1、。嘻嘻 第一章、企業所得稅中企業利用稅收優惠政策的稅務籌劃第一節、企業所得稅的簡單回顧1 1、企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業和其企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織以其生產經營所得他取得收入的組織以其生產經營所得和其他所得和其他所得為為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業所得稅納課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人，應依照中華人民共和國企業所得稅法繳稅人，應依照中華人民共和國企業所得稅法繳納企業所得稅納企業所得稅，但個人獨資企業及合伙企業除外。但個人獨資企業及合伙企業除外。2 2、居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國居民企業是指依法在中國境

2、內成立，或者依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業法律成立但實際管理機構在中國境內的企業，應當應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。 3 3、非居民企業是指依照外國（地區）法律成立且實非居民企業是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。在中國境內設立機構、來源于中國境內所得的企業。在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的

3、來源于中場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得以及發生在中國境外但與其所設機構、國境內的所得以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。在中國場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。4 4、企業所得稅的征稅對象是、企業所得稅的征稅對象是納稅人的生產經營所得、其他所得納稅人的生產經營所

4、得、其他所得和清算所得。和清算所得。具體包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓具體包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等投資權益性所得、利息所得、租金所財產所得、股息紅利等投資權益性所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。5 5、新所得稅法規定法定稅率為、新所得稅法規定法定稅率為25%25%，內資企業和外資企業一致，內資企業和外資企業一致，國家需要重點扶持的高新技術企業為國家需要重點扶持的高新技術企業為15%15%，小型微利企業為，小型微利企業為20%20%，非居民企業為，非居民企業為20%20%（減按（

5、減按10%10%征收）。征收）。6 6、企業應納所得稅額、企業應納所得稅額= =收入總額不征稅收入免稅收入各收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除以前年度虧損項扣除以前年度虧損7 7、不征稅收入不征稅收入（1 1）財政撥款（享受撥款對象是納入預算管理的事業單位和社）財政撥款（享受撥款對象是納入預算管理的事業單位和社會團體）會團體）（2 2）依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金）依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金（3 3）國務院規定的其他不征稅收入）國務院規定的其他不征稅收入。8 8、免稅項目：、免稅項目：（1 1）國債利息收入）國債利息收入（2 2）符合條件的居民企業

6、之間的股息、紅利等權益性投資收益）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益（3 3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得的與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收的與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益益（4 4）符合條件的非營利組織收入）符合條件的非營利組織收入9 9、扣除項目：、扣除項目：（1 1）成本：生產經營成本（企業銷售商品，提供勞務，轉讓無）成本：生產經營成本（企業銷售商品，提供勞務，轉讓無形資產和不動產的成本。）形資產和不動產的成本。）（2 2）費用：三大期間費用）費用：三大期間費

7、用（3 3）稅金：除增值稅和企業所得稅外的各項稅金）稅金：除增值稅和企業所得稅外的各項稅金（4 4）損失：企業在生產經營中發生的損失）損失：企業在生產經營中發生的損失。1010、企業所得稅前不得扣除的項目企業所得稅前不得扣除的項目：（1 1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項（2 2）企業所得稅稅款企業所得稅稅款（3 3）稅收滯納金稅收滯納金（4 4）罰金、罰款和被沒收財物的損失罰金、罰款和被沒收財物的損失（5 5）超過規定標準的捐贈支出超過規定標準的捐贈支出（6 6）贊助支出，是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非贊助支出，是指企業發生

8、的與生產經營活動無關的各種非廣告性廣告性質質支出支出（7 7）未經核定的準備金支出未經核定的準備金支出（8 8）企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。息，不得扣除。1111、虧損彌補：、虧損彌補：企業某一納稅年度發生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下企業某一納稅年度發生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過得超過

9、5 5年年。1212、暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額間的差額（1 1）應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債）應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。期間的應納稅所得額時，將導致產生應稅金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉回時，會增加轉回期間的應納稅所得額。該差異在未來期間轉回時，會增加轉回期間的應納稅所得額。 應納稅暫時性差異通常產生于以下情況：應納稅暫時性差異通常產生于以下情況： 資產的賬面價值大于其計稅基礎資產的賬面價值大于其計稅基礎；

