1、速達軟件魯豫大區曹建華 財務管理是目前中小零售企業普遍存在的薄弱環節，也成為限制中小企業進一步發展，做大做強的瓶頸。為什么有的企業看上去很美，顧客盈門，生意興隆，卻在一夜之間突然倒閉？深究其原因，往往不難發現，都是財務管理惹的禍。加強財務管理，平衡企業資金收支狀況，增強企業抗風險能力，是中小企業進一步做大做強的前提。 財務不僅是解決對外報告的問題，更重要的是要解決企業內部資金運作過程中的一系列問題，涉及到預測、決策、控制和規劃。 財務所要解決的是如何籌集資金，籌集資金以后如何處理進行投資，項目投資完成以后，在經營過程中營運資本如何管理，以及最后盈利如何分配的問題，它包括籌資管理、投資管理、經營

2、活動的管理和分配活動的管理。 會計工作主要是解決三個環節的問題：1、會計憑證（包括原始憑證和記帳憑證） a 通常所講的各種發票、在會計上被稱為原始憑證。原始憑證通常屬于非會計語言。 b 會計部門把這種非會計語言轉化成會計語言，即把原始憑證轉化為記帳憑證。2、會計帳簿（會計工作要在記帳憑證的基礎上把它轉換成帳簿a 帳簿實際上是對成千上萬的憑證的濃縮。要了解一個企業的財務狀況和經營成果，不可能把所有的憑證翻一遍。b 會計帳簿的多少根據業務規模的大小不同。3、會計報表（會計工作要在會計帳簿的基礎上進一步形成會計報表）A 主要的三種會計報表：資產負債表、利潤表、現金流量表資產負債表、利潤表、現金流量表

3、。B 會計報表是在帳簿基礎上所做的進一步濃縮，是對企業財務狀況、經營成果的高度概括。C 會計報表要對外提供，它的使用者包括企業的股東、債權人、企業領導和職工。 財務與會計的關系是平行的， 會計工作是財務管理的基礎， 也是企業管理的重要前提和基礎。 會計工作的對象就是企業的資金運動資金運動，即與企業資金運動有關的都是會計工作的對象，從取得貨幣資金，到貨幣資金轉為生產資金；從生產資金再轉為貨幣資金，這樣一個運動的過程都是會計工作的對象。 會計要素是對會計對象即資金運動的分類。 資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤是我國會計工作的六要素會計工作的六要素。這六項會計要素是整個會計核算的基礎。 資產

4、、負債、所有者權益是反映企業財務狀況的會計要素；收入、費用、利潤是反映企業經營狀況的會計要素。 1、概念 資產是指企業擁有的或控制的，能夠以貨幣計量的經濟資源，它能夠給企業帶來未來的經濟效益。a 資產必須是企業擁有的或控制的b 資產必須能夠以貨幣計量c 子長能夠給企業帶來未來的經濟利益2、分類 資產分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產、其他資產1、概念 負債是企業過去交易和事項所引起的，現在所承擔的，將來需要償付的一種債務。2、分類a 流動負債 一年內需要償還的債務：如應付帳款、應付工資、應付票據、短期借款、應付利潤、應交稅金等b 長期負債 可在一年以上償還的債務：包括長期借款、發行一年

5、以上的公司債券、長期應付款等、1、概念 所有者權益是企業投資人對企業凈資產的所有權，在數量上等于資產減去負債后的差額。2、分類a 實收資本：企業接受投資人投資的部分，上市公司成為股本，股本代表了企業注冊資本。b 資本公積：是股本或資本的一種儲備狀態，它最終可以轉為資本或股本。資本公積金包括企業接受外單位的捐贈和股票的溢價等。c 盈余公積金：分為盈余公積金和公益金。d 未分配利潤：利潤中尚未分配的部分，是企業用于以后年度利潤的分配或待分配。 費用就是企業在生產經營過程中發生的各種耗費。費用一般包括料、工、費。a 料是指材料b 工是指人工工資c 費是指各項管理費用（管理人員工資、水電費等等）、財務

6、費用（如支付利息）、經營費用（如廣告費、運輸費等等） 一般情況下，費用與收入要匹配，也可以說凡取得收入都要付出代價的。從管理的角度看，費用是廣義的概念，它包含成本在內。 利潤是企業一定時期的經營成果，在數量上是收入減去費用的差額，包括營業利潤、投資凈收益和營業外收支凈額。 利潤是企業最終的經營成果，由收入總額和費用總額決定。 會計工作最終目的是編制會計報表。會計報表是在對日常會計核算進行綜合整理的基礎上編制的，是用來總括地反映某個會計單位在一定時期內的財務狀況和經營成果的報告文件。所有的企業都要通過至少三種報表來報告他們的業務，即：資資產負債表、利潤表、現金流量表產負債表、利潤表、現金流量表。

