1、精選ppt精選精選pptppt導(dǎo)入案例導(dǎo)入案例 上海世茂股份有限公司上海世茂股份有限公司( (股票代碼股票代碼：600823)600823)原名原名“上海萬象（集團(tuán)）股份有限公司上海萬象（集團(tuán)）股份有限公司”，主營，主營業(yè)務(wù)為商業(yè)百貨零售。業(yè)務(wù)為商業(yè)百貨零售。20002000年年8 8月公司主營業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)月公司主營業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，從商業(yè)百貨業(yè)轉(zhuǎn)為型，從商業(yè)百貨業(yè)轉(zhuǎn)為房地產(chǎn)房地產(chǎn)綜合經(jīng)營開發(fā)。綜合經(jīng)營開發(fā)。20122012年其應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值為年其應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值為43 632.9043 632.90萬元，萬元，同比增長同比增長48.80%48.80%，預(yù)付賬款為，預(yù)付賬款為14 027.8014 0

2、27.80萬元，同萬元，同比下降比下降94.29%94.29%，同時(shí)公司披露應(yīng)收賬款增加主要，同時(shí)公司披露應(yīng)收賬款增加主要系報(bào)告期內(nèi)公司銷售增長。預(yù)付賬款減少主要系系報(bào)告期內(nèi)公司銷售增長。預(yù)付賬款減少主要系報(bào)告期內(nèi)公司預(yù)付土地款轉(zhuǎn)為存貨。公司在資產(chǎn)報(bào)告期內(nèi)公司預(yù)付土地款轉(zhuǎn)為存貨。公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行減值損負(fù)債表日對(duì)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行減值損精選精選pptppt 失的測(cè)試，對(duì)于有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，失的測(cè)試，對(duì)于有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。

3、對(duì)于應(yīng)收票據(jù)、確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。對(duì)于應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息和應(yīng)收股利等公司按個(gè)別認(rèn)預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息和應(yīng)收股利等公司按個(gè)別認(rèn)定法進(jìn)行減值測(cè)試。定法進(jìn)行減值測(cè)試。 該公司對(duì)于應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的政該公司對(duì)于應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的政策符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定嗎？策符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定嗎？房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所涉房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所涉及的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括哪些內(nèi)容？其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括哪些內(nèi)容？其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的？應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提壞是如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的？應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備還有哪些方法？賬準(zhǔn)備還有哪些方法？企業(yè)應(yīng)該如何選擇？企業(yè)應(yīng)該如何選擇？精選精選ppt

4、ppt本本 章章 內(nèi)內(nèi) 容容第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款的核算第二節(jié)第二節(jié) 壞賬損失的核算壞賬損失的核算第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)的核算第四節(jié)第四節(jié) 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算款的核算精選精選pptppt1 11 1 應(yīng)收賬款核算的內(nèi)容應(yīng)收賬款核算的內(nèi)容 1 12 2應(yīng)收賬款核算應(yīng)設(shè)置的賬戶應(yīng)收賬款核算應(yīng)設(shè)置的賬戶及其會(huì)計(jì)處理及其會(huì)計(jì)處理第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)收賬款的核算應(yīng)收賬款的核算精選精選pptppt應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是指企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售是指企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和勞務(wù)等業(yè)開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和勞務(wù)等業(yè)務(wù)，而向購買、接受或租用的單位和務(wù)，而向購

5、買、接受或租用的單位和個(gè)人收取的賬款。個(gè)人收取的賬款。 應(yīng)收賬款的確認(rèn)應(yīng)收賬款的確認(rèn) 1 11 1 應(yīng)收賬款核算的內(nèi)容應(yīng)收賬款核算的內(nèi)容 精選精選pptppt“應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生額記賬應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生額記賬”，即應(yīng)收賬款通常按交易雙方在，即應(yīng)收賬款通常按交易雙方在成交時(shí)的實(shí)成交時(shí)的實(shí)際發(fā)生額際發(fā)生額計(jì)價(jià)，不考慮現(xiàn)值因素。但是，在確計(jì)價(jià)，不考慮現(xiàn)值因素。但是，在確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)格時(shí)，需要考慮商業(yè)折扣認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)格時(shí)，需要考慮商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣等因素。、現(xiàn)金折扣等因素。應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)精選精選pptppt精選精選pptppt精選精選pptppt 企業(yè)代墊

