1、醫院為何要實施以成本管理為基礎的綜合運營管理系統北京地壇醫院毛羽李鴻隨著現代醫學模式的轉變和衛生體制改革的進一步深化，給醫院運營管理 帶來重大影響，同時也對醫院運營管理提出更高要求。通過最新的統計資料與案 例分析，全國絕大部分三級醫院已經建立了醫院信息管理體系。同時醫院信息系 統的開發和應用正在向深度發展。針對傳染病醫院收入的有限性和成本的可控性，北京望海康信公司給我院首 先提供了一套醫院ERP解決方案。三年來，我院運用全成本動態管理與績效考核 相結合，收到了較好的管理效果。一、為了加強醫院成本管理必須實行全成本核算分析科室成本差異、成本結構，分析各科室本期成本與上期成本、計劃值、 本年平均值

2、的差異與差異率，分析不同成本項LI占本期總成本的比例，通過成 本項tl的結構不同，能夠進一步分析各期人力成本、材料成本、折舊成本、其 他成本、科研成本所占的比例不同對總成本產生的影響。通過成本構成的不同, 進一步分析成本升降的原因，具體挖掘分析找到影響成本的差異，分析成本升 降的合理性及差異性，找出每個科室成本變化的原因，制定下一期成本控制的 范圍，起到了至關重要的作用。LI前望海康信公司與北京市財政局、衛生局共 同推出的全成本核算軟件為醫院成本核算與成本管理提供了一條清晰的管理 思路，與醫院詢兒年的單打獨斗各自實行的個別成本管理在效益上發生了質的 改變。1、未實行全成本核算前的成本管理狀態以

3、前醫院開展的是科室核算，實質上是對醫院業務活動中的收支進行比較， 這種模式不能準確全面地反映醫院的成本狀況和經營成果。山于在成本項LI確認 及核算流程的涉及等方面均存在較大的差異，缺乏統一性、標準性和可比性，不 能找準及合理的找到成本控制的關鍵原因。只是用收入減支出作為科室的結余計 算獎金分配或業務提成的基礎依據。忽略了醫院收入的增長而產生的醫療成本的 提高。表現在科室收入的核算中，業務收入水平不斷的提高，但是成本也出現明 顯增長，究竟是人力成本還是材料成本提高，不能從根本上控制與分析，沒有科 學的成本根據。2、以前醫院科室核算中岀現的困惑醫院、科室多次召開研究降低成本會議，沒有尋求解決降低醫

4、療成本的有效 途徑，而是理解為追求業務收入的增長，成本就會得到降低，片面刺激了科室只 管收入，不管成本的現象。例如：科室管理進行收入公布，支出進行列示，沒有 尋求合理的科學的方法。結果是事半功倍。以前科室核算的模式見表1： 總結起來，醫院時間花得不少問題沒有從根本上解決，各科室收入互相比較，爭 收住院病人、爭獎金比例高低，沒有落實到醫院的發展幕得是內在動力。不僅黑 收入，還要實行有效的成本管理，實行完整的成本核算與管理方法。沒有足夠的 認識到成本與收入是醫院發展的一個核心兩個方面，缺一不可。3、缺乏準確的經濟與成本信息科室主任在對科室實施管理時，山于缺乏科學準確的連續成本數據信息，往 往片面追

5、求創收，導致在管理上不能全面準確地理解成本管理的含義，盲LI的擴 大收入，這些現象的產生不僅表明醫院科室內部管理不科學、不經濟，而且使醫 院的資源浪費，造成內部經濟控制能力薄弱，沒有整體考慮運營成本的增加，只 顧科室的局部利益。這些現象的產生說明醫院衛生資源利用效率不高，資源配置 不盡合理，刺激科室與醫院討價還價要求以收入的多少來實現個人的價值以及獎 金分配多少的依據，無法有效適應現代市場經濟的調整需要，與醫療衛生改革所 要求的U標不協調。二、全成本核算為醫院科學規范成本管理找到了路徑隨著醫療體制改革的不斷深入，老口姓看病貴的反響強烈，這些反映提出了 醫院在宏觀上不僅要加強體制、機制的改革，更

