1、基礎會計學基礎會計學第六章第六章 會計賬簿會計賬簿第六章第六章 會計賬簿會計賬簿 第一節第一節 會計賬簿的涵義和種類會計賬簿的涵義和種類 第二節第二節 日記賬日記賬 第三節第三節 分類賬分類賬 第四節第四節 記賬規則與錯賬更正記賬規則與錯賬更正 第五節第五節 對賬和結賬對賬和結賬第一節第一節 會計賬簿的意義和種類會計賬簿的意義和種類一會計賬簿的意義一會計賬簿的意義1概念：賬簿是由一定格式、相互聯系的賬頁組成，用來序時地、分類地記錄和反映各項經濟業務的會計簿籍。 2作用：賬簿可以為企業的經濟管理提供系統、全面的會計信息。 賬簿可以為定期編制會計報表提供數據資料。 賬簿是考核企業經營成果，加強經濟

2、核算，分析經濟活動情況的重要依據。 二會計賬簿的種類會計賬簿的種類備查簿記某一類經濟業務按明細分類賬戶分類登明細分類賬全部經濟業務按總分類賬戶分類登記總分類賬分類賬業務序時地登記某一類經濟特種日記賬務序時地登記全部經濟業普通日記賬序時賬按用途分類)(:)(:卡片賬活頁賬訂本賬按外表形式分類訂本賬是指在使用前就把許多賬頁裝訂成冊的賬簿。 在實際工作中，帶有統馭性和比較重要的賬簿，如總分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬，必須采用訂本式賬簿。 活頁賬活頁賬是把賬頁裝訂在賬夾內，可以隨時增添或取出賬頁的賬簿。 在實際工作中，一般的明細分類賬可采用活頁賬簿。 卡片賬卡片賬是由專門格式的、分散的卡片作為賬

3、頁組成的賬簿。 在實際工作中，固定資產明細賬、低值易耗品明細賬等，一般采用卡片式賬簿。注意：各種賬簿的優缺點三會計賬簿的基本內容三會計賬簿的基本內容封面。要標明單位名稱和賬簿名稱。 扉頁。列明賬簿的啟用日期和截止日期、冊數、賬簿經管人員一覽表和簽章、會計主管人員簽章、賬戶目錄等。 賬頁。賬頁根據其反映經濟業務內容不同，具有多種格式。 第二節第二節 日記賬日記賬定義定義：日記賬是按照經濟業務發生時間的先后順序逐項登記的賬簿 。一普通日記賬一普通日記賬 普通日記賬一般采用兩欄式日記賬，即“借方金額” 和“貸方金額”兩欄，這種賬簿不結余額。 也可采用多欄式日記賬，即日記賬中設置一些專欄，把同類業務在

4、專欄里匯總，然后一次過入分類賬，就可大大減少這類業務的逐筆過賬工作，這種日記賬就稱為多欄式日記賬。 普通日記賬普通日記賬（兩欄式） 第 頁200年 憑 證 摘 要會計科目借方金額貸方金額過賬月日字號31轉1購入材料物資采購應交稅費應付賬款 15000 255 15255二特種日記賬二特種日記賬（一）現金日記賬（一）現金日記賬 現金日記賬是用來登記庫存現金每天的收入、付出和結存情況的賬簿。 其格式一般采用三欄式，即“收入”、“付出”和“余額”三欄。 可根據現金收款憑證、現金付款憑證和銀行存款付款憑證填制。（二）銀行存款日記賬（二）銀行存款日記賬 銀行存款日記賬是用來逐筆登記銀行存款的收入、付出和

5、結存情況的賬簿。 其格式一般采用三欄式，即“收入”、“付出”和“余額”三欄。 可根據銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和現金付款憑證填制。 現金日記賬和銀行存款日記賬也可采用“多欄式”。（三）轉賬日記賬（三）轉賬日記賬第三節第三節 分類賬分類賬 定義：分類賬是分類登記經濟業務的賬簿。一總分類賬一總分類賬（一）總分類賬的格式（一）總分類賬的格式三欄式總賬是目前被廣泛采用的賬簿。它可以根據記賬憑證逐筆登記，也可以根據一定的方法匯總，按日、按旬、按月進行匯總登記。 也可采用多欄式總賬的格式。它可以根據記賬憑證匯總后的數字定期登記。不常用。總分類賬 會計科目： 原材料 （逐筆登記） 第 頁（二）總賬的