6、費(fèi)用時(shí)，借記企業(yè)代墊費(fèi)用時(shí)，借記“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶，貸賬戶，貸記記“銀行存款銀行存款”等賬戶；收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記等賬戶；收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款銀行存款”賬戶，貸記賬戶，貸記“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶。賬戶。 企業(yè)應(yīng)收賬款改用企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)承兌匯票時(shí)，按票面價(jià)值，借記的商業(yè)承兌匯票時(shí)，按票面價(jià)值，借記“應(yīng)收票應(yīng)收票據(jù)據(jù)”賬戶，貸記賬戶，貸記“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶。賬戶。 精選精選pptppt【例例3-13-1】發(fā)生帶現(xiàn)金折扣的應(yīng)收賬款發(fā)生帶現(xiàn)金折扣的應(yīng)收賬款 甲房地產(chǎn)開發(fā)公司向乙公司銷售商品房，規(guī)定現(xiàn)金折扣條甲房地產(chǎn)開發(fā)公司

7、向乙公司銷售商品房，規(guī)定現(xiàn)金折扣條件是件是2/102/10，N/30N/30，房款價(jià)值共計(jì)，房款價(jià)值共計(jì)2 440 0002 440 000元，已辦理托元，已辦理托收手續(xù)，則采用總價(jià)法會(huì)計(jì)處理如下：收手續(xù)，則采用總價(jià)法會(huì)計(jì)處理如下： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款乙公司乙公司 2 440 0002 440 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 440 0002 440 000 假設(shè)貨款假設(shè)貨款1010天內(nèi)收到，則會(huì)計(jì)分錄為：天內(nèi)收到，則會(huì)計(jì)分錄為： 借：借：銀行存款銀行存款 2 391 2002 391 200 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 48 800 48 800 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 2 44

8、0 0002 440 000 如果超過了現(xiàn)金折扣最后期限，則會(huì)計(jì)分錄為：如果超過了現(xiàn)金折扣最后期限，則會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 2 440 0002 440 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 2 440 0002 440 000 精選精選pptppt【例例3-23-2】發(fā)生應(yīng)收賬款發(fā)生應(yīng)收賬款 企業(yè)向甲公司銷售商品房一幢，商品房已移交，售價(jià)企業(yè)向甲公司銷售商品房一幢，商品房已移交，售價(jià)15 15 000 000000 000元，剩余房款元，剩余房款1 500 0001 500 000尚未收到。企業(yè)作如下會(huì)尚未收到。企業(yè)作如下會(huì)計(jì)分錄：計(jì)分錄： 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 13 50

9、0 00013 500 000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款甲公司甲公司 1 500 0001 500 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 15 000 00015 000 000精選精選pptppt2 21 1 壞賬損失核算的內(nèi)容壞賬損失核算的內(nèi)容 2 22 2 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理 第二節(jié)第二節(jié) 壞賬損失的核算壞賬損失的核算 精選精選pptppt 企業(yè)確認(rèn)壞企業(yè)確認(rèn)壞賬損失應(yīng)符賬損失應(yīng)符合下列條件合下列條件之一之一債務(wù)人較長時(shí)期內(nèi)未履行其債務(wù)人較長時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明該債權(quán)無法收回或收回表明該債權(quán)無法收回或收回的可能性極小的可

10、能性極小 債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無法收回償后仍然無法收回 壞賬損失的確認(rèn)壞賬損失的確認(rèn)2 21 1 壞賬損失核算的內(nèi)容壞賬損失核算的內(nèi)容 精選精選pptppt 企業(yè)如果存在下列情況，一般不能全額計(jì)提壞賬企業(yè)如果存在下列情況，一般不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：準(zhǔn)備：（1 1）當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；）當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；（2 2）計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組；）計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組；（3 3）與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；）與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)；（4 4）其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)）其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。收款項(xiàng)。精選精選pptppt壞賬準(zhǔn)

