1、核算財務成果業務一任務七任務七 核算財務成果業務核算財務成果業務 企業的財務成果，是指企業的凈利潤（或凈虧損），是企業的財務成果，是指企業的凈利潤（或凈虧損），是衡量企業經營管理的主要綜合性指標。進行財務成果核衡量企業經營管理的主要綜合性指標。進行財務成果核算的一個重要任務，就是正確計算企業在一定會計期間算的一個重要任務，就是正確計算企業在一定會計期間內的盈虧。內的盈虧。 而正確計算盈虧的在于正確計算每一個會計期間的收入而正確計算盈虧的在于正確計算每一個會計期間的收入與費用。與費用。3/23/20222一、財務成果業務核算的內容一、財務成果業務核算的內容 廣義的收入，不僅包括營業收入，還包括營

2、業外收入、廣義的收入，不僅包括營業收入，還包括營業外收入、投資收益和計入當期損益的公允價值變動凈收益；投資收益和計入當期損益的公允價值變動凈收益； 廣義的費用，不僅包括為取得營業收入而發生的各種耗廣義的費用，不僅包括為取得營業收入而發生的各種耗費，還包括營業外支出、所得稅費用和資產減值損失。費，還包括營業外支出、所得稅費用和資產減值損失。 因此，企業在一定會計期間的凈利潤（或凈虧損）是由因此，企業在一定會計期間的凈利潤（或凈虧損）是由以下幾個部分構成的，其關系式為：以下幾個部分構成的，其關系式為：3/23/20223一、財務成果業務核算的內容一、財務成果業務核算的內容營業利潤營業利潤= =營業

3、收入營業成本營業稅金及附加營業收入營業成本營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失銷售費用管理費用財務費用資產減值損失公允價值變動收益投資收益公允價值變動收益投資收益其中：其中： 營業收入主營業務收入其他業務收入營業收入主營業務收入其他業務收入 營業成本主營業務成本其他業務成本營業成本主營業務成本其他業務成本3/23/20224一、財務成果業務核算的內容一、財務成果業務核算的內容利潤總額利潤總額= =營業利潤營業外收入營業外支出營業利潤營業外收入營業外支出凈利潤凈利潤= =利潤總額所得稅費用利潤總額所得稅費用 企業實現的凈利潤，要按照國家有關規定進行分配，提企業實現的凈利潤，要按照國

4、家有關規定進行分配，提取法定盈余公積金、任意盈余公積、向投資者分配利潤取法定盈余公積金、任意盈余公積、向投資者分配利潤（或彌補虧損）等。（或彌補虧損）等。 因此，確定企業實現的凈利潤和對凈利潤進行分配，構因此，確定企業實現的凈利潤和對凈利潤進行分配，構成了企業財務成果業務核算的主要工作內容。成了企業財務成果業務核算的主要工作內容。3/23/20225財務成果財務成果核算內容與核算內容與賬戶設置賬戶設置3/23/20226二、財務成果核算業務的賬戶設置二、財務成果核算業務的賬戶設置 “本年利潤本年利潤”賬戶，用來核算企業實現的凈利潤（或發賬戶，用來核算企業實現的凈利潤（或發生的凈虧損）。生的凈虧

5、損）。 本賬戶是本賬戶是類賬戶，貸方登記期末從類賬戶，貸方登記期末從“主營業主營業務收入務收入”、“其他業務收入其他業務收入”、“營業外收入營業外收入”以及以及“投資收益投資收益”（投資凈收益）等賬戶轉入的數額；（投資凈收益）等賬戶轉入的數額； 借方登記期末從借方登記期末從“主營業務成本主營業務成本”、“營業稅金及附營業稅金及附加加”、“其他業務成本其他業務成本”、“銷售費用銷售費用”、“管理費管理費用用”、“財務費用財務費用”、“營業外支出營業外支出”、“所得稅費用所得稅費用”以及以及“投資收益投資收益”（投資凈損失）等賬戶轉入的數額。（投資凈損失）等賬戶轉入的數額。3/23/20227（一

