1、 . 第 10 章公司部控制 預算27 / 2710.1 預算管理風險與關鍵環(huán)節(jié)控制10.1.1 預算管理風險預算是指公司結合整體目標與資源調配能力，經(jīng)過合理預測、綜合計算和全面平衡，對當年或者超過一個年度的生產經(jīng)營和財務事項進行相關額度、經(jīng)費的計劃和安排的過程。在預算管理過程中，公司應當關注的發(fā)現(xiàn)如圖 101 所示。風險 1風險 2風險 3風險 4風險 5風險 6風險 7風險 8風險 9風險 10編制的預算脫離實際，預算未經(jīng)有效審批，可能因差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失預算分解不具體、預算則主體不明確，可能造成公司資源浪費和管理效率低下未將年度預算細分為季度預算和月份預算，可能導致年度財務預算目

2、標難以實現(xiàn)對預算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，相關部門未與時查明原因，未能提出解決辦法各預算執(zhí)行單位未定期報告全面預算的執(zhí)行情況，可能造成預算體系失去權威預算調整不符合調整條件、未經(jīng)有效審批，可能造成預算調整體系缺乏準確性預算調整事項偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度財務預算目標，造成調整方案無法實現(xiàn)最優(yōu)化預算考核未能總結預算管理過程中的經(jīng)驗與教訓，影響預算管理水平的改進和提高預算考核未能正確評估公司預算期的各類風險水平和經(jīng)營形勢，可能導致公司無法準確認識面臨的各類風險，不能采取有效的防措施預算考核結果不公平、不合理，可能影響公司部門與相關人員的積極性279圖 101預算管理過程中存在的風險示意圖10.1.2 預

3、算管理關鍵環(huán)節(jié)控制公司應當建立預算管理體系，明確預算編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等各部門、各環(huán)節(jié)的職責任務、工作程序和具體要求。公司在建立與實施預算部控制過程中，至少應當加強對預算關鍵方面或關鍵環(huán)節(jié)的控制，如圖 102 所示。關鍵環(huán)節(jié) 1關鍵環(huán)節(jié) 2關鍵環(huán)節(jié) 3關鍵環(huán)節(jié) 4關鍵環(huán)節(jié) 5建立預算工作崗責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保各崗位相互分離明確預算編制依據(jù)、程序和方法，確保預算編制依據(jù)合理、程序適當、方法科學明確規(guī)定預算指標分解方式、預算執(zhí)行責任主體、預算資金支出的審批要求、預算執(zhí)行情況的報告與預警機制，確保預算得到嚴格執(zhí)行保證預算調整依據(jù)充分、方案合理、程序規(guī)，加強對預算調整

4、的控制建立預算執(zhí)行分析、審計、考核等制度，確保預算分析科學、與時，獎懲嚴格有據(jù)圖 102預算管理關鍵環(huán)節(jié)示意圖10.2 職責分工與授權批準10.2.1 預算管理崗位職責公司應當建立預算工作組織、領導與運行體制，規(guī)定公司最高權力機構、決策機構、預算管理部門與各預算執(zhí)行單位的權限，明確各崗位管理人員的崗位職責，表 10-1 可供參考。表 10-1預算管理控制崗位職責一覽表預算管理控制崗位1.股東大會主要職責審批年度預算方案審批預算調整方案審議預算目標、預算管理措不相容職責編制年度預算方案編制年度調整方案2802.董事會3.總裁4.預算委員會5.財務部經(jīng)理施和辦法審批預算編制方法、分析制度和考核制度

5、審批季度、月度預算目標審批預算管理的崗位責任制度組織制定年度預算方案，提交股東大會審議調解和仲裁預算執(zhí)行中出現(xiàn)的矛盾和糾紛權限圍審批超預算的資金支出申請審閱預算執(zhí)行情況報告擬定預算目標和預算政策制訂預算管理的具體措施和辦法匯總、編制、平衡年度預算草案審核預算調整報告，編制調整方案并報批組織下達預算方案，并協(xié)調解決預算執(zhí)行中的問題考核預算執(zhí)行情況，督促完成預算目標為預算編制、調整、分析考核提供財務信息按照有關要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督協(xié)助財務部經(jīng)理整理、分析預算編制相關信息 編制預算管理制度審批預算方案年度預算方案的獨立審批編制預算執(zhí)行情況報告審批預算目標、政策審批預算草案執(zhí)行預算預算的編制

