1、會計是以貨幣為主要計量單位，采用專門的方法，對企業(yè)的經濟活動進行核算和監(jiān)督，旨在向企業(yè)內、外部的會計信息使用者提供反映企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量相關信息的管理活動會計的對象是指會計核算和監(jiān)督的內容。1.一般對象：社會再生產過程中以價值（貨幣）表現(xiàn)的經濟活動.具體對象：各個企業(yè)、行政、事業(yè)單位內部以價值表現(xiàn)的經濟活動。資金運動(資金的籌集,資金的運用,資金的耗費,資金的收回與分配)會計職能(會計核算與會計監(jiān)督)會計核算是通過價值量(貨幣計量為主其它計量為輔)對經濟活動進行確認、計量、記錄和報告,反映各會計主體的財務狀況,經營成果,和現(xiàn)金流量的情況的工作。1、主要通過價值量核算（貨幣量度為主

2、，其他量度為輔）2、具有完整、連續(xù)、系統(tǒng)和綜合性。3、對各單位經濟活動的全過程進行反映會計監(jiān)督:按照業(yè)績評價的目的和要求,對會計主體的經濟活動進行事前事中和事后的檢查與控制使其達到預期目的.核心是干預會計主體的經濟活動.監(jiān)督內容包括真實性合理性合法性有效性的監(jiān)督.二者是相輔相成的。核算是基礎，是監(jiān)督的客觀依據(jù)；會計監(jiān)督是會計核算的質量保證，只有搞好會計監(jiān)督，保證業(yè)務活動按照既定要求進行，才能發(fā)揮會計核算的作用。會計目標: 向財務會計報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息，反映管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者做出經濟決策。會計主體是會計服務的特定單位或組

3、織。除非發(fā)生特殊情況，企業(yè)應永遠存續(xù)下去. 企業(yè)應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。企業(yè)會計應當以貨幣作為計量單位度量交易或事項。兩層含義：（1）不能用貨幣計量的不作為會計反映內容。（2）假定貨幣的幣值是穩(wěn)定的.權責發(fā)生制: 又稱應收應付制或應計制，是要求會計核算應當以交易或事項引起的權責關系實際發(fā)生和影響的期間作為會計確認、計量和報告的時間基礎。會計信息質量要求可靠性(客觀性) 相關性(有用性)明晰性(可理解性) 可比性實質重于形式重要性謹慎性(穩(wěn)健型保守性及時性企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信

4、息，保證會計信息真實可靠，內容完整。財務報告中的會計信息應當是中立的、無偏的。企業(yè)提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經濟決策需要相關，有助于財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測。也稱可理解性，企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和使用。企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。企業(yè)應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等有關的所有重要交易

5、或者事項。企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。應當合理預計可能發(fā)生的損失和費用，而不應預計可能發(fā)生的收入和過高估計資產的價值。企業(yè)對于已經發(fā)生的交易或事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或延后。包括兩個含義：確認、計量及時進行及時處理；報告?zhèn)鬟f及時，便于預測、決策及時報送會計核算方法，是對會計對象進行完整、連續(xù)和系統(tǒng)的記錄和計算，為經營管理、決策提供必要的財務信息所應用的方法填制和審核會計憑證、設置帳戶、復式記賬、登記會計賬簿、成本計算、財產清查和編制會計報表。會計信息的處理程序包括：會計確認、會計計量、會計記錄和會

6、計報告四個環(huán)節(jié)會計要素是對會計對象按經濟業(yè)務特征所做的大致分類，是形成會計報表的框架和基礎。簡單的說就是把抽象的會計對象（資金運動）具體化。 資產: 企業(yè)過去的交易或者事項形成的、企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。負債: 企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。 現(xiàn)時義務是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔的義務。未來發(fā)生的交易或者事項形成的義務，不屬于現(xiàn)時義務，不應當確認為負債。所有者權益：企業(yè)資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。 收入：收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益總流入。收入不包括為第三方或者客

7、戶代收的款項。 費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。費用的本質 ： 1 費用以“資產消耗”形式存在2 費用是企業(yè)實現(xiàn)利潤的必要過程3 費用的發(fā)生是為了獲利利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果,利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。設置會計科目的意義（一）會計科目的含義會計科目，就是對會計對象（經濟內容）的具體內容進行科學分類的項目。為了準確地記錄每一項經濟業(yè)務發(fā)生后引起的會計要素中個別項目發(fā)生的變動，必須對其具體內容進行科學的分類，并賦予每個類別一個特定的名稱。這個名稱就是會計科目。會計科目的意義可以對會計要