10、負債的賬面價值小于其計負債的賬面價值小于其計稅基礎稅基礎。（2 2）可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產或可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉回時會扣金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉回時會減少轉回期間的應納稅所得額，減少未來期間的應減少轉回期間的應納稅所得額，減少未來期間的應交所得稅。交所得稅。 可抵扣暫時性差異一般產生于以下情況：可抵扣暫時性差異一般產生于以下情況： 資產的賬面價值小于其計稅基礎資產的賬面價值小于其計稅基礎；負債的賬面價值大負債的賬面價值

11、大于其計稅基礎于其計稅基礎 。第二節、投資抵免政策的稅務籌劃第二節、投資抵免政策的稅務籌劃（一）法規依據一）法規依據 1 1、企業所得稅法第三十四條規定，企業購置用于環、企業所得稅法第三十四條規定，企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。以按一定比例實行稅額抵免。 2 2、企業所得稅法實施條例第一百條規定：企業所、企業所得稅法實施條例第一百條規定：企業所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業購置并實得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業購置并實際使用環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄、際使用環境保護

12、專用設備企業所得稅優惠目錄、節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄和安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄規定的環境保護產專用設備企業所得稅優惠目錄規定的環境保護、節節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的的10%10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后的，可以在以后5 5個納稅年度結轉抵免。個納稅年度結轉抵免。3 3、享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置、享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用

13、前款規定的專用設備；企業購置上并自身實際投入使用前款規定的專用設備；企業購置上述專用設備在述專用設備在5 5年后轉讓、出租的，應當停止享受企業所年后轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補交已經抵免的企業所得稅稅款。得稅優惠，并補交已經抵免的企業所得稅稅款。4 4、企業所得稅減免稅實行審批管理的，必須是中華人民、企業所得稅減免稅實行審批管理的，必須是中華人民共和國企業所得稅法及其實施條例等法律法規和國務共和國企業所得稅法及其實施條例等法律法規和國務院明確規定需要審批的內容。院明確規定需要審批的內容。5 5、對列入備案管理的企業所得稅減免的范圍、方式，由各、對列入備案管理的企業所得稅減免的

14、范圍、方式，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局（企業所得稅管理部門）自行研究確定，但同一省、務局（企業所得稅管理部門）自行研究確定，但同一省、自治區、直轄市和計劃單列市范圍必須一致。自治區、直轄市和計劃單列市范圍必須一致。 備案制：會計政策變更、會計估計變更、重大會計差錯更正情形，應當將變更或更正的性質、內容和原因等在變更年度的所得稅匯算清繳前報主管稅務機關備案。6、企業所得稅減免期限超過一個納稅年度納稅年度的，主管稅務可以進行一次性確認，但每年必須對相關減免條件進行審核，對情況變化導致不符合減免稅條件的，應停止享受減免政策

15、。7、企業所得稅減免稅有資質認定要求的，納稅人須先取得有關資質認定，稅務部門在辦理減免稅手續時，可進一步簡化手續，具體認定由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局研究確定。 。納稅年度即納稅會計期間，是指納稅人按照稅法規定選定的納稅年度，我國的納稅會計期間是指自公歷1月1日起至12月31日止。納稅會計期間不等同于納稅期限（納稅人按照稅法規定繳納稅款的期限），如增值稅、消費稅、營業稅的納稅期限是日或月。如果納稅人在一個納稅年度的中間開業，或者由于改組、合并、破產關閉等原因，使該納稅年度的實際經營期限不足12個月的，應當以其實際經營期限為一個納稅年度。納稅人清算時，應當以清算期間作

16、為一個納稅年度。（二）籌劃要點 投資抵免政策中關鍵的稅務籌劃要點在于：投資抵免政策中關鍵的稅務籌劃要點在于：實行稅額抵免。為了能得到抵免收益，企業應實行稅額抵免。為了能得到抵免收益，企業應該避開免稅期或虧損期間購置專用設備。如果該避開免稅期或虧損期間購置專用設備。如果在這期間必須要使用這些設備，企業可以采用在這期間必須要使用這些設備，企業可以采用租賃的方式以滿足使用需要，等到有利潤并且租賃的方式以滿足使用需要，等到有利潤并且需要交納企業所得稅時，才實施購置。需要交納企業所得稅時，才實施購置。 租賃可以避免企業購買機器設備的負擔和免遭設備陳舊過時的風險，由于租金從稅前利潤中扣減，可沖減利潤而達到