6、）（一）“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶 年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出本年實現的年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出本年實現的凈利潤（即貸方余額），轉入凈利潤（即貸方余額），轉入“利潤分配利潤分配未分配利未分配利潤潤”賬戶的貸方；如為凈虧損（即借方余額），轉入賬戶的貸方；如為凈虧損（即借方余額），轉入“利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤”賬戶的借方。賬戶的借方。 結轉后，本賬戶應結轉后，本賬戶應。 本賬戶明細賬是專用的，是本賬戶明細賬是專用的，是“借貸雙方多欄式借貸雙方多欄式”明細賬。明細賬。3/23/20228（二）（二）“所得稅費用所得稅費用”賬戶賬戶 “”賬戶，用來核算企業確認

7、的應從當期利賬戶，用來核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。潤總額中扣除的所得稅費用。 本賬戶是本賬戶是賬戶，賬戶，登記企業按稅法規定的應納登記企業按稅法規定的應納稅所得額計算的應納所得稅額；稅所得額計算的應納所得稅額；登記企業會計期末登記企業會計期末轉入轉入“本年利潤本年利潤”賬戶的所得稅額；結轉后本賬戶應賬戶的所得稅額；結轉后本賬戶應 本賬戶可按本賬戶可按“當期所得稅費用當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用遞延所得稅費用”設置明細賬，進行明細核算，適合采用設置明細賬，進行明細核算，適合采用“三欄式三欄式”明細明細賬。賬。3/23/20229（三）（三）“利潤分配利潤分配”賬戶賬戶

8、 “”賬戶，用來核算企業利潤的分配（或虧損賬戶，用來核算企業利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。 本賬戶是本賬戶是類，類，登記按規定實際分配的利登記按規定實際分配的利潤數，或年終時從潤數，或年終時從“本年利潤本年利潤”賬戶的貸方轉來的全年賬戶的貸方轉來的全年虧損總額；虧損總額；登記年終時從登記年終時從“本年利潤本年利潤”賬戶借方轉賬戶借方轉來的全年實現的凈利潤總額；來的全年實現的凈利潤總額；3/23/202210（三）（三）“利潤分配利潤分配”賬戶賬戶 年終年終表示歷年積存的表示歷年積存的，如為，如為，則表示歷年積存的，則表示歷

9、年積存的。 同時，將同時，將“利潤分配利潤分配”賬戶所屬其他明細科目的余額轉賬戶所屬其他明細科目的余額轉入本賬戶的入本賬戶的“未分配利潤未分配利潤”明細科目。明細科目。 結轉后，本賬戶除結轉后，本賬戶除“”明細科目外，其他明明細科目外，其他明細賬戶無余額。細賬戶無余額。 本賬戶應當分別本賬戶應當分別“提取法定盈余公積提取法定盈余公積”、“提取任意盈提取任意盈余公積余公積”、“應付現金股利或利潤應付現金股利或利潤”、“轉作股本的股轉作股本的股利利”、“盈余公積補虧盈余公積補虧”和和“未分配利潤未分配利潤”等設置明細等設置明細賬，進行明細核算，適合采用賬，進行明細核算，適合采用“三欄式三欄式”明細

10、賬。明細賬。3/23/202211（四）（四）“應付股利應付股利”賬戶賬戶 “應付股利應付股利”賬戶，用來核算企業根據股東大會或類似賬戶，用來核算企業根據股東大會或類似機構審議確定分配的現金股利或利潤。機構審議確定分配的現金股利或利潤。 本賬戶是負債類，貸方登記根據通過的股利或利潤分配本賬戶是負債類，貸方登記根據通過的股利或利潤分配方案計算的應支付的現金股利或利潤；借方登記實際支方案計算的應支付的現金股利或利潤；借方登記實際支付的金額。付的金額。 期末貸方余額，反映企業應付未付的現金股利或利潤。期末貸方余額，反映企業應付未付的現金股利或利潤。非股份通常將該賬戶改為非股份通常將該賬戶改為“應付利

11、潤應付利潤”。 本賬戶應按投資者設置明細賬，進行明細分類核算，適本賬戶應按投資者設置明細賬，進行明細分類核算，適合采用合采用“三欄式三欄式”明細賬。明細賬。3/23/202212（五）（五）“盈余公積盈余公積”賬戶賬戶 “”賬戶，是用來核算企業從凈利潤中提取的賬戶，是用來核算企業從凈利潤中提取的盈余公積。盈余公積。 本賬戶是本賬戶是類，類，登記從凈利潤中提取的法登記從凈利潤中提取的法定盈余公積金和任意盈余公積；定盈余公積金和任意盈余公積；登記盈余公積的使登記盈余公積的使用，如轉增資本、彌補虧損等；期末用，如轉增資本、彌補虧損等；期末，表示企，表示企業按照規定提取的盈余公積余額。業按照規定提取的