8、素具體項目進行分類,將復雜的經濟信息變成有規(guī)律、易識別的信息。它規(guī)范了相同類別業(yè)務的核算范圍、核算內容、核算方法和核算要求，是進行會計核算必須的一個重要環(huán)節(jié)，也是設置賬戶、處理賬務所必須遵守的規(guī)則和依據(jù)，是正確組織會計核算的一個重要條件。設置會計科目要求：必須結合會計要素的特點，全面反映會計對象內容；既要符合單位內部經濟管理的要求，又要符合對外報告滿足宏觀經濟管理的要求；設置會計科目既要保持統(tǒng)一性，又要考慮靈活性；會計科目的設置，既要適應社會經濟發(fā)展的需要，又要保持相對的穩(wěn)定性；會計科目的設置，要簡明確切，通俗易懂會計科目按經濟內容分類資產類，負債類所有者權益類成本類損益類 按提供核算資料的詳

9、略程度分類總分類科目，明細分類科目會計賬戶：賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定的格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。通過設置賬戶有利于科學合理地組織會計核算，從而提供管理所需要地會計信息資料；設置賬戶可以把金額核算與實物核算有機地結合起來，有效地控制財產物資；設置科學地賬戶體系可以全面地、系統(tǒng)地、綜合地核算和反映企業(yè)生產經營的全貌；科學地設置賬戶還有利于會計檢查和會計分析相互聯(lián)系會計賬戶根據(jù)會計科目設置，會計科目就是會計賬戶的名稱。反映的經濟（會計要素）內容相同：會計科目規(guī)定了核算的內容及核算方法；會計賬戶則用以具體反映特定的經濟內容。相互區(qū)別外表形式不同：會計賬戶必須

10、具有一定的格式；會計科目則沒有。發(fā)揮作用不同：會計賬戶則是用來具體記錄經濟業(yè)務的工具（手段）；會計科目是對會計要素具體內容分類形成的項目（標志）。記帳方法：經濟業(yè)務發(fā)生后，根據(jù)一定的原理和記帳符號和記帳規(guī)則，將經濟業(yè)務記錄在有關帳戶中的方法。分為單式記帳法和復式記帳法單式記賬法是對發(fā)生的的每項經濟業(yè)務通常只在一個賬戶中進行登記的一種記賬方法。理解：單式記賬法一般只記錄現(xiàn)金、銀行存款的收付款業(yè)務以及債權債務等經濟業(yè)務，而對于其他經濟交易與事項（如存貨耗用、設備磨損等）則不予記錄。特點：賬戶設置不完整，沒有完整的賬戶體系。不是所有的經濟業(yè)務都反映，僅反映一部分經濟業(yè)務。只反映與欠人、人欠、現(xiàn)金、銀

11、行存款等賬戶有關的經濟業(yè)務才能得到反映。所反映的經濟業(yè)務往往只反映一個方面。所有經濟業(yè)務會計記錄不可能進行總體試算平衡。復式記賬法，就是對發(fā)生的每一筆經濟業(yè)務，都以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行全面登記的一種記賬方法。復式記賬法的特點：設置了完整的賬戶體系。對每一筆經濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上的賬戶中登記，反映交易的來龍去脈。可以對賬戶記錄結果試算平衡，檢查正確性。借貸記賬法（debit-credit bookkeeping）借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，對每一筆經濟業(yè)務在兩個或兩個以上的賬戶中，以相反方向、相等金額，全面地、互相聯(lián)系地進行記錄的一種專門方法。

12、基本內容：記賬符號記賬規(guī)則帳戶結構和試算平衡在賬戶中登記經濟業(yè)務的規(guī)律：任何一筆經濟業(yè)務，都必須以相等的金額、相反的方向（借方、貸方）記入兩個或兩個以上的賬戶中。結論：有借必有貸，借貸必相等。試算平衡的含義：根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術方法。發(fā)生額平衡法公式1：å全部賬戶本期借方發(fā)生額=å全部賬戶本期貸方發(fā)生額余額平衡法公式2:全部賬戶期末借方余額=å全部賬戶期末貸方余額會計分錄是運用復式記賬法把經濟業(yè)務所涉及的會計科目、借貸方向，以相等的金額按一定的格式所作的記錄。每一會計分錄必須具備記賬符號