17、避稅。第三節、稅率變動的稅務籌劃（一）法規依據一）法規依據1 1、企企業所得稅法第二十八條規定，符合條件的小型微利企業所得稅法第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按業，減按2020的稅率征收企業所得稅。的稅率征收企業所得稅。2 2、企業所得稅法實施條例第九十二條規定，企業所得稅、企業所得稅法實施條例第九十二條規定，企業所得稅法第二十八條都一致所稱符合條件的小型微利企業，是指法第二十八條都一致所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：（1 1）工業企業，年度應納稅所得額不超過）工業企業，年度應納稅所得額不

18、超過3030萬元，從業人數不萬元，從業人數不超過超過100100人，資產總額不超過人，資產總額不超過30003000萬元；萬元；（2 2）其他企業，年度應納稅所得額不超過）其他企業，年度應納稅所得額不超過3030萬元，從業人數不萬元，從業人數不超過超過8080人，資產總額不超過人，資產總額不超過10001000萬元。萬元。（二）籌劃要點 如果企業增加的應稅所得不足以彌補因稅率提高而多繳納如果企業增加的應稅所得不足以彌補因稅率提高而多繳納的稅款，企業應當設法降低應納稅所得，如果用取消合同、的稅款，企業應當設法降低應納稅所得，如果用取消合同、低價銷售等來降低適用稅率，以達到減輕稅負、增加企業現低價

19、銷售等來降低適用稅率，以達到減輕稅負、增加企業現金流量的目的。那么金流量的目的。那么, ,企業應增加多少所得額才能彌補適用率企業應增加多少所得額才能彌補適用率提高所帶來的負面影響呢？假設企業增加年應稅所得提高所帶來的負面影響呢？假設企業增加年應稅所得X X萬元，萬元，則：則： （ 30 30X X ） 252530302020 X X 0 0 得出：得出： X X 2 2萬元萬元 應納稅所得額為應納稅所得額為3030萬元，應繳企業所得稅萬元，應繳企業所得稅6 6萬元（萬元（30302020），如果應納稅所得額為），如果應納稅所得額為3232萬元，應繳所得稅為萬元，應繳所得稅為8 8萬元萬元（3

20、2322525）。企業所增加的利潤正好等于繳納稅款。因此，）。企業所增加的利潤正好等于繳納稅款。因此，當企業的的應納稅所得額在當企業的的應納稅所得額在300000300000元至元至320000320000元之間時，企元之間時，企業所增長的利潤不足以抵交所增加的企業所得稅稅額。假如業所增長的利潤不足以抵交所增加的企業所得稅稅額。假如應納稅所得額為應納稅所得額為3131萬元，那么應繳納企業所得稅為萬元，那么應繳納企業所得稅為7.757.75萬元。萬元。和應繳納稅所得額為和應繳納稅所得額為3030萬元相比，利潤增加萬元相比，利潤增加1 1萬元，所得稅要萬元，所得稅要增加增加1.751.75萬元。萬

21、元。第四節、企業預繳稅款的稅務籌劃第四節、企業預繳稅款的稅務籌劃（一）法規依據（一）法規依據 1 1、企業所得稅法第五十四條規定，企業所得稅分月或者、企業所得稅法第五十四條規定，企業所得稅分月或者分季預繳，在年度終了后匯算，結清應繳應退稅款。分季預繳，在年度終了后匯算，結清應繳應退稅款。 2 2、國家稅務總局關于在企業所得稅預繳中對偷稅行為如何、國家稅務總局關于在企業所得稅預繳中對偷稅行為如何認定問題的復函，認定問題的復函，“企業所得稅是采取企業所得稅是采取按年計算，分期按年計算，分期預繳，年度匯算清繳預繳，年度匯算清繳的辦法征收的，預繳是為了保證稅款的辦法征收的，預繳是為了保證稅款均衡入庫的

