1、銀行會計學-總結與輔導2第一節 銀行會計的對象、職能和特點n一、銀行會計的定義n二、銀行會計的對象n三、銀行會計的職能n四、銀行會計的特點3第二節 銀行會計的組織與管理n一、會計機構n二、會計人員的職責n三、會計人員的權限n四、會計人員的配備與培養來自中國最大的資料庫下載4第三節 銀行會計的準則和制度n 銀行會計準則：n中華人民共和國會計法n企業會計準則n企業財務通則n 銀行會計制度：n金融企業會計制度n金融保險企業財務制度n各銀行的會計制度和財務制度5第二章 銀行會計基本核算方法n第一節 銀行會計科目n第二節 銀行會計記賬方法n第三節 銀行會計憑證n第四節 銀行會計賬務組織來自中國最大的資料

2、庫下載6 第一節 銀行會計科目n一、銀行會計科目的含義n二、銀行會計科目的分類來自中國最大的資料庫下載7 第二節 銀行會計記賬方法n一、銀行記賬方法的意義n二、銀行記賬方法的種類n三、借貸記賬法運用實例8 第三節 銀行會計憑證n一、銀行會計憑證的意義n二、銀行會計憑證的種類n三、銀行會計憑證的基本要素n四、銀行會計憑證的處理9 第四節 銀行會計賬務組織n一、明細核算n二、綜合核算n三、銀行賬務處理程序n四、記賬規則和錯賬沖正來自中國最大的資料庫下載10第三章 貨幣發行業務核算n第一節 貨幣發行業務概述n第二節 發行基金保管和調撥的核算 n第三節 貨幣投放和回籠的核算 11第一節 貨幣發行業務概

3、述n一、發行基金和發行庫 n二、貨幣發行業務的會計科目和會計報表 來自中國最大的資料庫下載12第二節 發行基金保管和調撥的核算 n一、印制廠交來票幣的核算 n二、發行基金調撥的核算 n上下級庫之間調撥發行基金n同級庫之間調撥發行基金來自中國最大的資料庫下載13第三節 貨幣投放和回籠的核算 n一、貨幣投放的核算n二、貨幣回籠的核算來自中國最大的資料庫下載14第四章 經理國庫業務的核算 n第一節 經理國庫業務概述 n第二節 預算收入的收納核算 n第三節 庫款報解和支撥的核算n第四節 國庫券的發行與兌付來自中國最大的資料庫下載15第一節 經理國庫業務概述 n一、國庫的機構設置 n國庫的概念n中央國庫

4、和地方國庫n二、經理國庫業務的會計科目 n三、國庫會計核算的基本程序 來自中國最大的資料庫下載16第二節 預算收入的收納核算 n一、預算收入的征收機關n財政機關、稅務機關和海關n二、預算收入的繳庫方式n就地繳庫、集中匯繳、自收匯繳n三、預算收入的繳款憑證n繳款書n四、核算方法17第三節 庫款報解和支撥的核算 n一、預算收入的劃分 n中央政府預算固定收入n地方預算固定收入n中央政府預算與地方預算共享收入n總額分成收入n固定比例分成收入 n二、庫款報解的核算 n三、庫款支撥的核算 n實撥資金n限額撥款18第四節 國庫券的發行與兌付 n一、國庫券發行的核算 n二、上劃國庫券款項的處理 n三、國庫券兌

5、付的核算 來自中國最大的資料庫下載19第五章 商業銀行繳存存款 和貸款的核算n第一節 商業銀行繳存存款和貸款概述 n第二節 商業銀行繳存存款的核算 n第三節 中央銀行對商業銀行貸款的核算 來自中國最大的資料庫下載20 第一節 商業銀行繳存存款 和貸款概述 n一、商業銀行繳存存款和貸款的意義 n二、實施存貸業務核算的要求 來自中國最大的資料庫下載21第二節 商業銀行繳存存款的核算 n一、繳存存款的規定 n繳存存款的范圍 n繳存存款的比例 n調整繳存存款的時間n繳存存款調整的幅度n二、繳存存款的處理方法 n財政性存款n一般性存款來自中國最大的資料庫下載22第三節 中央銀行對商業銀行 貸款的核算 n

