1、第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 1 -第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論忻州師范學院忻州師范學院 張紅軼張紅軼第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 2 - 第一節第一節 審計與鑒證業務的產生與發展審計與鑒證業務的產生與發展一一. 注冊會計師審計的產生注冊會計師審計的產生產生于資本主義工業革命時代，代表國家意大利。產生于資本主義工業革命時代，代表國家意大利。 第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 3 -第一節第一節 審計與鑒證業務的產生與發展審計與鑒證業務的產生與發展二二.注冊會計師審計的發展注冊會計師審計的發展 （一）會計賬目審計階段（一）會計賬目審計階段

2、這一時期，英國注冊會計師審計的主要特點是：審計逐漸這一時期，英國注冊會計師審計的主要特點是：審計逐漸由任意審計轉變為法定審計，審計的目的是由任意審計轉變為法定審計，審計的目的是查錯防弊查錯防弊，保，保護企業財產的安全和完整；審計的方法是對會計賬目進行護企業財產的安全和完整；審計的方法是對會計賬目進行逐筆的逐筆的詳細審計詳細審計；審計報告使用人主要為；審計報告使用人主要為企業股東企業股東等等. 第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 4 -（二）資產負債表審計階段（二）資產負債表審計階段這一時期，美國注冊會計師審計的主要特點是：審計對象這一時期，美國注冊會計師審計的主要特點是：審計對象由會

3、計賬目擴大至由會計賬目擴大至資產負債表資產負債表；審計的主要目的是；審計的主要目的是通過審通過審查資產負債表來判斷企業信用狀況查資產負債表來判斷企業信用狀況；審計方法從詳細審計；審計方法從詳細審計初步轉向初步轉向抽樣審計抽樣審計；審計報告使用人除企業股東外，更突；審計報告使用人除企業股東外，更突出了出了債權人的需要債權人的需要。 第一節第一節 審計與鑒證業務的產生與發展審計與鑒證業務的產生與發展第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 5 -（三）財務報表審計階段（三）財務報表審計階段在這一時期，注冊會計師審計的主要特點是：審計對象轉在這一時期，注冊會計師審計的主要特點是：審計對象轉為企業

4、的為企業的全部會計報表及相關資料全部會計報表及相關資料；審計的主要目的是對；審計的主要目的是對財務報表發表審計意見財務報表發表審計意見，審計的范圍已擴大到，審計的范圍已擴大到測試相關的測試相關的內部控制內部控制，抽樣審計和計算機輔助審計技術逐漸被應用；，抽樣審計和計算機輔助審計技術逐漸被應用；審計審計報告使用人進一步擴大，包括報告使用人進一步擴大，包括到股東、債權人、潛在到股東、債權人、潛在投資者、證券交易機構、政府及社會公眾；注冊會計師審投資者、證券交易機構、政府及社會公眾；注冊會計師審計準則體系建立并不斷完善；注冊會計師資格考試和認證計準則體系建立并不斷完善；注冊會計師資格考試和認證制度逐

5、步推行。制度逐步推行。第一節第一節 審計與鑒證業務的產生與發展審計與鑒證業務的產生與發展第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 6 -三、審計模式的演進三、審計模式的演進 （一）賬項導向審計階段（一）賬項導向審計階段: 審計的重心在審計的重心在資產負債表資產負債表，旨在發現和防止錯誤和舞，旨在發現和防止錯誤和舞弊，審計方法是詳細審計。弊，審計方法是詳細審計。 （二）內控導向審計階段：也稱為制度基礎審計（二）內控導向審計階段：也稱為制度基礎審計: 以控以控制測試測試為基礎的抽樣審計。制測試測試為基礎的抽樣審計。 （三）風險導向審計階段（三）風險導向審計階段:以風險識別、評估為基礎。以風險識

6、別、評估為基礎。第一節第一節 審計與鑒證業務的產生與發展審計與鑒證業務的產生與發展第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 7 -四、鑒證業務的產生與發展四、鑒證業務的產生與發展五、中國注冊會計師審計與鑒證的發展五、中國注冊會計師審計與鑒證的發展（一）恢復重建階段（一）恢復重建階段（二）規范發展階段（二）規范發展階段（三）體制創新階段（三）體制創新階段（四）國際發展階段（四）國際發展階段第一節第一節 審計與鑒證業務的產生與發展審計與鑒證業務的產生與發展第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 8 -第二節第二節 審計概念與種類審計概念與種類一、審計概念一、審計概念審計是一個客觀地獲取和

