1、總經理/財務人員必備書財務總監CFO成本費用控制精細化管理全案目 錄第1章 企業成本費用的構成411 人力資源成本4111 人力資源成本構成分析方案4112 人力資源成本預算管理制度612 生產成本9121 生產成本管理控制制度9122 生產成本核算管理辦法1313 采購成本構成分析方案1814 物流成本構成分析方案2015 質量成本構成分析方案2216 銷售費用24161 銷售費用構成分析方案24162 銷售費用管理控制辦法2617 管理費用31171 管理費用構成分析方案31172 管理費用支出審批規定3218 財務費用構成分析方案34第2章 人力資源成本費用控制3521 取得成本3521

2、1 招聘成本控制方案35212 人才測評費用預算流程4222 開發成本42221 培訓費用管理控制辦法42222 員工教育經費使用規定4823 使用成本50231 員工加班費用管控辦法50232 員工福利費用控制辦法53第3章 生產成本費用控制5631 直接材料成本56311 材料消耗定額管理流程56312 原材料消耗控制方案5732勞動定員定額管理辦法5933 生產用水節約管理辦法6134 保護用品管控制度63第4章 采購成本費用控制6841 訂購成本68411 采購詢價控制流程68412 訂購成本控制方案6942 存貨持有成本控制方案75第5章 物流成本費用控制7851 運輸成本78511

3、 物流行業運輸成本控制方案78512 銷售企業運輸費用管理規8052 裝卸工作控制流程83第6章 質量成本費用控制8461 質量培訓費控制方案8462 廢品損失費控制方案8863 修費控制方案90第7章 銷售費用控制9271 銷售人員薪資控制方案9272 業務費用93721 銷售人員差旅費控制制度93722 銷售業務招待費控制辦法9873 廣告費用控制管理規定9974 公關禮品管理控制辦法102第8章 管理費用控制10481 辦公費支出控制方案10482 招待費管控實施辦法10683 通信費管控實施辦法10984 差旅費報銷控制細則11285 工會經費控制辦法11486 綠化環境維護管理規定1

4、16第9章 財務費用控制11791 利息支出控制方案117第1章 企業成本費用的構成11 人力資源成本111 人力資源成本構成分析方案方案名稱人力資源成本構成分析方案受控狀態編 號執行部門監督部門考證部門一、人力資源成本的定義所謂企業人力資源成本（以下簡稱為HR成本），是指為了獲得日常經營管理所需的人力資源，并于使用過程中及人員離職后所產生的所有費用支出，具體包括招聘、錄用、培訓、使用、管理、醫療、保健和福利等各項費用。二、人力資源成本的構成根據人員從進入企業到離開企業整個過程中所發生的人力資源工作事項，可將HR成本分為取得成本、開發成本、使用成本與離職成本四個方面，具體明細如表1-1所示。表

5、1-1 HR成本一覽表一級科目二級科目三級科目人力資源成本1取得成本（1）招聘成本（2）選擇成本（3）錄用成本（4）安置成本2開發成本（1）崗前培訓成本（2）崗位培訓成本（3）脫產培訓成本3使用成本（1）維持成本（2）獎勵成本（3）調劑成本（4）勞動事故保障成本（5）健康保障成本4離職成本（1）離職補償成本（2）離職前低效成本（3）空職成本三、人力資源成本各級科目說明（一）取得成本取得成本是指企業在招募和錄取員工的過程中發生的成本，主要包括招聘、選擇、錄用和安置等各個環節所發生的費用。1招聘成本，指為吸引和確定企業所需外人力資源而發生的費用，主要包括招聘人員的直接勞動費用、直接業務費用（如招聘

6、洽談會議費、差旅費、代理費、廣告費、宣傳材料費、辦公費、水電費等）和間接費用（如行政管理費、臨時場地及設備使用費）等。2選擇成本，指企業為選擇合格的員工而發生的費用，包括在各個選拔環節（如初試、面試、心理測試、評論、體檢等過程）中發生的一切與決定錄取或不錄取有關的費用。3錄用成本，指企業為取得已確定聘任員工的合法使用權而發生的費用，包括錄取手續費、調動補償費、搬遷費等由錄用引起的有關費用。4安置成本，指企業將被錄取的員工安排在某一崗位上的各種行政管理費用，包括錄用部門為安置人員所損失的時間成本和錄用部門安排人員的勞務費、咨詢費等。（二）開發成本開發成本是指為提高員工的能力、工作效率及綜合素質而

7、發生的費用或付出的代價，主要包括崗前培訓成本、崗位培訓成本和脫產培訓成本。1崗前培訓成本，指企業對上崗前的新員工在思想政治、規章制度、基本知識和基本技能等方面進行培訓所發生的費用，具體包括培訓者與受培訓者的工資、培訓者與受培訓者離崗的人工損失費用、培訓管理費、資料費用和培訓設備折舊費用等。2崗位培訓成本，指企業為使員工達到崗位要求而對其進行培訓所發生的費用，包括上崗培訓成本和崗位再培訓成本。3脫產培訓成本，指企業根據生產和工作的需要，允許員工脫離工作崗位接受短期（一年）或長期（一年以上）培訓而發生的成本，其目的是為企業培養高層次的管理人員或專門的技術人員。（三）使用成本使用成本是指企業在使用員

