1、南昌市國稅局進出口稅收管理處南昌市國稅局進出口稅收管理處稅源崗位技能認證考試培訓之稅源崗位技能認證考試培訓之出口貨物勞務增值稅和消費稅退出口貨物勞務增值稅和消費稅退(免免)稅稅（1）出口退（免）稅的企業范圍、貨物范圍、勞務范圍；）出口退（免）稅的企業范圍、貨物范圍、勞務范圍；（2）增值稅退）增值稅退(免免)稅辦法稅辦法出口貨物退（免）稅計算及管理出口貨物退（免）稅計算及管理進出口稅收進口稅收出口稅收海關部門國稅部門2013年全國稅收總量110497億元；國內增值稅28803億元；出口退稅10515億元；出口稅收退稅不退稅免退稅免抵退稅免稅征稅外貿企業外貿企業生產企業生產企業小規模等小規模等零退

2、稅率等零退稅率等l對出口產品退稅是一個對出口產品退稅是一個“國際慣例國際慣例”而非而非“政政策優惠策優惠”；l出口退稅是為了將出口貨物的整體稅負歸零。出口退稅是為了將出口貨物的整體稅負歸零。就是鼓勵出口，降低出口貨物的價格，提高本就是鼓勵出口，降低出口貨物的價格，提高本國貨物在國際市場的競爭力；國貨物在國際市場的競爭力；l公平稅負原則：為了保證各國商品在參與國際公平稅負原則：為了保證各國商品在參與國際貿易時能夠公平競爭，消除因各國稅收政策不貿易時能夠公平競爭，消除因各國稅收政策不同，造成的出口貨物稅收含量差異，要求各國同，造成的出口貨物稅收含量差異，要求各國按照國際慣例，退還已征收的出口貨物間

3、接稅，按照國際慣例，退還已征收的出口貨物間接稅，以促進國際貿易的發展。以促進國際貿易的發展。 中華人民共和國增值稅暫行條例中華人民共和國增值稅暫行條例第二條：第二條： （三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。定的除外。 第二十五條：第二十五條： 納稅人出口貨物適用退（免）稅規定的，應當向海關辦理納稅人出口貨物適用退（免）稅規定的，應當向海關辦理出口手續，憑出口報關單等有關憑證，在規定的出口退出口手續，憑出口報關單等有關憑證，在規定的出口退（免）稅申報期內按月向主管稅務機關申報辦理該項出口（免）稅申報期內按月向主管稅務機關申報

4、辦理該項出口貨物的退（免）稅。具體辦法由國務院財政、稅務主管部貨物的退（免）稅。具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。門制定。 出口貨物辦理退稅后發生退貨或者退關的，納稅人應當依出口貨物辦理退稅后發生退貨或者退關的，納稅人應當依法補繳已退的稅款。法補繳已退的稅款。政策依據政策依據管理依據管理依據第一部分第一部分出口貨物（勞務）四種稅收形式出口貨物（勞務）四種稅收形式免退稅辦法退稅依據計算公式 一般納稅人，既有銷項，又有進項，為把稅負歸零，自然是銷項免，進項退，又免又退。（一）免退稅辦法（一）免退稅辦法 不具有生產能力的出口企業（外貿企業）或其他單位出不具有生產能力的出口企業（外貿企業）或其他

5、單位出口貨物勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。口貨物勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。 （二）退稅依據（二）退稅依據 1、外貿企業出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）、外貿企業出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據，為購進出口貨物的增值稅增值稅退（免）稅的計稅依據，為購進出口貨物的增值稅專用發票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的專用發票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格完稅價格 （三）退稅計算公式（三）退稅計算公式 增值稅應退稅額增值稅應退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據增值稅退（免）稅計稅依據出口貨物出口貨物退稅率退稅率 2、外貿

6、企業出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）、外貿企業出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據，為加工修理修配費用增值稅專用發票注明稅的計稅依據，為加工修理修配費用增值稅專用發票注明的金額。的金額。 例題：某有進出口經營權的外貿企業收購一批貨物報關出口，收例題：某有進出口經營權的外貿企業收購一批貨物報關出口，收購貨物取得的增值稅專用發票上注明的購貨金額為購貨物取得的增值稅專用發票上注明的購貨金額為100000元，元，增值稅額為增值稅額為17000元，款項已銀行存款支付。該貨物的退稅率元，款項已銀行存款支付。該貨物的退稅率為為13%，出口銷售價格為，出口銷售價格為15000美元（匯率美元

7、（匯率1：8.30），計算），計算該筆貨物出口退稅？該筆貨物出口退稅？1.增值稅應退稅額增值稅退（免）稅計稅依據增值稅應退稅額增值稅退（免）稅計稅依據出口貨物退稅率出口貨物退稅率 【外貿企業出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據，為購進出口【外貿企業出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據，為購進出口貨物的增值稅專用發票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書貨物的增值稅專用發票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格】注明的完稅價格】即：應退稅額即：應退稅額=100000 13%=13000（元）（元） 【退稅率低于適用稅率的，相應計算出的差額部分的稅款計入出【退稅率低于適用稅率的，相應計算出的

8、差額部分的稅款計入出口貨物勞務成本】口貨物勞務成本】 進項轉出進項轉出=100000 （17%-13%）=4000（元）（元）免抵退稅辦法退稅依據計算公式（一）免抵退稅辦法（一）免抵退稅辦法 生產企業出口自產貨物和視同自產貨物及對外提供加工修理修生產企業出口自產貨物和視同自產貨物及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產企業出口非自產貨物，免征增值稅，相應配勞務，以及列名生產企業出口非自產貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額）征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還

