1、第第2章章 財務報表分析的信財務報表分析的信息基礎息基礎第第2章章 財務報表分析的信息基礎財務報表分析的信息基礎n2.1 財務報表分析信息概述n2.2 資產負債表n2.3 利潤表n2.4 現金流量表n2.5 所有者權益變動表n2.6財務報表附注2.1 財務報表分析信息概述財務報表分析信息概述2.1.1信息的種類信息的種類n內部信息內部信息q會計信息：財務報表信息和管理會計信息q統計與業務信息q計劃及預算信息n外部信息外部信息q國家經濟政策與法規信息q綜合部門發布的信息q證券市場信息q中介機構信息q書報雜志的信息q國外有關信息n定期信息：企業經常需要，可定期取得的信息定期信息：企業經常需要，可定

2、期取得的信息q會計信息：尤其是財務會計信息是以會計制度規定的實際，按月度和年度核算和編報的，是可以定期取得的信息。q統計信息：企業的統計月報、季報、年報信息也是其中之一q綜合經濟部門信息q證券市場信息：證券交易市場每日的證券價格等信息n不定期信息：根據臨時需要搜集的信息q宏觀經濟政策信息q企業間不定期交換信息q國外經濟信息q主要報紙雜志信息2.1.2企業財務報表信息企業財務報表信息2.2資產負債表資產負債表n一、資產負債表及其作用n是反映企業在某一特定日期的財務狀況的報表（靜態）n二、資產負債表格式（賬戶式）和結構n三、資產負債表主要項目n1.資產項目n2.負債項目n3.所有者權益項目1資產項

3、目資產項目n（1）流動資產n預計在一個正常營業周期變現、出售、耗用n主要為交易目的而持有n在自資產負債表日起1年內，交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物n貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、其他應收款、存貨等。非流動資產：流動資產以外的資產。非流動資產：流動資產以外的資產。n可供出售金融資產n持有至到期投資n長期股權投資n投資性房地產n固定資產n在建工程n無形資產n長期待攤費用n遞延所得稅資產投資性房地產n為賺取租金或資本增值、二者兼有而持有的能夠單獨計量和出售的房地產。n包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權和已出租的建筑物。n按照成本

4、進行初始計量n后續 成本模式 （通常）n 公允價值模式（滿足特定條件）n已經采用公允價值計量的，不能轉為成本模式固定資產n企業為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，且使用壽命超過一個會計年度的有形資產。包括房屋、建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等n按經濟用途分為：經營性固定資產、非經營性固定資產n按使用情況分：使用中的固定資產、未使用的固定資產、不需用的固定資產在建工程n處在建造階段的各種工程項目，包括施工前期準備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術改造工程。n已達到預定可使用狀態，無論是否交付使用和辦理竣工決算，都在達到預定可使用狀態之日起轉入固定資產。n尚未辦理竣工決算的，應

5、當按照工程預算、造價等實際成本估價確認為固定資產。辦理之后，在做調整。無形資產n企業擁有或控制的沒有實物形態的可辨認的非貨幣性資產，包括商標權、專利權、著作權、土地使用權、特許權等。n使用壽命不確定的，不應攤銷；n使用壽命有限的，考慮與該無形資產有關的經濟利益的預期實現方式，采用適當的攤銷方法長期待攤費用n企業已經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤期在一年以上（不含一年）的各項費用。n比如：以經營租賃方式租入的固定資產發生改良支出n遞延所得稅資產n因按照會計準則規定確定的賬面價值和按照稅法規定的計稅基礎不同形成暫時性差異分別確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。n應納稅暫時性差異、可抵扣暫時性差

6、異2.負債項目負債項目n流動負債n預計在一個正常營業周期中清償n主要為交易目的持有n自資產負債表日起1年內到期予以清償n企業無權自主的將清償推遲至資產負債表日后一年以上的負債n短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款非流動負債非流動負債n流動負債以外的負債：n長期借款：借入期限在1年以上的各項借款n應付債券：為籌集長期使用資金發行的債券n長期應付款：融資租賃和分期付款方式購入固定資產n專項應付款：取得的政府投入的具有專項、特定用途的款項n預計負債：因或有事項而確認的負債（未決訴訟）n遞延所得稅負債：核算所得稅時產生的長期應付款n長期應付款指

7、企業除長期借款、應付債券以外的其他各種長期應付款，包括應付融資租入固定資產的租賃費、以分期付款方式購入固定資產等發生的應付款項等。n獲得固定資產同時借到一筆資金，然后分期償還本息，減輕還款壓力。意味著每年都會發生一筆固定現金流出。專項應付款n企業取得的政府作為所有者投入的具有專項或特點用途的款項。n收到作為負債，待工程完工形成長期資產時，專項應付款轉入資本公積。n一般無需償還。n國際政策支持預計負債n因或有事項而確認的負債。n或有事項指過去的交易或事項形成的，其結果由某些未來事項的發生或不發生才能決定的不確定事項。n對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證n或有事項 滿足一些條件 預計負債n n