8、工的過程中發生的費用，主要包括工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費用、福利費用、勞動保護費用、住房費用、工會費、存檔費和殘疾人保障金等。1維持成本，指企業保持人力資源的勞動力生產和再生產所需要的費用，主要指付出員工的勞動報酬，包括工資、津貼、年終分紅等。2獎勵成本，指企業為了激勵員工發揮更大的作用，而對其超額勞動或其他特別貢獻所支付的獎金，包括各種超額獎勵、創新獎勵、建議獎勵或其他表彰支出等。3調劑成本，指企業為了調劑員工的工作和生活節奏，使其消除疲勞、穩定員工隊伍所支出的費用，包括員工療養費用、文體活動費用、員工定期休假費用、節假日開支費用、改善企業工作環境的費用等。4勞動事故保障成本，指員工

9、因工受傷和因工患職業病的時候，企業應該給予員工的經濟補償費用，包括工傷和患職業病的工資、醫藥費、殘廢補貼、喪葬費、遺屬補貼、缺勤損失、最終補貼等。5健康保障成本，指企業承擔的因工作以外的原因（如疾病、傷害、生育等）引起員工健康欠佳不能堅持工作而需要給予的經濟補償費用，包括醫藥費、缺勤工資、產假工資和補貼等。（四）離職成本離職成本是指企業在員工離職時可能支付給員工的離職津貼、一定時期的生活費、離職交通費等費用，主要包括解聘、辭退費用及因工作暫停而造成的損失等。1離職補償成本，指企業辭退員工或員工自動辭職時，企業所應補償給員工的費用，包括至離職時間止應付給員工的工資、一次性付給員工的離職金、必要的

10、離職人員安置費用等支出。2離職前低效成本，指員工即將離開企業時造成的工作或生產低效率損失的費用。3空職成本，指員工離職后職位空缺的損失費用。某職位出現空缺后可能會使某項工作或任務的完成受到不良影響，從而造成企業的損失。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期112 人力資源成本預算管理制度制度名稱人力資源成本預算管理制度受控狀態編 號執行部門監督部門考證部門第1章 總則第1條 目的為合理安排人力資源管理活動資金，規人力資源管理活動的費用使用，在遵循企業戰略目標和人力資源戰略規劃目標的前提下，依據公司預算制度，特制定此制度。第2條 預算職責分工1人力資源部是人力資源成本（以下簡稱HR成本

11、）預算的主要執行部門及本制度的制定部門。2公司預算委員會負責審查、核準HR成本預算，并提出修正意見。第3條 圍HR成本預算的編制、執行與調整均須遵循本制度的相關規定。第4條 工作期間規定人力資源部應于每月28日前編妥下個月的各項HR成本支出預計表，并于次月15日前編妥上月份實際與預計比較的費用比較表，呈總經理核閱后一式三份，一份自存，一份送總經理辦公室，一份送財務部。第5條 制定依據1董事會確定的經營發展規劃及人力資源戰略規劃。2歷年人力資源管理活動的實際費用情況及本年度預計的外部變化因素。第2章 HR成本預算的編制第6條 HR成本所包含的容具體如表1-4所示。表1-4 HR成本構成一覽表費用

12、項目費用容構成工資成本基本工資、獎金、津貼、職務工資、加班工資、補貼福利與保險費用福利費、員工教育經費、住房公積金、養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險等招聘招聘廣告費、招聘會會務費、高校獎學金人才測評測評費培訓教材費、講師勞務費、培訓費、差旅費調研專題研究會議費、協會會員費辭退補償費勞動糾紛法律咨詢費辦公業務辦公用品與設備費殘疾人安置殘疾人就業保證金薪酬水平市場調查調研費第7條 HR成本預算編制流程如圖1-1所示。上一年度HR成本預算結算比較當年HR成本預算與已發生費用結算進行比較分析HR成本的使用趨勢公司生產經營狀況分析HR成本影響因素的分析預測預測下一年度公司生產經營狀況編制HR成本各

13、項目預算，并匯總編寫下一年度HR成本預算報告開始結束圖1-1 HR成本預算編制流程示意圖第8條 人力資源部在制定預算時，應考慮各項可能變化的因素，留出預備費，以備發生預算外支出。第9條 人力資源部做好年度預算后，編制年度預算書，并于三個工作日上報預算委員會進行核準、審批。第3章 HR成本預算的執行與控制第10條 HR成本預算的執行1人力資源部在收到預算委員會批復的年度預算后，應按照計劃實施。2人力資源部應建立全面預算管理簿，按時填寫預算執行表，按預算項目詳細記錄預算額、實際發生額、差異額、累計預算額、累計實際發生額和累計差異額。第11條 HR成本預算執行控制1在預算管理過程中，對預算的項目由總