6、預算的考核預算的執(zhí)行6.預算管理專員7 審計部負責人8.各部門負責人匯總各部門在預算執(zhí)行過程中形成的數(shù)據(jù)和資料，將其作為預算分析和考核的依據(jù)擬定公司總體預算執(zhí)行情況報告擬定公司總體預算分析報告協(xié)助領導對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查協(xié)助開展預算執(zhí)行考核事項對預算執(zhí)行過程實施審計監(jiān)督，與時上報審計中發(fā)現(xiàn)的問題本部門業(yè)務預算的編制、執(zhí)行、控制等工作配合做好公司總體預算的綜合平衡、分析提出本部門業(yè)務預算調整報告，報上級審批加強同其它部門的溝通、聯(lián)系，確保業(yè)務預算執(zhí)行情況能夠相互監(jiān)督獨立向預算執(zhí)行單位提出預算編制、執(zhí)行建議審核公司總體預算執(zhí)行情況報告和預算分析報告對被審計部門實施處罰審批部門業(yè)務預算考核預算

7、執(zhí)行情況審批調整方案28210.2.2 預算授權批準制度制度名稱預算授權批準制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門第 1 條目的監(jiān)督部門第 1 章總則考證部門按照“權責分明、相互制約、相互監(jiān)督”的原則，公司在實施預算控制時必須明確預算審批機構、預算制定機構和預算執(zhí)行機構，并按照崗位分工控制的原則，賦予上述機構與有關部門在預算控制中的相應職責和權限。基于此目的，特制定本制度第 2 條責任單位1公司預算審批機構股東大會。2公司預算制定機構董事會。3公司預算管理機構預算委員會。4公司預算支持機構財務部。5預算執(zhí)行機構公司各部門/分公司/分支機構。第 2 章預算編制的授權審批第 3 條預算目標制定和形成1預算委

8、員會根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標，擬定公司預算目標和政策，報董事會和股東大會審批。2預算委員會將批準的預算目標下達到公司各部門和各子、分公司。第 4 條部門預算編制上報公司各部門按照下達的財務預算目標和政策，結合自身實際情況，編制本部門詳細的預算方案，并按規(guī)定時間上報公司預算委員會。第 5 條審查平衡公司預算委員會對各部門上報的預算方案進行審查、匯總和平衡。在審查過程中，應當進行充分協(xié)調，對發(fā)現(xiàn)的問題提出調整意見，并反饋給各部門予以修改。第 6 條審議批準預算委員會在各部門修正調整的基礎上重新匯總各部門預算方案，編制公司預算方案，上報公司董事會審核，股東大會審批，形成公司正式年度預算方案。283

9、第 3 章預算執(zhí)行中的授權審批第 7 條公司預算審批、分解與下達公司預算經(jīng)過股東大會批準后，在各責任中心間進行分解、下達，各部門/分公司/分支機構為公司預算的責任單位。第 8 條各項業(yè)務預算的執(zhí)行各責任單位按照預算責任分解情況分別承擔業(yè)務預算、費用預算與資金預算等各類預算的執(zhí)行職能。第 9 條財務支出的審批1預算資金支出實行責任人限額審批；限額以上資金支出實行總裁審批。2預算外支出需提交預算委員會審議，董事會和股東大會審批。第 4 章預算調整中的授權審批第 10 條預算調整申請公司各部門/分公司/分支機構在預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)以下情況時，可提出預算更改與修訂申請。1預算執(zhí)行的差異率超出預算差異的