11、備的計(jì)提政策壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提政策3 3企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)表明不企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)能收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入入應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。 4 4企業(yè)的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬企業(yè)的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤消等原因已無望款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤消等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)再收到所購貨物的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入入其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。

12、，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。 1 1企業(yè)企業(yè)自行確定自行確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法。2 2壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。不得隨意變更。精選精選pptpptYour text in hereYour text in here核算壞賬損失的方法核算壞賬損失的方法房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)估房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)估計(jì)壞賬損失的方法計(jì)壞賬損失的方法主要采用主要采用賬齡分析賬齡分析法。法。 精選精選pptppt【例例3-33-3】估計(jì)壞賬損失估計(jì)壞賬損失 企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和有關(guān)資料，估計(jì)每企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和有關(guān)資料，估計(jì)每1 000 1 000 000000元的賒銷金額中

13、有元的賒銷金額中有50 00050 000元的壞賬損失，則元的壞賬損失，則估計(jì)壞賬損失百分比為估計(jì)壞賬損失百分比為5%5%；由于本年度實(shí)際發(fā)；由于本年度實(shí)際發(fā)生的賒銷金額為生的賒銷金額為1 800 0001 800 000元，則本年度估計(jì)的元，則本年度估計(jì)的壞賬損失額為壞賬損失額為90 00090 000（1 800 0001 800 0005%5%）元。）元。精選精選pptppt“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶賬戶2 22 2 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理 精選精選pptppt 期末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可按下列公式計(jì)算：期末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可按下列公式計(jì)算： 當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)提

14、取的壞賬準(zhǔn)備= =當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額提的壞賬準(zhǔn)備金額 （或（或+ +）“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目科目的貸方（或借方）余額的貸方（或借方）余額 （3-13-1式）式） 企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，按應(yīng)減記的金額，借記企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”科目，貸記科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目；科目；沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。精選精選pptppt應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款（3）當(dāng)期 收 回的 壞 賬準(zhǔn)備（2）當(dāng)期發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備（3）當(dāng)期收回的的壞賬準(zhǔn)備（3）當(dāng)期收回的的壞賬準(zhǔn)備（2）當(dāng)期

15、發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備（4）期末沖銷多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備（1）當(dāng)期計(jì)提或補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備（ 3 ） 當(dāng)期收回的壞賬準(zhǔn)備（1）當(dāng)期 計(jì) 提或 補(bǔ) 提的 壞 賬準(zhǔn)備（4）期末沖銷多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備銀行存款銀行存款資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備圖圖3-1 3-1 備抵法下應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的流程圖備抵法下應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的流程圖精選精選pptppt【例例3-43-4】賬齡分析法賬齡分析法 企業(yè)按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，企業(yè)按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備， 20122012年年1212月月3131日編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表及估計(jì)的壞賬損日編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表及估計(jì)的壞賬損失，如表失，如表3-13-1所示

16、。所示。精選精選pptppt 表表3-13-1： 應(yīng)收賬款賬齡分析及壞賬損失估計(jì)表應(yīng)收賬款賬齡分析及壞賬損失估計(jì)表 單位：元單位：元賬齡賬齡賬面余額賬面余額計(jì)提比例計(jì)提比例壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備1 1年以內(nèi)年以內(nèi)4 500 0004 500 0001%1%45 00045 0001-21-2年年3 600 0003 600 0005%5%1 80 0001 80 0002-32-3年年6 000 0006 000 00010%10%600 000600 0003-53-5年年3 900 0003 900 00050%50%1 950 0001 950 0005 5年以上年以上3 000 0003 0

17、00 000100%100%3 000 0003 000 000合計(jì)合計(jì)21 000 00021 000 0005 775 0005 775 000精選精選pptppt 20122012年年末提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，企業(yè)作如下會(huì)計(jì)分年年末提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，企業(yè)作如下會(huì)計(jì)分錄：錄：借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 5 775 0005 775 000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 5 775 0005 775 000精選精選pptppt 應(yīng)收票據(jù)及其分類應(yīng)收票據(jù)及其分類 應(yīng)收應(yīng)收票據(jù)到期日的計(jì)算票據(jù)到期日的計(jì)算應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn) 應(yīng)收票據(jù)到期應(yīng)

