1、第二章 貨幣資金2022-3-151按照按照存放存放的的方式不同分方式不同分2庫存現金庫存現金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金核算簡單管理嚴格貨幣資金是企業資產中停留在貨幣形態的、流動性最強的一種資產。雖然存在銀行但已經被指定了某種用途2022-3-15相關規定相關規定3人民幣銀行結算賬戶管理辦法人民幣銀行結算賬戶管理辦法（2002年年8月，月，71條）條）現金管理暫行條例現金管理暫行條例 2011年修訂年修訂財政部于財政部于2001年年6月月22日發布了日發布了內部會計內部會計控制規范貨幣資金控制規范貨幣資金2022-3-15第一節 現金4p現金有現金有廣義和和狹義之分。之分。p廣義

2、的現金，除了庫存現金外，還包括銀行，除了庫存現金外，還包括銀行存款和其他符合現金定義的存款和其他符合現金定義的各種票證各種票證。p本章所指本章所指現金是指現金是指狹義的現金，即庫存現金，即庫存現金，包括人民幣現金和外幣現金。包括人民幣現金和外幣現金。p對于庫存現金的管理和監督，法律依據之一對于庫存現金的管理和監督，法律依據之一是國務院發布的是國務院發布的現金管理暫行條例現金管理暫行條例。2022-3-15二、庫存現金的管理5使用范圍使用范圍針對針對個人個人的支出的支出結算起點：結算起點：1000元以下元以下凡不屬于上述范圍的款項支付凡不屬于上述范圍的款項支付一律通過銀行進行轉賬一律通過銀行進行

3、轉賬結算結算。限額（由開戶銀行規定）限額（由開戶銀行規定）35天天，最多不超過，最多不超過15天天的零星開支的零星開支庫存現金限額一經確定，企業必須嚴格遵守，不得任庫存現金限額一經確定，企業必須嚴格遵守，不得任意超過。意超過。凡超過限額的現金應及時送存銀行；低于限額的部分，凡超過限額的現金應及時送存銀行；低于限額的部分，企業可以簽發現金支票從銀行提取現金，補足限額。企業可以簽發現金支票從銀行提取現金，補足限額。2022-3-15庫存現金收支的規定庫存現金收支的規定1 1企業收入的現金應于企業收入的現金應于當日當日送存開戶銀行，當日送送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。存確

4、有困難的，由開戶銀行確定送存時間。2 2企業支付現金可以從本企業庫存現金限額中支付企業支付現金可以從本企業庫存現金限額中支付或從開戶銀行提取，或從開戶銀行提取，不得從企業的不得從企業的現金收入現金收入中中直接支付直接支付，即不得即不得“坐支現金坐支現金”。（因特殊情況需要坐支現金的企業，應事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，企業應按月向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。）62022-3-15庫存現金收支的規定庫存現金收支的規定3 3企業從開戶銀行提取現金時，應如實企業從開戶銀行提取現金時，應如實寫明用途寫明用途，由本企業財會部門由本企業財會部門負責人簽字蓋章負責人簽字蓋章，并

5、經開戶銀，并經開戶銀行審查批準后予以支付。行審查批準后予以支付。4 4企業因采購地點不確定、交通不便、搶險救災企業因采購地點不確定、交通不便、搶險救災及其他及其他特殊情況必須使用現金支付時特殊情況必須使用現金支付時，應向開戶，應向開戶銀行提出書面申請，由本企業財會部門負責人簽銀行提出書面申請，由本企業財會部門負責人簽字蓋章，并經開戶銀行審查批準后予以支付現金。字蓋章，并經開戶銀行審查批準后予以支付現金。72022-3-15庫存現金收支的規定庫存現金收支的規定8不準不準“坐支坐支” 不準不準“白條頂庫白條頂庫” 不準不準“套取現金套取現金” 不準私設不準私設“小金庫小金庫”現金收付的四不準202

6、2-3-15內部控制內部控制9職能分開、印鑒分管職能分開、印鑒分管出納要定期輪換出納要定期輪換交易有合法原始憑證交易有合法原始憑證建立收據和發票的領用制度建立收據和發票的領用制度加強檢查和監督加強檢查和監督2022-3-152022-3-1510（一）庫存現金的序時核算（一）庫存現金的序時核算1、設置、設置“現金日記賬現金日記賬”進行序時核算。進行序時核算。2、現金日記賬一般采用、現金日記賬一般采用收、付收、付、余三欄余三欄式式。其格式如下表。其格式如下表2-1所示。所示。2022-3-1511年年憑證憑證摘要摘要對方對方科目科目收入收入 付出付出 余額余額月月 日日 種類種類 號數號數202