9、。，未抵減完的部分予以退還。 分解分解“免抵退稅辦法免抵退稅辦法”如下：如下： 免：是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售免：是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅；環節增值稅； 抵：是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、抵：是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；稅額； 退：是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅退：是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。額大于應納稅額時

10、，對未抵頂完的部分予以退稅。 購進原材料購進原材料200（進項（進項34）100用于生產內銷用于生產內銷100用于生產外銷用于生產外銷內銷收入內銷收入外銷收入外銷收入免稅免稅銷項銷項（二）退稅依據（二）退稅依據 1、生產企業出口貨物勞務（進料加工復出口貨物除外）增值、生產企業出口貨物勞務（進料加工復出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據，為出口貨物勞務的實際離岸價稅退（免）稅的計稅依據，為出口貨物勞務的實際離岸價（FOB）。）。 2、生產企業進料加工復出口貨物增值稅退（免）稅的計稅、生產企業進料加工復出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據，按出口貨物的離岸價（依據，按出口貨物的離岸價（FOB）扣

11、除出口貨物所含的海關）扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定。保稅進口料件的金額后確定。 3、生產企業國內購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅、生產企業國內購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計稅依據，按出口貨物的離岸價原材料加工后出口的貨物的計稅依據，按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的國內購進免稅原材料的金額后確）扣除出口貨物所含的國內購進免稅原材料的金額后確定。定。 1.當期應納稅額的計算當期應納稅額的計算當期應納稅額當期銷項稅額當期應納稅額當期銷項稅額-（當期進項稅額（當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額）當期不得免征和抵扣稅額）當期不得免征和

12、抵扣稅額當期出口貨物離岸價當期不得免征和抵扣稅額當期出口貨物離岸價外匯人民幣折合率外匯人民幣折合率（出口（出口貨物適用稅率出口貨物退稅率）貨物適用稅率出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額當期不得免征和抵扣稅額抵減額當期不得免征和抵扣稅額抵減額當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格當期免稅購進原材料價格（出口貨物適用稅（出口貨物適用稅率出口貨物退稅率）率出口貨物退稅率）2.當期免抵退稅額的計算當期免抵退稅額的計算當期免抵退稅額當期出口貨物離岸價當期免抵退稅額當期出口貨物離岸價外匯人民幣折合率外匯人民幣折合率出口貨物退稅率出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額當期免抵退稅額抵

13、減額當期免抵退稅額抵減額當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格當期免稅購進原材料價格出口貨物退稅率出口貨物退稅率3.當期應退稅額和免抵稅額的計算當期應退稅額和免抵稅額的計算（1）當期期末留抵稅額）當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，則當期免抵退稅額，則當期應退稅額當期期末留抵稅額當期應退稅額當期期末留抵稅額當期免抵稅額當期免抵退稅額當期應退稅額當期免抵稅額當期免抵退稅額當期應退稅額（2）當期期末留抵稅額）當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，則當期免抵退稅額，則當期應退稅額當期免抵退稅額當期應退稅額當期免抵退稅額當期免抵稅額當期免抵稅額0當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中當期期末留抵稅額為當

14、期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額期末留抵稅額” （三）計算公式（三）計算公式1.當期應納稅額的計算當期應納稅額的計算當期應納稅額當期銷項稅額當期應納稅額當期銷項稅額-（當期進項稅額（當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額）當期不得免征和抵扣稅額）當期不得免征和抵扣稅額當期出口貨物離岸價當期不得免征和抵扣稅額當期出口貨物離岸價外匯人民幣折合率外匯人民幣折合率（出口（出口貨物適用稅率出口貨物退稅率）貨物適用稅率出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額當期不得免征和抵扣稅額抵減額當期不得免征和抵扣稅額抵減額當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格當期免稅購進原材料價格（出口貨物適用

15、稅（出口貨物適用稅率出口貨物退稅率）率出口貨物退稅率）2.當期免抵退稅額的計算當期免抵退稅額的計算當期免抵退稅額當期出口貨物離岸價當期免抵退稅額當期出口貨物離岸價外匯人民幣折合率外匯人民幣折合率出口貨物退稅率出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額當期免抵退稅額抵減額當期免抵退稅額抵減額當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格當期免稅購進原材料價格出口貨物退稅率出口貨物退稅率3.當期應退稅額和免抵稅額的計算當期應退稅額和免抵稅額的計算（1）當期期末留抵稅額）當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，則當期免抵退稅額，則當期應退稅額當期期末留抵稅額當期應退稅額當期期末留抵稅額當期免抵稅額當期免抵退稅額當期

16、應退稅額當期免抵稅額當期免抵退稅額當期應退稅額（2）當期期末留抵稅額）當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，則當期免抵退稅額，則當期應退稅額當期免抵退稅額當期應退稅額當期免抵退稅額當期免抵稅額當期免抵稅額0當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額期末留抵稅額” （三）計算公式（三）計算公式1.當期應納稅額的計算當期應納稅額的計算當期應納稅額當期銷項稅額當期應納稅額當期銷項稅額-（當期進項稅額（當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額）當期不得免征和抵扣稅額）當期不得免征和抵扣稅額當期出口貨物離岸價當期不得免征和抵扣稅額當期出口貨物離岸價外匯人民幣折合