18、收票據(jù)到期值值的計(jì)算的計(jì)算應(yīng)收票據(jù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶及其會(huì)計(jì)處理應(yīng)收票據(jù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶及其會(huì)計(jì)處理第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)收票據(jù)的核算應(yīng)收票據(jù)的核算精選精選pptppt應(yīng)收票據(jù)及其分類應(yīng)收票據(jù)及其分類應(yīng)收票據(jù)：應(yīng)收票據(jù)：是指企業(yè)在發(fā)生對(duì)外轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)是指企業(yè)在發(fā)生對(duì)外轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品或?qū)ν怃N售材料等業(yè)務(wù)時(shí)，因收到未到期票據(jù)所品或?qū)ν怃N售材料等業(yè)務(wù)時(shí)，因收到未到期票據(jù)所形成的債權(quán)。形成的債權(quán)。 精選精選pptppt按月計(jì)算按月計(jì)算按日計(jì)算按日計(jì)算 應(yīng)收票據(jù)到期日的計(jì)算應(yīng)收票據(jù)到期日的計(jì)算按照國際慣例，應(yīng)收票據(jù)到期日的計(jì)算有按照國際慣例，應(yīng)收票據(jù)到期日的計(jì)算有按日計(jì)按日計(jì)算算和和按月計(jì)算按月計(jì)算兩種

19、方法。兩種方法。從出票日起，按實(shí)際經(jīng)從出票日起，按實(shí)際經(jīng)歷的天數(shù)計(jì)算。通常出歷的天數(shù)計(jì)算。通常出票日和到期日只可計(jì)算票日和到期日只可計(jì)算一天，采用一天，采用“算頭不算算頭不算尾尾”或或“算尾不算頭算尾不算頭”的辦法。的辦法。如果商業(yè)匯票簽發(fā)的如果商業(yè)匯票簽發(fā)的期限是月份，應(yīng)收票期限是月份，應(yīng)收票據(jù)的到期日一般按月?lián)牡狡谌找话惆丛掠?jì)算，即以應(yīng)到期月計(jì)算，即以應(yīng)到期月份中與出票日相同的份中與出票日相同的那一天為到期日。那一天為到期日。 精選精選pptppt 應(yīng)收票據(jù)到期值的計(jì)算應(yīng)收票據(jù)到期值的計(jì)算 不帶息應(yīng)收票據(jù)不帶息應(yīng)收票據(jù)，則應(yīng)收票據(jù)的到期值即為應(yīng)收，則應(yīng)收票據(jù)的到期值即為應(yīng)收票據(jù)的票據(jù)的票

20、面價(jià)值。票面價(jià)值。帶息應(yīng)收票據(jù)帶息應(yīng)收票據(jù)，還要計(jì)算票據(jù)的到期利息，則應(yīng)，還要計(jì)算票據(jù)的到期利息，則應(yīng)收票據(jù)的到期值即為收票據(jù)的到期值即為應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值加上到應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值加上到期利息。期利息。精選精選pptppt 票據(jù)利息票據(jù)利息= =票據(jù)本金票據(jù)本金利率利率期限期限 （3-23-2式）式） 票據(jù)到期值票據(jù)到期值= =票據(jù)本金票據(jù)本金+ +票據(jù)利息票據(jù)利息 = =票據(jù)本金票據(jù)本金（1+1+利率利率期限）期限） （3-33-3式）式） 精選精選pptppt 應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià) （1 1）企業(yè)應(yīng)在收到、開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的企業(yè)應(yīng)在收到、開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，按應(yīng)收

21、票據(jù)的票面價(jià)值票面價(jià)值入賬。入賬。（2 2）帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在期末時(shí)，按帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在期末時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)算計(jì)應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)算計(jì)提利息提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。（3 3）到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶核算后，期末不再賬戶核算后，期末不再計(jì)提利息，其所包含的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)再計(jì)提利息，其所包含的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)再?zèng)_減收到當(dāng)期的沖減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用。（4 4）企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)如有確鑿