14、經理、人力資源部經理進行控制，預算委員會、財務部進行監督，預算外支出由總經理和財務部經理直接控制。2下達的預算目標是與業績考核掛鉤的硬性指標，一般來說不得超出預算。根據預算執行的情況對責任人進行獎懲。3費用預算如遇特殊情況確需突破時，必須提出申請，說明原因，經財務部經理及總經理的核準后納入預算外支出。如支出金額超過預備費，必須由預算委員會審核批準。4若HR成本的預算有剩余，可以跨月轉入使用，但不能跨年度。5預算執行中由于市場變化或其他特殊原因（如已制定的預算缺乏科學性或欠準確、國家政策出現變化等）時，要及時對預算進行修正。第4章 HR成本預算修正的權限與程序第12條 預算的修正權屬于預算委員會

15、和公司董事會。第13條 當遇到特殊情況需要修正預算時，人力資源部必須提出預算修正分析報告，詳細說明修正原因以及針對今后發展趨勢的預測，提交預算委員會審核并報董事會批準，然后執行。第5章 HR成本預算的考核與激勵第14條 HR成本預算考核對象與作用HR成本預算考核主要是對預算執行者的考核評價。預算考核是發揮預算約束與激勵作用的必要措施，通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，以達到引導公司每一位員工向公司戰略目標方向努力的效果。第15條 HR成本預算考核原則預算考核是對預算執行效果的一個認可過程，具體應遵循如下原則。1目標原則：以預算目標為基準，按預算完成情況評價預算執行者的業績。2激勵原則

16、：預算目標是對預算執行者業績評價的主要依據，考核必須與激勵制度相配合。3時效原則：預算考核是動態考核，每期預算執行完畢應立即進行。4例外原則：對一些阻礙預算執行的重大因素，如市場的變化、重大意外災害等，考核時應作為特殊情況處理。第16條 公司要通過季度、年度考核保證HR成本預算得到準確執行。第17條 季度、年度預算考核是對前一季度、年度預算目標的完成情況進行考核，及時發現可能存在的潛在問題，或者在必要時修正預算，以適應外部環境的變化。第6章 附則第18條 本制度由人力資源部擬定并負責解釋，經預算委員會批準后實施。第19條 本制度自期 年 月 日生效執行。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數

17、修改日期12 生產成本121 生產成本管理控制制度制度名稱生產成本管理控制制度受控狀態編 號執行部門監督部門考證部門第3條 生產成本主要由直接材料費用、直接人工費用和制造費用三部分費用構成，其中制造費用包括間接材料、間接人工和其他制造費用等。第4條 生產成本管理控制是指在產品的生產制造過程中，對成本形成的各種因素，按照事先擬定的標準嚴加監督，發現偏差就要及時采取措施加以糾正，從而使生產過程中的各項資源消耗和費用開支限制在標準規定的圍之。第5條 生產成本控制權責規定1生產部負責對直接材料的消耗指標、領用流程、投料程序、標準工時和加工單價等做出明確規定。2財務部負責對制造費用分攤做出規，并核算生產

18、成本及呈報生產成本績效。第2章 生產成本控制的一般性規定第6條 生產成本控制程序如圖1-2所示。生產部：物耗標準、領料程序、標準工時和加工單價等財務部：費用報支、費用分攤等依領料單統計、估算材料耗用匯總表依工時卡、計工單統計、估算人工費用匯總表財務部依核算情況形成相關財務報表及生產成本績效報告制定成本標準與費用分攤準則匯總、統計、核算成本報表成本績效報告監督成本形成圖1-2 生產成本控制程序圖第7條 直接材料費用主要通過領料單來統計、估算，據此編制材料耗用匯總表，如表1-10所示。表1-10 材料耗用匯總表第9條 制造費用采用預定分攤率，各項實際制造費用發生的金額與已分攤制造費用有差異時，則以

19、多、少分攤處理，并視狀況轉入成本或損益。第10條 若采用分步成本制時，月底必須估算在制品的完工程序，以核算產品的產量，在此基礎上統計、估算產品生產成本，并編制產品生產成本比較表，如表1-12所示。第3章 制定成本標準與費用分攤準則第11條 產品生產成本的控制，可采用標準成本控制法，其主要特點是把成本的事前計劃、事中控制和事后分析考核結合起來。第12條 標準成本是在一定條件下制定的直接材料費用、直接人工費用和制造費用的控制標準，是進行生產成本控制的準繩，它應包括成本計劃中規定的各項指標。第13條 在確定生產成本控制標準時，必須先進行充分地調查、研究和科學的計算。第14條 應選擇合適的方法確定生產

20、成本控制標準。企業常用的方法主要包括計劃指標分解法、預算法和定額法三種。1計劃指標分解法，即通過將大指標分解為小指標的方法來確定。分解時，可以按部門、單位分解，也可以按不同產品和各種產品的工藝階段、零部件或工序進行分解。2預算法，即用編制預算的方法來確定成本控制標準，如根據季度的生產銷售計劃來確定較短期的（如月份）的費用開支預算，并將其作為成本控制的標準。3定額法，即確定定額和費用開支限額，并將這些定額和限額作為控制標準來進行控制，如材料消耗定額、工時定額等。第15條 在確定生產成本標準時，需要正確處理成本指標與其他技術經濟指標的關系（如和質量、生產效率等的關系），從完成企業的總體目標出發進行