7、評價與經濟活動和經濟事項的認審計是一個客觀地獲取和評價與經濟活動和經濟事項的認定有關的證據，以確認這些認定與既定標準之間的符合程定有關的證據，以確認這些認定與既定標準之間的符合程度，并把審計結果傳達給有利害關系的用戶的系統過程。度，并把審計結果傳達給有利害關系的用戶的系統過程。第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 9 -第二節第二節 審計概念與種類審計概念與種類二、審計種類二、審計種類 審計種類審計種類 認定的性質認定的性質 既定標準既定標準 審計報告的性質審計報告的性質 示示 例例 財務報表審計財務報表審計企業個體的財企業個體的財務報表信息務報表信息一般公認會計一般公認會計原則原則財

8、務報表是否公財務報表是否公允的意見允的意見上市公司年度上市公司年度財務報表審計財務報表審計 合規審計合規審計認定或資料是認定或資料是否遵照政策、否遵照政策、法令、法律、法令、法律、規定及規章等規定及規章等管理層的政策管理層的政策、法律、規、法律、規定或第三者的定或第三者的要求要求發現偏差的匯總發現偏差的匯總及對合規及對合規程度的保證程度的保證財經法紀審計財經法紀審計經營審計經營審計活動或執行的活動或執行的資料資料管理層或法令管理層或法令設立的目標設立的目標觀察到的效率或觀察到的效率或效果效果;改進的建議改進的建議經濟效益審計經濟效益審計第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 10 -三、

9、審計人員的種類三、審計人員的種類（一）注冊會計師（一）注冊會計師（二）政府審計人員（二）政府審計人員（三）內部審計人員（三）內部審計人員第二節第二節 審計概念與種類審計概念與種類第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 11 - 一、鑒證業務的定義一、鑒證業務的定義 鑒證業務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，鑒證業務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業務。度的業務。第三節第三節 鑒證業務的含義與類別鑒證業務的含義與類別第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 12 -第三節第

10、三節 鑒證業務的含義與類別鑒證業務的含義與類別 二、鑒證對象與鑒證對象信息二、鑒證對象與鑒證對象信息 鑒證對象信息是按照標準對鑒證對象進行評價和計量鑒證對象信息是按照標準對鑒證對象進行評價和計量的結果，如責任方按照會計準則和相關會計制度（標準）對的結果，如責任方按照會計準則和相關會計制度（標準）對其財務狀況、經營成果和現金流量（鑒證對象）進行確認、其財務狀況、經營成果和現金流量（鑒證對象）進行確認、計量和列報而形成的財務報表（鑒證對象信息）。計量和列報而形成的財務報表（鑒證對象信息）。 鑒證對象信息應當恰當反映既定標準運用于鑒證對象鑒證對象信息應當恰當反映既定標準運用于鑒證對象的情況，如果沒有

11、按照既定標準恰當反映鑒證對象的情況，的情況，如果沒有按照既定標準恰當反映鑒證對象的情況，鑒證對象信息可能存在錯報，而且可能存在重大錯報。鑒證對象信息可能存在錯報，而且可能存在重大錯報。第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 13 -第三節第三節 鑒證業務的含義與類別鑒證業務的含義與類別三、鑒證業務的類別三、鑒證業務的類別（一）基于責任方認定的業務和直接報告業務（一）基于責任方認定的業務和直接報告業務劃分標準：按照是否以責任方認定的形式為預期使用者獲取劃分標準：按照是否以責任方認定的形式為預期使用者獲取 在基于責任方認定的業務中，責任方對鑒證對象進行評價在基于責任方認定的業務中，責任方對鑒