10、可容忍圍，并分析合理，則需進行修訂。2發(fā)生不可預見情況（特別是市場行情的意外變化），并對預算執(zhí)行有重大影響，則需在發(fā)生當期與時修訂預算。第 11 條申請審批1預算委員會匯總各單位提交的預算調整申請，編制預算變更對照表，并說明總變更數(shù)對公司目標的影響程度，提交董事會審議，最終由股東大會審批。2預算委員會根據(jù)審批意見對預算調整方案進行平衡協(xié)調，形成新的預算調整方案。3預算委員會將新的預算調整方案下達到各單位，各單位執(zhí)行新預算。第 5 章預算分析與考核的授權審批第 12 條公司各部門/分公司/分支機構定期編制預算執(zhí)行情況報告，上交預算委員會。第 13 條財務部對各單位提交的預算執(zhí)行情況報告進行分析，

11、編制總體預算執(zhí)行情況分析報告。第 14 條預算委員會根據(jù)分析結果，編制各責任中心的獎懲方案，交董事會審批。第 15 條根據(jù)審批的獎懲方案，與時對各責任中心進行獎懲，以調動部門與相關人員的積極性。第 6 章附則第 16 條預算委員會負責對本制度進行解釋和修改。第 17 條本制度自頒布之日起執(zhí)行。編制日期審核日期批準日期284修改標記10.3 預算編制控制修改處數(shù)修改日期10.3.1 預算編制工作流程部門步驟預算草案編制預算平衡修正下達預算股東大會審批董事會審批審議形成年度全面預算方案年度預算下達預算委員會根據(jù)公司經(jīng)營戰(zhàn)略制定預算目標分解預算并發(fā)布預算大綱匯總、審核各部門預算草案召開會議預算平衡會

12、議總體修正預算組織下達預算方案預算編制資料保存預算執(zhí)行部門召開部門預算會議編制部門預算草案修正部門預算執(zhí)行預算28510.3.2 預算編制管理制度制度名稱預算編制管理制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門第 1 條目的監(jiān)督部門考證部門為建立科學的預算管理體制，健全和精確管理工作目標，動態(tài)監(jiān)控運營狀況，使公司生產經(jīng)營在科學預算的基礎上健康有序發(fā)展，特制定本制度。第 2 條容與適用圍1本規(guī)定重點規(guī)各部門的預算分類、編制與公司財務的預算控制。2本規(guī)定適用于公司總部、下屬分公司、全資子公司。第 3 條預算編制原則全員參與、上下結合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡。第 4 條預算分類1按照編制時間劃分為年度預算、季

13、度預算和月度預算 3 種形式。2按照預算容劃分為生產經(jīng)營預算、資本預算、財務預算 3 種形式。（1）生產經(jīng)營預算包括銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產品成本預算、銷售費用預算、管理費用預算、財務費用預算。（2）財務預算包括預計現(xiàn)金流量、預計損益、預計資產負債。（3）資本預算包括對外投資預算、基建工程預算、固定資產更新預算。3按照預算控制功能劃分為公司整體預算、部門預算和項目預算 3 種形式，其中部門預算包括部門費用、成本預算、部門工作目標預算等。第 5 條預算編制單位公司設兩級預算編制單位，即作為一級預算編制單位的公司和作為二級預算編制單位的各部門和分支機構。第

14、6 條預算編制方式與方法1公司預算編制采用自上而下與自下而上相結合的方式。（1）公司預算委員會提出公司的參考性目標，經(jīng)董事會審批后逐級分解下達。286（2）二級預算單位依據(jù)公司參考性目標對本單位的要求，編制本單位預算。（3）預算委員會匯總二級預算單位的預算，并編制公司總體預算，履行報批程序。2預算編制的基本方法（1）固定預算固定預算，又稱靜態(tài)預算。以預算期正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量（如生產量、銷售量）水平作為惟一的基礎，以上期實際業(yè)績?yōu)橐罁?jù)，以單一的會計年度為預算期，確定各項預算指標數(shù)據(jù)的方法。（2）彈性預算以業(yè)務量、成本和利潤之間的依存關系為依據(jù)，以預算期可預見的各種業(yè)務量水平為基礎，編制能