17、率外匯人民幣折合率（出口貨物適用稅率出口貨物退稅率）（出口貨物適用稅率出口貨物退稅率）2.當期免抵退稅額的計算當期免抵退稅額的計算當期免抵退稅額當期出口貨物離岸價當期免抵退稅額當期出口貨物離岸價外匯人民幣折合率外匯人民幣折合率出口貨物出口貨物退稅率退稅率3.當期應退稅額和免抵稅額的計算當期應退稅額和免抵稅額的計算（1）當期期末留抵稅額）當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，則當期免抵退稅額，則當期應退稅額當期期末留抵稅額當期應退稅額當期期末留抵稅額當期免抵稅額當期免抵退稅額當期應退稅額當期免抵稅額當期免抵退稅額當期應退稅額（2）當期期末留抵稅額）當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，則當期免抵退稅額，則當

18、期應退稅額當期免抵退稅額當期應退稅額當期免抵退稅額當期免抵稅額當期免抵稅額0當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額期末留抵稅額” 簡化版簡化版第一步：計算當期應納稅額第一步：計算當期應納稅額當期應納稅額當期銷項稅額當期應納稅額當期銷項稅額-（當期進項稅額（當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額）當期不得免征和抵扣稅額）當期不得免征和抵扣稅額當期出口貨物離岸價當期不得免征和抵扣稅額當期出口貨物離岸價外匯人民幣折合率外匯人民幣折合率（出口貨物適用稅率出口（出口貨物適用稅率出口貨物退稅率）貨物退稅率）分解分解“免抵退稅免抵退稅”計算公式計算公式第

19、二步：計算當期第二步：計算當期“免抵退稅額免抵退稅額”當期免抵退稅額（當期出口貨物離岸價當期免抵退稅額（當期出口貨物離岸價外外匯人民幣折合率）匯人民幣折合率）出口貨物退稅率出口貨物退稅率分解分解“免抵退稅免抵退稅”計算公式計算公式免抵退稅額免抵退稅額免抵稅額免抵稅額應退稅額應退稅額免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額？第三步：計算當期第三步：計算當期“應退稅額應退稅額”和和“免抵稅額免抵稅額”（1）當期期末留抵稅額）當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，則當期免抵退稅額，則當期應退稅額當期期末留抵稅額當期應退稅額當期期末留抵稅額當期免抵稅額當期免抵退稅額當期應退稅額當期免抵稅額當期免抵退稅額當期應退稅額

20、 （2）當期期末留抵稅額）當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，則當期免抵退稅額，則當期應退稅額當期免抵退稅額當期應退稅額當期免抵退稅額當期免抵稅額當期免抵稅額0當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留期末留抵稅額抵稅額” 分解分解“免抵退稅免抵退稅”計算公式計算公式先征后退辦法下出口貨物退（免）稅的計算（假設無內銷全出口，先征后退辦法下出口貨物退（免）稅的計算（假設無內銷全出口，退稅率為退稅率為17%）：）：先征收出口環節增值稅：先征收出口環節增值稅：銷項稅額銷項稅額=15017%=25.5應納稅額應納稅額=銷項銷項-進項進項=25.5-17=8.5

21、再計算出口環節應退增值稅：再計算出口環節應退增值稅：應退稅額應退稅額=15017%=25.5先征后退先征后退免抵退免抵退原材料原材料100（進項（進項17）出口額出口額150出口環節應納稅額出口環節應納稅額免抵退辦法下出口貨物退（免）稅的計算（假設無內銷全出口，退稅率為免抵退辦法下出口貨物退（免）稅的計算（假設無內銷全出口，退稅率為17%）：）：當期應納稅額當期應納稅額=當期銷項當期銷項-當期進項當期進項=0-17=-17當期免抵退稅額當期免抵退稅額=15017%=25.5當期應退稅額和免抵稅額的計算：當期應退稅額和免抵稅額的計算：當期期末留抵稅額當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，則當期免抵退稅

22、額，則當期應退稅額當期期末留抵稅額當期應退稅額當期期末留抵稅額當期免抵稅額當期免抵退稅額當期應退稅額當期免抵稅額當期免抵退稅額當期應退稅額即：當期應退稅額即：當期應退稅額=17 當期免抵稅額當期免抵稅額=25.5 17=8.5先征后退先征后退免抵退免抵退原材料原材料100（進項（進項17）出口額出口額150期末留底期末留底出口環節應納稅額出口環節應納稅額l先征后退辦法：先征后退辦法：1.計算應納稅額計算應納稅額應納稅額應納稅額=銷項銷項-進項進項=（180+150）17%-34=22.12.計算應退稅額計算應退稅額應退稅額應退稅額=出口額出口額退稅率退稅率=150 13%=19.5l免抵退稅辦

23、法：免抵退稅辦法：1.計算應納稅額計算應納稅額應納稅額應納稅額=銷項銷項-（進項（進項-不得免征和抵扣稅額）不得免征和抵扣稅額）=18017%-（34-6）=2.6當期不得免征和抵扣稅額當期不得免征和抵扣稅額=出口額出口額（征稅率（征稅率-退稅率）退稅率）=150 4%=62.計算免抵退稅額計算免抵退稅額免抵退稅額免抵退稅額=出口額出口額退稅率退稅率=150 13%=19.53. 當期應退稅額和免抵稅額的計算：當期應退稅額和免抵稅額的計算：當期期末留抵稅額當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，則當期免抵退稅額，則當期應退稅額當期期末留抵稅額當期應退稅額當期期末留抵稅額當期免抵稅額當期免抵退稅額當期應