6、一、信貸資金管理原則 n二、商業銀行向中央銀行貸款的種類n年度性貸款n季節性貸款n日拆性貸款n再貼現n三、發放貸款的處理手續 n四、商業銀行向中央銀行再貼現的核算 來自中國最大的資料庫下載23 第六章 金銀業務的核算n第一節 金銀業務核算概述n第二節 金銀收兌業務核算n第三節 金銀配售、上售和調撥的核算n第四節 金銀業務費用和損益的核算來自中國最大的資料庫下載24 第一節 金銀業務核算概述n一、金銀業務核算的重要性n二、金銀業務核算原則 n三、金銀業務核算的會計科目來自中國最大的資料庫下載25 第二節 金銀收兌業務核算 n按照我國金銀管理的規定，一切單位和個人生產、回收和采煉的金銀，必須全部繳

7、售給中國人民銀行或其委托機構。金銀的收購，統一由中國人民銀行及其委托機構辦理。凡各行收購的金銀，必須按原收購價格，逐級上售給人民銀行總行。 n一、商業銀行代收購金銀業務的核算n二、中國人民銀行金銀收兌業務核算 來自中國最大的資料庫下載26第三節 金銀配售、上售和調撥的核算 n一、金銀配售業務的核算n二、金銀上售業務的核算n三、金銀調撥業務的核算來自中國最大的資料庫下載27第四節 金銀業務費用和損益的核算 n一、金銀業務費用的處理n金銀業務費用是經營金銀業務過程中發生的費用。除由總行直接撥付有關部門以外，其他均按規定范圍的費用開支，列入金銀業務費用。這一部分費用先由各行墊付，年終上劃總行，統一核

8、算經營成本。n 二、金銀損益的核算n金銀重量升降的賬務處理n金銀損益的結轉來自中國最大的資料庫下載28 第七章 存貸款業務的核算n第一節 存貸款業務概述n第二節 存款業務的核算 n第三節 貸款業務的核算來自中國最大的資料庫下載29 第一節 存貸款業務概述n一、存貸款業務核算的基本要求n二、存款賬戶的設置和種類n基本賬戶n一般存款賬戶n臨時存款賬戶n專用存款賬戶來自中國最大的資料庫下載30 第二節 存款業務的核算n一、存款的意義和種類n按存款來源劃分n原始存款、派生存款n按存款對象劃分n企業存款、城鄉居民儲蓄存款、財政性存款n按存款期限劃分n活期存款、定期存款n二、存款業務的核算要求n三、單位存

9、款業務的核算n四、個人儲蓄存款業務的核算來自中國最大的資料庫下載31 第三節 貸款業務的核算n一、貸款的意義和種類n按期限長短劃分：短期貸款、中長期貸款n按信用關系劃分：信用貸款、擔保貸款、抵押貸款、貼現n按貸款人承擔的經濟責任劃分：自營貸款、委托貸款n按貸款的資金用途劃分：流動資金貸款、固定資產貸款、 農副產品收購貸款n按貸款的性質劃分：政策性貸款、商業性貸款n按風險程度對貸款實行分類：正常類、關注類、次級類、可疑類、損失類來自中國最大的資料庫下載32n二、貸款業務核算的處理n逐筆核貸n信用貸款、擔保貸款、抵押貸款、按揭貸款n下貸上轉n貼現n三、貸款呆賬準備金和壞賬準備金n普通貸款呆賬準備金

10、、專項貸款呆賬準備金、特別貸款呆賬準備金來自中國最大的資料庫下載33 第八章 結算業務的核算n第一節 結算業務概述n第二節 結算業務的核算n第三節 結算紀律和結算責任來自中國最大的資料庫下載34 第一節 結算業務概述n一、轉賬結算的意義n二、結算業務核算要求n三、結算業務核算的特點n四、結算業務的基本核算程序n五、結算方式來自中國最大的資料庫下載35 第二節 結算業務的核算n一、銀行匯票n二、銀行本票n三、支票n四、定額支票n五、匯兌n六、托收承付n七、委托收款n八、信用卡來自中國最大的資料庫下載36第九章 票據承兌和貼現業務的核算n第一節 票據承兌和貼現業務概述n第二節 票據承兌和貼現業務的