15、夠適應多種情況的預算的方法。（3）零基預算對于任何一個預算期或預算項目，都不以現(xiàn)有的預算數(shù)為基數(shù)，而是從零開始，完全按照有關部門的職責圍和經(jīng)營需要來安排有關項目預算數(shù)額的方法。（4）滾動預算滾動預算，又稱永續(xù)預算。它是預算隨著時間推移而自動遞補，使其始終保持一定期限（通常為 1 年）的一種預算編制方法。以月份為單位進行滾動編制預算的方式，稱為逐月滾動預算；以季度為單位進行滾動編制預算的方式，稱為逐季滾動預算。（5）概率預算概率預算是指對在預算期不確定的各預算構成變量，根據(jù)客觀條件，做出近似的估計，估計可能變動的圍與出現(xiàn)在各個變動圍的概率，再通過加權平均計算有關變量在預期期望值的預算編制方法。第

16、 7 條年度預算編制程序1每年 12 月 3 日前，預算委員會負責人須向董事會提交年度預算完成情況（ 12 月份用預計數(shù)），企業(yè)總裁向董事會提交下年度經(jīng)營預測的報告。2每年 12 月 10 日前，董事會下達主要經(jīng)營指標。3每年 12 月 15 日前，預算委員會組織各部門經(jīng)理召開預算工作會議，將下年度的總體目標分解到各部門，并按時間分解至 4 個季度。4各部門經(jīng)理組織編制本部門預算（草案）后交預算委員會匯總、審核、整理，形成公司總體預算。5年度預算必須于 12 月 25 日12 月 30 日之間，經(jīng)董事會審核后提交股東大會審批，通過后下發(fā)至各部門正式執(zhí)行。第 8 條月度預算編制程序2871月度預

17、算要求每月 30 日前，由各部門經(jīng)理根據(jù)年度預算目標和本期完成進度，擬訂下月份指標，向預算委員會提交月度預算（草案）。2由預算委員會負責組織整理、匯總報董事會批準。第 9 條臨時預算編制程序1臨時預算是由特殊項目或接受某項臨時交辦任務負責人，根據(jù)管理需要提出某一時期或階段的預算。2由項目負責人編制，其直接上級和預算委員會負責審查，具體指標按審批權限批準，在審批權限以外的項目，由董事會批準。3董事會批準后實施。要求在項目正式啟動之前完成這類預算的編審工作。第 10 條在各項預算編制和執(zhí)行過程中，因特殊情況無法確定的回款目標，其資金臨時缺口，由預算委員會負責制定備用籌資方案。第 11 條各部門必須

18、根據(jù)預算委員會提出的預算編制與其操作要求，與時編制、上報、下達規(guī)定時期的預算，并接受考核。第 12 條本辦法由董事會批準后執(zhí)行、修改或廢止。第 13 條本規(guī)定實施后，凡既有的類似規(guī)定自行終止，與本規(guī)定有抵觸的以本規(guī)定為準，與國家有關規(guī)定抵觸的，以國家有關規(guī)定為準。編制日期修改標記10.4 預算執(zhí)行控制審核日期修改處數(shù)批準日期修改日期10.4.1 預算執(zhí)行控制流程288部門步驟明確預算執(zhí)行規(guī)預算支出申請?zhí)岢龊蛯徟A算執(zhí)行情況匯報預算執(zhí)行檢查和總結分析資料董事會審批審批審批審批總裁審批審批審核預算委員會制定預算執(zhí)行要求和制度下達預算執(zhí)行要求和制度審批審批組織開展預算執(zhí)行情況檢查分析并形成檢查報告財

19、務部審核審核整理、匯總定期編制總體預算執(zhí)行情況報告協(xié)助、參與預算執(zhí)行部門分解預算執(zhí)行目標根據(jù)業(yè)務需要提出支出申請預算編制預算外支出申請開展業(yè)務編制預算執(zhí)行臺帳和反饋表定期編制預算執(zhí)行情況報告提供預算執(zhí)行情況的資料和數(shù)據(jù)保管預算執(zhí)行情況資料的匯總、保管28910.4.2 預算執(zhí)行控制制度制度名稱預算執(zhí)行控制制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門第 1 條目的監(jiān)督部門第 1 章總則考證部門為了確保公司的各項預算執(zhí)行到位，維護公司預算管理的嚴肅性，杜絕預算執(zhí)行過程中的違規(guī)行為，特制定本制度。第 2 條預算執(zhí)行機構與職責1集團所屬各分、子公司/各部門是預算的執(zhí)行機構和責任主體。2實際經(jīng)營活動必須嚴格執(zhí)行分解后的

