1、123第一節第一節 款項和有價證券的收付款項和有價證券的收付第二節第二節 財產物資的收發、增減和使用財產物資的收發、增減和使用第三節第三節 債權、債務的發生和結算債權、債務的發生和結算第四節第四節 資本的增減資本的增減第五節第五節 收入、成本和費用收入、成本和費用第六節第六節 財務成果的計量財務成果的計量4一、庫存現金和銀行存款一、庫存現金和銀行存款（一）、主要帳戶設置（一）、主要帳戶設置1 1、“庫存現金庫存現金”賬戶賬戶性質：性質：資產類帳戶資產類帳戶用途：用途：用來核算企業的庫存現金。用來核算企業的庫存現金。5借方借方 庫存現金庫存現金 貸方貸方收入現金收入現金（增加）（增加）支出現金支

2、出現金（減少）（減少）庫存現金的余額庫存現金的余額明細帳：明細帳：按幣種，設按幣種，設“現金日記帳現金日記帳”明細帳明細帳6性質：性質：資產類帳戶資產類帳戶用途：用途：用來核算企業的存入銀行及其他金融機構的用來核算企業的存入銀行及其他金融機構的各種款項。各種款項。結構：結構：借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方增加的銀行存款增加的銀行存款減少的銀行存款減少的銀行存款銀行存款余額銀行存款余額明細帳：明細帳：按開戶銀行和存款種類，設按開戶銀行和存款種類，設“銀行存銀行存款日記帳款日記帳”明細帳明細帳7（二）、帳務處理（二）、帳務處理1、提現、提現 借：庫存現金借：庫存現金 貸：銀行存款貸：銀行存款

3、2、存現、存現借：銀行存款借：銀行存款 貸：庫存現金貸：庫存現金8 二、交易性金融資產二、交易性金融資產（一）、主要帳戶設置（一）、主要帳戶設置1、“交易性金融資產交易性金融資產”帳戶帳戶性質：性質：資產類帳戶資產類帳戶用途：用途：用來核算企業為交易目的所持有的債券投資、用來核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值公允價值。結構：結構：交易性金融資產交易性金融資產取得金融資產取得金融資產出售金融資產出售金融資產交易性金融資產交易性金融資產的公允價值的公允價值明細帳明細帳：按交易性金融資產類別和品種設置：按交易性金融資產

4、類別和品種設置9 2、“其他貨幣資金其他貨幣資金”帳戶帳戶性質：性質：資產類帳戶資產類帳戶用途：用途：用來核算企業的銀行匯票存款、銀行本票存用來核算企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。外埠存款等。結構：結構：其他貨幣資金其他貨幣資金存出投資款存出投資款銀行轉入證券公司銀行轉入證券公司證券公司公司轉入銀行證券公司公司轉入銀行證券公司的資金證券公司的資金余額余額明細帳明細帳：按開戶的證券公司：按開戶的證券公司10 3、“投資收益投資收益”帳戶帳戶性質：性質：損益類帳戶損益類帳戶用途：用途：用來核算企業

5、確認的投資收益或投資損失。用來核算企業確認的投資收益或投資損失。結構：結構：投資收益投資收益期末無余額期末無余額明細帳明細帳：按投資項目設：按投資項目設、交易費用、交易費用、投資損失、投資損失投資收益投資收益11（二）、帳務處理（二）、帳務處理1 1、存出投資款、存出投資款借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金存出投資款存出投資款 貸：銀行存款貸：銀行存款2 2、購買金融資產、購買金融資產借：交易性金融資產借：交易性金融資產成本成本 投資收益投資收益 （交易費用）（交易費用） 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金存出投資款存出投資款3 3、出售交易性金融資產、出售交易性金融資產借：其他貨幣資金借：其他貨

6、幣資金存出投資款存出投資款 貨：交易性金融資產貨：交易性金融資產成本成本借或貨：投資收益（差額）借或貨：投資收益（差額）12一、原材料一、原材料采購成本采購成本= =買價買價+ +采購費用采購費用買價買價: :是指企業采購材料時，按發票價格支付的貨款。是指企業采購材料時，按發票價格支付的貨款。注意：注意：價格為不含稅價價格為不含稅價. .例：增值發票上注明價款為例：增值發票上注明價款為1000010000元，增值稅按元，增值稅按1717的稅率計算為的稅率計算為17001700元，價稅合元，價稅合計或稱為含稅價為計或稱為含稅價為1170011700元，材料的買價為元，材料的買價為10000100

7、00元。元。采購費用采購費用 = =外地運雜費外地運雜費+ +合理損耗合理損耗+ +入庫前的挑選整理費用等入庫前的挑選整理費用等13 材料采購成本的計算，就是將企業采購材材料采購成本的計算，就是將企業采購材料所支付的料所支付的買價和采購費用買價和采購費用，按照購入材料的，按照購入材料的品種、類別加以歸集。計算其采購總成本和單品種、類別加以歸集。計算其采購總成本和單位成本計算時，位成本計算時，凡是能分得清凡是能分得清是為采購哪種材是為采購哪種材料所支付的費用，應料所支付的費用，應直接計入直接計入該種材料的采購該種材料的采購成本；成本；凡是分不清凡是分不清是為采購哪種材料所支付的是為采購哪種材料所