11、核算來自中國最大的資料庫下載37第一節 票據承兌和貼現業務概述n一、票據的基本概念和特點n二、票據的種類n按簽發人的不同分為：n商業票據：由企業簽發n銀行票據：由銀行簽發n按票據到期日不同，分為：n即期票據：見票即付n遠期票據：約定一個日期付款n三、票據承兌和貼現n承兌、貼現、轉貼現、再貼現來自中國最大的資料庫下載38第二節 票據承兌和貼現業務 的核算n一、商業承兌匯票的會計核算n二、銀行承兌匯票的會計核算n三、商業匯票貼現的處理手續n四、貼現匯票到期收回的處理手續來自中國最大的資料庫下載39 第十章 聯行往來的核算n第一節 聯行往來概述n第二節 全國聯行往來的核算n第三節 全國電子聯行往來的

12、核算40 第一節 聯行往來概述n一、聯行往來的意義n二、聯行往來的組織原則和管理體制n全國聯行往來n分行轄內往來n支行轄內往來n三、聯行往來的基本做法41 第二節 全國聯行往來的核算n一、全國聯行往來的基本做法n直接往來：發報行、收報行n分別核算：往賬、來賬n集中監督、分散核對n發報行總行電子計算中心收報行n劃分年度、逐年結清：本年賬、上年賬n二、全國聯行往來的憑證及會計科目n三、全國聯行往來的賬務處理42第三節 全國電子聯行往來 的核算n一、電子聯行的基本做法n行別區分n匯出行、匯入行、電子轉發行、發報行、 收報行n二、電子聯行的賬務處理43 第十一章 金融企業往來的核算n第一節 金融企業往

13、來概述n第二節 商業銀行往來的核算n第三節 商業銀行和中央銀行往來的核算 44第一節 金融企業往來概述n一、金融企業往來的概念n二、金融企業往來核算要求n三、金融企業往來核算的內容n商業銀行之間跨系統往來，金額在10萬元以下的，采取直接往來，即同業往來的辦法；n商業銀行跨系統10萬元以上（含10萬元）和商業銀行系統內50萬元以上（含50萬元）的往來，一律通過人民銀行辦理轉匯；n各商業銀行之間資金橫向融通，應通過中央銀行存款賬戶進行核算，不能直接相互拆借資金。45第二節 商業銀行往來的核算 n一、異地商業銀行往來的核算n匯出行為雙設機構地區n匯出行為單設機構地區n匯出行和匯入行均為單設機構地區n

14、二、同業拆借的核算n借出行n借入行n中央銀行46第三節 商業銀行和中央銀行 往來的核算n商業銀行和中央銀行之間的往來，是指商業銀行開立的中央銀行往來莊戶和中央銀行開立的XX商業銀行往來賬戶只見的往來。n商業銀行跨系統10萬元以上（含10萬元）和系統內50萬元以上（含50萬元）的大額款項的匯劃，都需要通過中央銀行和商業銀行往來的賬戶進行核算。47跨系統銀行間的款項匯劃方式跨系統銀行間的款項匯劃方式n當前，我國對跨系統銀行間的款項匯劃，其轉匯程序分為三類：n在匯出行與匯入行均為雙設機構的地區(即同一地區有人民銀行和有關商業銀行) ，采用“先橫后直”劃款清算方式 。n在匯出行為商業銀行單設機構的地區

15、， 采用“先直后橫”的劃款清算方式。n匯出、匯入行均為商業銀行單設機構地區， 采用“先直后橫再直”劃款清算方式。 48 第十二章第十二章 所有者權益的核算所有者權益的核算n第一節第一節 所有者權益概述所有者權益概述n第二節第二節 投入資本的核算投入資本的核算n第三節第三節 公積金的核算公積金的核算n第四節第四節 利潤分配的核算利潤分配的核算49第一節 所有者權益概述n一、所有者權益的含義n所有者權益與負債的區別n二、所有者權益的分類50第二節 投入資本的核算n一、投入資本的分類n二、銀行業實收資本數額的一般規定n三、實收資本的核算51第三節 公積金的核算 n一、公積金的概念和類別 n資本公積金