12、證對象進行評價或計量，鑒證對象信息以責任方認定的形式為預期使用者或計量，鑒證對象信息以責任方認定的形式為預期使用者獲取。如財務報表審計。獲取。如財務報表審計。 在直接報告業務中，注冊會計師直接對鑒證對象進行評價在直接報告業務中，注冊會計師直接對鑒證對象進行評價或計量，或者從責任方獲取對鑒證對象評價或計量的認定或計量，或者從責任方獲取對鑒證對象評價或計量的認定，而該認定無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過，而該認定無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息。如內部控制鑒證業務。閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息。如內部控制鑒證業務。第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結

13、論- 14 -第三節第三節 鑒證業務的含義與類別鑒證業務的含義與類別三、鑒證業務的類別三、鑒證業務的類別（二）合理保證的鑒證業務與有限保證的鑒證業務（二）合理保證的鑒證業務與有限保證的鑒證業務劃分標準：鑒證業務保證程度劃分標準：鑒證業務保證程度 合理保證的鑒證業務的目標是注冊會計師將鑒證業務風險合理保證的鑒證業務的目標是注冊會計師將鑒證業務風險降至該業務環境下可接受的低水平，以此作為以積極方式降至該業務環境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結論的基礎。如財務報表審計。提出結論的基礎。如財務報表審計。 有限保證的鑒證業務的目標是注冊會計師將鑒證業務風險有限保證的鑒證業務的目標是注冊會計師將

14、鑒證業務風險降至該業務環境下可接受的水平，以此作為以消極方式提降至該業務環境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結論的基礎。如審閱業務。出結論的基礎。如審閱業務。第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 15 -第三節第三節 鑒證業務的含義與類別鑒證業務的含義與類別三、鑒證業務的類別三、鑒證業務的類別（二）合理保證的鑒證業務與有限保證的鑒證業務（二）合理保證的鑒證業務與有限保證的鑒證業務 絕對保證、合理保證、有限保證：三者的保證水平遞減絕對保證、合理保證、有限保證：三者的保證水平遞減 由于下列因素，鑒證業務風險不可能為零：由于下列因素，鑒證業務風險不可能為零：(1)選擇性測試方法的運用。

15、選擇性測試方法的運用。(2)內部控制的固有局限性。內部控制的固有局限性。 (3)大多數證據是說服性而非結論性的。大多數證據是說服性而非結論性的。(4)在獲取和評價證據以及由此得出結論時涉及大量的判斷。在獲取和評價證據以及由此得出結論時涉及大量的判斷。(5)在某些情況下鑒證對象具有特殊性。在某些情況下鑒證對象具有特殊性。第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 16 -三、鑒證業務的類別三、鑒證業務的類別（三）審計、審閱與其他鑒證業務（三）審計、審閱與其他鑒證業務歷史財務信息審計：如財務報表審計業務。歷史財務信息審計：如財務報表審計業務。歷史財務信息審閱：如財務報表審閱業務。歷史財務信息審閱

16、：如財務報表審閱業務。其他鑒證業務：如預測性財務信息審核、內部控制審核、其他鑒證業務：如預測性財務信息審核、內部控制審核、 風險管理鑒證、網域認證等。風險管理鑒證、網域認證等。第三節第三節 鑒證業務的含義與類別鑒證業務的含義與類別第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 17 -四、鑒證業務與相關服務的區別四、鑒證業務與相關服務的區別相關服務業務包括：相關服務業務包括：1、對財務信息執行商定程序；、對財務信息執行商定程序；2、代編業務、代編業務二者的區別：二者的區別： (1)業務涉及的關系人不同。相關服務通常只涉及兩方關系人業務涉及的關系人不同。相關服務通常只涉及兩方關系人,即客戶即客戶和

17、提供相關服務的注冊會計師和提供相關服務的注冊會計師,而鑒證業務通常涉及三方關系人而鑒證業務通常涉及三方關系人,即即責任方、預期使用者及提供鑒證業務的注冊會計師。責任方、預期使用者及提供鑒證業務的注冊會計師。 (2)業務關注的焦點不同。相關服務關注的焦點主要是信息的生成、編業務關注的焦點不同。相關服務關注的焦點主要是信息的生成、編制或對如何利用信息作出決策提供建議制或對如何利用信息作出決策提供建議,而鑒證業務關注的焦點是適而鑒證業務關注的焦點是適當保證和提高鑒證對象信息的質量當保證和提高鑒證對象信息的質量,通常不涉及信息的利用。通常不涉及信息的利用。 (3)工作結果不同。相關服務的工作結果不對信