21、綜合平衡，防止片面性。第4章 生產成本形成過程中的監控第16條 監督生產成本的形成過程，即根據生產成本控制標準，在生產作業過程中，對成本形成的各個環節、成本指標的執行情況、影響指標值的各項條件（如設備、工藝、工具、工人技術水平和工作環境等），進行經常性的檢查、評比和監督。第17條 材料費用的日常控制1材料費用的控制重點（1）查核直接材料成本、間接材料成本的計算，必須符合公司及國家有關成本核算規定。（2）查核當期直接材料成本、間接材料耗用數量及單位用量。（3）查核領用、退庫程序及計價方法，必須符合公司及國家有關規定。2材料費用監督、控制的職責劃分（1）車間質量檢查員要按圖紙、工藝、工裝要求進行操

22、作，實行首件檢查，防止成批報廢。（2）車間設備員要按工藝規程規定的要求監督設備維修和使用情況，不符合要求的設備不能開工生產。（3）倉儲部材料員要按規定的品種、規格、材質實行限額發料，監督領料、補料、退料等制度的執行情況。（4）生產調度人員要控制生產批量，保證合理下料、合理投料，監督期量標準的執行情況。（5）生產車間材料費的日常控制，一般由車間材料核算員負責，具體職責包括經常收集材料消耗資料文件，分析對比，追蹤原因，并會同有關部門和人員提出改進措施。第18條 人工費用的日常控制1人工費用的控制重點（1）外包人工必須符合相關的規定。（2）當期直接人工、間接人工記錄及其工作容。2人工費用控制職責劃分

23、（1）車間勞資員（或定額員）對生產現場的工時定額、出勤率、工時利用率、勞動組織的調整、獎金、津貼等進行監督和控制，并負責對上述有關指標進行控制和核算，分析偏差，尋找原因。（2）生產調度人員要監督車間部作業計劃的合理安排，要合理投產、合理派工，控制窩工、停工、加班、加點等。第19條 間接制造費用的日常控制1核查生產部的各項管理費用、車間經費等，設有定額的按定額控制，未設定額的按各項費用預算進行控制。2核查生產及非生產部門制造費用發生數是否在預算圍，有無超支情形。3核查制造費用報支，應依財務管理規定及圍報支。4各個部門、車間、班組分別由有關人員負責控制和監督，并提出改進意見。第5章 附則第20條

24、本制度由財務部指導生產部進行制定，其修訂、補充、廢止事宜均應由生產部提出。第21條 本制度報財務總監審核，經總經理審批后，自2010年1月1日起生效實施。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期122 生產成本核算管理辦法制度名稱生產成本核算管理辦法受控狀態編 號執行部門監督部門考證部門第1章 總則第1條 為了規生產成本核算，達到生產成本管理與控制的目的，特制定本辦法。第2條 在抓好生產過程成本管理與控制的同時，建立健全企業部成本核算制度，全面提高生產成本的會計核算水平，是公司領導特別是公司財務工作人員的重要職責。第3條 公司財務工作人員必須認真貫徹執行國家會計制度、會計準則對生產成本

25、的列支圍、核算的程序方法等進行的強制性規，以保證生產成本核算成果的質量。第2章 產品生產成本核算基礎工作第4條 為了準確、真實地核算產品成本，公司各部門、各生產車間和倉庫管理部門必須建立健全成本管理基礎工作。第5條 公司各部門根據公司下達的指標，結合自身實際情況對費用開支實行分口管理、層層落實的管理辦法。第6條 各生產車間要加強對產品成本核算的基礎管理工作，具體工作主要從以下六個方面進行。1對生產耗用的原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、備件以及主要低值易耗品等實行定額管理。2準確統計每批產品的原材料耗用，并在各產品之間進行合理分攤。3根據本公司水平對各種產成品、在產品制定合理的工時定額，使其

26、成為工資費用分配、個人考核、班組工時利用情況的依據，并把經過準確統計的產品生產所耗工時上報給財務部。4設立專門的領料員，對每種產品的原材料進行準確記錄和分攤。5區分原材料的定額和無定額，有定額的應按定額領、發料，無定額的應編制領用料計劃，實行限額發料，不準以領代耗。6對月末結存的材料等物資實施盤點，如需繼續使用的應辦理結轉手續，轉入下月繼續使用；不需要繼續使用的應及時退回供應倉庫。第7條 倉庫管理1加強倉庫登記管理，對領用的生產所需的原材料及備品備件進行全面、準確登記。2嚴格物資的驗收計量，對生產經營活動中的原材料、備件、產品等物資的入庫、出庫和水、電、氣的消耗，都要經過嚴格的檢驗和計量。3強