16、、盈余公積金n二、公積金的核算 52第四節 利潤分配的核算 n利潤分配，是將銀行所實現的利潤總額，按照有關法規和投資協議所確認的比例，在國家、銀行、投資者之間進行分配。n銀行實現的利潤總額，首先要依法繳納所得稅，稅后利潤才能按規定的分配順序進行分配。 n一、利潤分配的原則 n二、利潤分配的核算 53第十三章第十三章 財務報告及年終決算財務報告及年終決算n第一節 財務報告概述n第二節 年度決算概述n第三節 年度決算的準備工作n第四節 年度決算工作的基本內容n第五節 年度決算54 第一節 財務報告概述n一、財務報告的意義n二、財務報告的種類n會計報表n資產負債表、損益表、財務狀況變動表、利潤分配表

17、等。n財務狀況說明書n三、編制財務報告的基本要求55 第二節 年度決算概述n我國銀行的會計年度，根據會計制度規定，年從1月1日起至12月31日止為一個會計年度，并規定每一個會計年度要辦理一次決算。n年度決算的工作步驟分為兩個部分：n決算準備工作n決算日辦理結賬、軋計損益和編制會計報表。56第三節 年度決算的準備工作n一、清理資金n二、清理賬務n三、清理財產物資n四、核實收支n五、試算平衡57第四節 年度決算工作的基本內容n一、核實年終賬務、庫存和結轉損益n全面核對賬務n檢查各項庫存n調整金、銀、外幣記賬價格n結轉損益n二、新舊賬務的結轉n銷賬式賬頁的結轉n一般分戶賬頁的結轉n總賬的結轉58 第

18、五節 年度決算n中國人民銀行年度決算報表：n業務狀況報告表、損益明細表及其附表n商業銀行的年度決算報表：n資產負債表、損益表、財務狀況變動表、及其附表（如利潤分配表損益表的附表）59考 試 題 型n一、選擇題（20分）n二、名詞解釋（15分）n三、銀行業務會計分錄（35分）n四、簡答題（20分）n五、銀行業務計算題（10分）60重 點 內 容n銀行會計的定義及研究對象。n銀行會計科目的分類。n借貸記賬法原理及應用。n銀行會計憑證的種類及8種基本傳票。n銀行會計賬務處理及核對程序。n發行基金和發行庫的含義。n貨幣發行與回籠的含義及核算方法。61n預算收入的定義、來源和劃分。n庫款報解與庫款支撥的

19、含義及方式。n商業銀行如何進行繳存存款調整的核算？n中央銀行對商業銀行的貸款有那些種類？n什么是再貼現？如何計算再貼現利息和金額？如何進行再貼現的核算？62n商業銀行代收購金銀的核算。n如何計算金銀的配售價？n我國商業銀行吸收的存款及存款賬戶都有那些種類？n如何用積數法計算活期存款的利息？n什么是通知存款？n商業銀行的貸款業務有哪幾種？請簡述各類貸款的含義。63n什么是貼現？貼現與一般貸款有何區別？n如何進行貸款業務的會計核算？n什么是貸款呆賬準備和壞賬準備？為什么要計提貸款呆賬準備和壞賬準備？n如何計算按揭貸款的利息？n什么是結算？我國現行的結算方式有那些？委托收款與托收承付的主要差異是什么

20、？64n如何進行銀行匯票、銀行本票、支票、匯兌、托收承付等結算業務的會計核算？n信用卡的類型有那些？n什么是承兌？什么是貼現？n什么是商業承兌匯票？什么是銀行承兌匯票？如何對上述兩種票據進行核算?n如何辦理商業匯票的貼現？n什么是聯行往來？全國聯行往來的基本做法是什么？65n如何進行聯行來賬的對賬核算？n電子聯行的基本做法是什么？n什么是金融企業往來？金融企業往來核算的內容有哪些？n簡述異地商業銀行往來的核算辦法。n什么是同業拆借？如何進行同業拆借的核算？n什么是所有者權益？它是如何分類的？它與負債有何區別？66n什么是公積金？請簡述資本公積金、盈余公積金、法定盈余公積金、任意盈余公積金的含義。n如何對實收資本進行核算？n簡述財務報告的意義及種類