24、退稅額當期免抵稅額當期免抵退稅額當期應退稅額即：當期應退稅額即：當期應退稅額=0 當期免抵稅額當期免抵稅額=19.5-0=19.5l先征后退辦法：先征后退辦法：1.計算應納稅額計算應納稅額應納稅額應納稅額=銷項銷項-進項進項=（180+150）17%-34=22.12.計算應退稅額計算應退稅額=出口額出口額退稅率退稅率=150 13%=19.5該企業本月通過先征后退，實際繳納稅款該企業本月通過先征后退，實際繳納稅款2.6=（22.1-19.5）假設使用免抵退稅辦法計算，則實際繳納稅款假設使用免抵退稅辦法計算，則實際繳納稅款2.6； 免抵稅額免抵稅額19.5；從以上兩個簡單實例中，可以看出從以上

25、兩個簡單實例中，可以看出“免抵稅額免抵稅額”是什么？（免是什么？（免+抵）抵）l由于生產貨物所涉及的可抵扣的進項稅額（原由于生產貨物所涉及的可抵扣的進項稅額（原材料、水電、運費等眾多），無法準確劃分出材料、水電、運費等眾多），無法準確劃分出口部分和內銷部分各自對應的進項，就無法準口部分和內銷部分各自對應的進項，就無法準確核算出口應退的進項稅部分。確核算出口應退的進項稅部分。l假設能夠準確核算各自的進項，那么內銷的銷假設能夠準確核算各自的進項，那么內銷的銷項項-進項進項=應納稅額交稅，出口對應的進項退稅，應納稅額交稅，出口對應的進項退稅，交給國稅局，國稅局再退給你，雙方豈不是都交給國稅局，國稅局

26、再退給你，雙方豈不是都很累？很累？ l所以在稅收實踐中，為了減化增值稅納稅環節的征收所以在稅收實踐中，為了減化增值稅納稅環節的征收和退稅過程，就采用了和退稅過程，就采用了“抵抵”，就是用出口對應的應，就是用出口對應的應退進項，抵頂內銷對應的應納稅額，最終確認退稅的退進項，抵頂內銷對應的應納稅額，最終確認退稅的部分。抵就是一個計算退稅的過程，其實質就是計算部分。抵就是一個計算退稅的過程，其實質就是計算全部的應納稅額。退稅抵完了，應納稅額就是正的，全部的應納稅額。退稅抵完了，應納稅額就是正的，只交稅就行，如果該退的稅抵不完，應納稅額就是負只交稅就行，如果該退的稅抵不完，應納稅額就是負數，這個數就該

27、退稅。數，這個數就該退稅。l很明顯，退稅的含義又變了，免抵退中的退稅，實際很明顯，退稅的含義又變了，免抵退中的退稅，實際可以這么理解，出口部分對應的應退進項可以這么理解，出口部分對應的應退進項=免抵退中的免抵退中的抵抵+免抵退中的退。所以，免抵退稅這個名詞解釋，很免抵退中的退。所以，免抵退稅這個名詞解釋，很形象也很坑爹。形象也很坑爹。 經典例題：經典例題： 某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，該月業務如下：（某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，該月業務如下：（1）購進原）購進原材料一批，取得增值稅發票注明價款為材料一批，取得增值稅發票注明價款為400萬元，已入庫。（萬元，已入庫。（2）

28、本月內銷）本月內銷貨物取得銷售額貨物取得銷售額100萬元，開具增值稅發票；（萬元，開具增值稅發票；（3）本月出口貨物銷售折合）本月出口貨物銷售折合人民幣人民幣300萬元。（萬元。（4）上期留抵稅額）上期留抵稅額6萬元。計算本月當期應納稅額、免抵萬元。計算本月當期應納稅額、免抵稅額、應退稅額。（假設：稅率稅額、應退稅額。（假設：稅率17%，退稅率，退稅率13%）。）。解答：解答： 為便于征納雙方系統、準確地了解和執行出口稅為便于征納雙方系統、準確地了解和執行出口稅收政策，財政部和國家稅務總局對近年來陸續制定的收政策，財政部和國家稅務總局對近年來陸續制定的一系列出口貨物、對外提供加工修理修配勞務（

29、以下一系列出口貨物、對外提供加工修理修配勞務（以下統稱出口貨物勞務，包括視同出口貨物）增值稅和消統稱出口貨物勞務，包括視同出口貨物）增值稅和消費稅政策進行了梳理歸類，并對在實際操作中反映的費稅政策進行了梳理歸類，并對在實際操作中反映的個別問題做了明確。（財稅【個別問題做了明確。（財稅【2012】39號）號） l財政部財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知稅政策的通知財稅【財稅【2012】39號號l國家稅務總局關于發布國家稅務總局關于發布出口貨物勞務增值稅和消費出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法稅管理辦法的公告的公告 國家稅務總局公告

30、國家稅務總局公告2012年第年第24號號 l國家稅務總局關于國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅管出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法理辦法有關問題的公告有關問題的公告國家稅務總局公告國家稅務總局公告2013年年第第12號號 l國家稅務總局關于國家稅務總局關于出口企業申報出口貨物退（免）出口企業申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關問題稅提供收匯資料有關問題的公告的公告國家稅務總局公國家稅務總局公告告2013年第年第30號號 l.l出口企業：是指依法辦理工商登記、稅務登記、對外貿易經營出口企業：是指依法辦理工商登記、稅務登記、對外貿易經營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，者