8、支付的費用，應采用費用，應采用合理的分配標準合理的分配標準進行分配。進行分配。14 企業從大恒公司購入的企業從大恒公司購入的A A、B B兩種材料，材料的買兩種材料，材料的買價可直接計入采購成本，但運雜費價可直接計入采購成本，但運雜費26002600元，所兩種材料元，所兩種材料的共同費用。的共同費用。A A、B B兩材料的重量分別為兩材料的重量分別為4040噸、噸、6060噸。分噸。分配如下：運費分配率配如下：運費分配率=2600/100=2.6=2600/100=2.6元元/ /噸噸A A材料應分配的運費材料應分配的運費=2.6=2.6* *40=104040=1040元元B B材料應分配的

9、運費材料應分配的運費=2.6=2.6* *60=156060=1560元元例例15 （一）、主要帳戶設置（一）、主要帳戶設置用途：用途：用來核算企業購買材料但尚未驗收入庫的材用來核算企業購買材料但尚未驗收入庫的材料。料。（實際成本）（實際成本）結構：結構： 借方借方 貸方貸方購入材料的購入材料的采購成本采購成本驗收入庫材料的驗收入庫材料的采購成本采購成本尚未入庫的尚未入庫的采購成本采購成本明細帳：明細帳：按按供應單位供應單位和材料的和材料的品種品種設明細賬設明細賬16性質：性質：資產類賬戶資產類賬戶用途：用途：用來核算企業各種庫存材料收入、發出及結用來核算企業各種庫存材料收入、發出及結存情況。

10、存情況。結構：結構：借方借方 原材料原材料 貸方貸方已驗收入庫材料已驗收入庫材料發出材料發出材料庫存材料庫存材料明細帳：明細帳：該賬戶可按材料該賬戶可按材料類別、品種、規格類別、品種、規格設設17性質：性質：負債類賬戶負債類賬戶用途：用途：用來核算對供應單位的結算債務的發生，償還用來核算對供應單位的結算債務的發生，償還和結欠情況。和結欠情況。結構：結構：借方借方 應付賬款應付賬款 貸方貸方支付款項支付款項發生應付款項發生應付款項應付而未付款項應付而未付款項明細帳：明細帳：按按供應單位的名稱供應單位的名稱開設開設 18性質：性質： 負債類賬戶負債類賬戶用途：用途：核算企業因購買材料等而開出并承兌

11、的商業核算企業因購買材料等而開出并承兌的商業匯票。匯票。結構：結構： 借方借方 應付票據應付票據 貸方貸方應付票據的已償應付票據的已償付金額付金額開出商業匯票開出商業匯票尚未償付的票款尚未償付的票款明細帳：明細帳：按按供應單位供應單位設設19性質：性質： 負債類賬戶負債類賬戶用途：用途：用來核算企業各種應交稅費的交納情況。用來核算企業各種應交稅費的交納情況。借方借方 應交稅費應交稅費 貸方貸方結構：結構： 實際交納稅費實際交納稅費 應交未交的應交未交的各種稅費各種稅費尚未交納的稅費尚未交納的稅費明細帳：明細帳：該賬戶按該賬戶按稅種稅種設置明細帳。設置明細帳。20借方借方 應交稅費應交稅費應交增

12、值稅應交增值稅 貸方貸方、進項稅額進項稅額銷項稅額銷項稅額尚未交納的增值稅尚未交納的增值稅、上交本期增值稅、上交本期增值稅多上交或尚未低扣多上交或尚未低扣的增值稅的增值稅21性質：性質： 資產類賬戶資產類賬戶用途：用途：用來核算企業按購貨合同的規定預付給供應用來核算企業按購貨合同的規定預付給供應單位的貨款。單位的貨款。借方借方 預付帳款預付帳款 貸方貸方結構：結構： 預付及補付預付及補付的款項的款項購進貨物所需支付的購進貨物所需支付的款項及退回多余的款項款項及退回多余的款項尚未補付的款項尚未補付的款項明細帳：明細帳：按按供應單位供應單位設置設置尚未結算的預付款項尚未結算的預付款項22借方借方

13、生產成本生產成本 貸方貸方(1)(1)發生的直接材料費用發生的直接材料費用(2)(2)發生的直接人工費用發生的直接人工費用(3)(3)分配計入的制造費用分配計入的制造費用完工入庫產品的生完工入庫產品的生產成本產成本在產品的生產成本在產品的生產成本明細帳：明細帳：按按產品的品種產品的品種設明細賬設明細賬7、“生產成本生產成本”帳戶帳戶性質：性質：成本類帳戶成本類帳戶用途用途:用來歸集和分配生產過程中所發生的各種生用來歸集和分配生產過程中所發生的各種生產費用。產費用。結構：結構：23性質：性質： 成本類帳戶成本類帳戶用途用途:用來歸集和分配企業制造部門為生產產品而發用來歸集和分配企業制造部門為生產

14、產品而發生的各項間接生產費用生的各項間接生產費用。結構結構 :借方借方 制造費用制造費用 貸方貸方發生的各項間接費發生的各項間接費用用(歸集歸集)分配轉入應由各種分配轉入應由各種產品承擔的制造費產品承擔的制造費用用期末一般無余額期末一般無余額明細帳：明細帳：按不同按不同車間、部門和費用項目車間、部門和費用項目設置設置 24借方借方 管理費用管理費用 貸方貸方發生的各種管理發生的各種管理費用費用結轉至結轉至“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶期末無余額期末無余額明細帳：明細帳：按按費用項目費用項目開設開設 用來核算企業行政管理部門為組織和管理生產用來核算企業行政管理部門為組織和管理生產活動而發生的各項費