22、證據(jù)表明其不能夠收回或收回的可能性不大企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)如有確鑿證據(jù)表明其不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)按規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的時(shí)，應(yīng)按規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備。精選精選pptppt應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)1 1、貼現(xiàn)所得、貼現(xiàn)所得= =票據(jù)到期值貼現(xiàn)利息票據(jù)到期值貼現(xiàn)利息 （3-43-4式）式）2 2、票據(jù)到期值、票據(jù)到期值= =票據(jù)面值票據(jù)面值+ +到期利息到期利息= =票據(jù)面值票據(jù)面值 （1+1+利率利率期限）期限） = =票據(jù)面值票據(jù)面值（1+1+年利率年利率票據(jù)到期天數(shù)票據(jù)到期天數(shù)360360） = =票據(jù)面值票據(jù)面值（1+1+年利率年利率票據(jù)到期月數(shù)票據(jù)到期月數(shù)1212） （

23、3-53-5式）式）3 3、貼現(xiàn)利息、貼現(xiàn)利息= =票據(jù)到期值票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期 （3-63-6式）式）4 4、貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)期= =票據(jù)期限企業(yè)已持有票據(jù)期限票據(jù)期限企業(yè)已持有票據(jù)期限 （3-73-7式）式）精選精選pptppt為了核算企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售為了核算企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收開發(fā)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，房地產(chǎn)開發(fā)到的商業(yè)匯票，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”賬賬戶。戶。 “應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”賬戶賬戶應(yīng)收票據(jù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶及其應(yīng)收票據(jù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶及其 會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理精選精選pptppt應(yīng)收票據(jù)會(huì)計(jì)處理應(yīng)收票據(jù)會(huì)計(jì)處理借方

24、登記企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、借方登記企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品、提供銷售開發(fā)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等收到開出、承勞務(wù)等收到開出、承兌的應(yīng)收票據(jù)的面值兌的應(yīng)收票據(jù)的面值及其應(yīng)計(jì)利息及其應(yīng)計(jì)利息 貸方登記到期收回、貸方登記到期收回、已背書轉(zhuǎn)讓、到期已背書轉(zhuǎn)讓、到期承兌人拒付以及未承兌人拒付以及未到期向銀行貼現(xiàn)的到期向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的面值和應(yīng)收票據(jù)的面值和應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息 期末借方余額反映企期末借方余額反映企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)的業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)的面值和應(yīng)計(jì)利息面值和應(yīng)計(jì)利息 精選精選pptppt【例例3-53-5】收到商業(yè)承兌匯票抵欠款收到商業(yè)承兌匯票抵欠款 企業(yè)收到企業(yè)收到A A公司簽發(fā)的公司簽發(fā)的6 6個(gè)月到期的商

25、業(yè)承兌匯票一張，票個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票一張，票面金額為面金額為1 200 0001 200 000元，票面利率為元，票面利率為5%5%，用以抵頂所欠購，用以抵頂所欠購房款。企業(yè)作如下會(huì)計(jì)分錄：房款。企業(yè)作如下會(huì)計(jì)分錄： （1 1）收到商業(yè)承兌匯票時(shí)：）收到商業(yè)承兌匯票時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 1 200 0001 200 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款A(yù)A公司公司 1 200 000 1 200 000 （2 2）每月末計(jì)提利息時(shí)：）每月末計(jì)提利息時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 5 0005 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 000 5 000 （3 3）6 6個(gè)月后票據(jù)到期收回

26、本息時(shí)：個(gè)月后票據(jù)到期收回本息時(shí)：票據(jù)到期利息票據(jù)到期利息=1 200 000=1 200 0005%5%12126=30 0006=30 000（元）（元） 借：銀行存款借：銀行存款 1 230 0001 230 000 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 1 230 0001 230 000 （4 4）6 6個(gè)月后票據(jù)到期，假設(shè)個(gè)月后票據(jù)到期，假設(shè)A A公司無款支付時(shí)：公司無款支付時(shí)： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款A(yù)A公司公司 1 230 0001 230 000 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 1 230 000 1 230 000精選精選pptppt【例例3-63-6】收到商業(yè)承兌匯票抵售房款收到商業(yè)承兌