12、盈余公積余額。 本賬戶應當分別本賬戶應當分別“法定盈余公積法定盈余公積”、“任意盈余公積任意盈余公積”設置明細賬，進行明細分類核算，適合采用設置明細賬，進行明細分類核算，適合采用“三欄式三欄式”明細賬。明細賬。3/23/202213三、財務成果業務核算的會計處理三、財務成果業務核算的會計處理 【會計工作【會計工作5454】 1212月月3131日，將本月實現的主營業務收入、其他業務收入、日，將本月實現的主營業務收入、其他業務收入、營業外收入和投資收益轉入營業外收入和投資收益轉入“本年利潤本年利潤”賬戶。該公司賬戶。該公司根據各賬簿有關記錄編制公司內部轉賬單。根據各賬簿有關記錄編制公司內部轉賬單

13、。3/23/2022143/23/202215【工作過程】【工作過程】 根據上述原始憑證進行分析，該筆經濟業務發生后，引根據上述原始憑證進行分析，該筆經濟業務發生后，引起了企業收入要素和所有者權益要素發生變化。起了企業收入要素和所有者權益要素發生變化。 一方面，使收入要素中的主營業務收入減少一方面，使收入要素中的主營業務收入減少1 840 0001 840 000元、其他業務收入減少元、其他業務收入減少15 00015 000元、營業外收入減少元、營業外收入減少300300元和投資收益減少元和投資收益減少50 405.6050 405.60元，應分別借記元，應分別借記“主營業主營業務收入務收入

14、”、“其他業務收入其他業務收入”、“營業外收入營業外收入”和和“投投資收益資收益”賬戶；賬戶； 另一方面，轉入收入使所有者權益要素中的本年利潤項另一方面，轉入收入使所有者權益要素中的本年利潤項目增加了目增加了1 907 534.401 907 534.40元，應貸記元，應貸記“本年利潤本年利潤”賬戶。賬戶。3/23/202216【工作過程】【工作過程】 因此，該經濟業務應作如下會計分錄：因此，該經濟業務應作如下會計分錄： 借：主營業務收入借：主營業務收入 1 840 000.001 840 000.00 其他業務收入其他業務收入 15 000.0015 000.00 營業外收入營業外收入 30

15、0.00300.00 投資收益投資收益 52 234.4052 234.40 貸：本年利潤貸：本年利潤 1 907 534.401 907 534.40 根據上述分析結果，財會人員應根據根據上述分析結果，財會人員應根據“內部轉賬單內部轉賬單”，編制記賬憑證。編制記賬憑證。 3/23/202217【會計工作【會計工作5555】 1212月月3131日，月末將主營業務成本、營業稅金及附加、其日，月末將主營業務成本、營業稅金及附加、其他業務成本和營業外支出、管理費用、財務費用、銷售他業務成本和營業外支出、管理費用、財務費用、銷售費用轉入費用轉入“本年利潤本年利潤”賬戶。該公司根據各賬簿的有關賬戶。該

16、公司根據各賬簿的有關資料編制公司內部轉賬單。資料編制公司內部轉賬單。 3/23/2022183/23/202219【工作過程】【工作過程】根據上述原始憑證進行分析，該筆經濟業務發生后，引起了企業費用要素和根據上述原始憑證進行分析，該筆經濟業務發生后，引起了企業費用要素和所有者權益要素發生變化。所有者權益要素發生變化。一方面，使所有者權益要素中的一方面，使所有者權益要素中的“本年利潤本年利潤”項目減少項目減少1 238 830.421 238 830.42元，元，應借記應借記“本年利潤本年利潤”賬戶；賬戶；另一方面，引起費用要素中的主營業務成本減少另一方面，引起費用要素中的主營業務成本減少1 0

17、07 130.001 007 130.00元、營業稅金及附元、營業稅金及附加減少加減少11 378.4211 378.42元、其他業務成本減少元、其他業務成本減少13 050.0013 050.00元、營業外支出減少元、營業外支出減少53 53 000.00000.00元、管理費用減少元、管理費用減少96 566.0096 566.00元、財務費用減少元、財務費用減少3 580.003 580.00元、銷售費用減元、銷售費用減少少54 126.0054 126.00元，應分別貸記元，應分別貸記“主營業務成本主營業務成本”、“營業稅金及附加營業稅金及附加”、“其他其他業務成本業務成本”、“營業外