7、2-3-15123、現金日記賬應由、現金日記賬應由出納人員出納人員根據審核后的原根據審核后的原始憑證或收、付款憑證始憑證或收、付款憑證逐日逐筆逐日逐筆序時登記。序時登記。4、做到日清月結，賬實相符，并與由非出納、做到日清月結，賬實相符，并與由非出納人員登記的現金總賬進行相互核對。人員登記的現金總賬進行相互核對。5、有外幣現金收支業務的企業，應分別按本、有外幣現金收支業務的企業，應分別按本位幣現金和外幣現金的幣種設置現金賬戶進位幣現金和外幣現金的幣種設置現金賬戶進行明細核算。行明細核算。2022-3-1513（二）庫存現金的總分類核算（二）庫存現金的總分類核算設置設置“庫存現金庫存現金”總賬科目

8、。總賬科目。1 1庫存現金收入的核算庫存現金收入的核算 企業收入庫存現金的主要途徑是從銀行企業收入庫存現金的主要途徑是從銀行提取現金提取現金；收取轉賬起點以下的小額銷售收取轉賬起點以下的小額銷售款款；職工交回的差旅費剩余款職工交回的差旅費剩余款等。等。2022-3-1514【例例1】某一般納稅企業本月份發生如下庫存現金的收某一般納稅企業本月份發生如下庫存現金的收入業務：入業務：（1）簽發支票一張，從銀行提取現金）簽發支票一張，從銀行提取現金20 000元備用。元備用。借：庫存現金借：庫存現金 20 00020 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 00020 000（2）零星銷售產品收到銷貨

9、款現金）零星銷售產品收到銷貨款現金1000元和增值稅款元和增值稅款170元。元。借：庫存現金借：庫存現金 1 1701 170 貸：主營業務收入貸：主營業務收入 1 0001 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）1701702022-3-1515（3）采購員王華外地出差，原預借差旅費）采購員王華外地出差，原預借差旅費3000元，本月出差返回后報銷元，本月出差返回后報銷2900元，并交元，并交回差旅費剩余款回差旅費剩余款100元，審核無誤。元，審核無誤。借：庫存現金借：庫存現金 100100 管理費用管理費用 29002900 貸：其他應收款貸：其他應收款王華王華

10、 3000 30002022-3-15162 2庫存現金支出的核算庫存現金支出的核算【例例2】某企業本月份發生如下現金支出業務：某企業本月份發生如下現金支出業務：（1）采購員王華預借差旅費）采購員王華預借差旅費3000元，以庫存現金付訖。元，以庫存現金付訖。借：其他應收款借：其他應收款王華王華 3 000 3 000 貸：庫存現金貸：庫存現金 3 0003 000（2）行政管理部門報銷購買辦公用品款）行政管理部門報銷購買辦公用品款1480元，以現金付訖。元，以現金付訖。借：管理費用借：管理費用 1 4801 480 貸：庫存現金貸：庫存現金 1 4801 480備用金的核算備用金：企業預付給職

11、工和內部有關單位用作差備用金：企業預付給職工和內部有關單位用作差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷的款旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。項。備用金的管理備用金的管理17定額備用金隨借隨用，用后報銷 程序：余款退回預借使用報銷借款單報銷單報銷單有關原始憑證補足余額2022-3-15備用金的核算設置科目設置科目“其他應收款其他應收款”科目科目非購銷活動的應收債權非購銷活動的應收債權“備用金備用金”科目科目備用金數額較大、業務較多的企業備用金數額較大、業務較多的企業設專人管理設專人管理【均為資產類賬戶均為資產類賬戶, ,借增加、貸減少借增加、貸減少】賬務處理模式：賬務處理模式：18注

12、意與應收賬款的區別2022-3-15 隨借隨用，用后報銷預借時：預借時：借：其他應收款（備用金）借：其他應收款（備用金）張三張三 貸：庫存現金貸：庫存現金報銷時：報銷時：借：管理費用借：管理費用 （已用部分）（已用部分） 庫存現金庫存現金 （剩余部分）（剩余部分） 貸：其他應收款（備用金）貸：其他應收款（備用金）張三張三2022-3-1519 定額備用金20報銷時：報銷時：借：管理費用借：管理費用 （已用部分）（已用部分） 貸：庫存現金貸：庫存現金（補足備用額度）（補足備用額度）預借時：預借時：借：其他應收款（備用金）借：其他應收款（備用金）采購部門采購部門 貸：庫存現金貸：庫存現金2022-