22、一種手段。企業的收入和費用列支要到企業的一均衡入庫的一種手段。企業的收入和費用列支要到企業的一個會計年度結束后才能精確計算出來，平時在預繳中無論是個會計年度結束后才能精確計算出來，平時在預繳中無論是采用按納稅期限的實際數預繳，還是按上一年度應納稅所得采用按納稅期限的實際數預繳，還是按上一年度應納稅所得額的一定比例預繳，都存在不能準確計算當期應納稅所得額額的一定比例預繳，都存在不能準確計算當期應納稅所得額的問題。因此，企業在預繳中少繳的稅款不應作為偷稅處的問題。因此，企業在預繳中少繳的稅款不應作為偷稅處理。理。” 企業應根據實際情況，例如由于受任務或季企業應根據實際情況，例如由于受任務或季節因素

23、的影響，導致收入和費用不均衡等，選節因素的影響，導致收入和費用不均衡等，選擇合適的預繳稅款方式和比例，力爭從少預繳擇合適的預繳稅款方式和比例，力爭從少預繳稅款，將差額部分在年底匯算清繳，以在不違稅款，將差額部分在年底匯算清繳，以在不違法的前提下延緩交納部分稅收。法的前提下延緩交納部分稅收。例題：例題： K K企業應納所得稅適用稅率企業應納所得稅適用稅率25%25%，上年度應納所得稅，上年度應納所得稅額額12001200萬元，萬元，1616月份生產任務相對集中產品正值月份生產任務相對集中產品正值銷售旺季，銷售收入占全年的銷售旺季，銷售收入占全年的80%80%。于是，企業選擇。于是，企業選擇按上一

24、年度應納稅所得額的按上一年度應納稅所得額的1/ 41/ 4分季度預繳，一、分季度預繳，一、二季度共預繳稅款二季度共預繳稅款150150萬元，從而比實際數萬元，從而比實際數240240萬元萬元少預繳少預繳9090萬元稅款。萬元稅款。 少預繳的企業所得稅少預繳的企業所得稅9090萬元，將在以后月份或年萬元，將在以后月份或年度匯算清繳。納稅義務的滯后，使企業獲得這筆稅度匯算清繳。納稅義務的滯后，使企業獲得這筆稅款的時間價值，相當于享受國家的無息貸款。款的時間價值，相當于享受國家的無息貸款。 稅款的時間價值稅款的時間價值-貨幣的時間價值是指貨幣貨幣的時間價值是指貨幣經過一定時間的投資和再投資所增加的價

25、值，經過一定時間的投資和再投資所增加的價值，稱為資金的時間價值。貨幣的時間價值不產生稱為資金的時間價值。貨幣的時間價值不產生于生產與制造領域，產生于社會資金的流通領于生產與制造領域，產生于社會資金的流通領域。域。 并不是所有貨幣都有時間價值，只有把貨幣并不是所有貨幣都有時間價值，只有把貨幣作為資本投入生產經營過程才能產生時間價值，作為資本投入生產經營過程才能產生時間價值，產品銷售以后得到的收入要大于原來投入的資產品銷售以后得到的收入要大于原來投入的資金額，形成資金的增值，即時間價值是生產經金額，形成資金的增值，即時間價值是生產經營中產生的。營中產生的。第五節、技術企業的稅務籌劃第五節、技術企業

26、的稅務籌劃 新企業所得稅法對高新技術企業、軟件企新企業所得稅法對高新技術企業、軟件企業、集成電路企業和交通基礎設施等企業有定業、集成電路企業和交通基礎設施等企業有定期減免稅和企業所得稅稅率優惠的一系列政策。期減免稅和企業所得稅稅率優惠的一系列政策。這些企業經過認定符合條件可以享受企業所得這些企業經過認定符合條件可以享受企業所得稅的優惠政策。這就為納稅人在選擇企業身份稅的優惠政策。這就為納稅人在選擇企業身份時提供了籌劃空間。時提供了籌劃空間。（一）法規依據1 1、國科發布國科發布20081722008172號科學技術部、財政部、國家稅號科學技術部、財政部、國家稅務總局關于印發高新技術企業認定管理

27、辦法的通知，務總局關于印發高新技術企業認定管理辦法的通知，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%15%的稅率征收的稅率征收企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，是指企業所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業：擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業：（1 1）在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊的企業，近）在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊的企業，近三年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，或通三年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，或通過過5 5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（