13、、會計科目、記賬金額三項要素，缺一不可。將企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務以會計分錄的方式記錄下來，會在有關賬戶之間形成應借、應貸的相互關系，稱之為賬戶的對應關系。賬戶按其提供資料的詳細程度不同，分為總分類賬（general ledger）和明細分類賬（detail ledger ）。總分類賬也稱一級賬戶它是根據(jù)各個會計要素的具體內容按大類分別設置，用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位的，它只能提供各種有關的總括核算資料。提供的指標：貨幣金額。明細分類賬簡稱明細賬戶是根據(jù)總分類賬的核算內容，按照實際需要和更加詳細的分類分別設置的，它是總分類賬戶的補充說明。提供的指標：貨幣金額和實物指標。總分類賬戶是所屬明細分類賬戶資料

14、的綜合，對所屬的明細分類賬戶起著統(tǒng)馭的作用； 明細分類賬戶是對有關總分類賬的補充說明，對有關總分類賬戶起著輔助作用。總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記:1 對于每項經濟業(yè)務，一方面要記入有關總分類賬戶，另一方面要記入它所屬的一個或幾個明細分類賬戶，即內容相同。2將經濟業(yè)務記入某一總分類賬戶及其所屬的明細分類賬戶時，必須記在相同的方向，應記借方的都記借方，應記貸方的都記貸方，即方向一致。3記入某一總賬戶的金額必須與記入其所屬一個或幾個明細分類賬戶的金額合計相等，即金額相等。籌集資金核算企業(yè)籌集資金的途徑是指企業(yè)取得資金的來源。供應過程的核算供應過程的主要經濟業(yè)務;材料采購成本的核算增值稅是針對工業(yè)

15、企業(yè)、商業(yè)企業(yè)的產品增值額征收的一種流轉稅。當期應交增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額固定資產:是指為生產商品、提供勞務、出租或進行經營管理而持有的，且使用壽命超過一個會計年度的有形資產。如房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。固定資產在生產過程中因使用而逐漸損耗的價值在會計上稱為固定資產折舊，它是產品成本的主要組成部分。企業(yè)的經營成果是指企業(yè)在一定時期內生產經營活動所實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，是衡量企業(yè)生產經營管理的綜合性指標。凈利潤=利潤總額所得稅費用營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入營業(yè)外支出利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營

16、業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益+投資收益管理費用：1管理部門耗用的材料2管理人員工資及福利費3管理部門固定資產折舊費4工會經費5職工教育經費6業(yè)務招待費7印花稅等相關稅金8技術轉讓費9無形資產攤銷10其他管理費用等咨詢費、訴訟費11公司經費12聘請中介機構費13研究與開發(fā)費14勞動保險費15待業(yè)保險費16董事會會費財務費用：核算和監(jiān)督企業(yè)為籌集生產經營所需資金而發(fā)生的費用。主要與企業(yè)借款、發(fā)行債券等籌資有關。利息支出、匯兌損失以及相關的手續(xù)費等。為銷售產品或促銷所發(fā)生的費用。包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專

17、設的銷售機構（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）的職工工資及福利費、類似工資性質的費用、業(yè)務費等經營費用。營業(yè)外收入：非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、接受捐贈利得等。營業(yè)外支出：非流動資產處置損失、非貨幣資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、 盤虧損失、罰款支出等。企業(yè)的利潤不是某一筆業(yè)務取得的利潤，而是企業(yè)一定期間內收入、費用配比計算的結果。即：根據(jù)前面的影響因素（各個損益類賬戶），計算和結轉本期利潤。利潤（稅后凈利潤）分配的順序（1）彌補公司以前的虧損。（2）提取法定公積金。公司當年的稅后利潤在彌補虧損后，如果仍有剩余，應當提取10列人

18、法定公積金。（3）提取任意公積金。提取法定公積金后，由股東會或者股東大會決定是否另外提取一定的公積金。（4）支付普通股股利。會計憑證是指用以記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。會計憑證按其填制程序和用途，可以分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證：原始憑證是在經濟業(yè)務事項發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況，明確經濟責任，據(jù)以記賬的單據(jù)。是會計核算的原始資料和重要依據(jù)。分為外來原始憑證和自制原始憑證（一次憑證累計憑證匯總憑證累計憑證制造費用歸集）原始憑證的填制要求：1記錄真實2內容完整3書寫規(guī)范4手續(xù)完備5填制及時審核要點：1真實性2合法性3完整性4正確性記賬