13、3-15課堂練習預借時：預借時：借：其他應收款借：其他應收款李明李明 500500 貸：庫存現金貸：庫存現金 50050021 大發公司行政管理部門職工李明，因出差預借備大發公司行政管理部門職工李明，因出差預借備用金用金500500元。元。 實際實際支出支出300300元，回來后，經審核予以報銷，剩元，回來后，經審核予以報銷，剩余現金余現金200200元交回財務部門。元交回財務部門。2022-3-15p報銷，余款交回報銷，余款交回借：管理費用借：管理費用 300300 庫存現金庫存現金 200200 貸：其他應收款貸：其他應收款李明李明 500500p如果實際支出如果實際支出600600元，則

14、：元，則：借：管理費用借：管理費用 600600 貸：其他應收款貸：其他應收款李明李明 500500 庫存現金庫存現金 100100222022-3-15四、現金清查方法方法：實地盤點法：實地盤點法不允許白條抵不允許白條抵庫庫232022-3-15定期或不定期清查盤點后，定期或不定期清查盤點后，無論是否發現問題無論是否發現問題，都，都要根據清查結果編制要根據清查結果編制“庫存現金清查盤點報告表庫存現金清查盤點報告表”。一般一般格式如格式如表下表：表下表：2022-3-1524實存金額實存金額 賬面余額賬面余額盤盈盤盈盤虧盤虧備備 注注盤點人：盤點人： 監盤人：監盤人： 制表人：制表人：清查結果

15、處理1.調賬，賬實相符，“2.查明原因，部門批準，進行相應的處理，部門批準，進行相應的處理，。2022-3-1525現金日記賬現金日記賬15568.5615568.5615560.5602022-3-15清查結果的賬務處理1.1.現金短缺時，通過現金短缺時，通過“待處理財產損溢待處理財產損溢”掛賬。掛賬。 貸：庫存現金貸：庫存現金 【調減賬面現金，使賬實相符調減賬面現金，使賬實相符】查明原因后的處理：查明原因后的處理：借：其他應收款（應由責任人或保險公司賠償借：其他應收款（應由責任人或保險公司賠償 ） （無法查明原因）（無法查明原因） 262022-3-152.2.現金溢余時：現金溢余時：借：

16、庫存現金借：庫存現金【調增賬面現金，使賬實相符調增賬面現金，使賬實相符】 查明原因后：查明原因后： 貸：其他應付款貸：其他應付款（應付給某單位或個人）（應付給某單位或個人） 營業外收入（無法查明原因）（無法查明原因）27見書上例題2022-3-15第二節 銀行存款一、定義一、定義廣義：廣義：企、事業單位存放在銀行或其他金融機構企、事業單位存放在銀行或其他金融機構中的貨幣資金。中的貨幣資金。狹義：狹義：企業存放在企業存放在本地本地銀行的那部分貨幣資金。銀行的那部分貨幣資金。282022-3-15二、開立賬戶規定29：日常轉賬結算、現金存取：日常轉賬結算、現金存取：借款轉存、轉賬、現金繳存：借款轉

17、存、轉賬、現金繳存必須開，只能開一個不能在同一銀行的幾個分支機構開立不能支取現金：轉賬、現金存取：轉賬、現金存取：專款專用：專款專用符合規定也可提取現金接受監管便于監管2022-3-15三、銀行存款的核算序時核算序時核算登記三欄式銀行存款日記賬，按照登記三欄式銀行存款日記賬，按照不同銀行不同銀行登記登記 總分類核算總分類核算登記銀行存款總賬登記銀行存款總賬匯總收、付款憑證（科目匯總表）匯總收、付款憑證（科目匯總表）302022-3-151.銀行存款收入業務的核算企業在收到銀行存款時，借記企業在收到銀行存款時，借記“銀行存款銀行存款”科目。科目。借借: :銀行存款銀行存款 貸貸:主營業務收入主營