18、支出營業外支出”、“管理費用管理費用”、“財務費用財務費用”、“銷售費用銷售費用”賬賬戶。戶。3/23/202220【工作過程】【工作過程】 因此，該經濟業務應作如下會計分錄：因此，該經濟業務應作如下會計分錄： 借：本年利潤借：本年利潤 1 238 830.42 1 238 830.42 貸：主營業務成本貸：主營業務成本 1 007 130.001 007 130.00 營業稅金及附加營業稅金及附加 11 378.4211 378.42 其他業務成本其他業務成本 13 050.0013 050.00 銷售費用銷售費用 54 126.0054 126.00 管理費用管理費用 96 566.009

19、6 566.00 財務費用財務費用 3 580.003 580.00 營業外支出營業外支出 53 000.0053 000.00 根據上述分析結果，財會人員應根據根據上述分析結果，財會人員應根據“內部轉賬單內部轉賬單”，編制記賬憑證。編制記賬憑證。3/23/202221【工作指導】【工作指導】 一張憑證編寫不下時，需要再用一張續編，此時，記賬一張憑證編寫不下時，需要再用一張續編，此時，記賬憑證編號應該采用憑證編號應該采用“分數編號法分數編號法”。3/23/202222【會計工作【會計工作5656】 1212月月3131日，按本月實現利潤的日，按本月實現利潤的25%25%計算本月應交所得稅。計算

20、本月應交所得稅。財會人員根據財會人員根據“本年利潤本年利潤”賬戶實現的利潤總額，按稅賬戶實現的利潤總額，按稅收有關規定，計算本期應交所得稅。其計算公式如下：收有關規定，計算本期應交所得稅。其計算公式如下： 企業所得稅企業所得稅= =應納稅所得額應納稅所得額 適用稅率適用稅率 應納稅所得額是根據稅法規定計算確認的利潤數，利潤應納稅所得額是根據稅法規定計算確認的利潤數，利潤總額是根據會計制度規定計算的利潤數，兩者可能不一總額是根據會計制度規定計算的利潤數，兩者可能不一致，需要按稅法規定將利潤總額調整為應納稅所得額。致，需要按稅法規定將利潤總額調整為應納稅所得額。另外，企業所得稅通常按月計算，按季預

21、繳。另外，企業所得稅通常按月計算，按季預繳。 在基礎會計中，我們暫且將應納稅所得額等同于利潤總在基礎會計中，我們暫且將應納稅所得額等同于利潤總額，并選擇按月計算、按月繳納企業所得稅。額，并選擇按月計算、按月繳納企業所得稅。3/23/202223【工作過程】【工作過程】 1212月營業利潤（主營業務收入月營業利潤（主營業務收入+ +其他業務收入）其他業務收入）（主營業務成本（主營業務成本+ +其他業務成本）營業稅金及附加其他業務成本）營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用銷售費用管理費用財務費用+ +投資收益投資收益 （1 840 0001 840 00015 00015 000）（）（1 00

22、7 1301 007 13013 05013 050） 11 378.4211 378.4254 12654 12696 56696 5663 5803 58052 234.4052 234.40 721 403.98721 403.98（元）（元） 1212月利潤總額營業利潤月利潤總額營業利潤+ +營業外收入營業外支出營業外收入營業外支出 721 403.98721 403.9830030053 000=668 703.9853 000=668 703.98（元）（元） 企業所得稅企業所得稅668 703.98668 703.98 25%=167 17625%=167 176（元）（元）3/

23、23/202224【工作指導】【工作指導】 在實際工作中，利潤總額通過查閱在實際工作中，利潤總額通過查閱“本年利潤本年利潤”明細賬明細賬獲得真實數據，并在此基礎上按照稅法規定予以調整。獲得真實數據，并在此基礎上按照稅法規定予以調整。 該公司根據有關資料編制該公司根據有關資料編制“所得稅費用計算表所得稅費用計算表”。 3/23/202225【工作過程】【工作過程】 根據上述原始憑證進行分析，該筆經濟業務發生后，引起了企業費用根據上述原始憑證進行分析，該筆經濟業務發生后，引起了企業費用要素和負債要素發生變化。要素和負債要素發生變化。一方面，使費用要素中的所得稅費用項目增加了一方面，使費用要素中的所