15、用。活動而發生的各項費用。結構：結構：25（二）、主要經濟業務的帳務處理（二）、主要經濟業務的帳務處理1、購買原材料的帳務處理、購買原材料的帳務處理（1）收料的同時支付貨款）收料的同時支付貨款借：原材料借：原材料 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款26（2）、先收料后付款）、先收料后付款借：原材料借：原材料 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 貸：應付帳款貸：應付帳款付款時付款時借：應付帳款借：應付帳款 貸：銀行存款貸：銀行存款27（3）、先付款后收料）、先付款后收料借：在途物資借：在途物資 應交稅費應交稅費應交增值

16、稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款入庫時入庫時借：原材料借：原材料 貸：在途物資貸：在途物資28（4 4）、采用預付帳款購貨）、采用預付帳款購貨預付款時預付款時借：預付帳款借：預付帳款 貸：銀行存款貸：銀行存款購貨時購貨時借：原材料借：原材料 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 貸：預付帳款貸：預付帳款補付貨款時補付貨款時借：預付帳款借：預付帳款 貸：銀行存款貸：銀行存款多余款退回多余款退回借：銀行存款借：銀行存款 貸：預付帳款貸：預付帳款29 （5 5）、先收料但月末發票未到，無法確定其實際成本）、先收料但月末發票未到，無法確定其實際成本

17、 月末暫估入帳：月末暫估入帳：借借: :原材料原材料 貸貸: :應付賬款應付賬款暫估應付賬款暫估應付賬款下月初，做相反的會計分錄下月初，做相反的會計分錄借借: :應付賬款應付賬款暫估應付賬款暫估應付賬款 貸貸: :原材料原材料實際收到時：實際收到時：借：原材料借：原材料 應交稅費應交稅費增（進項稅額）增（進項稅額） 貸：銀行存款等貸：銀行存款等30（1 1）、發出原材料的計價方法）、發出原材料的計價方法、先進先出法、先進先出法A A、概念、概念B B、具體方法、具體方法C C、優缺點及適用范圍、優缺點及適用范圍優點：可以隨時結轉存貨成本優點：可以隨時結轉存貨成本缺點：工作量較大缺點：工作量較大

18、 31存貨單存貨單位成本位成本=月初庫存存貨月初庫存存貨的實際成本的實際成本+本月某批本月某批 本月某本月某 進貨的進貨的 批進貨批進貨實際成本實際成本 數量數量月初庫存存貨月初庫存存貨的數量的數量+本月各批進本月各批進貨數量之和貨數量之和本月發出存貨成本本月發出存貨成本=本月發出存貨數量本月發出存貨數量 存貨單位成本存貨單位成本月末庫存存貨成本月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數量月末庫存存貨數量存貨單位成本存貨單位成本、月末一次加權平均法、月末一次加權平均法A、具體方法、具體方法32B、優點：、優點： 月末一次平均，較簡便月末一次平均，較簡便 。C、缺點：不能隨時反映發出與結存存貨的、缺點：不

19、能隨時反映發出與結存存貨的單價與金額，不便管理。單價與金額，不便管理。33B、具體方法、具體方法C、優點：分攤發貨與結貨的成本較準確合理。優點：分攤發貨與結貨的成本較準確合理。D、缺點：需對發貨與結貨逐批辯認所屬收入批次，缺點：需對發貨與結貨逐批辯認所屬收入批次，工作量大。工作量大。、個別計價法、個別計價法A A、概念、概念34、移動加權平均法、移動加權平均法A、35（2）、發出原材料的匯總）、發出原材料的匯總借：生產成本借：生產成本 制造費用制造費用 管理費用管理費用 貸：原材料貸：原材料36性質：性質： 資產類帳戶資產類帳戶 用途用途:用來核算企業生產完工并驗收入庫的產品的實際用來核算企業

20、生產完工并驗收入庫的產品的實際成本。成本。結構：結構：借方借方 庫存商品庫存商品 貸方貸方完工驗收入庫產成完工驗收入庫產成品的實際成本品的實際成本已出庫的各種產品已出庫的各種產品的實際成本的實際成本庫存商品的實際成本庫存商品的實際成本明細帳：明細帳：按各種產成品的按各種產成品的品名、種類和規格品名、種類和規格等分別開等分別開設設37性質：性質： 損益類帳戶損益類帳戶用途：用途：用來核算企業確認銷售商品等主營業務收入用來核算企業確認銷售商品等主營業務收入時應結轉的成本。時應結轉的成本。結構：結構：借方借方 主營業務成本主營業務成本 貸方貸方因銷售等日常活因銷售等日常活動而發生的實際動而發生的實際

21、成本成本期末轉入期末轉入“本本年利潤年利潤”賬戶賬戶期末結轉后一般無余額期末結轉后一般無余額明細帳：按明細帳：按主營業務的種類主營業務的種類開設開設38（二）、主要經濟業務的帳務處理（二）、主要經濟業務的帳務處理1、產成品入庫的帳務處理、產成品入庫的帳務處理借：庫存商品借：庫存商品 貸：生產成本貸：生產成本2、銷售結轉成本的帳務處理、銷售結轉成本的帳務處理借：主營業務成本借：主營業務成本 貸：庫存商品貸：庫存商品39性質：性質：資產類帳戶資產類帳戶用途：用途：主要用來核算固定資產的主要用來核算固定資產的增減變動增減變動和和結存結存情況。情況。結構：結構：借方借方 固定資產固定資產 貸方貸方增加