27、化物資的盤點管理，建立物資盤點表，實行定期盤點和不定期盤點相結合的方法。第8條 建立健全原始記錄管理制度1對生產中耗用的各種原材料、備件、工具和動力，工時、設備利用情況，部轉移，成品交庫、出庫和數量，質量檢驗，各項財產、物資的毀損等建立原始記錄。2采用統一的原始記錄格式的填制方法。3嚴格簽署、審查、傳遞、匯集、保管程序，保證數字完整、清晰、真實可靠。第9條 財務部應對成本核算及管理工作按月進行嚴格考核，尤其對生產產品所耗工時、生產批次產品領用的原材料進行嚴格控制，如有超標或浪費現象應給予相應處罰。第3章 產品生產成本核算要求第10條 公司按照權責發生制原則進行核算，凡不屬于本期產品承擔的費用，

28、無論款項是否已經支付，也不能計入本期產品生產成本，要嚴格劃清成本開支的界限。第11條 生產成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆。1正確劃分應計入成本與不應計入成本的界限。2正確劃分各月的費用界限。3正確劃分產品費用和期間費用的界限。4正確劃分各種產品的費用界限。5正確劃分產成品和在產品的費用界限。第12條 下列支出應當計入產品生產成本1直接材料，包括生產經營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、直接燃料和動力、包裝物以及其他直接材料。2直接工資，包括公司直接從事產品生產人員的工資、獎金、津貼和補貼。3其他直接支出，包括直接從事產品生產人員的福利費等。4返回廢品損失，因質量原

29、因由質檢部門判定由下步工序轉回的，應由本工序承擔費用損失。5制造費用，包括公司各個生產車間為組織和管理生產所發生的生產車間管理人員工資、員工福利費、修理費、辦公費、水電費、加工費、機物料消耗、勞動保護費、低值易耗品攤銷、差旅費、折舊費、運雜費、托運保管費、交通費、費、保險費、檢定費、計量費、維護費、工裝費以及其他制造費用。第13條 下列支出不得列入生產成本1為購置和建造固定資產、購入無形資產和其他資產的支出。2對外投資的支出。3被沒收的財物。4各項罰款、贊助、捐贈支出。5國家規定不得列入成本、費用的其他支出。第14條 下列收入不得沖減生產成本1規定應列入營業外收入的各項收入。2固定資產變價收入

30、。3外銷材料、廢次品等發生的收入。4按規定應直接上交財政的各種罰款收入。5按規定不應該沖減生產成本的其他收入。第4章 產品生產成本核算方法第15條 公司產品按生產作業計劃歸集生產成本，生產成本核算采用“逐步結轉分步法”，根據工序特點，按品種分步結轉半成品、產成品成本。產品成本的核算期為月份。第16條 直接材料的歸集與分配1生產管理部門按訂單或生產任務通知單編制領料單，倉庫按領料單配送原材料，生產制造部門按領料單領用原材料。2生產車間統計人員依據直接材料的原始消耗記錄，分類別按品種匯總，編制原材料耗用明細表，月末財務人員將倉庫轉出的原料領用數量與統計人員上報數據核對，并分配計入產品生產成本。3車

31、間統計人員還要按產品品種明細編制返回產品回收明細表，作為直接材料的減項，同時計入產品原料成本，并計算出產品單耗。第17條 步驟費用的歸集與分配與生產產品相關，但不能直接歸屬某個產品的費用，按照一定的系數歸集分配計入產品生產成本，并計算出產品單耗。1直接人工費的歸集與分配（1）生產車間設專人負責生產車間的考勤工作，以便于歸集為生產批次產品所負擔的人工費用。（2）財務部月末根據生產部門上報的考勤簿編制工資及福利費明細表，列示于“生產成本直接人工”與“制造費用車間管理人員工資及福利費”的借方。將計入“生產成本直接人工”借方的人工費按一定的系數分配計入產品成本，并計算出產品單耗。2工藝用輔助材料的歸集

32、與分配與生產直接相關的輔料、耐火材料、冶金輔具、其他材料等按項目歸集，按一定的系數分配計入產品生產成本，并計算出產品單耗。3工藝用燃料及動力的歸集與分配與生產直接相關的水、電、風、氣（汽）等燃料動力按項目歸集，按一定的系數分配計入產品生產成本，并計算出產品單耗。4制造費用的歸集與分配制造費用是指生產部門為組織管理生產而發生的各項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞保費、租賃費、保險費、存貨盤虧費（減盤盈）及其他制造費用。制造費用也要按一定的系數分配計入產品生產成本，并計算出產品單耗。（1）車間管理人員的工資及福利費，根據該部門所設考勤簿及工資及福利費明細表