6、登記方法（二）總賬的登記方法登記方法取決于所采用的賬務處理程序 一般情況下：業務量少根據記賬憑證逐筆登記 業務量大根據匯總記賬憑證或科目匯 總表分次或一次匯總登記每月都應將當月發生的經濟業務全部登記入賬每月都應將當月發生的經濟業務全部登記入賬月末，結出各賬戶的本期發生額、期末余額月末，結出各賬戶的本期發生額、期末余額 （三）舉例 （總分類賬的具體格式及登記方法如下） 2 1 月初余額月初余額 20 000 借借 180 000 2 28 銀付銀付 8 本月購入本月購入 70 000 借借 250 000 轉轉 15 本月發出本月發出 90 000 借借 160 000 2 29 本月合計本月合

7、計 70 000 90 000 借借 160 000二明細分類賬明細分類賬（一）三欄式 適用于采用金額核算的“應收賬款”、“應付賬款”等債權、債務結算賬戶的明細核算。（二）數量金額式 適用于既要進行金額核算，又要進行實物數量核算的各種財產物資賬戶。如“原材料”、“庫存商品”等賬戶的明細核算。（三）多欄式 適用于“生產成本”、“制造費用”、“管理費用”、“本年利潤”等成本、費用、收入、利潤類賬戶的明細核算。 三欄式明細分類賬簿的具體格式和登記方法： 3 5 X X 出差借款出差借款 1 000 借借 1 000 3 27 X X 報銷差旅費報銷差旅費 1 000 平平 0 3 31 本月合計本月

8、合計 1 000 1 000 平平 0 6 1 期初余額期初余額 30 800 24 000 6 3 X X 購入購入 20 800 16 000 50 800 40 000 6 21 X X 領用領用 40 800 32 000 10 800 8 000 6 30 本月合計本月合計 20 800 16 000 40 800 32 000 10 800 8 000數量金額式明細分類賬簿的具體格式和登記方法 多欄式明細分類賬簿的具體格式及登記方法： 6 30 X X 領用材料領用材料 5 000 5 000 X X 分配工資分配工資 2 000 2 000 X X 分配制造費用分配制造費用 3

9、000 3 000 6 30 本月合計本月合計 5 000 2 000 3 000 10 000 6 30 X X 完工轉出完工轉出 4 000 1 600 2 400 8 000 6 30 X X 月末在產品月末在產品 1 000 400 600 2 000三總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記三總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記 （一）同時登記。即對同一經濟業務，在同一會計期內，既要記入有關的總分類賬戶又要記入它的所屬有關明細分類賬戶，不能漏記或重記。（二）方向相同。即總分類賬戶的登記在借方，明細分類賬戶也應登記在借方；總分類賬戶的登記在貸方，明細分類賬戶也應登記在貸方。（三）金額相等。即每

10、一筆經濟業務記入幾個明細分類賬戶時，則記入總分類賬戶的金額，應與記入幾個明細分類賬戶的金額之和相等；總分類賬戶的期初余額、本期發生額以及期末余額，應當與所屬明細分類賬戶的期初余額、本期發生額以及期末余額之和相等。第四節第四節 記賬規則和錯賬更正記賬規則和錯賬更正一賬簿啟用和會計人員交接的規則一賬簿啟用和會計人員交接的規則 在賬簿啟用時，在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并填寫賬簿扉頁上的“賬簿啟用和經營人員一覽表”。二賬簿登記的規則二賬簿登記的規則（一）必須依據經過審核的會計憑證登記會計賬簿。（二）登記會計帳簿時，應當做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。（三）帳簿中書寫的文字和數字上

11、面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的二分之一。（四）記賬必須用藍黑墨水或者碳黑墨水書寫，不許用鉛筆或圓珠筆記賬。（五）在記賬中，只有在結賬、劃線、改錯、沖銷賬簿記錄時，才能使用紅墨水書寫。（六）記賬應按賬戶頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。（七）凡需結出余額的賬戶，結出余額后，應在“借或貸”欄目內寫明“借”或“貸”字樣。沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”欄內寫“平”字，并在余額欄內（一般是在“元”位）用“0”表示。現金日記賬或銀行存款日記賬必須逐日結出余額。（八）每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數和余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前

12、頁”字樣。月終時應結出每個賬戶的本月發生額合計數，同時，在該行的上下各劃一條通欄紅線，必要時還要結出年初至本月止的累計數，并在下面再劃一條紅線。若為年末結賬，則在合計數下面劃兩條通欄紅線，表示清賬。（九）賬簿記錄發生錯誤時，嚴禁挖補、刮檫、涂抹或用化學藥水更改字跡，應根據錯誤的性質和發現時間的不同，按規定的正確方法進行更正。三錯賬更正方法三錯賬更正方法（一）劃線更正法（一）劃線更正法 劃線更正法是用紅墨水劃線注銷原有記錄，用以更正錯誤的一種方法。這種方法一般適用于以下兩種情況的錯賬更正：1在記賬時（或在結賬前），發現記賬憑證正確，只是過賬發生文字、數字的筆誤或記錯科目、方向。 2在賬簿中，結算