22、固定資產的增加固定資產的原價原價減少固定資產的減少固定資產的原價原價結存固定資產的原價結存固定資產的原價明細帳：按固定資產的明細帳：按固定資產的類別類別和和項目項目設置設置 40性質：性質：資產類帳戶資產類帳戶（是（是“固定資產固定資產”帳戶的調整帳戶）帳戶的調整帳戶）用途用途:用來核算企業固定資產發生的累計折舊。用來核算企業固定資產發生的累計折舊。結構：結構： 借 累計折舊累計折舊 貸貸計提折舊計提折舊減少固定資產減少固定資產的已提折舊的已提折舊累計折舊累計折舊明細帳：明細帳：按固定資產的按固定資產的類別類別或或項目項目設置設置 41性質：性質：資產類帳戶資產類帳戶用途用途:用來核算企業因出

23、售、報廢、毀損、對外投資等用來核算企業因出售、報廢、毀損、對外投資等原因轉出的固定資產價值以及清理過程中發生的費用。原因轉出的固定資產價值以及清理過程中發生的費用。結構：結構： 借 固定資產清理固定資產清理 貸貸、轉出固定資產的帳面價值、轉出固定資產的帳面價值明細帳：明細帳：按被清理固定資產的按被清理固定資產的類別類別或或項目項目設置設置 、支付的相關稅費及其他費用、支付的相關稅費及其他費用、結轉清理凈收益、結轉清理凈收益、收回的價款、殘料價值等、收回的價款、殘料價值等、應由保險公司或過、應由保險公司或過失人賠償的損失失人賠償的損失、結轉清理凈損失、結轉清理凈損失尚未清理完畢的凈損失尚未清理完

24、畢的凈損失尚未清理完畢的凈收益尚未清理完畢的凈收益42性質：性質：損益類帳戶損益類帳戶用途：用途：用來核算發生的與企業生產經營沒有直接關用來核算發生的與企業生產經營沒有直接關系的各種收入的賬戶。系的各種收入的賬戶。結構：結構： 借方借方 營業外收入營業外收入 貸方貸方取得的各項營業外取得的各項營業外收入收入期末轉入期末轉入“本年利本年利潤潤”賬戶賬戶期末結轉后一般無余額期末結轉后一般無余額明細帳：明細帳：按營業外收入的按營業外收入的項目項目設置設置 43性質：性質：損益類帳戶損益類帳戶用途：用途：用來核算發生的與企業生產經營沒有直接關用來核算發生的與企業生產經營沒有直接關系的各種支出的賬戶。系

25、的各種支出的賬戶。結構：結構： 借方借方 營業外支出營業外支出 貸方貸方發生的各種營業外發生的各種營業外支出支出期末轉入期末轉入“本年利本年利潤潤”賬戶賬戶期末結轉后一般無余額期末結轉后一般無余額明細帳：明細帳：按營業外支出的按營業外支出的項目項目設置設置 44（二）、主要經濟業務的帳務處理（二）、主要經濟業務的帳務處理1、購入不需要安裝的固定資產、購入不需要安裝的固定資產借：固定資產借：固定資產 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款/應付帳款應付帳款/應付票據應付票據2、固定資產折舊、固定資產折舊借：制造費用（生產用）借：制造費用（生產用）

26、管理費用（管理部門用管理費用（管理部門用 貸：累計折舊貸：累計折舊45 3、固定資產處置、固定資產處置（1 1）、將固定資產賬面價值轉入）、將固定資產賬面價值轉入“固定資產清理固定資產清理” 借借: :固定資產清理固定資產清理 累計折舊累計折舊 貸貸: :固定資產固定資產 （2 2）、發生的支出）、發生的支出 借借: :固定資產清理固定資產清理 貸貸: :銀行存款等銀行存款等46（3 3）、取得的收入）、取得的收入 借借: :銀行存款銀行存款 貸貸: :固定資產清理固定資產清理 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）（4 4）、結轉）、結轉“固定資產清理固定資產清理”賬戶

27、賬戶，借借: :固定資產清理固定資產清理 貸貸: :營業外收入營業外收入或或 借借: :營業外支出營業外支出 貸貸: :固定資產清理固定資產清理47一、應收及預付款項一、應收及預付款項（一）、主要帳戶設置（一）、主要帳戶設置1 1、“應收帳款應收帳款”帳戶帳戶性質：性質：資產類帳戶資產類帳戶用途：用途：核算企業因銷售產品應向購買單位收取的款項。核算企業因銷售產品應向購買單位收取的款項。結構：結構： 借方借方 應收賬款應收賬款 貸方貸方 應收購買單位的款項應收購買單位的款項（包括代墊運費包括代墊運費）收回的應收款項收回的應收款項尚未收回的應收賬款尚未收回的應收賬款明細帳：明細帳：按按購貨單位的名

28、稱購貨單位的名稱設置設置 48性質：性質： 資產類帳戶資產類帳戶用途：用途：核算企業銷售商品而收到的購買單位承兌的核算企業銷售商品而收到的購買單位承兌的商業匯票。商業匯票。結構：結構：借方借方 應收票據應收票據 貸方貸方收到購買單位承收到購買單位承兌的商業匯票兌的商業匯票到期收到的票據款到期收到的票據款尚未到期的應收尚未到期的應收票據款票據款明細帳：按明細帳：按債務人債務人設明細賬設明細賬49 3、“主營業務收入主營業務收入”帳戶帳戶性質：性質： 損益類帳戶損益類帳戶用途：用途：用來核算企業銷售商品等所取得的收入用來核算企業銷售商品等所取得的收入結構：結構： 借方借方 主營業務收入主營業務收入