6、重要的是要在醫院的內部管理中 加強全成本核算工作。降低成本不僅能為醫院帶來較好的經濟效益，更重要的是 能夠在一定程度上解決患者看病貴的問題，特別是對于我們組織收入困難，虧損 較嚴重的傳染病專科醫院來說，進行成本核算顯得更為重要。近兩年我們與開發全成本核算系統的望海康信科技有限公司不斷探討，對全 成本核算系統進行了能夠符合實際工作情況的一些修改，利用成本核算的管理方 法，加強對各科室的成本分析，特別是對高值耗材的科室進行重點的成本跟蹤分 析,將成本分析結果及時與科主任進行管理上的溝通，引起了科主任等管理層的 普遍重視，并將成本控制指標列為醫院對各科室績效考核重要指標之一,通過全 成本核算的成本與

7、分析工作，U前全院職丄對成本控制有了新的認識，特別是各 科主任根據財務科提供的成本分析、建議，找到了本科室降低材料消耗的關鍵點, 使醫院的成本得到了有效控制。20XX年同上年相比，材料成本占總成本比重較 上年降低了 1. 13%,其他成本較上年降低了 2.0瑰。通過全成本核算工作推動了 醫院財務管理工作的全面提高，為傳染病醫院降低成本真正起到了管理作用。三、運用全成本核算的方法幫助重點科室進行成本分析加強成本分析將成本控制落實到實處，為了使得全成本核算丄作真正起到管 理作用，我們在對全院全成本分析的同時，每月加強科室的成本分析，使得成本核 算工作具有真正的實用性。例如：A科20XX年2月份可控

8、成本分析如下：20XX年2月份A科完成收入33萬元其中醫療收入28. 9萬元藥品收入4. 1 萬元,可控成本消耗13. 9萬元，可控成本占醫療收入百分比為48. 01%,收入、成 本完成情況同上年同期相比見表2:表2：A科可控成本分析單位：元項目20XX年2月20XX年2月同比增長金額同比增長率醫療收入2320242893615733724.71%藥品收入4134040961-378-0. 92%業務收入2733643303235695920. 84%可控成本852791389285364962. 91%可控成本占醫 療收入比例36. 75%4& 01%11.26%A科20XX年2月份

9、消耗的13. 9萬元可控成本中，辦公費及印刷費僅占213 元，其余全部為材料費的消耗,20XX年2月份可控成本中辦公費及印刷費也只占 410元,其余全部也為材料費消耗，20XX年2月份該科可控成本占醫療收入百分 比同上年同期相比增長11. 26%,為材料費消耗增長，分析原因如下：1. 必須使用但不允許收費的材料費，例如手術包、無菌手套等,20XX年2月 份該科消耗的這部分材料費占總材料費的2. 14%,較20XX年2月份的0. 47%增長 了 1. 67%o2. 手術中使用連接管，山于對物價收費理解有誤，本應收費但未收費，造成損 失12420元,此項材料費消耗占總材料費消耗的9%,支出增大但收

10、入未收回。3. 使用的一種材料由進口改為國產,原來進口材料收費時只收取A料10600 元則既包含A料金額也包含擴張的A料管金額,而國產A料包裝將A料與擴張A 料管放在一個包裝袋里而收費，A料與擴張A料管則應分別收費，由于該科與釆 購部門、物價部門缺乏溝通，誤將國產A料收費按進口 A料收費進行了收費，只收 了 A料金額，未收擴張A料管金額11834元（2個），造成只有支出，沒有收入。4. 穿刺系統20XX年2月份該科實際消耗1套,器械會計在進行假退庫的過 程中與該科溝通有誤，多算該科消耗穿刺系統2套,此筆材料支出11300元應從該 科支出中扣除。如果排除上述原因,20XX年2月份該科可控成本占醫

11、療收入口分 比由48. 01%下降為35. 42%o通過分析提出建議：1. 加強醫用耗材的管理，尤其對必須使用但不能收費的醫用耗材加強管理， 減少浪費。2. 完善A科與采購中心、物價之間的操作流程，以及釆購中心與各使用耗材 科室與供貨廠家的關系,落實入庫一出庫一使用一回收現金相對應的一條龍操作 流程。3. 出庫單要清晰的標明材料的規格、單價,杜絕漏收費，材料先到未開發票 月末要進行暫估入賬。材料已經使用，物價對所使用的材料要及時進行價格維護， 防止患者出院，或其他特殊悄況,不能準確的對患者所使用的材料進行記價，從而 造成漏費損失。4. 應設專人對使用材料進行領出及保管,并負責月末庫存材料的清點