31、備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及以及依法辦理工商登記、稅務登記但未辦理對外貿易經營者備案登依法辦理工商登記、稅務登記但未辦理對外貿易經營者備案登記，記，委托委托出口貨物的出口貨物的生產企業。l出口貨物：是指向海關報關后出口貨物：是指向海關報關后實際離境實際離境并銷售給并銷售給境外單位或個境外單位或個人人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。l出口勞務？（對外加工修理修配勞務、營改增零稅務應稅服務）出口勞務？（對外加工修理修配勞務、營改增零稅務應稅服務）出口企業出口企業外貿企業外貿企業生產企業生產企業小規模小規模l出口企業自營

32、出口貨物和委托出口貨物（一般情況下）出口企業自營出口貨物和委托出口貨物（一般情況下）l出口企業出口企業或其他單位或其他單位視同出口貨物（視同出口貨物（7類）類）l出口企業對外提供加工修理修配勞務出口企業對外提供加工修理修配勞務（特指）（特指）l生產企業出口的視同自產貨物生產企業出口的視同自產貨物（擴大范圍）（擴大范圍）l列明生產企業出口非自產貨物列明生產企業出口非自產貨物（贛州、萬載）（贛州、萬載）1、報關出口至海關特殊監管區域（、報關出口至海關特殊監管區域（7種）；種）；2、海洋工程結構物；、海洋工程結構物；3、對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物；、對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物

33、；4、免稅品經營企業銷售的貨物；、免稅品經營企業銷售的貨物；5、中標機電產品；、中標機電產品；6、銷售給國際運輸企業用于國際運輸工具上的貨物；、銷售給國際運輸企業用于國際運輸工具上的貨物；7、出口加工區企業生產耗用的水、電力、燃氣；、出口加工區企業生產耗用的水、電力、燃氣；l視同自產出口貨物（見后）視同自產出口貨物（見后）l增值稅退稅率：國家稅務總局發布退稅率文庫（國務增值稅退稅率：國家稅務總局發布退稅率文庫（國務院決定）院決定）l增值稅退稅率特殊規定：簡易征收（孰低原則）增值稅退稅率特殊規定：簡易征收（孰低原則）l不同退稅率的貨物勞務，應分開報關（未分開報關不同退稅率的貨物勞務，應分開報關（

34、未分開報關的的從低原則）從低原則）l消費稅退稅率：消費稅稅率（全退）消費稅退稅率：消費稅稅率（全退）l1.出口企業或其他單位出口規定的貨物：出口企業或其他單位出口規定的貨物：（1）增值稅小規模納稅人出口的貨物。）增值稅小規模納稅人出口的貨物。（2）避孕藥品和用具，古舊圖書。）避孕藥品和用具，古舊圖書。（3）軟件產品。（其具體范圍是指海關稅則號前四）軟件產品。（其具體范圍是指海關稅則號前四位為位為“9803”的貨物）的貨物）（4）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。（5）國家計劃內出口的卷煙。）國家計劃內出口的卷煙。l1.出口企業或其他單位出口規定的貨物

35、：出口企業或其他單位出口規定的貨物：（6）已使用過的設備。（其具體范圍是指購進時未）已使用過的設備。（其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書但其取得增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全的已使用過的設備。）他相關單證齊全的已使用過的設備。）（7）非出口企業非出口企業委托出口的貨物。（特指不具有進委托出口的貨物。（特指不具有進出口經營權委托出口貨物的商貿企業或個人）出口經營權委托出口貨物的商貿企業或個人）（8）非列名生產企業出口的非視同自產貨物。）非列名生產企業出口的非視同自產貨物。（9）農業生產者自產農產品）農業生產者自產農產品農產品的具體范圍按

36、農產品的具體范圍按照照農業產品征稅范圍注釋農業產品征稅范圍注釋（財稅（財稅199552號）的規號）的規定執行定執行。l1.出口企業或其他單位出口規定的貨物：出口企業或其他單位出口規定的貨物：（10）油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅）油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務總局規定的出口免稅的貨物。務總局規定的出口免稅的貨物。（11）外貿企業取得普通發票、）外貿企業取得普通發票、廢舊物資收購憑證廢舊物資收購憑證、農產品收購發票、政府非稅收入票據的貨物。（外貿企農產品收購發票、政府非稅收入票據的貨物。（外貿企業只有報關單，但無進貨憑證，不能申報免稅）業只有報關單，但無進貨憑證，不能申報免稅）

37、（12）來料加工復出口的貨物。）來料加工復出口的貨物。（13）特殊區域內特殊區域內的企業出口的特殊區域內的貨物。的企業出口的特殊區域內的貨物。l1.出口企業或其他單位出口規定的貨物：出口企業或其他單位出口規定的貨物：（14）以人民幣現金作為結算方式以人民幣現金作為結算方式的邊境地區出口的邊境地區出口企業從所在省（自治區）的邊境口岸出口到接壤國家企業從所在省（自治區）的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿易和邊境小額貿易出口貨物。（區分跨境人的一般貿易和邊境小額貿易出口貨物。（區分跨境人民幣）民幣）（15）以旅游購物貿易方式報關出口的貨物。）以旅游購物貿易方式報關出口的貨物。 l2.出口企業或其他單位