29、 貸方貸方期末轉入期末轉入“本本年利潤年利潤”賬戶賬戶企業銷售商品而實現企業銷售商品而實現的銷售收入的銷售收入期末結轉后一般無余額期末結轉后一般無余額明細帳：明細帳：按按主營業務的種類主營業務的種類開設開設50性質：性質： 資產類帳戶資產類帳戶用途：用途：核算企業除應收票據、應收帳款等以外的其核算企業除應收票據、應收帳款等以外的其他各種應收及暫付款項。他各種應收及暫付款項。結構：結構：借方借方 其他應收款其他應收款 貸方貸方發生的其他各種發生的其他各種應收款應收款已收回的各種應收已收回的各種應收款項款項尚未收回的其他尚未收回的其他應收款項應收款項明細帳：明細帳：按按單位或個人單位或個人設明細賬

30、設明細賬51性質：性質： 資產類帳戶資產類帳戶用途：用途：核算企業應收款項的壞帳準備。核算企業應收款項的壞帳準備。結構：結構：借方借方 壞帳準備壞帳準備 貸方貸方沖減的壞帳準備沖減的壞帳準備轉銷的壞帳準備轉銷的壞帳準備計提的壞帳準備計提的壞帳準備已轉銷又收回的已轉銷又收回的壞帳準備壞帳準備企業已計提但尚企業已計提但尚未轉銷的壞帳準未轉銷的壞帳準備備明細帳：明細帳：按按應收款項的類別應收款項的類別設明細賬設明細賬52性質：性質： 損益類帳戶損益類帳戶用途：用途：核算企業計提各項資產減值準備所形成的損核算企業計提各項資產減值準備所形成的損失。失。結構：結構： 借方借方 資產減值損失資產減值損失 貸

31、方貸方應收款項發生的減值應收款項發生的減值期末轉入期末轉入“本年利潤本年利潤”帳戶的損失減少額帳戶的損失減少額應收款項的價值得以應收款項的價值得以恢復而減少的損失恢復而減少的損失期末轉入期末轉入“本年利潤本年利潤”帳戶的減值損失帳戶的減值損失期末無余額期末無余額明細帳：明細帳：按按資產損失的項目資產損失的項目設明細賬設明細賬53（二）、主要經濟業務的帳務處理（二）、主要經濟業務的帳務處理1、應收帳款、應收帳款（1）、應收帳款的發生）、應收帳款的發生借：應收帳款借：應收帳款 貸：主營業務收入貸：主營業務收入 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）（2）、應收帳款的收回）、應

32、收帳款的收回借：銀行存款借：銀行存款 貸：應收帳款貸：應收帳款542、應收票據、應收票據（1）應收票據的發生）應收票據的發生借：應收票據借：應收票據 貸：主營業務收入貸：主營業務收入 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）（2）、應收票據的收回）、應收票據的收回借：銀行存款借：銀行存款 貸：應收票據貸：應收票據553、其他應收款、其他應收款（1）、其他應收款的發生）、其他應收款的發生借：其他應收帳借：其他應收帳 貸：庫存現金貸：庫存現金（2）、其他應收款的收回）、其他應收款的收回借：管理費用借：管理費用 貸：其他應收款貸：其他應收款借或貸：庫存現金借或貸：庫存現金564、

33、應收帳款減值、應收帳款減值計提時計提時借：資產減值損失借：資產減值損失 貸：壞帳準備貸：壞帳準備實際發生時實際發生時借：壞帳準備借：壞帳準備 貸：應收帳款貸：應收帳款57結論：結論：（1 1）第一次全額計提。）第一次全額計提。（2 2）以后按余額百分比計算的是期末壞帳準）以后按余額百分比計算的是期末壞帳準備應存在的余額，實際計提數是軋差。備應存在的余額，實際計提數是軋差。若年末應提數若年末應提數 年末壞賬準備賬戶貸方余額，年末壞賬準備賬戶貸方余額，按其差額補提。按其差額補提。若壞賬準備年末是借方余額，按年末應提數若壞賬準備年末是借方余額，按年末應提數加上借方余額后的數額提取。加上借方余額后的數

34、額提取。 58（一）、主要帳戶設置（一）、主要帳戶設置1 1、“應付職工薪酬應付職工薪酬”帳戶帳戶性質：性質：負債類賬戶負債類賬戶用途：用途：用來核算企業應付給職工的各種薪酬，包括在工用來核算企業應付給職工的各種薪酬，包括在工資內的各種工資、獎金、津貼等。資內的各種工資、獎金、津貼等。結構：結構：借方借方 應付職工薪酬應付職工薪酬 貸方貸方企業應付未付的職工薪酬企業應付未付的職工薪酬明細帳：明細帳：按按薪酬種類薪酬種類開設明細賬戶。開設明細賬戶。本期實際支付本期實際支付的職工薪酬的職工薪酬本期應付職工本期應付職工的各種薪酬的各種薪酬592 2、“其他應付款其他應付款”帳戶帳戶性質：性質：負債類

35、賬戶負債類賬戶用途：用途：用來核算企業除應付票據、應付帳款等以外的其用來核算企業除應付票據、應付帳款等以外的其他各項應付、暫收的款項。他各項應付、暫收的款項。結構：結構：借方借方 其他應付款其他應付款 貸方貸方尚未支付的其他應付款項尚未支付的其他應付款項明細帳：明細帳：按按單位或個人單位或個人開設明細賬戶。開設明細賬戶。本期實際支付的本期實際支付的其他各種應付款其他各種應付款發生的其他各發生的其他各種應付款種應付款60（二）、主要經濟業務的帳務處理（二）、主要經濟業務的帳務處理1、計提應付職工薪酬、計提應付職工薪酬借：生產成本借：生產成本 制造費用制造費用 管理費用管理費用 貸：應付職工薪酬貸