13、的發生額及余額有錯誤，可用劃線更正法進行更正。1、將錯誤的用、將錯誤的用紅線紅線劃去劃去2、在劃線的上方用藍色字跡寫上正確的、在劃線的上方用藍色字跡寫上正確的3、在劃線處，加蓋更正人圖章、在劃線處，加蓋更正人圖章1369.001639.00劃線更正法（二）紅字更正法（二）紅字更正法 紅字更正法又稱赤字沖賬法，是用紅字沖銷或沖減原記數，以更正或調整賬簿記錄的一種方法，一般適用于以下情況：1記賬以后，發現記賬憑證中會計科目使用有錯誤，導致賬簿記錄錯誤，可用紅字更正法更正。 具體做法：先用紅字金額填寫一張內容與原錯誤憑證完全相同的憑證，在摘要欄中注明“更正第X號憑證的錯誤”，并用紅字登記入賬沖銷原錯

14、誤記錄，然后再用藍字填制一張正確的憑證，登記入賬。 方法方法1、紅字紅字填一張與錯誤憑證完全相同的憑證填一張與錯誤憑證完全相同的憑證2、據以、據以紅字紅字登記入賬登記入賬 以示沖銷以示沖銷3、藍字藍字填寫一張正確的憑證填寫一張正確的憑證4、據以、據以藍字藍字登記入賬登記入賬 實例實例1、 以銀行存款支付車間辦公費用以銀行存款支付車間辦公費用3400元，原賬務處理為元，原賬務處理為 借：借： 管理費用管理費用 3400 貸：貸： 銀行存款銀行存款 3400 銀行存款銀行存款 管理費用管理費用 3400 3400 車間辦公費用應計入制造費用車間辦公費用應計入制造費用， 上述處理是由于記賬憑證錯誤導

15、致賬簿記錄錯誤上述處理是由于記賬憑證錯誤導致賬簿記錄錯誤 更正方法如下：更正方法如下： 借：管理費用借：管理費用 3400 貸：銀行存款貸：銀行存款 3400 借：制造費用借：制造費用 3400 貸：銀行存款貸：銀行存款 3400 銀行存款銀行存款 管理費用管理費用 3400 3400 3400 3400 制造費用制造費用 3400 3400 2記賬以后，發現記賬憑證中科目正確，但所記金額大于應記金額，則可將多記的金額用紅字填制一張與原科目相同的憑證，同樣在摘要欄中注明“更正第X號憑證的錯誤”，并登記入賬，將多記金額予以沖減 。1、將多記金額用、將多記金額用紅字紅字填制一張憑證填制一張憑證 應

16、借應貸科目相同應借應貸科目相同2、據以登記入賬、據以登記入賬沖銷多記金額沖銷多記金額方法方法方法方法實例實例2、 計算本月應交納的所得稅計算本月應交納的所得稅79000元元 原賬務處理為：原賬務處理為： 借：所得稅費用借：所得稅費用 97000 貸：應交稅費貸：應交稅費 97000 更正處理如下：更正處理如下： 借：所得稅費用借：所得稅費用 18000 貸：應交稅費貸：應交稅費 18000 所得稅費用所得稅費用 應交稅費應交稅費 97000 97000 18000 18000 （三）補充登記法（三）補充登記法 補充登記法是用補記差額以更正賬簿記錄錯誤的一種方法。記賬以后，發現記賬憑證中科目正確

17、，但所記金額小于應記金額，可用補充登記法將少記金額補記。即將少記金額用藍字填制一張記賬憑證，并登記入賬。方法方法1、將少記金額用、將少記金額用藍字藍字填制一張憑證填制一張憑證 應借應貸科目相同應借應貸科目相同2、據以登記入賬、據以登記入賬補充少記金額補充少記金額 實例實例3：車間生產領用材料價值：車間生產領用材料價值3800元，原賬務處理為：元，原賬務處理為： 借：生產成本借：生產成本 3600 貸：原材料貸：原材料 3600 補充處理：借：生產成本補充處理：借：生產成本 200 貸：原材料貸：原材料 200 原材料原材料 生產成本生產成本 3600 3600 200 200 結帳結帳主要程序主要程序劃線結賬法劃線結賬法月結月結 劃一條劃一條通欄紅線通欄紅線 本月結束本月結束 再劃一條再劃一條通欄紅線通欄紅線完成月結完成月結季結季結年結年結 劃通欄劃通欄雙紅線雙紅線 表示封賬表示封賬v本期發生的經濟業務全部登記入賬v按照權責發生制調整賬項v將本期各項收入和成本費用賬戶轉入“