33、進行歸集。（2）生產部門發生的固定資產折舊費，應通過編制固定資產折舊計算明細表進行歸集與分配。（3）其他制造費用應通過編制其他制造費用明細表進行歸集。第18條 返回廢品損失的歸集與分配因質量原因由質檢部門判定由下步工序轉回的，應由本工序承擔費用損失，直接沖減本期生產合格量，發生的費用損失直接計入產品生產成本。第19條 當產品完工后，按照工序要求，編制產品生產成本計算單。同時，編制可比產品生產成本計算單，與同期或基期比較。第5章 產品生產成本核算基本程序第20條 公司產品生產成本核算的基本程序1對所發生的費用進行審核，確定這些費用是否符合規定的開支圍，并在此基礎上確定應計入產品生產成本的費用和應

34、計入各項期間費用的數額。2應計入產品生產成本的各項費用，區分為哪些應當計入本月的產品生產成本，哪些應當由其他月份的產品生產成本負擔。3每個月應計入產品生產成本的生產費用，在各種產品之間進行分配和歸集，計算各種產品生產成本。4既有完工產品又有在產品的成本，在完工產品和期末在產品之間進行分配與歸集，并計算出完工產品的總成本和單位成本。5完工產品的生產成本結轉至產成品科目。6結轉期間費用。第21條 生產費用計入成本的方法1各種原料及主要材料按各種產品實際投料或原始記錄的實際耗用量直接計入。2各種輔助材料費用、燃料動力費、工資、固定資產折舊費、車間經費等，凡是為生產單一產品發生的，應直接計入該產品的生

35、產成本；凡是為生產多種產品、由多種產品共同耗用而不能直接計入的，按一定系數進行分配。第22條 其他幾個特殊問題核算的處理辦法1原材料、燃料、備品備件、半成品等發生的盈虧處理必須查明原因，按照規定的審批權限，報經有關部門審核批準，扣除責任者賠償后的余額，按公司部管理權責的劃分，分別計入和沖減公司管理費用及車間經費，或按規定調整消耗量或產量。發生毀損的，應當先將處置收入扣除賬面價值和相關稅費，最后將剩下的金額計入公司管理費和車間經費。2具有待攤性質和預提性質的費用處理（1）具有待攤性質的費用，在其發生時一次性計提，然后將其納入到有關成本項目當中。（2）具有預提性質的費用，根據其具體使用項目在其預先

36、提取時分別計入“應付賬款”、“其他應付款”或“應付利息”當中。3“廢品損失”的處理（1）凡是生產中的廢品，將廢品扣除可回收的價值后，在原成本項目中反映。（2）凡是銷售后用戶退回的廢品，均應退回原生產車間，沖減該產品當月產量。其廢品損失應計入該產品的生產成本，并將廢品的銷售量及銷售成本以紅字按原數沖回產成品賬戶，沖減當月的銷售量及銷售成本。如果廢品修復后入庫，應增加車間的當月產量。如系上一年度銷售退回的廢品，只沖減當年的銷售量，不沖減生產量。第6章 附則第23條 本辦法由財務部負責編制、修訂與解釋，報總會計師審批。第24條 本辦法自頒布之日起生效實施。16 銷售費用161 銷售費用構成分析方案方

37、案名稱銷售費用構成分析方案受控狀態編 號執行部門監督部門考證部門一、銷售費用的定義銷售費用是指企業在銷售產品或應稅勞務等過程中發生的各項費用以及為實現銷售而專設銷售機構（含銷售網點、售后服務網點等）的各項經費。二、銷售費用的構成分析一般情況下，銷售費用的構成如表1-23所示。表1-23 銷售費用構成一覽表一級二級三級科目說明銷售費用銷售人員薪酬基本工資指為銷售本企業產品或應稅勞務而專設的銷售機構（含銷售網點、售后服務網點等）的員工工資提成指企業按銷售人員實現的銷售額的一定比例向其提供的提成費福 利 費指為銷售本企業產品或應稅勞務而專設的銷售機構（含銷售網點、售后服務網點等）的員工福利費獎金及特

38、殊獎勵指企業因銷售人員做出額外貢獻而發放的獎金及特殊獎勵業務費用培訓費指為培訓本企業及銷售機構的銷售人員所產生的各項費用差旅費指本企業及銷售網點的銷售人員所銷售本企業產品或應稅勞務所發生的差旅費，包括市公出的交通費和外地出差的差旅費辦公費指本企業及銷售網點的銷售人員為銷售本企業產品或應稅勞務所發生的各項辦公經費支出通信費指本企業及銷售網點的銷售人員為銷售本企業產品或應稅勞務所在通信方面的支出，包括固定、移動、計算機聯網等費用業務招待費指本企業及銷售網點的銷售人員為銷售本企業產品或應稅勞務所發生的各項招待費用銷售折扣指本企業及銷售網點的銷售人員在銷售本企業產品或應稅勞務時，因購買方購貨數量較大或

39、及時付款等原因而給予對方的一種價格優惠，前者稱為“商業折扣”，后者稱為“現金折扣”壞賬損失指企業在銷售產品或應稅勞務時，因產生無法收回的應收賬款而造成的損失公關費用公關公司費用指企業請公關公司開展公關活動所支付的費用贊助費用指企業贊助賽事或某些活動所發生的費用慶典活動費指企業開展各種慶典活動（如周年慶等）所發生的費用公關人員報酬指企業支付公關人員的工資、獎金及其他福利費會議費指企業召開各類公關會議所發生的資料費、設施設備費、人工費等廣告費用廣告策劃費用指企業請專業的廣告策劃機構所支付的費用廣告制作費用指企業在制作廣告方面所發生的費用媒體費用指企業為發布廣告購買媒介所發生的各種費用售后服務費用消