36、：應付職工薪酬2、發放應付職工薪酬、發放應付職工薪酬借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬 貸：銀行存款貸：銀行存款61四、應交稅費四、應交稅費（一）、主要帳戶設置（一）、主要帳戶設置1、“應交稅費應交稅費”帳戶帳戶 “應交營業稅應交營業稅”明細帳明細帳 “應交城市維護建設稅應交城市維護建設稅”明細帳明細帳 “應交教育費附加應交教育費附加”明細帳明細帳 “應交增值稅應交增值稅”明細帳（小規模明細帳（小規模納稅人使用納稅人使用”）62性質：性質：損益類帳戶損益類帳戶用途：用途：用來核算企業由于銷售產品、提供工業性勞用來核算企業由于銷售產品、提供工業性勞務等負擔的銷售稅金及附加。務等負擔的銷售稅金及附加

37、。結構：結構：借方借方 營業稅金及附加營業稅金及附加 貸方貸方 計算出應交的銷計算出應交的銷售稅金及附加售稅金及附加期末轉入期末轉入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶期末結轉后一般無余額期末結轉后一般無余額63（二）、主要經濟業務的帳務（二）、主要經濟業務的帳務1、應交增值稅的帳務處理、應交增值稅的帳務處理（1）、一般納稅人應交增值稅的帳務處理）、一般納稅人應交增值稅的帳務處理（2）、小規模納稅人應交增值稅的帳務處理）、小規模納稅人應交增值稅的帳務處理、購進材料、購進材料借：原材料借：原材料 貸：銀行存款貸：銀行存款/應付帳款應付帳款/應會票據應會票據、銷售產品、銷售產品借：應收帳款借：應收帳款/銀

38、行存款銀行存款/應收票據應收票據 貸：主營業務收入貸：主營業務收入 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅64、上交增值稅、上交增值稅借：應交稅費借：應交稅費應交增值稅應交增值稅 貸：銀行存款貸：銀行存款65 2、應交營業稅及其附加的帳務處理、應交營業稅及其附加的帳務處理（1）、計提應交稅費時）、計提應交稅費時借：營業稅金及附加借：營業稅金及附加 貸：應交稅費貸：應交稅費應交營業稅應交營業稅 應交城市維護建設稅應交城市維護建設稅 應交教育費附加應交教育費附加（2）、上交稅費時）、上交稅費時借：應交稅費借：應交稅費應交營業稅應交營業稅 應交城市維護建設稅應交城市維護建設稅 應交教育費附加應交教育費

39、附加 貸：銀行存款貸：銀行存款66 五、借款五、借款（一）、主要帳戶設置（一）、主要帳戶設置1 1、“短期借款短期借款”賬戶賬戶性質：性質：負債類帳戶負債類帳戶用途：用途：用來核算企業向銀行或其他金融機構等借入用來核算企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。的期限在一年以下（含一年）的各種借款。結構：結構：借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方歸還借款歸還借款向銀行借入款向銀行借入款尚未歸還借款尚未歸還借款明細帳：明細帳：按按債權人債權人設置設置 67性質：性質： 負債類帳戶負債類帳戶用途：用途：用來核算企業向銀行或其他金融機構等借入用來核算企業向銀行或其他金融機構等

40、借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。結構：結構：借方借方 長期借款長期借款 貸方貸方歸還借款歸還借款（本金）（本金）向銀行借入款（本金）向銀行借入款（本金）尚未歸還借款尚未歸還借款明細帳：明細帳：按按債權人債權人設置設置 68性質：性質： 損益類賬戶損益類賬戶用途用途:用來核算企業為籌集資金而發生的各項費用。用來核算企業為籌集資金而發生的各項費用。如：利息支出、手續費等。如：利息支出、手續費等。結構：結構：借方借方 財務費用財務費用 貸方貸方發生的各種費用發生的各種費用（增加）（增加）結轉至結轉至“本年利潤本年利潤”賬戶（減少）賬戶（減少）期末無

41、余額期末無余額明細帳：明細帳：按按費用項目費用項目開設開設69性質：性質：負債類帳戶負債類帳戶用途：用途：用來核算企業按照合同約定應支付的利息。用來核算企業按照合同約定應支付的利息。結構：結構：借方借方 應付利息應付利息 貸方貸方實際支付的利息實際支付的利息計算的應付利息計算的應付利息企業應付未付的利息企業應付未付的利息明細帳：明細帳：按按債權人債權人設置設置 70 （二）、主要經濟業務的帳務處理（二）、主要經濟業務的帳務處理 1、短期借款、短期借款 借款時借款時借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款計提利息時計提利息時借：財務費用借：財務費用 貸：應付利息貸：應付利息支付利息及歸

42、還短期借款時支付利息及歸還短期借款時借：財務費用借：財務費用 應付利息應付利息 短期借款短期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款71 2、長期借款、長期借款 借款時借款時借：銀行存款借：銀行存款 貸：長期借款貸：長期借款計提利息時計提利息時借：財務費用借：財務費用 貸：應付利息貸：應付利息支付利息及歸還短期借款時支付利息及歸還短期借款時借：財務費用借：財務費用 應付利息應付利息 長期借款長期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款72一、接受投資一、接受投資（一）、主要帳戶設置（一）、主要帳戶設置1 1、“實收資本實收資本”賬戶賬戶性質：性質：所有者權益類帳戶所有者權益類帳戶用途：用途：用來核算投資者按規定投