24、得稅費用項目增加了167 176167 176元，應借記元，應借記“所得所得稅費用稅費用”賬戶；賬戶；另一方面，只計算未交納引起負債要素中的另一方面，只計算未交納引起負債要素中的“應交稅費應交稅費應交所得稅應交所得稅”項項目也增加了目也增加了167 176167 176元，應貸記元，應貸記“應交稅費應交稅費應交所得稅應交所得稅”賬戶。賬戶。3/23/202226【工作過程】【工作過程】因此，該經濟業務應作如下會計分錄：因此，該經濟業務應作如下會計分錄：借：所得稅費用借：所得稅費用 167 176167 176 貸：應交稅費貸：應交稅費應交所得稅應交所得稅167 176167 176根據上述分析

25、結果，財會人員應根據根據上述分析結果，財會人員應根據“所得稅費用計算表所得稅費用計算表”，編制記賬，編制記賬憑證。憑證。3/23/202227【會計工作【會計工作5757】1212月月3131日，月末將日，月末將“所得稅費用所得稅費用”轉入轉入“本年利潤本年利潤”賬戶。該公司根據賬戶。該公司根據各賬簿的有關資料編制公司內部轉賬單，見教材。各賬簿的有關資料編制公司內部轉賬單，見教材。3/23/202228【工作過程】【工作過程】 根據上述原始憑證進行分析，該筆經濟業務發生后，引根據上述原始憑證進行分析，該筆經濟業務發生后，引起了企業費用要素和所有者權益要素發生變化。一方面，起了企業費用要素和所有

26、者權益要素發生變化。一方面，使所有者權益要素中的使所有者權益要素中的“本年利潤本年利潤”項目減少了項目減少了167 167 176176元，應借記元，應借記“本年利潤本年利潤”賬戶；另一方面，引起費賬戶；另一方面，引起費用要素中的所得稅費用也減少了用要素中的所得稅費用也減少了167 176167 176元，應貸記元，應貸記“所得稅費用所得稅費用”賬戶。賬戶。3/23/202229 【工作過程】【工作過程】 因此，該經濟業務應作如下會計分錄因此，該經濟業務應作如下會計分錄: : 借：本年利潤借：本年利潤 167 176167 176 貸：所得稅費用貸：所得稅費用 167 176167 176 根

27、據上述分析結果，財會人員應根據根據上述分析結果，財會人員應根據“內部轉賬單內部轉賬單”，編制記賬憑證。編制記賬憑證。3/23/202230【會計工作【會計工作5858】 1212月月3131日，將全年實現的凈利潤結轉到利潤分配日，將全年實現的凈利潤結轉到利潤分配未未分配利潤賬戶。分配利潤賬戶。 經查賬，本年利潤明細賬賬戶經查賬，本年利潤明細賬賬戶1111月末貸方余額月末貸方余額1 498 1 498 472.02472.02。3/23/202231【工作指導】【工作指導】 1111月末本年利潤貸方余額月末本年利潤貸方余額1 498 472.021 498 472.02元，說明元，說明1 111

28、11月實現的凈利潤是月實現的凈利潤是1 498 472.021 498 472.02元。元。1212月實現的凈利潤月實現的凈利潤計算如下：計算如下： 1212月實現的凈利潤月實現的凈利潤=12=12月利潤總額月利潤總額1212月所得稅費用月所得稅費用 668 703.98668 703.98167 176167 176 501 527.98501 527.98（元）（元） 全年凈利潤全年凈利潤1 11111月凈利潤月凈利潤1212月凈利潤月凈利潤 1 498 472.021 498 472.02501 527.98501 527.98 2 000 0002 000 000（元）（元）3/23/

29、202232【工作過程】【工作過程】 在這里計算出來的全年凈利潤在這里計算出來的全年凈利潤2 000 0002 000 000元，正好等于元，正好等于“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶1212月末貸方余額。財會人員應該根據月末貸方余額。財會人員應該根據本年利潤貸方余額，編制原始憑證。本年利潤貸方余額，編制原始憑證。3/23/2022333/23/202234【工作過程】【工作過程】 根據上述分析，該筆經濟業務發生后，一方面，到年末，根據上述分析，該筆經濟業務發生后，一方面，到年末，為了結束為了結束“本年利潤本年利潤”賬戶的核算工作，應將本年利潤賬戶的核算工作，應將本年利潤賬戶余額賬戶余額2 000