38、出口企業或其他單位視同出口視同出口的下列貨物勞務：的下列貨物勞務：（1）國家批準設立的免稅店銷售的免稅貨物）國家批準設立的免稅店銷售的免稅貨物包括包括進口免稅貨物和已實現退（免）稅的貨物進口免稅貨物和已實現退（免）稅的貨物。（2）特殊區域內特殊區域內的企業為境外的單位或個人提供加的企業為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務。工修理修配勞務。（3）同一特殊區域、不同特殊區域內的企業之間銷）同一特殊區域、不同特殊區域內的企業之間銷售特殊區域內的貨物。售特殊區域內的貨物。l3.出口企業或其他單位未按規定申報或未補齊增值稅退（免）出口企業或其他單位未按規定申報或未補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務

39、。具體是指：稅憑證的出口貨物勞務。具體是指：（1）未在國家稅務總局規定的期限內申報增值稅退）未在國家稅務總局規定的期限內申報增值稅退（免）稅的出口貨物勞務。（免）稅的出口貨物勞務。（2）未在規定期限內申報開具）未在規定期限內申報開具代理出口貨物證明代理出口貨物證明的出口貨物勞務。的出口貨物勞務。（3）已申報增值稅退（免）稅，卻未在國家稅務總局）已申報增值稅退（免）稅，卻未在國家稅務總局規定的期限內向稅務機關補齊增值稅退（免）稅憑證的出口規定的期限內向稅務機關補齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務。貨物勞務。（本條已基本廢除）（本條已基本廢除）注意：適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，其進項稅額注

40、意：適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，其進項稅額不得抵扣和退稅，應當轉入成本。不得抵扣和退稅，應當轉入成本。 1.出口企業出口或視同出口財政部和國家稅務總局根出口企業出口或視同出口財政部和國家稅務總局根據國務院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物據國務院決定明確的取消出口退（免）稅的貨物 不包不包括來料加工復出口貨物、中標機電產品、列名原材料、括來料加工復出口貨物、中標機電產品、列名原材料、輸入特殊區域的水電氣、海洋工程結構物輸入特殊區域的水電氣、海洋工程結構物。 2.出口企業或其他單位銷售給特殊區域內的生活消費出口企業或其他單位銷售給特殊區域內的生活消費用品和交通運輸工具。用品和交通運輸工具。

41、 3.出口企業或其他單位因騙取出口退稅被稅務機關停出口企業或其他單位因騙取出口退稅被稅務機關停止辦理增值稅退止辦理增值稅退(免免)稅期間出口的貨物。稅期間出口的貨物。 4.出口企業或其他單位提供虛假備案單證的貨物。出口企業或其他單位提供虛假備案單證的貨物。5.出口企業或其他單位增值稅退出口企業或其他單位增值稅退(免免)稅憑證有偽造或內稅憑證有偽造或內容不實的貨物。容不實的貨物。6.出口企業或其他單位未在國家稅務總局規定期限內出口企業或其他單位未在國家稅務總局規定期限內申報免稅核銷以及經主管稅務機關審核不予免稅核銷申報免稅核銷以及經主管稅務機關審核不予免稅核銷的出口卷煙。的出口卷煙。 7.出口企

42、業或其他單位具有以下情形之一的出口貨物出口企業或其他單位具有以下情形之一的出口貨物勞務勞務（“四自三不見四自三不見”業務、業務、“真代理假自營真代理假自營”業務業務等）等） 特殊規定：特殊規定： 1.出口企業或其他單位出口貨物勞務適用免稅政策的，出口企業或其他單位出口貨物勞務適用免稅政策的，（除特殊區域內企業出口的特殊區域內貨物、出口企業（除特殊區域內企業出口的特殊區域內貨物、出口企業或其他單位視同出口的免征增值稅的貨物勞務外，）或其他單位視同出口的免征增值稅的貨物勞務外，）如如果未按規定申報免稅，應視同內銷貨物和加工修理修配果未按規定申報免稅，應視同內銷貨物和加工修理修配勞務征收增值稅、消費

43、稅。勞務征收增值稅、消費稅。2.開展進料加工業務的出口企業若發生未經海關批準將開展進料加工業務的出口企業若發生未經海關批準將海關保稅進口料件作價銷售給其他企業加工的，應按規海關保稅進口料件作價銷售給其他企業加工的，應按規定征收增值稅、消費稅。定征收增值稅、消費稅。 l一般納稅人出口貨物一般納稅人出口貨物銷項稅額銷項稅額=（出口貨物離岸價（出口貨物離岸價出口貨物耗用的進出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額料加工保稅進口料件金額）（1+適用稅率）適用稅率）適用適用稅率稅率 l小規模納稅人出口貨物小規模納稅人出口貨物應納稅額應納稅額=出口貨物離岸價出口貨物離岸價（1+征收率）征收率）征收率征收率

44、l適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務，出口企業或其適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務，出口企業或其他單位申報繳納增值稅，按內銷貨物繳納增值稅的統他單位申報繳納增值稅，按內銷貨物繳納增值稅的統一規定執行。一規定執行。 l出口企業出口或視同出口適用增值稅退（免）稅的貨出口企業出口或視同出口適用增值稅退（免）稅的貨物，免征消費稅，如果屬于購進出口的貨物，退還前物，免征消費稅，如果屬于購進出口的貨物，退還前一環節對其已征的消費稅一環節對其已征的消費稅l外貿企業外貿企業免退免退 生產企業生產企業免免l出口企業出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，出口企業出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費稅，