43、入企業的資本。用來核算投資者按規定投入企業的資本。結構：結構：借方借方 實收資本實收資本 貸方貸方投資人收回投資投資人收回投資 （退回投資）（退回投資）收到投資者投入的收到投資者投入的資產資產投資者投入企業的投資者投入企業的資本總額資本總額明細帳：明細帳：按按投資主體投資主體設設73性質：性質：所有者權益類帳戶所有者權益類帳戶用途：用途：用來核算企業用來核算企業資本或股本溢價，資本或股本溢價，直接計入所直接計入所有者權益的利得和損失。有者權益的利得和損失。結構：結構： 借方借方 資本公積資本公積 貸方貸方 明細帳：明細帳：按按“資本溢價資本溢價”、“其他資本公積其他資本公積”設設資本公積減資本

44、公積減少的數額少的數額 資本公積增資本公積增加的數額加的數額 企業資本公累計數企業資本公累計數74性質：性質： 資產類帳戶資產類帳戶用途：用途：主要用來核算企業無形資產的取得、轉讓和主要用來核算企業無形資產的取得、轉讓和攤銷等情況。攤銷等情況。結構：結構： 借方借方 無形資產無形資產 貸方貸方 明細帳：明細帳：按按無形資產項目無形資產項目設置設置無形資產的增加額無形資產的增加額無形資產的減少額無形資產的減少額無形資產的成本無形資產的成本75（二）、主要經濟業務的帳務處理（二）、主要經濟業務的帳務處理1、接受現金資產投資、接受現金資產投資借：銀行存款借：銀行存款 貸：實收資本貸：實收資本借或貸：

45、資本公積借或貸：資本公積2、接受非現金資產、接受非現金資產借：固定資產借：固定資產/無形資產無形資產 貸：實收資本貸：實收資本76二、實收資本的減少二、實收資本的減少借：實收資本借：實收資本 貸：銀行存款貸：銀行存款77 第五節第五節 收入、成本和費用收入、成本和費用一一、收入、收入（一）、主要帳戶設置（一）、主要帳戶設置1、“其他業務收入其他業務收入”帳戶帳戶性質：性質： 損益類帳戶損益類帳戶用途：用途：用來核算企業確認的除主營業務活動以外的其他經營用來核算企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入。活動實現的收入。結構：結構： 借方借方 其他業務收入其他業務收入 貸方貸方期末轉入

46、期末轉入“本本年利潤年利潤”賬戶賬戶除主營業務收入以外除主營業務收入以外的其他銷售或其他業的其他銷售或其他業務的收入務的收入期末結轉后一般無余額期末結轉后一般無余額明細帳：明細帳：按其他業務收入的按其他業務收入的種類種類開設開設78性質：性質：負債類帳戶負債類帳戶用途：用途：用來核算企業按照合同規定向購貨單位預收用來核算企業按照合同規定向購貨單位預收的款項。的款項。結構：結構：借方借方 預收帳款預收帳款 貸方貸方銷售時與購貨單位銷售時與購貨單位結算的款項結算的款項企業收到的預收款項企業收到的預收款項企業向購貨單位預收的的企業向購貨單位預收的的款項款項明細帳：明細帳：按按購貨單位購貨單位設置設置

47、 企業應由購貨單位補企業應由購貨單位補付的的款項付的的款項79（二）、主要經濟業務的帳務處理（二）、主要經濟業務的帳務處理取得主營業務收入的帳務處理取得主營業務收入的帳務處理借：銀行存款借：銀行存款/應收帳款應收帳款/應收票據應收票據 貸：主營業務收入貸：主營業務收入 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷）應交增值稅（銷）80 預收款銷售業務預收款銷售業務預收款時預收款時借：銀行存款借：銀行存款 貸：預收帳款貸：預收帳款實際銷售時實際銷售時借：預收帳款借：預收帳款 貸：主營業務收入貸：主營業務收入 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷）應交增值稅（銷）補貨款時補貨款時借：銀行存款借：銀行存款 貸：預收帳款

48、貸：預收帳款812、取得其他業務收入的帳務處理、取得其他業務收入的帳務處理銷售原材料銷售原材料借：銀行存款借：銀行存款/應收帳款應收帳款/應收票據應收票據 貸：其他業務收入貸：其他業務收入 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷）應交增值稅（銷）82 產品成本產品成本= =直接材料直接材料+ +直接人工直接人工+制造費用制造費用1、直接材料、直接材料(原材料原材料) 它是指直接用于產品生產、構成產品實體的原料、主要材料它是指直接用于產品生產、構成產品實體的原料、主要材料以及有助于產品形成的各種輔助材料、燃料、動力等費用。以及有助于產品形成的各種輔助材料、燃料、動力等費用。2、直接人工、直接人工(工資及

49、福利費工資及福利費)它是指直接參加產品生產的工人工資以及按生產工人工資的它是指直接參加產品生產的工人工資以及按生產工人工資的規定比例（規定比例（14%）提取的職工福利費。）提取的職工福利費。3、制造費用、制造費用 它是指車間為管理和組織生產所發生的各種間接費用，包括它是指車間為管理和組織生產所發生的各種間接費用，包括車間管理人員的工資及福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電車間管理人員的工資及福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費等。費、勞動保護費等。83（一）、主要帳戶設置（一）、主要帳戶設置（二）、主要經濟業務的帳務處理（二）、主要經濟業務的帳務處理1、生產車間和企業管理等部門一