30、0002 000 000元轉出，應借記元轉出，應借記“本年利潤本年利潤”賬戶；賬戶；另一方面，轉入本年利潤使利潤分配另一方面，轉入本年利潤使利潤分配未分配利潤增未分配利潤增加了加了2 000 0002 000 000元，應貸記元，應貸記“利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤”賬戶。因此，該經濟業務應作如下會計分錄賬戶。因此，該經濟業務應作如下會計分錄: : 借：本年利潤借：本年利潤 2 000 0002 000 000 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未分配利潤 2 000 0002 000 000 根據上述分析結果，財會人員應根據根據上述分析結果，財會人員應根據“內部轉賬單內部轉賬單”，編

31、制記賬憑證。編制記賬憑證。3/23/202235【會計工作【會計工作5959】 2 2月月3131日，財會人員根據本年實現的凈利潤，按國家會日，財會人員根據本年實現的凈利潤，按國家會計制度有關規定及董事會決議，計算分配利潤，按稅后計制度有關規定及董事會決議，計算分配利潤，按稅后利潤的利潤的10%10%計算提取法定盈余公積金計算提取法定盈余公積金200 000200 000元，按照凈元，按照凈利潤的利潤的5 5計算提取任意盈余公積計算提取任意盈余公積100 000100 000元。元。3/23/2022363/23/202237【工作過程】【工作過程】根據上述原始憑證進行分析，該筆經濟業務發生后

32、，一方面，使公司利根據上述原始憑證進行分析，該筆經濟業務發生后，一方面，使公司利潤分配增加了潤分配增加了300 000300 000元，應借記元，應借記“利潤分配利潤分配”賬戶；另一方面，使公司賬戶；另一方面，使公司法定盈余公積增加了法定盈余公積增加了200 000200 000元，使任意盈余公積增加了元，使任意盈余公積增加了100 000100 000元，應元，應貸記貸記“盈余公積盈余公積”賬戶賬戶300 000300 000元。因此，該經濟業務應作如下會計分錄元。因此，該經濟業務應作如下會計分錄: : 借：利潤分配借：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 200 000200 000

33、利潤分配利潤分配提取任意盈余公積提取任意盈余公積 100 000100 000 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積金法定盈余公積金 200 000200 000 盈余公積盈余公積任意盈余公積金任意盈余公積金 100 000100 000根據上述分析結果，財會人員應根據根據上述分析結果，財會人員應根據“利潤分配計算表利潤分配計算表”，編制記賬憑，編制記賬憑證。證。3/23/202238 【會計工作【會計工作6060】 1212月月3131日，根據董事會決議，按全年凈利潤扣除提取的日，根據董事會決議，按全年凈利潤扣除提取的法定盈余公積和任意盈余公積以后的法定盈余公積和任意盈余公積以后的40%40

34、%，向投資者分，向投資者分配利潤。配利潤。 財會人員根據本年實現的凈利潤，按國家會計制度有關財會人員根據本年實現的凈利潤，按國家會計制度有關規定及董事會決議，計算分配利潤，其中計提應付投資規定及董事會決議，計算分配利潤，其中計提應付投資者利潤者利潤40%40%。3/23/2022393/23/202240【工作過程】【工作過程】根據上述原始憑證進行分析，該筆經濟業務發生后，一方面，使公司利潤分配增根據上述原始憑證進行分析，該筆經濟業務發生后，一方面，使公司利潤分配增加了加了340 000340 000元，應借記元，應借記“利潤分配利潤分配”賬戶；另一方面，使公司應付股利增加了賬戶；另一方面，使

35、公司應付股利增加了340 000340 000元，應貸記元，應貸記“應付股利應付股利”賬戶。因此，該經濟業務應作如下會計分錄：賬戶。因此，該經濟業務應作如下會計分錄： 借：利潤分配借：利潤分配應付現金股利應付現金股利 680 000680 000 貸：應付股利貸：應付股利吳長江吳長江 425 000425 000 應付股利應付股利撫順星光電子廠撫順星光電子廠 170 000170 000 應付股利應付股利吳長海吳長海 85 00085 0003/23/202241【工作指導】【工作指導】20XX20XX年年1212月末，企業注冊資本月末，企業注冊資本720720萬元，其中，吳長江投資萬元，其中