27、匯票抵售房款 企業(yè)向企業(yè)向C C公司出售一棟住宅，公司出售一棟住宅，C C公司開出一張公司開出一張3030天到期的商天到期的商業(yè)承兌匯票，面值為業(yè)承兌匯票，面值為450 000 450 000 元，以結(jié)算剩余房款。企業(yè)元，以結(jié)算剩余房款。企業(yè)作如下會(huì)計(jì)分錄：作如下會(huì)計(jì)分錄： （1 1）收到商業(yè)承兌匯票時(shí)：）收到商業(yè)承兌匯票時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 450 000450 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 450 000450 000 （2 2）3030天后票據(jù)到期收款時(shí)：天后票據(jù)到期收款時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 450 000450 000 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 450

28、000450 000 （3 3）票據(jù)到期，假設(shè)）票據(jù)到期，假設(shè)C C公司未能兌付票款時(shí)：公司未能兌付票款時(shí)： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款CC公司公司 450 000450 000 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 450 000 450 000精選精選pptppt【例例3-73-7】貼現(xiàn)無息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)無息應(yīng)收票據(jù) 企業(yè)將一批多余材料賣給企業(yè)將一批多余材料賣給D D公司，價(jià)款公司，價(jià)款300 000300 000元，元，D D公司交來一張面值公司交來一張面值300 000300 000元，元，9090天到期的無息天到期的無息商業(yè)承兌匯票，企業(yè)于商業(yè)承兌匯票，企業(yè)于4545天后持此票據(jù)到銀行貼天后持此票據(jù)

29、到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為現(xiàn)，貼現(xiàn)率為6%6%。企業(yè)作如下會(huì)計(jì)分錄：。企業(yè)作如下會(huì)計(jì)分錄： （1 1）企業(yè)收到商業(yè)承兌匯票時(shí)：）企業(yè)收到商業(yè)承兌匯票時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 300 000300 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 300 000300 000 （2 2）企業(yè)辦理貼現(xiàn)時(shí)：）企業(yè)辦理貼現(xiàn)時(shí)：貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=300 000=300 0006%6%4545360=2 250360=2 250（元）（元）貼現(xiàn)凈值貼現(xiàn)凈值=300 000-2 250=297 750=300 000-2 250=297 750（元）（元） 借：借：銀行存款銀行存款 297 750297 750 財(cái)務(wù)費(fèi)

30、用財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 2502 250 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 300 000300 000精選精選pptppt （3 3）票據(jù)到期，）票據(jù)到期，D D公司銀行存款賬戶不足支付，公司銀行存款賬戶不足支付，企業(yè)收到貼現(xiàn)銀行退回的應(yīng)收票據(jù)時(shí)：企業(yè)收到貼現(xiàn)銀行退回的應(yīng)收票據(jù)時(shí)： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款DD公司公司 300 000300 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 300 000300 000精選精選pptppt【例例3-83-8】貼現(xiàn)應(yīng)收帶息票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)收帶息票據(jù) 假設(shè)上述假設(shè)上述【例例3-73-7】為帶息商業(yè)承兌匯票，票面利率為為帶息商業(yè)承兌匯票，票面利率為8%8%，其他條件不變。企業(yè)作如下會(huì)計(jì)

31、分錄：其他條件不變。企業(yè)作如下會(huì)計(jì)分錄： （1 1）企業(yè)收到商業(yè)承兌匯票時(shí)：同上例）企業(yè)收到商業(yè)承兌匯票時(shí)：同上例 （2 2）企業(yè)辦理貼現(xiàn)：）企業(yè)辦理貼現(xiàn)： 貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=300 000=300 000（1+8%1+8%90/36090/360）6%6%45/360=2 29545/360=2 295（元）（元） 貼現(xiàn)凈值貼現(xiàn)凈值=306 000-2 295=303 705=306 000-2 295=303 705（元）（元） 借：銀行存款借：銀行存款 303 705303 705 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 300 000 300 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 705 3 705 （3 3）