50、般耗用材料、生產車間和企業管理等部門一般耗用材料(按領用材料的用途按領用材料的用途)借：生產成本借：生產成本 制造費用制造費用 管理費用管理費用 貸：原材料貸：原材料842、結算本期應付職工的工資、結算本期應付職工的工資(按工人崗位按工人崗位) 借：生產成本借：生產成本 制造費用制造費用 管理費用管理費用 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬工資工資852、制造費用的分配、制造費用的分配借：生產成本借：生產成本 貸：制造費用貸：制造費用產品完工入庫產品完工入庫 借：庫存商品借：庫存商品 貸：生產成本貸：生產成本86 三、費用三、費用（一）主要帳戶設置（一）主要帳戶設置1、“其他業務成本其他業務成本

51、”帳戶帳戶性質：性質： 損益類帳戶損益類帳戶用途：用途：用來核算企業確認的除主營業務活動經外的其他經營用來核算企業確認的除主營業務活動經外的其他經營活動所發生的支出。活動所發生的支出。結構：結構： 借方借方 主營業務成本主營業務成本 貸方貸方除主營業務成本以除主營業務成本以外的其他經營活動外的其他經營活動所發生的成本所發生的成本轉入轉入“本年利潤本年利潤”帳戶帳戶明細帳：明細帳：按其他業務成本的按其他業務成本的種類種類開設開設87性質：性質： 損益類帳戶損益類帳戶用途：用途：用來核算在銷售過程中所發生的各項銷售費用來核算在銷售過程中所發生的各項銷售費用。用。結構：結構：借方借方 銷售費用銷售費

52、用 貸方貸方 發生的各種銷售發生的各種銷售費用費用期末轉入期末轉入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶期末結轉后一般無余額期末結轉后一般無余額明細帳：明細帳：按費用按費用項目項目開設開設88（二）、主要經濟業務的帳務處理（二）、主要經濟業務的帳務處理1、結轉其他業務成本、結轉其他業務成本借：其他業務成本借：其他業務成本 貸：原材料貸：原材料2、發生銷售費用、發生銷售費用借：銷售費用借：銷售費用 貸：銀行存款貸：銀行存款/庫存現金庫存現金3、預付費用、預付費用借：預付帳款借：預付帳款 貸：銀行存款貸：銀行存款攤銷費用時攤銷費用時借：管理費用借：管理費用/銷售費用銷售費用/制造費用制造費用貸：預付帳款貸：

53、預付帳款89四、營業外收支四、營業外收支收到罰款收到罰款借：庫存現金借：庫存現金/銀行存款銀行存款 貸：營業外收入貸：營業外收入對外捐贈對外捐贈借：營業外支出借：營業外支出 貸：庫存現金貸：庫存現金/銀行存款銀行存款90利潤的計算利潤的計算企業所得稅的計算和繳納企業所得稅的計算和繳納利潤分配或彌補虧損利潤分配或彌補虧損91一、利潤一、利潤（一）、主要帳戶設置（一）、主要帳戶設置1 1、“本年利潤本年利潤”帳戶帳戶性質：性質：所有者權益賬戶所有者權益賬戶用途：用途：用來核算企業實現的凈利潤（或發生的用來核算企業實現的凈利潤（或發生的虧損）。虧損）。92借方借方 本年利潤本年利潤 貸方貸方從損益類

54、中的收入類賬從損益類中的收入類賬戶的轉入的戶的轉入的主營業務收主營業務收入、入、營業外收入營業外收入、其他、其他業務收入業務收入等等從損益類中的支出類賬戶從損益類中的支出類賬戶轉入的轉入的主營業務成本、銷主營業務成本、銷售費用、營業稅金及附加、售費用、營業稅金及附加、營業外支出營業外支出、其他業務成、其他業務成本、管理費用、財務費用、本、管理費用、財務費用、所得稅費用所得稅費用等等 本年度實現的凈利潤（平時）本年度實現的凈利潤（平時）本年度發生的虧損總額本年度發生的虧損總額年末結轉入利潤分配賬戶年末結轉入利潤分配賬戶年末結轉后一般無余額年末結轉后一般無余額93本年利潤本年利潤主營業務收入主營業

55、務收入其他業務收入其他業務收入營業外收入營業外收入投資收益投資收益主營業務成本主營業務成本營業稅金及附加營業稅金及附加其他業務成本其他業務成本營業外支出營業外支出管理費用管理費用營業費用營業費用財務費用財務費用所得稅所得稅全部全部收入收入全部全部支出支出虧損總額虧損總額凈利潤凈利潤94（二）、主要經濟業務的帳務處理（二）、主要經濟業務的帳務處理1、結清本期損益收入類賬戶的余額。、結清本期損益收入類賬戶的余額。 借：借： 主營業務收入主營業務收入 106000 其他業務收入其他業務收入 2800 營業外收入營業外收入 130 貸：本年利潤貸：本年利潤 10893095 2、應在期末應將損益支出類賬戶的借方發生額、應在期末應將損益支出類賬戶的借方發生額反方向轉出并記入反方向轉出并記入“本年利潤本年利潤”賬戶的借方。賬戶的借方。 借：本年利潤借：本年利潤 82708貸：主營業務成本貸：主營業務成本 47494 營業稅金及附加營業稅金及附加 10600 其他業務成本其他業務成本 2000 銷售費用銷售費用 1000 管理費用管理費用 11314 財務費用財務費用 300 營業外支出營業外支出 1000096本年利潤本年利潤全部全部收入收入全部全部支出