20、各項預算標準。3預算執(zhí)行的直接責任人是各責任主體的負責人和各分、子公司負責人。第 3 條預算執(zhí)行控制權限預算執(zhí)行控制權限的劃分具體如下表所示。預算執(zhí)行控制權限劃分表預算執(zhí)行權限部門事項1預算執(zhí)行機構責任人對各項支出預算進行實質性審查，并在授權圍獨立決策預算行為預算外行為2財務部對預算執(zhí)行機構的各項支出進行有效性審核，并將相關結果反饋給執(zhí)行機構責任人1總裁在授權圍對預算外行為的合理性進行審定2預算委員會在授權圍對預算外行為的合理性進行審定3董事會對未進行授權的重大預算外行為進行最終審批和決策第 4 條預算執(zhí)行責任劃分具體責任劃分如下表所示。部門生產部預算執(zhí)行主要責任分配表主要預算責任對象生產預算

21、、直接材料預算、直接人工預算、責任形式負責執(zhí)行、落實290營銷部財務部制造費用預算、產品成本預算毛利預算、銷售費用預算現(xiàn)金預算、財務費用預算并對執(zhí)行結果負有直接責任總裁、總裁辦公室、各相關部門管理費用采購預算、資金周轉預算、付款率預算、采采購部購價格預算、期末庫存預算第 2 章預算執(zhí)行事項的申請和批復第 5 條預算事項的申請預算事項的申請，須編制預算事項申請書。申請書的容如下。1預算事項的活動和金額。2預算事項在預算書和工作計劃報告書中的相應編號或類別名稱。3預算事項預計進行的時間以與提出申請的責任部門或責任人、經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人等。第 6 條預算外事項的申請預算外事項申請，須編制預算外事項申請

22、書，容如下。1注明預算支出的原因，包括經(jīng)營環(huán)境、原預算目標的合理性以與其它原因。2詳細說明預算外支出的金額，預期回報等數(shù)據(jù)。3具有審核、審批權人員的簽名。第 7 條財務部、預算委員會、總裁、董事會在各自的權限圍履行各類預算事項申請的核查和批準職責。第 3 章預算執(zhí)行結果控制第 8 條建立預算執(zhí)行臺賬1集團公司、下屬分、子公司與各部門均建立預算執(zhí)行統(tǒng)計臺賬，并由專人負責統(tǒng)計，與時登記，每日總結，并主動與財務對賬，做到日清日結。2臺賬要按照預算的具體項目詳細記錄預算數(shù)量、金額、實際發(fā)現(xiàn)數(shù)、差異數(shù)、累計預算數(shù)、累計實際發(fā)生數(shù)、累計差異、差異說明等。第 9 條簽訂各級預算執(zhí)行責任書，確保預算執(zhí)行到位。

23、1責任書的體系（1）董事長與總裁簽訂集團的總體預算執(zhí)行責任書。（2）總裁與其直接下級預算單位的負責人簽訂各單位或部門的預算責任合同書。291（3）各基本預算單位的負責人與有關管理人員簽訂執(zhí)行責任合同書。2預算責任書的容包括主要的預算指標、完成要求、獎懲措施，責任書附件包括經(jīng)批準的預算文件、完成預算的具體措施等。第 10 條預算執(zhí)行情況總結和反饋1公司建立信息反饋系統(tǒng)，對各分、子公司、各部門執(zhí)行預算的情況進行跟蹤監(jiān)控，不斷調整執(zhí)行偏差，確保預算目標的實現(xiàn)。2在預算執(zhí)行過程中各級預算單位應定期召開預算例會，對照預算指標與時總結預算執(zhí)行情況、計算差異、分析原因、提出改進措施，同時確定下期的工作重點。