19、憑證的概念記賬憑證是對經濟業(yè)務事項按其性質加以歸類，確定會計分錄，并據(jù)以登記會計帳簿的憑證。會計人員根據(jù)原始憑證填制記賬憑證的基本內容（構成要素）（1）填制憑證的日期；（2）憑證的名稱和編號；（3）經濟業(yè)務的內容摘要；（4）經濟業(yè)務所涉及會計科目的名稱（5）業(yè)務金額；（6）所附原始憑證的張數(shù)；（7）記賬的標記；（8）憑證應具備的簽字與蓋章。記賬憑證填制前要對其原始憑證審核，記賬憑證填制后還要由專人審核。審核無誤后才能作為記賬的依據(jù)。審核要點（1）對原始憑證復核，與記賬憑證內容、金額是否一致。（2）記賬憑證上的科目、方向、金額是否正確。1內容是否真實2手續(xù)是否齊全3會計分錄是否正確會計憑證的傳遞

20、是指從會計憑證的填制或取得開始，經過填制、稽核、記賬、裝訂到歸檔保管為止，在單位內部有關部門和人員之間的傳遞路線、傳遞時間和處理程序的全過程會計憑證的保管，是指會計憑證在登記入賬后的整理、裝訂和歸檔存查。1整理歸類2造冊歸檔3控制借閱4期滿銷毀會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地記錄經濟業(yè)務的簿籍，它是由許多具有專門格式的賬頁組成的。設置和登記賬簿是會計核算的專門方法之一1）設置和登記賬簿是取得全面、系統(tǒng)會計信息的重要手段（會計憑證記錄的信息是零散的，是反映某一筆業(yè)務的信息。不能反映一定時期內發(fā)生的全部交易或事項（2）賬簿是考核企業(yè)經營成果、加強經濟管理，分析經濟活動情況的重要

21、依據(jù)。（3）賬簿所記載的會計資料，是編制會計報表的主要依據(jù)。（4）有利于經濟資料的保管，查閱和利用按外形分1訂本式。主要用于總分類帳貨幣資金收付的日記帳反映債權債務的往來帳2活頁式。大部分明細帳3卡片式。固定資產明細帳，低值易耗品明細賬按用途分類1序時賬2分類賬3備查賬按帳頁格式分1三欄式。主要用于總帳，庫存現(xiàn)金/銀行存款日記帳，只需要進行金額核算的債權債務結算明細帳2數(shù)量金額式3多欄式。適用于日記總帳，庫存現(xiàn)金/銀行存款日記帳，以及費用成本收入成果和應交稅費應交增值稅等明細分類賬設置賬簿的基本原則1全面系統(tǒng)原則2科學適用原則，避免重復記帳和繁瑣記錄（一）特種日記賬現(xiàn)金日記賬格式: 收入（借）

22、、付出（貸）、結存（余）三欄式登記依據(jù)：現(xiàn)金收款、付款憑證、銀行存款付款憑證登記人員：出納人員登記要求：逐日逐筆登記，日清月結特種日記賬銀行存款日記賬 格式：借、貸、余三欄式； 登記方法：逐日逐筆登記。登記人員：出納人員一）總分類賬的格式與登記方法格式：借、貸、余三欄式；登記方法：1逐筆登記根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。2匯總登記對專用記賬憑證進行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。（二）明細分類賬的格式與登記方法1三欄式明細分類賬（同總分類賬格式） 2 數(shù)量金額式明細分類賬 3多欄式明細分類賬總分類賬與明細分類賬之間的平行登記所謂平行登記，是指經濟業(yè)務發(fā)生后，根據(jù)會計憑證一方面登記有關的總分類賬戶，另一

23、方面又要登記該總分類賬戶所屬的各有關明細賬戶。平行登記的要點：四個同同時期、同依據(jù)、同方向、同金額一、會計賬簿的登記規(guī)則1、登記依據(jù)審核無誤的記賬憑證及原始憑證2、書寫要求藍色或黑色墨水鋼筆書寫，特殊情況下 可以使用紅色墨水。文字數(shù)字按要求書寫。3、跳行、跳頁的處理、余額結轉的方法等按要求。4、賬簿記錄發(fā)生錯誤按規(guī)定的方法更正錯賬(一)錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）（1）記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。劃線更正法（2）記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。紅字更正法(1）先紅字沖銷錯誤憑證（2）再填制正確的記賬憑證（3）根據(jù)上兩張憑證登記賬簿。補充登記法對賬為了保證賬戶記錄的真實性和可靠性而