45、但不退還其以前環節已征的消費稅，且免征消費稅，但不退還其以前環節已征的消費稅，且不允許在內銷應稅消費品應納消費稅款中抵扣不允許在內銷應稅消費品應納消費稅款中抵扣 l出口企業出口或視同出口適用增值稅征稅政策的貨物，出口企業出口或視同出口適用增值稅征稅政策的貨物，應按規定繳納消費稅，不退還其以前環節已征的消費應按規定繳納消費稅，不退還其以前環節已征的消費稅，且不允許在內銷應稅消費品應納消費稅款中抵扣稅，且不允許在內銷應稅消費品應納消費稅款中抵扣 l進項稅額未進行抵扣的進項稅額未進行抵扣的實行免退稅；實行免退稅；l購進時未取得進項抵扣憑證的購進時未取得進項抵扣憑證的實行免稅；實行免稅；l進項稅額已進

46、行抵扣的進項稅額已進行抵扣的實行免稅；！實行免稅；！舊設備舊設備已使用過的設備（新文件定義）已使用過的設備（新文件定義）第二部分第二部分出口退（免）稅管理出口退（免）稅管理l資格認定、變更、注銷資格認定、變更、注銷l生產企業免抵退稅申報（一般出口）生產企業免抵退稅申報（一般出口）l視同出口申報退（免）稅視同出口申報退（免）稅l備案單證備案單證l免稅申報免稅申報l視同自產貨物出口管理視同自產貨物出口管理l違章處理違章處理l其他暫不辦理退（免）稅的情形其他暫不辦理退（免）稅的情形l出口企業應在辦理對外貿易經營者備案登記或簽訂首出口企業應在辦理對外貿易經營者備案登記或簽訂首份委托出口協議之日起份委托

47、出口協議之日起30日內，填報日內，填報認定申請表認定申請表 （12號公告追加電子數據）號公告追加電子數據）l其他單位其他單位應在發生出口貨物勞務業務之前，填報應在發生出口貨物勞務業務之前，填報認認定申請表定申請表l出口企業和其他單位在出口退（免）稅出口企業和其他單位在出口退（免）稅資格認定之前資格認定之前發生的出口貨物勞務發生的出口貨物勞務，在辦理出口退（免）稅資格認，在辦理出口退（免）稅資格認定后，可以在規定的退（免）稅申報期內按規定申報定后，可以在規定的退（免）稅申報期內按規定申報退（免）稅退（免）稅l資格認定的資格認定的內容內容發生變更的，須自變更之日起發生變更的，須自變更之日起30日內

48、，日內，填報填報變更申請表變更申請表l退（免）稅辦法的發生變更退（免）稅辦法的發生變更（次月生效）（次月生效）l外貿轉生產（免退外貿轉生產（免退免抵退）免抵退）l生產轉外貿（免抵退生產轉外貿（免抵退免退）免退）l申請注銷認定前，應先結清出口退（免）稅款申請注銷認定前，應先結清出口退（免）稅款 l需要注銷稅務登記需要注銷稅務登記企業應填報企業應填報注銷申請表注銷申請表申申請注銷出口退（免）稅資格，然后再按規定辦理稅請注銷出口退（免）稅資格，然后再按規定辦理稅務登記的注銷務登記的注銷l不需要注銷稅務登記不需要注銷稅務登記直接結清出口退（免）稅款直接結清出口退（免）稅款后，再辦理資格注銷后，再辦理資

49、格注銷l生產企業生產企業出口并按會計規定出口并按會計規定做銷售的貨物，須做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報、免抵退在做銷售的次月進行增值稅納稅申報、免抵退稅申報、消費稅免稅申報稅申報、消費稅免稅申報l生產企業應在貨物報關出口之日（生產企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物以出口貨物報關單上的出口日期為準報關單上的出口日期為準）次月起至次年）次月起至次年4月月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，逾期的，企業不得申企

50、業不得申報免抵退稅報免抵退稅 l 外貿企業當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報外貿企業當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報，將適用退期內，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的表的“免稅貨物銷售額免稅貨物銷售額”欄欄 l 外貿企業應在貨物報關出口之日次月起至次年外貿企業應在貨物報關出口之日次月起至次年4月月30日日前的各增值稅納稅申報期內，收齊有關憑證，向主管稅前的各增值稅納稅申報期內，收齊有關憑證，向主管稅務機關辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報

51、。務機關辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經主經主管稅務機關批準的管稅務機關批準的，企業在增值稅納稅申報期以外的其，企業在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業不得申報免他時間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業不得申報免退稅。退稅。外貿企業：外貿企業： （1）出口貨物報關單；）出口貨物報關單；（2）增值稅專用發票（抵扣聯）、出口退稅進貨分批申報單、）增值稅專用發票（抵扣聯）、出口退稅進貨分批申報單、海關進口增值稅專用繳款書（提供海關進口增值稅專用繳款書的，海關進口增值稅專用繳款書（提供海關進口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關單）；還需同時提供進口貨物報關單

52、）；（3）出口收匯核銷單；（已取消）出口收匯核銷單；（已取消）（4）委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發的）委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發的代理出口貨物證明，以及代理出口協議副本；代理出口貨物證明，以及代理出口協議副本；（5）屬應稅消費品的，還應提供消費稅專用繳款書或分割單、）屬應稅消費品的，還應提供消費稅專用繳款書或分割單、海關進口消費稅專用繳款書（提供海關進口消費稅專用繳款書的，海關進口消費稅專用繳款書（提供海關進口消費稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關單）；還需同時提供進口貨物報關單）；（6）主管稅務機關要求提供的其他資料。）主管稅務機關要求提供的其他資料