24、預算例會按照召開的頻度應當形成不同形式的預算反饋表。3將本單位或本部門預算反饋表連同預算工作總結送交財務部。4財務部每月按照部門編制預算執(zhí)行表，比較實際與預算目標的差異，并進行差異分析，填寫分析結論。作為預算委員會檢查和考評預算執(zhí)行情況的依據(jù)。第 11 條編制預算執(zhí)行情況報告1集團公司各分、子公司和各部門定期編制預算執(zhí)行情況報告。編制頻率為年度、半年度和季度。2預算執(zhí)行情況報告須遵循以下要求。（1）各分、子公司和各部門在進行預算執(zhí)行情況分析時，應與上一年度同期進行對比。（2）各分、子公司和各部門在進行季度預算執(zhí)行情況分析時，應進行下季度預測，包括但不限于市場分析、銷售收入預測、重大成本支出預測

25、、季度利潤預測、資本性支出完成預測等。（3）各分、子公司和各部門在進行第二季度分析時，應對全年完成情況進行預測。（4）第 4 季度需按月提交月度預算支出預測，分別在 9、10、11 月底報送本月完成情況與下月的預算支出預測。第 12 條預算結余可以跨月度使用，但不能跨年度。第 13 條下屬子公司預算執(zhí)行控制1下屬子公司應嚴格控制費用支出，各項費用應該按專項進行使用和控制，各項目費用當月有節(jié)余的，可以在結轉下月使用，未經(jīng)財務部審批，嚴禁各項目費用之間相互替代使用。2下屬子公司在當月經(jīng)營過程中如果發(fā)生了超預算情況，先用上月節(jié)余彌補，如果節(jié)余不足彌補的，按超預算金額的多少報不同部門審批，如果當月超預

26、算金額在預算金額×%以，由下屬子公司總裁審批；超過×%的，需交集團財務部和預算委員會審批。第 4 章附則292第 14 條 本制度由預算委員會負責制定、修訂與其解釋工作。第 15 條本制度自頒布之日起執(zhí)行。編制日期審核日期批準日期修改標記10.5 預算調整控制修改處數(shù)修改日期10.5.1 預算調整控制流程293部門步驟提出調整申請制定調整方案審批調整方案預定調整下達股東大會批準年度預算審批董事會審核預算委員會分析預算異常原因擬定預算調整方案后組織討論確定預算調整方案并提交審批下達預算調整方案監(jiān)督預算執(zhí)行情況預算執(zhí)行部門執(zhí)行預算因執(zhí)行環(huán)境變化提出調整要求編制預算調整報告參加討

27、論給出意見執(zhí)行預算調整方案10.5.2 預算調整管理辦法制度名稱預算調整管理辦法受控狀態(tài)294執(zhí)行部門監(jiān)督部門第 1 章總則文件編號考證部門第 1 條為了規(guī)公司預算調整的管理，加強公司預算控制的科學性，特制定本辦法。第 2 條本辦法適用于公司總部與所屬分、子公司。第 2 章預算算調整管理第 3 條進行預算調整必須遵循的原則1預算調整事項不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度財務預算目標。2預算調整方案應當在經(jīng)濟上能夠實現(xiàn)最優(yōu)化。3預算調整重點指的是財務預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關鍵性差異。第 4 條預算調整方案應符合的要求1預算調整事項符合公司發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實生產經(jīng)營狀況。2預算調整重點

28、放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的關鍵性差異方面。3預算調整方案客觀、合理。第 5 條預算調整條件1公司體制改革。2大型自然災害的影響。3公司部重大政策調整。4國家政治經(jīng)濟生活中發(fā)生不可抗拒事件。5國家宏觀政策大幅調整，例如預料外的全國工資上漲等。6市場經(jīng)濟形式發(fā)生重大變化，公司經(jīng)營目標必須進行調整。7業(yè)務經(jīng)營圍變更。銷售收入時間差異，新產品投放的推遲，顯著的現(xiàn)金流通速度變化，新的資本投資。第 6 條預算調整方式預算調整分為預算事項的應急調整和年度調整。應急事項是指不與時進行調整就會影響生產和經(jīng)營，每月調整一次；年度調整是對重大事項的調整。第 7 條年度預算調整年度預算需要做調整的，相關部門