18、息提供可信性保證工作結果不同。相關服務的工作結果不對信息提供可信性保證,而而鑒證業務的工作結果是注冊會計師以書面形式提出結論鑒證業務的工作結果是注冊會計師以書面形式提出結論,該結論能對該結論能對鑒證對象信息提供某種程度的可信性保證。鑒證對象信息提供某種程度的可信性保證。 (4)獨立性要求不同。相關服務通常不對提供服務的注冊會計師提出獨獨立性要求不同。相關服務通常不對提供服務的注冊會計師提出獨立性要求立性要求,而鑒證業務要求注冊會計師必須獨立于鑒證業務中的其他而鑒證業務要求注冊會計師必須獨立于鑒證業務中的其他兩方。兩方。第三節第三節 鑒證業務的含義與類別鑒證業務的含義與類別第一章第一章 審計與鑒

19、證結論審計與鑒證結論- 18 -第四節第四節 審計的動因與社會角色審計的動因與社會角色 一、審計的動因一、審計的動因 信息理論 代理理論 受托責任論 保險理論 沖突理論第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 19 -第四節第四節 審計的動因與社會角色審計的動因與社會角色 二、審計人員的社會角色二、審計人員的社會角色 （一）審計人員角色定位的歷史變換（一）審計人員角色定位的歷史變換 警犬 看門人 經濟警察第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 20 -第四節第四節 審計的動因與社會角色審計的動因與社會角色 二、審計人員的社會角色二、審計人員的社會角色 （二）審計人員的現實定位（二）審

20、計人員的現實定位 信息風險降低者 信息風險分攤者第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 21 -1、審計產生和發展的客觀依據是（、審計產生和發展的客觀依據是（ ）A、受托監督檢查關系、受托監督檢查關系 B、制約控制關系、制約控制關系C、效益評價關系、效益評價關系 D、受托經濟責任關系、受托經濟責任關系單項選擇題單項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 22 -1、審計產生和發展的客觀依據是（、審計產生和發展的客觀依據是（ D ）A、受托監督檢查關系、受托監督檢查關系 B、制約控制關系、制約控制關系C、效益評價關系、效益評價關系 D、受托經濟責任關系、受托經濟責任關系單項選擇

21、題單項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 23 -2、在注冊會計師審計的形成和發展過程中，以會計賬薄、在注冊會計師審計的形成和發展過程中，以會計賬薄為審計對象，以查錯防弊為目標的詳細審計應當屬于為審計對象，以查錯防弊為目標的詳細審計應當屬于（ ）A、財務報表審計、財務報表審計 B、內部控制導向審計、內部控制導向審計C、20世紀初的美國式審計世紀初的美國式審計 D、早期的英國注冊會計師審計、早期的英國注冊會計師審計單項選擇題單項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 24 -2、在注冊會計師審計的形成和發展過程中，以會計賬薄、在注冊會計師審計的形成和發展過程中，以會計

22、賬薄為審計對象，以查錯防弊為目標的詳細審計應當屬于為審計對象，以查錯防弊為目標的詳細審計應當屬于（ D ）A、財務報表審計、財務報表審計 B、內部控制導向審計、內部控制導向審計C、20世紀初的美國式審計世紀初的美國式審計 D、早期的英國注冊會計師審計、早期的英國注冊會計師審計單項選擇題單項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 25 -3、編制財務報表的責任屬于（、編制財務報表的責任屬于（ ）A、公司管理當局、公司管理當局 B、審計委員會、審計委員會C、注冊會計師、注冊會計師 D、內部審計人員、內部審計人員單項選擇題單項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 26 -3

23、、編制財務報表的責任屬于（、編制財務報表的責任屬于（ A ）A、公司管理當局、公司管理當局 B、審計委員會、審計委員會C、注冊會計師、注冊會計師 D、內部審計人員、內部審計人員單項選擇題單項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 27 -4、下列關于注冊會計師審計的提法中，不正確的是（、下列關于注冊會計師審計的提法中，不正確的是（ ）A、注冊會計師審計的產生早于政府審計、注冊會計師審計的產生早于政府審計B、注冊會計師審計產生的直接原因是財產所有權和經營權、注冊會計師審計產生的直接原因是財產所有權和經營權分離分離C、注冊會計師審計是由會計師事務所和注冊會計師實施的、注冊會計師審計是由