40、耗材料費指為銷售本企業產品或應稅勞務而專設的銷售機構（含銷售網點、售后服務網點等）發生的機物料消耗客戶損失賠償費由于本企業產品質量缺陷而向客戶提供的賠償所發生的費用管理費用主要包括售后服務網點發生的房屋及固定資產的修理費、根據固定資產原值和規定折舊率而計提的資產折舊費、租用柜臺或設備而發生的經營租賃費等銷售物流費用庫存費用指企業在自銷產品時所應負擔的倉庫保管費用包裝費用指企業在自銷產品時所應負擔的包裝費運輸費用指企業在銷售產品過程中進行運輸活動所支付的費用裝卸費用指企業在自銷產品時所應負擔的裝卸費用備注：編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期162 銷售費用管理控制辦法制度名稱銷售費

41、用管理控制辦法受控狀態編 號執行部門監督部門考證部門第1章 總則第1條 目的為了規公司銷售費用的使用程序，有效控制銷售費用支出，提高公司營銷系統所有資源的利用效率，本著節約、有利于銷售工作的原則，結合本公司的實際情況，制定本辦法。第2條 適用人員圍本辦法適用于公司營銷系統及駐外銷售機構的所有在職員工。第3條 適用費用圍1本辦法適用于公司銷售人員的差旅費、通信費、業務招待費及駐外銷售機構的辦公費用。2上述費用之外的銷售費，如廣告宣傳費、促銷費用、公關費用、運輸費用、賠償費用、退換貨費用、保修費用、營銷人員薪酬、培訓費用和辦公會議費用等，不在本辦法的控制圍。這些費用的控制，可參照公司其他相關制度的

42、規定執行，或按月度預算執行。第2章 銷售費用控制原則第4條 預算控制原則1營銷系統各部門應按月編制各項銷售費用分類預算（如表1-24所示，為全面性考慮，本表將公司可能發生的所有銷售費用都一一列出，其中，加粗文字是本方案的控制重點），經財務部試算平衡，報總經理批準后執行。表1-24 銷售費用預算表編號： 單位：元項目年度銷售費用計劃額度1月2月3月金額銷售比重（%）金額銷售比重（%）金額銷售比重（%）金額銷售比重（%）銷售費用1銷售變動費用（1）銷售傭金（2）運輸費（3）包裝費（4）保管費（5）燃料費（6）促銷費（7）廣告宣傳費（8）消耗品費用（9）其他費用小計2銷售固定費用（1）銷售人員費用

43、工資 獎金 福利費 勞保費 其他費用小計（2）銷售固定經費 差旅費 通信費 業務招待費 折舊費 修繕費 保險費小計合計2本方案控制圍的銷售費用，均應在預算圍開支使用。3每月月末，營銷系統各部門的相關負責人及銷售人員應對本月發生的銷售費用進行分項統計，填寫銷售費用分析表，開展偏差分析，及時發現問題，并采取措施。例如，某銷售人員發生的業務費用過高時，可調整訪問路線或降低住宿標準等。第5條 實行提成制人員費用控制原則1實行提成制的人員，其工資、獎金、費用實行包干制，因開展業務發生的差旅費、通信費、業務招待費在其提成中開支。2在預算圍的費用按標準預支差旅費，按季度考核做總決算，如有季度超支則在下一期提

44、成中扣回。年度超支不得記入下一年度。第6條 營銷系統其他人員費用控制原則銷售管理人員、銷售勤人員等所發生的差旅費、通信費，在預算圍的按標準開支報銷，超支部分自己承擔。第3章 銷售費用支出審批規定第7條 除個人包干費用外的費用，如業務招待費，須先申請后使用；緊急情況下須向上級主管申請，后補辦申請手續。第8條 各類銷售費用發生后，銷售人員需在出差回公司一周辦理報銷手續，對于出差超過一個月、不能在月度結清費用的銷售人員，須通過郵寄的方式把票據寄回公司，由營銷部勤人員代為履行報銷審批程序，財務部把相應款項匯入當事人賬戶。第9條 銷售費用借支或報銷額度規定1根據銷售人員出差路程、時間等因素確定借款額度，

45、并以該員工的月工資為最高額度。2借支或報銷額度審批權限應參考公司的具體授權規定。第10條 銷售費用支出與報銷審批程序1銷售費用支出的當事人提出預算圍的費用支出申請后，報本部門負責人或主管領導批準。2銷售費用支出的當事人在得到主管領導的批準后，執行銷售費用支出事項。3財務部對當事人的銷售費用支出情況進行審查，主要審查費用支出的相關憑證填寫是否標準、票據是否有效、出差日期是否符合、申請程序、預算標準以及出差報告等容。4營銷總監負責對預算圍及相應權限的銷售費用支出進行審批。5費用支出報銷得到營銷總監批準后，直接由財務部付款報銷，超標準、超權限的需上報總經理審批。6總經理負責預算外、超標準、營銷總監審