24、對賬簿記錄所進行的核對工作。1賬證核對1）總賬與記賬憑證核對2) 明細賬與記賬憑證及所附的原始憑證核對3）現(xiàn)金、銀行存款日記賬與收款憑證、付款憑證核對2賬賬核對3賬實核對 賬簿記錄與財產物資實際數(shù)進行核對，保證賬實相符。一般是明細賬或日記賬與財產物資實際數(shù)核對。結賬：1在會計期末對一定時期內賬簿記錄所做的結束工作。2主要是結算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結轉下一會計期間。1）賬簿平時管理的要求：專人管理，保證安全；查閱復制，需經批準；除必要外，不得外帶。（2）舊賬簿歸檔保管的要求：歸類整理，保證齊全；裝訂成冊，手續(xù)完備；編制清單，歸檔保管；妥善保存，期滿銷毀財產清查是指通過對實物、現(xiàn)金

25、的實地盤點和對銀行存款、往來賬款的核對，確定各財產物資和往來賬項的實有數(shù)，核實賬面數(shù)和實有數(shù)是否相符，并查明賬實不符原因的一種會計核算方法財產清查的作用：1保證會計核算資料的真實性和客觀性。賬實相符2保護財產物資的安全完整。 發(fā)現(xiàn)管理漏洞3挖掘財產潛力，加速資金周轉改進管理，物盡其用。 、財產清查前的準備工作 一）組織準備1組建清查領導組織2制定清查計劃3檢查督促清查工作4作出清查工作總結（二）業(yè)務準備1會計部門的賬簿資料準備2物資保管部門的物資整理準備3清查人員的清查量具、表格準備 庫存現(xiàn)金的清查 1清查方法實地盤點法。2清查手續(xù)填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”。銀行存款清查方法企業(yè)銀行存款日記賬

26、與銀行“對賬單”核對。注意：此處是賬實核對，非賬賬核對 重點 銀行存款余額調整表該調節(jié)表只是對賬手段，不是會計憑證，不能作為調整“銀行存款日記賬”記錄的依據(jù)。調節(jié)后的存款余額是企業(yè)的銀行存款實際數(shù)，也是可以動用的銀行存款的最高額度。、存貨的清查清查方法：實地盤點法 盤點人員登記“盤存單”， 會計人員編制“賬存實存對比表”作為調賬的依據(jù)應收、應付款的清查清查方法核對賬目（詢證法） 編制“往來款項對賬單（詢證函）”財產清查結果的處理步驟：1核準金額，查明差異原因，提出處理意見。2調整賬簿記錄，做到賬實相符。3報經批準后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷賬面（永續(xù)）盤存制：通過設置各種財產物資品種明細

27、賬，平時對各項財產物資的收入和發(fā)出逐筆逐日連續(xù)登記，并隨時結出賬面結存數(shù)的核算方法。永續(xù)盤存制：賬面上連續(xù)記錄增加、減少，期末時可以從賬上結出。為避免賬實不符，期末數(shù)還要與實際盤點數(shù)核對。 實地盤存制：企業(yè)平時對實物資產只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，期末結賬時，通過實地盤存，確定財產物資的實存數(shù)，再倒擠推算出實物資產的減少數(shù)，并據(jù)以登記入賬的方法。 計算工作量核算工作量大核算工作量小存貨控制效果能對存貨變動進行有效控制不利于存貨的控制和監(jiān)督成本計算正確性 可能會影響成本計算的正確性 財務報告是反映企業(yè)財務狀況和經營成果的書面文件，包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表、附

28、表及會計報表附注和財務情況說明書。1可以總括、綜合、清晰明了地反映會計主體的財務狀況和經營成果以及財務收支情況。2、是信息使用者（投資者、債權人、銀行等）了解企業(yè)狀況、進行決策的依據(jù)。3、供企業(yè)內部管理人員了解自身情況，改善管理，提高效益。（四表+附注）中期財務報表資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注年度財務報表資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表和附注個別財務報表如子公司單獨編制的財務報表合并財務報表如母公司和子公司組成的企業(yè)集團編制的財務報表基本要求1、以持續(xù)經營為基礎2、前后各期保持一致3、考慮項目的重要性。（重要項目單獨列報，非重要項目合并列報）4、一般情況下，報表中的資產