29、需于當年 6 月底前將調整預算申請上報預算委員會，預算委員會無法平衡解決的，報請公司董事會調整。預算的調整按原預算編報審批程序辦理。295第 8 條 應急調整因特殊情況或應急任務需要發(fā)生的預算外項目支出，又無法等待調整預算的，則須履行相應報批程序，財務部依據(jù)有關簽報或會議紀要等文件辦理付款。財務部無法解決的，提請公司預算委員會特別審批。第 9 條預算調整程序1預算調整應當由預算執(zhí)行單位向公司預算委員會提出書面報告，報告中應包括以下容。（1）主要財務指標的調整情況。（2）調整原因。（3）預計執(zhí)行情況和保障措施。（4）財務預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況與其對財務預算執(zhí)行造成的影響程度，提出財

30、務預算的調整幅度。2預算委員會應當對預算執(zhí)行單位的預算調整報告進行審核分析，編制公司年度財務預算調整方案，上報董事會進行審核。3董事會將審核通過后的預算調整方案提交股東大會審議，通過后下發(fā)執(zhí)行新的預算。第 3 章附則第 10 條本辦法由預算委員會擬定并負責解釋。第 11 條本辦法自董事會審批后生效，修改、廢止時亦同。編制日期修改標記審核日期修改處數(shù)批準日期修改日期10.6 預算分析與考核控制10.6.1 預算分析工作流程296部門步驟執(zhí)行預算預算分析數(shù)據(jù)資料收集匯總預算分析審定審批分析資料保管董事會審批預算委員會審批財務部經(jīng)理審定補充完善預算管理人員整理分析預算執(zhí)行數(shù)據(jù)資料匯總各部門預算執(zhí)行情

31、況同預算目標進行比較預算分析差異圍差異合理編制差異分析報告預算資料整理保存預算執(zhí)行人員執(zhí)行預算提供預算執(zhí)行數(shù)據(jù)資料分析本部門預算執(zhí)行情況說明差異原因29710.6.2 預算執(zhí)行分析制度制度名稱預算執(zhí)行分析制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門第 1 條目的監(jiān)督部門第 1 章總則考證部門1了解預算執(zhí)行中的差異，為預算考核提供依據(jù)，并作為考核與獎懲的基礎。2了解預算與戰(zhàn)略的配合程度，為預算修正和調整提供參考依據(jù)，發(fā)揮預算的指導作用。3為編制下期預算積累經(jīng)驗，加強公司預算管理的科學性、系統(tǒng)性和權威性。第 2 條定義預算分析就是通過對實際執(zhí)行結果與預算目標進行比較，確定是否存在執(zhí)行差異，為進行預算調整、預算修正

32、提供依據(jù)。第 3 條預算分析責任單位1董事會為預算分析的決策機構。2預算委員會為預算分析管理機構。3各業(yè)務部門為預算分析的執(zhí)行機構，財務部負責對公司總體預算執(zhí)行情況進行分析。第 4 條預算分析管理方式公司通過定期召開預算執(zhí)行分析會議，通報預算執(zhí)行情況，研究、解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施。第 5 條預算執(zhí)行分析的容預算執(zhí)行分析的容主要包括以下 5 個方面。1差異性分析定期進行實際執(zhí)行結果與預算的比較，提供差異性分析，為預警提供依據(jù)。2一致性分析分析預算執(zhí)行情況與公司長期目標與基本目標的一致性。3例外事項分析。分析由于例外事項引起的對整體預算目標的影響情況。4差錯分析298分析由于目標理