36、，吳長江投資500500萬元，撫萬元，撫順星光電子廠投資順星光電子廠投資120120萬元，吳長海投資萬元，吳長海投資100100萬元，出資比例分別為萬元，出資比例分別為69.4469.44、16.67%16.67%和和13.89%13.89%。20XX20XX年年1 1月初，撫順星光電子廠又投入資本金月初，撫順星光電子廠又投入資本金8080萬萬元，改變了出資比例結構。撫順星光電子廠增加投資以后，股東吳長江、元，改變了出資比例結構。撫順星光電子廠增加投資以后，股東吳長江、撫順星光電子廠和吳長海投資的比例變化為撫順星光電子廠和吳長海投資的比例變化為26.526.5、25%25%和和12.5%12.

37、5%。分配。分配利潤時，按照變化后的投資人出資比例分配。利潤時，按照變化后的投資人出資比例分配。根據上述分析結果，財會人員應根據根據上述分析結果，財會人員應根據“利潤分配計算表利潤分配計算表”，編制記賬憑，編制記賬憑證。證。 3/23/202242【會計工作【會計工作6161】 1212月月3131日，按日，按“利潤分配利潤分配”明細賬中其他賬戶余額結轉到明細賬中其他賬戶余額結轉到“未分配利未分配利潤潤”明細賬。原始憑證如下。明細賬。原始憑證如下。3/23/202243【工作過程】【工作過程】根據上述原始憑證進行分析，該筆經濟業務發生后：根據上述原始憑證進行分析，該筆經濟業務發生后： 一方面，

38、將一方面，將“利潤分配利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積”、“利潤分配利潤分配提提取任意盈余公積取任意盈余公積”、“利潤分配利潤分配應付股利應付股利”的貸方轉入的貸方轉入“利潤分利潤分配配未分配利潤未分配利潤”，使，使“利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤”減少了減少了980 000980 000元，應借記元，應借記“利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤”賬戶；賬戶；另一方面，將已分配利潤明細賬余額轉出，應分別記在另一方面，將已分配利潤明細賬余額轉出，應分別記在“利潤分配利潤分配提取法定提取法定盈余公積盈余公積”、“利潤分配利潤分配提取任意盈余公積提取任意盈余公積”、“利潤分配利潤分配應

39、付股利應付股利”的貸方。的貸方。3/23/202244【工作過程】【工作過程】因此，該經濟業務應作如下會計分錄：因此，該經濟業務應作如下會計分錄：借：利潤分配借：利潤分配未分配利潤未分配利潤 980 000 980 000 貸：利潤分配貸：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 200 000200 000 利潤分配利潤分配提取任意盈余公積提取任意盈余公積 100 000100 000 利潤分配利潤分配應付現金股利應付現金股利 680 000680 000根據上述分析結果，財會人員應根據根據上述分析結果，財會人員應根據“利潤分配計算表利潤分配計算表”，編制記賬憑，編制記賬憑證。證。 3/23

40、/202245【工作指導】【工作指導】 為了完整敘述產品生產業務，部分票據日期為假設，比為了完整敘述產品生產業務，部分票據日期為假設，比如分配材料、分配工資等業務，通常都在月末。如果采如分配材料、分配工資等業務，通常都在月末。如果采用通用記賬憑證，每個月編號是從用通用記賬憑證，每個月編號是從1開始采用自然編號開始采用自然編號法，根據業務發生的先后順序逐一排序。如果采用專用法，根據業務發生的先后順序逐一排序。如果采用專用記賬憑證，記賬憑證編號的規律是：現收記賬憑證，記賬憑證編號的規律是：現收1、現收、現收2；銀收銀收1、銀收、銀收2.；現付；現付1、現付、現付2；銀付；銀付1、銀付、銀付2；轉；轉1、轉、轉2。期末裝訂記賬憑證時，按照現。期末裝訂記賬憑證時，按照現收、銀收、現付、銀付、轉賬的順序依次排列。記賬憑收、銀收、現付、銀付、轉賬的順