29、和負債項目、收入和費用項目不能抵消列示。5、其他要求一般要求1數(shù)字真實2計算準確3便于理解4內容完整5報送及時資產負債表是以貨幣為主要計量單位，以“資產=負債+所有者權益”會計等式為理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)某一特定時日資產、負債、所有者權益三個基本要素相互關系的靜態(tài)報表。 資產負債表的作用1提供企業(yè)資源總量及其分布狀況，有助于了解企業(yè)資產使用的效率。2反映資本結構情況，有助于分析和預測財務風險。3反映流動資產和流動負債的對應關系，有助于分析和評價企業(yè)的短期償債能力。 （賬戶式 報告式） 資產負債表主要項目的填列方法如下：1、直接根據(jù)總賬賬戶余額填列。2、根據(jù)若干個總賬科目余額計算填列。3、根據(jù)若

30、干個明細科目余額計算填列。4、根據(jù)總賬科目或明細科目余額分析填列。利潤表是以貨幣為主要計量單位，以“利潤=收入費用+利得-損失”會計等式為理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)某一特定時期收入、費用、利得、損失的相互關系，是反映企業(yè)經營資金循環(huán)的動態(tài)報表。1有助于分析和預測企業(yè)的獲利能力；2有助于分析與預測企業(yè)的長期償債能力；3有助于考核管理當局的經營業(yè)績；4有助于合理地分配經營成果。單步式 多步式現(xiàn)金流量表 反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出情況的會計報表。1實際上它是以現(xiàn)金（收付實現(xiàn)制）為基礎編制的報表，彌補利潤表的不足。2理論依據(jù)：現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出=現(xiàn)金流量凈額1有助于分析、評價和預測企

31、業(yè)未來產生現(xiàn)金流量的能力；2有助于對企業(yè)的財務狀況作出合理的評價；3有助于分析和評價企業(yè)經濟活動的有效性。 經營活動 投資活動 籌資活動賬務處理程序：從審核原始憑證開始，經過編制記賬憑證、登記賬簿，直到編制出會計報表的工作程序和方法。 賬務處理程序的種類 在我國，常用的賬務處理程序主要有：1記賬憑證賬務處理程序2匯總記賬憑證賬務處理程序3科目匯總表賬務處理程序4多欄式日記賬賬務處理程序5日記總賬賬務處理程序 記帳憑證帳務處理程序 一、特點記賬憑證賬務處理程序是最基本的處理程序，是其他各種程序的基礎。直接根據(jù)每一張記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最基本的賬務處理程序二、設置的記賬憑證和賬簿 記賬憑

32、證：1可以采用通用記賬憑證2也可以采用專用記賬憑證（分設收款憑證、付款憑證和轉賬憑證）。3需要設置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，明細分類賬和總分類賬4其中現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬賬頁格式一般采用三欄式，5明細分類賬賬頁格式根據(jù)需要采用三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。 優(yōu)點：簡單明了，易于理解，反映經濟業(yè)務的內容，便于查賬。 缺點：登記總分類賬的工作量大。適用范圍：規(guī)模小、業(yè)務量少、憑證不多的單位。匯總記賬憑證核算程序是根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的核算形式。特點：根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。二、設置的記賬憑證和賬簿1記賬憑證：1）設置收款憑證、付款憑證和轉賬憑證；2）還應設置匯總收款憑

33、證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證；3）轉賬憑證只能按一借一貸或一貸多借來填制。2賬簿：1）與記賬憑證賬務處理程序基本相同；2）總分類賬賬頁格式采用設有對方科目的三欄式。四、優(yōu)缺點和適用范圍1 減輕了登記總分類賬的工作量；2 便于了解經濟業(yè)務的來龍去脈；3 不利于會計核算分工；4 當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較多。5 適用于規(guī)模較大、經濟業(yè)務較多的單位。 科目匯總表、設置的記賬憑證和賬簿1記賬憑證、賬簿的設置與記賬憑證賬務處理程序基本相同。2轉賬憑證最好一式兩份，以便分別歸類匯總借方科目和貸方科目的本期發(fā)生額。 四、優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)點：減少登記總分類賬的工作量，起到試算平衡的作用。缺點：不反映科目的對應關系及經濟業(yè)務的來龍去脈，不便于查賬。適用范圍：業(yè)務量較大、記賬憑證較多的單位。日記總帳 特點