12、，提高 核對上報庫存物資的準確性，從而保證會訃核算的材料支出為當期的實際消耗支 出。四、通過對公用成本的細分，找岀醫院虧損的癥結傳染病醫院為政府承擔職能，有其自身的特殊性一一收入少、成本高，政府 投入不足。為救治傳染病患者，醫院承擔著較多的公用支出。我們在進行全成本 核算中，加強了對公用支出在成本構成中的分析，找出了傳染病醫院成本高的關 鍵點。20XX年醫院虧損387萬元。具體虧損的原因包括：1. 20XX年醫院藥品下調價，減少藥品收益416萬元，西藥藥品下調品種145 個。2. 檢查項U收費下調價使收入減少44.32萬元。3. 水、電、燃料、消毒、污水、污物處理費支出連年增加。表3列出了 2

13、0XX 年-20XX年水、電、污水、污物等支出情況。表3：20XX年-20XX年水、電、污水、污物等支出情況表 單位：萬元項目20XX 年20XX 年20XX 年20XX 年20XX 年污物處理費16. 7655. 5556. 4557. 4261.42污水處理費17. 0719. 2322. 7324. 0626. 15水49. 1952.4160. 0762. 5672.45電79. 34100. 36127. 43137. 48165. 80燃料183. 35184. 50206. 22187. 24205. 43消毒材料支出11.8712.7518. 4016. 8221.38消毒科人

14、員支出20. 0414.4036. 7539. 1037. 85合計377. 62439. 2128. 05524. 67590. 47與綜合性醫院比較，傳染病醫院的運營成本大。特別是在近年來隨著患者 的增加，消毒、污水、污物處理等方面的支出增長較快，使醫院虧損增加。1. 熱水全院職工每天都要洗澡后才能下班，即使是輔助科室后勤人員也是如此，病 區的所有病房設有獨立的洗澡間，病人每天都可以洗澡，夏季洗澡次數更是增加。 北京市節水辦給傳染病院的用水指標為每床日1.5噸水，（近年因缺水而略有削 減）大大高于綜合醫院0.8噸的標準。LI前水價每噸達5. 4元，再加上冷水加熱, 熱水管網維護等費用，每使

15、用一噸水的價格將達到7元以上。僅此一項就比綜合 醫院每天每床多支岀4元左右。2. 垃圾自20XX年出臺新的醫療廢棄物管理辦法以來，傳染病院的垃圾焚燒費用驟 然增加。LI前每年的污物處理費用在60萬元左右，折合每床每天4.1元。而綜 合醫院每床每天該項費用為0.5元左右，最高的也不超過1元。3. 洗滌傳染病醫院較綜合醫院增加了大量的消毒、洗滌內容。僅就工作服和隔離 衣來說，每次在正常洗滌干凈以后，還要煮沸消毒30分鐘。對蒸汽的消耗、水 的消耗、機器設備的消耗及棉布的消耗都要比綜合醫院高出許多，按每床每天平 均使用1件隔離衣多支出2. 5元計算，500張床位增加支出1250元。4. 其他:傳染病醫院較綜合醫院多支出的還有大量的消毒液和一次性用品，搞衛生、 收垃圾都要戴一次性手套和口罩；綜合醫院的廢品可以賣錢，而傳染病院的廢品 也只能焚燒，焚燒就要花錢，一個收錢一個花錢，這里的差別大了，再加上消毒 液對設備器物的強腐蝕作用，造成使用壽命縮短，也相應增加了支出，平均每床 每天增加成本支出也不少于2. 5元。綜上所述，傳染病醫院在日常開支上，每天每床要比綜合性醫院增加13元。 傳染病醫院自身發展收不抵支，不僅需要政府補貼到位，而且必須實行內部全成 本核算，加強經濟管理，提