53、。生產企業：生產企業： 出口貨物報關單（出口退稅專用）（保稅區內的出口出口貨物報關單（出口退稅專用）（保稅區內的出口企業可提供中華人民共和國海關保稅區出境貨物備案清單，企業可提供中華人民共和國海關保稅區出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單）；簡稱出境貨物備案清單）；出口收匯核銷單（已取消）；出口收匯核銷單（已取消）；出口發票；出口發票；委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發的代理出口貨物證明，以及代理出口協議復印件；的代理出口貨物證明，以及代理出口協議復印件；主管稅務機關要求提供的其他資料。主管稅務機關要求提供的其他資料。 視同出口貨物申

54、報資料（詳見視同出口貨物申報資料（詳見2012年年24號公告、號公告、 2013年年12號公告）號公告）l出口企業或其他單位發生的真實出口貨出口企業或其他單位發生的真實出口貨物勞務，由于以下原因造成在規定期限物勞務，由于以下原因造成在規定期限內未收齊單證無法申報出口退（免）稅內未收齊單證無法申報出口退（免）稅的，的，應在退（免）稅申報期限截止之日應在退（免）稅申報期限截止之日前前向主管稅務機關向主管稅務機關提出申請提出申請，并提供相，并提供相關舉證材料，經主管稅務機關審核、逐關舉證材料，經主管稅務機關審核、逐級級上報省級國家稅務局上報省級國家稅務局批準后，可進行批準后，可進行出口退（免）稅申報

55、。出口退（免）稅申報。l救濟途徑救濟途徑l1.自然災害、社會突發事件等不可抗力因素；自然災害、社會突發事件等不可抗力因素； l2.出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；誤遞；l3.有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押出有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證；口退（免）稅申報憑證；l4.買賣雙方因經濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅買賣雙方因經濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證；申報憑證；l5.由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，

56、未能辦理交接手續，導致不能按期提供出口退（免）稅未能辦理交接手續，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；申報憑證；l6.由于企業向海關提出修改出口貨物報關單申請，在退由于企業向海關提出修改出口貨物報關單申請，在退（免）稅期限截止之日海關未完成修改，導致不能按期（免）稅期限截止之日海關未完成修改，導致不能按期提供出口貨物報關單；提供出口貨物報關單；l7.國家稅務總局規定的其他情形。國家稅務總局規定的其他情形。(如：國家稅務總局公如：國家稅務總局公告告2014年第年第20號號便民春風行動便民春風行動2014年年6月月30日日 ) l出口企業應在出口企業應在申報申報出口退（免）稅后出口退（免）稅后

57、15日內，將所申報退（免）稅貨物的下列日內，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，單證，按申報退（免）稅的出口貨物順按申報退（免）稅的出口貨物順序，序，填寫填寫出口貨物備案單證目錄出口貨物備案單證目錄，注明備案單證存放地點，以備主管稅務注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。機關核查。l1.外貿企業購貨合同、外貿企業購貨合同、生產企業生產企業收購非自產貨物出口的收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；l2.出口貨物裝貨單（即場站收據，又名出口貨物裝貨單（即場站收據，又名“關單關單”）；）；l3.出口貨物運輸單據（包括：海運

58、提單、航空運單、鐵出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據，以及出口企業承付運費的國內運輸單證）。單據，以及出口企業承付運費的國內運輸單證）。l若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業可用若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業可用具有具有相似內容或作用相似內容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規定的其他單證進行單證備案。除另有規定外，備案單證由出口企業存放和保管，不得擅自損毀，外，備案單證由出口企業存放和保管，不得擅自損毀，保存期為保存期為5年年。l未按規定進行單證備案的出口貨物，不得

59、未按規定進行單證備案的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策；申報退（免）稅，適用免稅政策；l提供虛假備案單證的出口貨物，適用征稅提供虛假備案單證的出口貨物，適用征稅政策；政策；l適用免稅政策的，應在規定期限內辦理免稅申報。適用免稅政策的，應在規定期限內辦理免稅申報。l未在規定期限內辦理免稅申報的，適用征稅政策。未在規定期限內辦理免稅申報的，適用征稅政策。l“未在規定的期限內申報免稅未在規定的期限內申報免稅”是指出口企業或其他單是指出口企業或其他單位未在報關出口之日的次月至次年位未在報關出口之日的次月至次年5月月31日前的各日前的各增值增值稅納稅申報期內稅納稅申報期內向主管稅務機關辦理免稅

60、申報手續。向主管稅務機關辦理免稅申報手續。l總結：次年總結：次年5月前辦理免稅申報，月前辦理免稅申報，6月辦理納稅申報。月辦理納稅申報。 享受退（免）稅政策的出口貨物，應在次年享受退（免）稅政策的出口貨物，應在次年4月前辦理月前辦理好退（免）稅申報手續。好退（免）稅申報手續。 l出口企業或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞出口企業或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務，在向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報時，務，在向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報時，不再報送不再報送免稅出口貨物勞務明細表免稅出口貨物勞務明細表及其電子數據。及其電子數據。出口貨物報關單、合法有效的進貨憑證出