32、如果票據(jù)到期）如果票據(jù)到期D D公司無力付款，貼現(xiàn)銀行退票，企業(yè)公司無力付款，貼現(xiàn)銀行退票，企業(yè)的銀行存款賬戶余額也不足支付，銀行作逾期貸款處理時(shí)：的銀行存款賬戶余額也不足支付，銀行作逾期貸款處理時(shí)： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款DD公司公司 303 705303 705 貸：短期借款貸：短期借款 303 705303 705精選精選pptppt第四節(jié)第四節(jié) 預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算4 41 1 預(yù)付賬款的核算預(yù)付賬款的核算 4 42 2 其他應(yīng)收款的核算其他應(yīng)收款的核算 精選精選pptppt 預(yù)付賬款核算的內(nèi)容預(yù)付賬款核算的內(nèi)容 預(yù)付賬款核算應(yīng)設(shè)置的賬戶預(yù)付賬款核算應(yīng)

33、設(shè)置的賬戶 預(yù)付賬款核算的會(huì)計(jì)處理預(yù)付賬款核算的會(huì)計(jì)處理4 41 1 預(yù)付賬款的核算預(yù)付賬款的核算 精選精選pptppt預(yù)付賬款核算的內(nèi)容預(yù)付賬款核算的內(nèi)容 預(yù)付賬款應(yīng)當(dāng)按預(yù)付賬款應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生額記賬實(shí)際發(fā)生額記賬。企業(yè)的預(yù)付賬款，。企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤消等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原計(jì)位破產(chǎn)、撤消等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款。精選精選pptppt為了核算和監(jiān)督預(yù)付賬款的增減變化情況，房地產(chǎn)開發(fā)企為了核算和監(jiān)督預(yù)付

34、賬款的增減變化情況，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)設(shè)置業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶。賬戶。 預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可不設(shè)置預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可不設(shè)置“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶，而是賬戶，而是將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶的借方。賬戶的借方。 預(yù)付賬款核算應(yīng)設(shè)置的賬戶預(yù)付賬款核算應(yīng)設(shè)置的賬戶精選精選pptppt預(yù)付賬款核算的會(huì)計(jì)處理預(yù)付賬款核算的會(huì)計(jì)處理房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)付賬款在會(huì)計(jì)處理上有兩種方房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)付賬款在會(huì)計(jì)處理上有兩種方法：法：第一，單獨(dú)設(shè)置第一，單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶的會(huì)計(jì)處理；賬戶的會(huì)計(jì)處理；第二，不單獨(dú)設(shè)置第二，不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”

35、賬戶的會(huì)計(jì)處理。賬戶的會(huì)計(jì)處理。精選精選pptppt（1 1）企業(yè)預(yù)付給承包單位賬款的核算）企業(yè)預(yù)付給承包單位賬款的核算 預(yù)付承包單位工程款和備料款時(shí)：預(yù)付承包單位工程款和備料款時(shí)： 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款預(yù)付承包單位款預(yù)付承包單位款 貸：銀行存款貸：銀行存款 撥付承包單位抵作備料款的材料時(shí)：撥付承包單位抵作備料款的材料時(shí)： 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款預(yù)付承包單位款預(yù)付承包單位款 貸：原材料貸：原材料 企業(yè)與承包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，根據(jù)承包單位提出的企業(yè)與承包單位結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，根據(jù)承包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單工程價(jià)款結(jié)算賬單”結(jié)算工程款時(shí)：結(jié)算工程款時(shí)： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)

36、付賬款貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款應(yīng)付工程款 同時(shí)，從應(yīng)付工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款：同時(shí)，從應(yīng)付工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款應(yīng)付工程款 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款預(yù)付承包單位款預(yù)付承包單位款精選精選pptppt銀行存款銀行存款預(yù)付承包單位工程款和備料款 預(yù)付賬款預(yù)付賬款預(yù)預(yù)付承包單位款付承包單位款企業(yè)與承包單位結(jié)算工程價(jià)款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款應(yīng)付工程款原材料原材料撥付承包單位抵作備料款的材料 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本企業(yè)與承包單位結(jié)算工程款 圖圖3-2 3-2 房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)付承包單位款項(xiàng)核算的會(huì)計(jì)處理流程圖房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)付承包單位款項(xiàng)核算的會(huì)計(jì)處理流程圖