8、表外披露表外披露 所有者權益項目所有者權益項目n實質是所有者在資產中享有的經濟利益。n所有者權益=資產-負債n實收資本：股東實際投入企業的資本n資本公積：投資者出資額超過注冊資本所占份額（股本溢價）和直接計入所有者權益的利得和損失n留存收益：從歷年實現的利潤中提取或形成的留存于企業的內部累計（盈余公積）和（未分配利潤）留存收益留存收益n盈余公積：1法定盈余公積（10%）n 2任意盈余公積（股東大會決議）n作用：彌補虧損、擴大生產經營、轉增資本、派發現金股利等n未分配利潤：企業實現的凈利潤經過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留在企業的歷年結存利潤。2.3 利潤表利潤表一、利潤表性質（反

9、映企業在一定期間經營成果的報表）和作用（4個）1解釋、評價、預測企業的經營成果2解釋、評價和預測企業的償債能力3為經營管理者提供經營決策所需信息4評價和考核經營管理者的經營績效二、利潤表格式（多步式）和結構（報告式）三、利潤表主要項目項目項目本年數本年數上年數上年數一：營業收入一：營業收入減：營業成本 營業稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 資產減值損失加：公允價值變動收益 投資收益二：營業利潤二：營業利潤加：營業外收入減：營業外支出三：利潤總額三：利潤總額減：所得稅費用四：凈利潤四：凈利潤主要項目主要項目營業收入營業收入 主營業務收入：在銷售商品、提供勞務、讓渡資產使用權等日常活動中產

10、生的收入 銷售商品（滿足4個確認條件） 提供勞務（完工百分比） 讓渡資產使用權（滿足2個條件確認收入） 建造合同（完工百分比） 其他業務收入：除主營以外的其他銷售或其他業務所取得的收入。材料銷售、包裝物出租等期間費用n銷售費用：銷售商品或提供勞務過程中發生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費以及為銷售商品專設的銷售機構的職工工資及福利費、固定資產折舊等經營費用。n管理費用：組織和管理生產經營的費用。行政管理部門的費用，工會經費、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船稅等。n財務費用：籌集生產經營用資金而發生的費用，利息支出、匯兌損失、手續費等投資收益n以各種方式對外投資取得的收

11、益。n持有金融資產產生的投資收益：交易性金融資產（處置時差額、公允價值變動轉入）、持有至到期投資、貸款和應收款項（利息收入-實際利率法）、可供出售金融資產（持有期間利息和現金股利、處置資本公積轉入）等n長期股權投資產生的投資收益n成本法（宣告現金股利、處置差額）n權益法（持有按投資比例確認、處置差額、資本公積轉入）營業外收入營業外支出n營業外收入指企業發生的與日常活動無直接關系的各種利得。非流動資產處置利得、盤盈利得、捐贈利得后批準轉做的應付款項等。n營業外支出指企業發生的與日常活動無直接關系的各種損失。非流動資產處置損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、非常損失等。2.4現金流量表現金流量表現金流

12、量表是反映企業在一定期間內現金流入、現金流出以及凈現金流量情況，揭示獲取和運用現金能力的財務報表。2.4.1現金流量表的性質和作用現金流量表的性質和作用現金流量表的作用：1揭示企業現金流量產生的原因2反映企業的償債能力和支付能力3評價和預測企業未來獲取現金的能力4評價企業收益質量2.4.2現金流量表的現金流量表的格式和格式和結構結構 我國現金流量表采用報告式結構，分類反映經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量，最后匯總反映企業某一期間現金及現金等價物的凈增加額。 現金流入現金流出=現金凈流量2.5、所有者權益變動表、所有者權益變動表2.5.1性質與作用所有者權益

13、變動表是反映構成所有者權益各組成部分當前增減變動情況的報表。1是資產負債表和利潤表的聯系紐帶2是全面收益的歷年體現3是所有者權益變動的原因揭示4是投資者進行投資決策的重要依據2.5.2格式和結構2.5.3主要項目2.5.3所有者權益變動表的主要項目n1.上年年末余額n2會計政策變更和前期差錯更正n3本年年初余額n=上年年末余額+會計政策變更金額+前期差錯變更金額n4本年增減變動余額n因凈利潤、直接計入所有者權益的利得和損失、所有者投入資本、所有者權益內部結轉對各組成部分的影響金額等。4.本年增減變動金額n1本年凈利潤n2其他綜合收益n3所有者投入資本和減少資本n4利潤分配n5所有者權益內部結轉

14、n資本公積轉增資本、盈余公積轉增資本、盈余公積彌補虧損（2）其他綜合收益其他綜合收益是指企業直接計入所有者權益的利得和損失1可供出售金融資產公允價值變動凈額2現金流量套期工具公允價值變動凈額3權益法下被投資單位其他所有者權益變動的影響（除當年實現的凈損益之外）4與計入所有者權益項目相關的所得稅影響2.6財務報表附注n2.6.1財務報表附注的性質和作用n附注是對財務報表列示項目的文字描述或明細資料，以及未能在這些報表中列示項目的說明。n作用：提高可比性、增進可理解性n2.6.2內容n企業的基本情況、財務報表的編制基礎、遵循企業會計準則的聲明、重要會計政策和會計估計、會計政策和會計估計變更及差錯更正的說明、報表重要項目的說明、或有事項