24、會計師事務所和注冊會計師實施的審計審計D、注冊會計師審計在經濟活動中的特殊作用是提高財務信、注冊會計師審計在經濟活動中的特殊作用是提高財務信息的可靠性和可信性息的可靠性和可信性單項選擇題單項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 28 -4、下列關于注冊會計師審計的提法中，不正確的是（、下列關于注冊會計師審計的提法中，不正確的是（ A ）A、注冊會計師審計的產生早于政府審計、注冊會計師審計的產生早于政府審計B、注冊會計師審計產生的直接原因是財產所有權和經營權、注冊會計師審計產生的直接原因是財產所有權和經營權分離分離C、注冊會計師審計是由會計師事務所和注冊會計師實施的、注冊會計師審計

25、是由會計師事務所和注冊會計師實施的審計審計D、注冊會計師審計在經濟活動中的特殊作用是提高財務信、注冊會計師審計在經濟活動中的特殊作用是提高財務信息的可靠性和可信性息的可靠性和可信性單項選擇題單項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 29 -5、下列各類審計中，起源、發展最早的應當是（、下列各類審計中，起源、發展最早的應當是（ ）A、內部審計、內部審計B、政府審計、政府審計C、注冊會計師審計、注冊會計師審計D、國際審計、國際審計單項選擇題單項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 30 -5、下列各類審計中，起源、發展最早的應當是（、下列各類審計中，起源、發展最早的應當

26、是（ B ）A、內部審計、內部審計B、政府審計、政府審計C、注冊會計師審計、注冊會計師審計D、國際審計、國際審計單項選擇題單項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 31 -6、下列各項中，不屬于注冊會計師審計特點的是（、下列各項中，不屬于注冊會計師審計特點的是（ ）A、強制審計、強制審計B、有償審計、有償審計C、受托審計、受托審計單項選擇題單項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 32 -6、下列各項中，不屬于注冊會計師審計特點的是（、下列各項中，不屬于注冊會計師審計特點的是（ A）A、強制審計、強制審計B、有償審計、有償審計C、受托審計、受托審計單項選擇題單項選擇

27、題第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 33 -7、財務報表審計的目標是注冊會計師通過執行審計工作，、財務報表審計的目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表發表審計意見，其不應包括的內容是（對財務報表發表審計意見，其不應包括的內容是（ ）A、財務報表是否按照適用的會計準則的規定編制、財務報表是否按照適用的會計準則的規定編制B、財務報表是否按照適用的相關會計制度的規定編制、財務報表是否按照適用的相關會計制度的規定編制C、財務報是是否在所有方面公允反映被審計單位的財務狀、財務報是是否在所有方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量況、經營成果和現金流量D、財務報是是否在所有重

28、大方面公允反映被審計單位的財、財務報是是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量務狀況、經營成果和現金流量單項選擇題單項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 34 -7、財務報表審計的目標是注冊會計師通過執行審計工作，對、財務報表審計的目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表發表審計意見，其不應包括的內容是（財務報表發表審計意見，其不應包括的內容是（ C ）A、財務報表是否按照適用的會計準則的規定編制、財務報表是否按照適用的會計準則的規定編制B、財務報表是否按照適用的相關會計制度的規定編制、財務報表是否按照適用的相關會計制度的規定編制C、財務報是是否在

29、所有方面公允反映被審計單位的財務狀、財務報是是否在所有方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量況、經營成果和現金流量D、財務報是是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財、財務報是是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量務狀況、經營成果和現金流量單項選擇題單項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 35 -8、A注冊會計師負責對甲公司編制注冊會計師負責對甲公司編制2011年度財務報表進行年度財務報表進行審閱，在與甲公司管理層溝通時，審閱，在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應當說注冊會計師應當說明該項業務屬于（明該項業務屬于（ ）A、有限保證的鑒