33、解不一致而造成的填報錯誤容。5進度分析對各項預算目標的進度進行分析，為考核工作提供依據(jù)。第 2 章編制預算執(zhí)行分析報告第 6 條預算執(zhí)行過程中，各預算執(zhí)行部門設專人與時檢查、追蹤本部門預算的執(zhí)行情況，與時收集、匯總有關財務、業(yè)務、市場、技術、政策、法律等信息，為預算執(zhí)行分析報告的編制做好準備。第 7 條預算執(zhí)行分析報告分臨時性報告和定期報告。對重大差異和問題要編制臨時報告，定期報告分月度分析報告和年度分析報告，要全面分析本部門的預算執(zhí)行情況。第 8 條編制預算執(zhí)行分析報告的要求1把握定量分析和定性分析兩個角度進行。2采用比率分析、比較分析、因素分析等多重方法。3對于預算執(zhí)行當中產生的差異，應客

34、觀分析原因，提出解決措施或建議。第 3 章預算分析報告的審議和評估第 9 條預算分析報告的審議和評估通過定期召開的預算執(zhí)行分析會議進行。第 10 條預算執(zhí)行分析會議準備1各單位提前準備同預算相關的各方面（財務、業(yè)務、市場、技術、政策、法律等）信息、圖表資料等。2財務部匯總各預算執(zhí)行部門編制的預算執(zhí)行分析報告，在此基礎上形成公司總體的預算執(zhí)行分析報告，并在會議召開前 3 天提交給預算委員會。3預算委員會工作人員將相關會議資料進行整理后，打印、裝訂并與時分發(fā)給各個參會部門和人員。第 11 條參會人員總裁、預算委員會負責人、財務部負責人、相關預算執(zhí)行單位負責人等。第 12 條召開時間1季度預算執(zhí)行分

35、析會時間分別在 4、7、10 月下旬，時間 1 天。2年度預算執(zhí)行分析會時間在 1 月下旬，時間 12 天。第 13 條會議規(guī)則1對預算執(zhí)行情況的分析，目的不僅是為了揭示和解釋問題，更主要的是形成對問題的共識和解決問題的對策。2對于預算執(zhí)行中出現(xiàn)的超出合理圍的差異，應當客觀分析差異產生的原因，提出解決措施或建議，299并編制預算執(zhí)行差異分析報告提交給董事會審核。預算執(zhí)行差異分析報告的容包括但不限于以下容。（1）本期預算數(shù)、本期實際預算完成數(shù)、本期差異、累計預算數(shù)、累計實際發(fā)生數(shù)、累計差異數(shù)。（2）對差異進行具體分析的過程和說明。（3）產生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施。（4）形成有利差異的

36、原因和今后進行鞏固、擴大、推廣的建議。第 14 條會議議程1公司預算委員會負責人介紹上期公司總體目標完成情況、主要差異與其原因。2逐一總結各單位上期預算完成情況，發(fā)掘問題，分析差異產生的原因，責成解決。3總結會議達成的需要上報董事會審核解決的問題，明確改進目標。4總裁進行總結后宣布閉會。第 15 條會后事項1預算委員會負責人上報董事會需要審核的解決事項和問題。2預算委員會與各相關單位整理、記錄會議產生的資料。第 4 章附則第 16 條預算委員會負責對本制度進行解釋和修改。第 17 條本制度自頒布之日起執(zhí)行。編制日期修改標記審核日期修改處數(shù)批準日期修改日期10.6.3 預算審計管理制度制度名稱預

37、算審計管理制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門第 1 條目的監(jiān)督部門考證部門在預算審計實施過程中，為了保證審計工作效果，規(guī)審計工作行為，特制定本制度。第 2 條意義通過實施審計監(jiān)督，與時發(fā)現(xiàn)和糾正預算執(zhí)行中存在的問題，維護預算的嚴肅性。第 3 條方式預算審計采取全面審計與抽樣審計相結合的方式進行。300第 4 條 頻率1預算執(zhí)行審計工作每半年 1 次，時間設定為 7 月上旬和 1 月上旬。2在特殊情況下，公司也可以組織不定期的專項審計。第 5 條責任單位預算執(zhí)行審計工作由審計部負責組織、實施和總結匯報，財務部門、相關執(zhí)行部門須予以全力配合。第 6 條審計圍1檢查公司各部門預算批復情況。2檢查各部門按照批準的年度預算和用款計劃，撥付本部門預算支出資金的情況。3檢查執(zhí)行