46、批權限以外的銷售費用支出的報銷審批。第4章 通信費、差旅費控制第11條 個人通信費以實際費用發票報銷。第12條 實行提成制人員的通信費、差旅費按公司規定的標準進行預支（參見表1-25所列的銷售部相關人員的通信費、差旅費開支標準），結算獎金時予以扣除。表1-25 營銷系統的通信費、差旅費開支標準所屬部門職位個人通信費標準（元/月）差旅費標準長途交通工具標準出差市補助飛機火車市交通伙食住宿小計營銷總監實報機票火車軟臥實報銷售部經理4折機票火車硬臥2040140200大區經理火車硬座省區經理火車硬座銷售專員火車硬座市場部經理4折機票火車硬臥實報市場主管火車硬座實報市場專員火車硬座實報客服部經理4折機

47、票火車硬臥實報客服專員火車硬臥其他人員火車硬座實報說明：1上列出差市補助以普通城市為標準，如出差到其他城市，可按以下標準予以增加。（1）出差到省會城市，部門經理的住宿費用按××元/天、其他人員的住宿費用按××元/天進行報銷。（2）出差到經濟發達地級城市，如、等城市，可參照省會城市的標準執行。（3）出差到、等城市，部門經理的住宿費用按 元/天、其他人員的住宿費用按 元/天進行報銷。2如兩個同性別人員同時出差至同一個地方，則扣減一個人的住宿費（以職務級別高的為準），其他補助不變。3住宿費用必須憑發票按實際金額報銷，超支部分自己負擔，其他補助按標準報銷，但須提

48、供相應的收據憑據。4部門經理級人員出差如有4折以下機票到達目的地，可以乘坐飛機。5如因緊急事務而超標準（如需搭乘飛機限時趕到出差地），必須經營銷總監批準后方可執行。6若出差交通為長途客車，其費用實報實銷，不在上述標準中執行。第13條 駐外銷售機構的人員的通信費、差旅費實行包干制，由公司獨立核算并另行制定標準。第5章 業務招待費控制第14條 銷售人員開發的新客戶來公司考察時，費用由公司承擔，但需事先報請營銷總監批準（住宿天數、陪客餐費、回程路費等要詳細注明）。第15條 公司老客戶臨時來公司辦事時，公司承擔一天的費用（住宿及餐費）。第16條 客戶來公司住宿標準為150元/天，總經理、營銷總監作陪餐

49、費實報，其他人員作陪餐費按60元/每人/每餐，按發票實報。第17條 銷售部出差人員開發新客戶或與老客戶交流感情，可適當與客戶會餐，但必須事先報請部門經理批準。部門月招待費用總額不得超過2 000元，每筆不得超過150元，憑當地發票報銷，特殊情況需報請營銷總監批準。第6章 駐外銷售機構費用控制第18條 公司同意設立駐外銷售機構（如辦事處、倉庫等）的片區，銷售機構的辦公室租賃費（含物業管理費）、倉庫租賃費、水電費由公司承擔，根據公司正常審批程序報銷，如表1-26所示。表1-26 駐外銷售機構費用一覽表城市級別租賃費行政辦公費用生活補助水電費物業費普通城市省會城市及經濟較發達地級城市、備注：經濟發達

50、地級城市如、等城市。第19條 行政辦公費用主要指在當地的固定、傳真、復印、打印等辦公費用，個人通信費參照公司的統一標準。第20條 公司總部人員駐銷售機構辦公的，按駐外天數每天補助15元。第21條 駐外銷售機構的人員在當地的車船費用以當地公交車票據為報銷依據。第22條 駐外銷售機構的人員往返公司或出差外地按公司的標準費用報銷。第23條 駐外銷售機構的人員需添置辦公設備時，參照公司總部的采購管理規定報公司總部批準后方可執行。第24條 駐外銷售機構的日常費用開支由公司總部的財務部根據各銷售機構的預算撥付備用金，出納（可兼職）負責備用金的保管與支付事宜。費用開支情況由公司總部負責審計，審計不合格的費用

51、由銷售機構的主要負責人負責追回不應報銷的費用。第25條 不獨立考核盈虧的銷售機構由出納負責郵回費用開支單據憑證以沖銷備用金借款。第26條 獨立考核盈虧的銷售機構的費用開支經審計合格后直接進入本機構的當期費用。第7章 附則第27條 本辦法由公司總部的財務部制定，報總經理審批后，自公布之日起執行。第28條 本辦法由公司總部的財務部負責解釋、修訂事宜。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期17 管理費用171 管理費用構成分析方案方案名稱管理費用構成分析方案受控狀態編 號執行部門監督部門考證部門一、管理費用的定義管理費用是指企業的董事會和行政管理部門為組織和管理企業生產經營所發生的，或由企業統一負