37、精選精選pptppt（2 2）企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位預(yù)付賬款的核算）企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位預(yù)付賬款的核算 預(yù)付給供應(yīng)單位貨款時(shí)：預(yù)付給供應(yīng)單位貨款時(shí)： 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款預(yù)付供應(yīng)單位款預(yù)付供應(yīng)單位款 貸：銀行存款貸：銀行存款 收到所購物資的發(fā)票賬單時(shí)：收到所購物資的發(fā)票賬單時(shí)： 借：材料采購借：材料采購 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 同時(shí)：同時(shí)： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款預(yù)付供應(yīng)單位款預(yù)付供應(yīng)單位款精選精選pptppt第二，不單獨(dú)設(shè)置第二，不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶的會(huì)計(jì)處理。賬戶的會(huì)計(jì)處理。 （1 1）發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)時(shí)：）發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)時(shí)： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款

38、貸：銀行存款（或原材料）貸：銀行存款（或原材料） （2 2）企業(yè)與工程單位結(jié)算工程款時(shí)：）企業(yè)與工程單位結(jié)算工程款時(shí)： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款精選精選pptppt【例例3-93-9】預(yù)付款和結(jié)算工程價(jià)款預(yù)付款和結(jié)算工程價(jià)款 甲房地產(chǎn)開發(fā)公司按合同規(guī)定，預(yù)付承包施工企業(yè)工程甲房地產(chǎn)開發(fā)公司按合同規(guī)定，預(yù)付承包施工企業(yè)工程款款 1 000 0001 000 000元，撥付原材料元，撥付原材料300 000300 000元，元，1010個(gè)月后，承個(gè)月后，承包施工企業(yè)轉(zhuǎn)來包施工企業(yè)轉(zhuǎn)來“工程價(jià)款結(jié)算賬單工程價(jià)款結(jié)算賬單”，結(jié)算已完工工程，結(jié)算已完工工程款款1 750 000

39、1 750 000元（包括材料款）。企業(yè)作如下會(huì)計(jì)分錄：元（包括材料款）。企業(yè)作如下會(huì)計(jì)分錄： 預(yù)付工程款和撥付原材料時(shí)預(yù)付工程款和撥付原材料時(shí) 借：應(yīng)付借：應(yīng)付賬款賬款應(yīng)應(yīng)付承包工程款付承包工程款 1 300 0001 300 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 000 1 000 000 原材料原材料 300 000300 000 結(jié)算工程款時(shí)結(jié)算工程款時(shí) 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 1 750 0001 750 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付應(yīng)付承包工程款承包工程款 1 750 0001 750 000精選精選pptppt第四節(jié)第四節(jié) 其他應(yīng)收款的核算其他應(yīng)收款的核算 其他應(yīng)收款核算的內(nèi)容其他應(yīng)收款核算的內(nèi)容 其他應(yīng)收款核算應(yīng)設(shè)置的賬戶及其會(huì)計(jì)處理其他應(yīng)收款核算應(yīng)設(shè)置的賬戶及其會(huì)計(jì)處理精選精選pptppt其他應(yīng)收款核算的內(nèi)容其他應(yīng)收款核算的內(nèi)容 應(yīng)收的各種賠款、罰款應(yīng)收的各種賠款、罰款 應(yīng)收出租包裝物租金應(yīng)收出租包裝物租金 應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng) 備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金）備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金） 存出保證金，如租入包裝物支付的押金存出保證金，如租入包裝物支付的押金 “押金押金”、“代墊代墊”性質(zhì)的散裝水泥專項(xiàng)資金、墻改專性質(zhì)的散裝水泥專項(xiàng)資金、墻改專項(xiàng)基金、代施工單位繳納的勞