7、 資產負債表是反映企業某一特定時間，資產、負債、所有者權益等財務狀況的會計報表。資產負債表編制的依據來源于會計恒等式 資產負債+所以者權益 利潤表又稱損益表，是反映企業在一定期間（月份、季度、年度）經營成果的會計報表。利潤表編制來源于會計等式 利潤收入費用利潤收入費用 利潤表是一個時期的報表，是一個動態的報表，這是它和資產負債表的區別。 現金流量表是反映公司在一定時期內（如年度）現金流入和流出的會計報表。現金流量表的編制依據會計等式 現金凈流量現金流入量現金流出量現金凈流量現金流入量現金流出量 現金流量表是一個非常真實、非常客觀的衡量現金流動的報表。其重要意義在于能最真實地反映企業償債能力，最

8、真實地反映企業獲得現金的能力。所以在分析報表的時在分析報表的時候，一定要把利潤表和現金流量表結合起來，不能只看利候，一定要把利潤表和現金流量表結合起來，不能只看利潤表上企業實現的利潤，還要看現金流量表上企業賺取的潤表上企業實現的利潤，還要看現金流量表上企業賺取的現金。如果利潤表上實現了很多利潤，而現金流量表的現現金。如果利潤表上實現了很多利潤，而現金流量表的現金是負數，那么這個企業的償債能力有問題，其收益質量金是負數，那么這個企業的償債能力有問題，其收益質量就不高。就不高。 1、籌資活動的管理2、投資活動的管理3、經營活動的管理 是指對投資項目經營中的占用資金的管理。包括現金管理、存貨管理、應

9、收帳款管理等。4、分配活動的管理1、財務決策 財務決策是財務管理的核心職能。管理的重心在經營，經營的重心在決策。財務決策正確與否，取決于財務信息情報的收集、財務決策方案的設計、抉擇和審查。2、財務計劃 財務計劃就是財務規劃和財務預算。規劃和預算在市場經濟條件下尤為重要，沒有長期的規劃和科學合理的預算，很難想象一個企業的管理是有效的。財務規劃包括財務預測和本量的分析；財務預算是計劃和控制的主要手段。3、財務分析 是指以財務報表為基礎的分析。通過各種會計核算進行定量性分析、計算出各種比率，或根據經驗，對財務狀況、獲利能力、發展趨勢做出判斷。4、財務控制 是通過計劃、預算和規劃對整個資金運動的過程加

10、以控制。財務計劃制訂出來就要執行，所以執行計劃的手段就是財務控制。比如，實際成本與預算成本之間可能存在差異，在分析這些差異后，通過財務控制對財務計劃、財務規劃和預算進行調整。 目前，我國中小企業會計核算不健全、財務管理混亂的現象嚴重：1、一些企業根本不設會計機構，或者有些企業崗位責任不分，會計人員不專業。2、帳目混亂，會計失真現象普遍存在，財產賬實不符。3、各種費用不知道如何記入成本，出現人為調節利潤的做法。表面看上去掙錢，實際虧空很多。4、對企業的資產只有估計值。5、不能定期結帳，日常事項只有流水，不能及時得到財務信息，影響企業經營決策。1、建立健全內部稽核制度和內部牽制制度。2、建立健全內

11、部審計制度，實施對會計的再監督。3、建立財務審批權限和簽字組合制度。4、建立成本核算和財務會計的分析制度。5、規范會計基礎工作，提高會計工作的水平。（1）審核財務、成本、費用等計劃指標是否齊全，編制依據是否可靠，有關計算是否銜接。（2）審核實際發生的經濟業務或財務收支是否符合有關法律、法規、規章制度的規定。（3）審核會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內容是否合法、真實、準確、完整，手續是否齊全。（4）審核各項財產物資的增減變動和結存情況，并與帳面記錄進行核對，確定賬實是否相符，并查明賬實不符的原因。 內部牽制制度規定了涉及企業款項和物資收付、結算及登記的任何一項工作，必須由兩個人或兩個人以上分工處理，以起到一種相互制約的作用。例如：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務帳目的登記工作，即“管帳不管錢，管錢不管賬”。 通過內部稽核制度和牽制制度的建立，既能購保證各種會計核算資料的真實、合法和完整，又能使各職能部門的經辦人之間形成一種相互牽制的機制。1、建立財務控制制度人員權限分