30、證業務、有限保證的鑒證業務 B直接報告業務直接報告業務C其他鑒證業務其他鑒證業務 D合理保證的鑒證業務合理保證的鑒證業務單項選擇題單項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 36 -8、A注冊會計師負責對甲公司編制注冊會計師負責對甲公司編制2011年度財務報表進行年度財務報表進行審閱，在與甲公司管理層溝通時，審閱，在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應當說注冊會計師應當說明該項業務屬于（明該項業務屬于（ A）A、有限保證的鑒證業務、有限保證的鑒證業務 B直接報告業務直接報告業務C其他鑒證業務其他鑒證業務 D合理保證的鑒證業務合理保證的鑒證業務單項選擇題單項選擇題第一章第一章 審計與

31、鑒證結論審計與鑒證結論- 37 -1、按審計目的和內容的不同，可以將審計劃分為（、按審計目的和內容的不同，可以將審計劃分為（ ）A、經營審計、經營審計B、合規審計、合規審計C、全面審計、全面審計D、財務報表審計、財務報表審計E、政府審計、政府審計多項選擇題多項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 38 -1、按審計目的和內容的不同，可以將審計劃分為（、按審計目的和內容的不同，可以將審計劃分為（ ABD ）A、經營審計、經營審計B、合規審計、合規審計C、全面審計、全面審計D、財務報表審計、財務報表審計E、政府審計、政府審計多項選擇題多項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結

32、論- 39 -2、審計結果是需要傳達的對象可能包括（、審計結果是需要傳達的對象可能包括（ ）A、被審計單位、被審計單位B、審計委托人、審計委托人C、股東、股東D、債權人、債權人E、政府、政府多項選擇題多項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 40 -2、審計結果是需要傳達的對象可能包括（、審計結果是需要傳達的對象可能包括（ ABCDE ）A、被審計單位、被審計單位B、審計委托人、審計委托人C、股東、股東D、債權人、債權人E、政府、政府多項選擇題多項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 41 -3、基于責任方認定的業務和直接報告業務的區別主要表現、基于責任方認定的業務

33、和直接報告業務的區別主要表現在（在（ ）A、預期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同、預期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同B、注冊會計師提出結論的對象不同、注冊會計師提出結論的對象不同C、責任方的責任不同、責任方的責任不同D、鑒證報告的內容和格式不同、鑒證報告的內容和格式不同E、預期使用者不同、預期使用者不同多項選擇題多項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 42 -3、基于責任方認定的業務和直接報告業務的區別主要表現、基于責任方認定的業務和直接報告業務的區別主要表現在（在（ ABCD ）A、預期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同、預期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同B、注冊會計師提出

34、結論的對象不同、注冊會計師提出結論的對象不同C、責任方的責任不同、責任方的責任不同D、鑒證報告的內容和格式不同、鑒證報告的內容和格式不同E、預期使用者不同、預期使用者不同多項選擇題多項選擇題第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 43 -1、 政府審計是獨立性最強的一種審計。（政府審計是獨立性最強的一種審計。（ ）2、 鑒證業務的目的是改善信息的質量或內涵，增強除責任鑒證業務的目的是改善信息的質量或內涵，增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息的信任程度，即以方之外的預期使用者對鑒證對象信息的信任程度，即以適當保證或提高鑒證對象信息的質量為主要目的，而不適當保證或提高鑒證對象信息的質量

35、為主要目的，而不涉及如何利用信息提供建議。（涉及如何利用信息提供建議。（ ）3、 合理保證的鑒證業務的目標是注冊會計師將鑒證業務風合理保證的鑒證業務的目標是注冊會計師將鑒證業務風險降至該業務環境下可接受的低水平，以此作為以積極險降至該業務環境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結論的基礎。（方式提出結論的基礎。（ ）判斷題判斷題第一章第一章 審計與鑒證結論審計與鑒證結論- 44 -1、 政府審計是獨立性最強的一種審計。（政府審計是獨立性最強的一種審計。（ F ）2、 鑒證業務的目的是改善信息的質量或內涵，增強除責任鑒證業務的目的是改善信息的質量或內涵，增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息的信任程度，即以方之外的預期使用者對鑒證對象信息的信任程度，即以適當保證或提高鑒證對象信息的質量為主要目的，而不適當保證或提高鑒證對象信息的質量為主要目的，而不涉及如何利用信息提供建議。（涉及如何利