28、服務）的核年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權。心技術擁有自主知識產權。（2 2）產品（服務）屬于國家重點支持的高新技術領域規定）產品（服務）屬于國家重點支持的高新技術領域規定的范圍。的范圍。（3 3）具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的）具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%10%以上。以上。（4 4）高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的）高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%60%以上。以上。（5 5）企業研究開發組織管理水

29、平、科技成果轉化能力、自主知）企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合高新技術企識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合高新技術企業認定管理工作指引的要求。業認定管理工作指引的要求。（6 6）企業為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，）企業為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續進行了研究開發活動，且近三個會計年度的研究務）而持續進行了研究開發活動，且近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：開

30、發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：最近最近一年銷售收入小于一年銷售收入小于50005000萬元的企業，比例不低于萬元的企業，比例不低于6%6%；最近最近一年銷售收入在一年銷售收入在50005000萬元至萬元至2000020000萬元的企業，比例不低于萬元的企業，比例不低于4%4%；最近一年銷售收入在最近一年銷售收入在2000020000萬元以上的企業，比例不低于萬元以上的企業，比例不低于3%3%。其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于開發費用總額的比例不低于60%60%。企業注冊成立時間不足三年

31、。企業注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算。的，按實際經營年限計算。2 2、財稅、財稅2008120081號財政部、國家稅務總局關于企業所得號財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知，關于鼓勵軟件產業和集成電稅若干優惠政策的通知，關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的優惠政策規定：路產業發展的優惠政策規定： （1 1）軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的）軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不稅款，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所

32、得稅。 （2 2）我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自獲利年）我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。年減半征收企業所得稅。 （3 3）國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未）國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按享受免稅優惠的，減按10%10%的稅率征收企業所得稅。的稅率征收企業所得稅。（4 4）軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應）軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。納稅所得額時扣除。（5 5）企事

33、業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條）企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮減，最短可為機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮減，最短可為2 2年。年。（6 6）集成電路設計企業視同軟件企業，享受上述軟件企業的有）集成電路設計企業視同軟件企業，享受上述軟件企業的有關企業所得稅政策。關企業所得稅政策。（7 7）集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核準，）集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮減，最短

34、可為其折舊年限可以適當縮減，最短可為3 3年。年。（8 8）投資額超過）投資額超過8080億元人民幣或集成電路線寬小于億元人民幣或集成電路線寬小于0.250.25微米的微米的集成電路生產企業，可以減按集成電路生產企業，可以減按15%15%的稅率繳納企業所得稅，其的稅率繳納企業所得稅，其中，經營期在中，經營期在1515年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年減半征收企業所得第五年免征企業所得稅，第六年至第十年減半征收企業所得稅。稅。（9 9）對生產線寬小于）對生產線寬小于0.80.8微米（含）的集成電路產品的生產企微米（含）

35、的集成電路產品的生產企業，經過認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業業，經過認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。 已經享受自獲利年度起企業所得稅已經享受自獲利年度起企業所得稅“兩免三減半兩免三減半”政策的政策的企業，不再重復執行本規定企業，不再重復執行本規定。3.3.財稅財稅200731200731號財政部、國家稅務總局關于促進創新投資號財政部、國家稅務總局關于促進創新投資企業發展有關稅收政策的同志規定企業發展有關稅收政策的同志規定 創創業業投資企業采取股權投資方式投資于未上市中小高新技投資企業采

36、取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業術企業2 2年以上（含年以上（含2 2年），凡符合下列條件的，可按其對中年），凡符合下列條件的，可按其對中小高新技術企業投資額的小高新技術企業投資額的70%70%抵扣該創業投資企業的應納稅所抵扣該創業投資企業的應納稅所得額：得額：（1 1）經營范圍符合發改委等）經營范圍符合發改委等1010部門令部門令第第3939號創業投資企業管號創業投資企業管理暫行辦法（以下簡稱辦法）規定，且工商登記為理暫行辦法（以下簡稱辦法）規定，且工商登記為“創業投資有限責任公司創業投資有限責任公司”、“創業投資股份有限公司創業投資股份有限公司”等等專業性創業投資企業。在專業性創業投資企業。在20052005年年1111月月1515日辦法發布前完日辦法發布前完成工商登記的