18、業務收入 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅（銷項稅額）（銷項稅額） 應收賬款應收賬款 其他應收款其他應收款 等科目等科目 312022-3-152.銀行存款支出業務的核算企業在支出銀行存款時，貸記企業在支出銀行存款時，貸記“銀行存款銀行存款”科目。科目。借借: 應付賬款應付賬款 預付賬款預付賬款 管理費用管理費用 庫存現金庫存現金 等科目等科目 貸貸: :銀行存款銀行存款322022-3-15關于“結算”結算：單位之間因商品交易、勞務供應或結算：單位之間因商品交易、勞務供應或資金調撥等原因所發生的貨幣收、付業務資金調撥等原因所發生的貨幣收、付業務的清算。的清算。結算有兩種：結算有兩種：直接

19、以現金進直接以現金進行支付。行支付。通過銀行將款項從通過銀行將款項從付款單位賬戶劃轉入收款單位賬戶。付款單位賬戶劃轉入收款單位賬戶。在銀行辦理的貨幣收付總額中，轉賬結算在銀行辦理的貨幣收付總額中，轉賬結算約占約占95%95%以上，是貨幣結算的主要形式。以上，是貨幣結算的主要形式。 332022-3-15二、銀行轉賬結算轉賬結算轉賬結算特點：雙方收付不動用現金，而是特點：雙方收付不動用現金，而是在賬戶間劃轉。在賬戶間劃轉。34 A企業開戶行企業開戶行A企業B企業企業 B企業開戶行企業開戶行2022-3-15轉賬結算方式轉賬結算方式352022-3-15銀行匯票，是匯款人將款項銀行匯票，是匯款人將

20、款項交存當地銀行交存當地銀行，由銀，由銀行簽發給匯款人持往行簽發給匯款人持往異地異地辦理轉賬結算或辦理轉賬結算或支取現支取現金金的票據。的票據。銀行匯票銀行匯票見票即付見票即付。銀行匯票專門設置了銀行匯票專門設置了實際結算金額欄實際結算金額欄，在交易過，在交易過程中，可根據實際需要在出票金額以內填寫實際程中，可根據實際需要在出票金額以內填寫實際結算金額，受到法律保護。結算金額，受到法律保護。 362022-3-15372022-3-1538銀行匯票2022-3-15銀行本票與銀行匯票流程相同392022-3-15適用：企業與適用：企業與異地異地單位和個人的款項結算單位和個人的款項結算可以轉賬，

21、也可以支取現金可以轉賬，也可以支取現金提示付款期限提示付款期限:自出票日起自出票日起1個月個月關于結算金額：關于結算金額：在出票金額內，按實際需要款項結算，多余金額由在出票金額內，按實際需要款項結算，多余金額由出出票銀行票銀行退交申請人。退交申請人。未填明金額或實際結算金額超出的，銀行不予受理。未填明金額或實際結算金額超出的，銀行不予受理。402022-3-15銀行匯票41開戶開戶銀行銀行付款企業付款企業開戶銀行開戶銀行收款單位收款單位送交匯票送交匯票清清 算算銀行匯票申請書銀行匯票申請書2022-3-15422022-3-15采用銀行匯票結算方式，應注意下列問題：采用銀行匯票結算方式，應注意

22、下列問題： 關于提示付款期關于提示付款期銀行匯票的提示付款期為一個月，超過提示付款期限，經銀行匯票的提示付款期為一個月，超過提示付款期限，經出具證明后，仍可以請求出票銀行付款。出具證明后，仍可以請求出票銀行付款。 關于結算金額關于結算金額不能超出票面金額、不能更改不能超出票面金額、不能更改未填寫實際結算金額的不能背書轉讓未填寫實際結算金額的不能背書轉讓 銀行匯票的匯款金額起點為銀行匯票的匯款金額起點為500500元。元。 432022-3-15銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發以辦理銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發以辦理轉賬結算或支取現金的票據。轉賬結算或支取現金的票據。流程

23、與銀行匯票相同。流程與銀行匯票相同。適用：適用：企業與單位和個人在企業與單位和個人在同一票據交換區域的款項的款項結算。結算。可以轉賬，也可以支取現金。可以轉賬，也可以支取現金。提示付款期限：提示付款期限：自出票日起最長自出票日起最長2個月個月分為定額本票和不定額本票兩種。分為定額本票和不定額本票兩種。442022-3-15452022-3-15462022-3-15支票是銀行的存款人簽發給收款人辦理結算或委支票是銀行的存款人簽發給收款人辦理結算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據。托開戶銀行將款項支付給收款人的票據。適用：企業與單位和個人在適用：企業與單位和個人在同一票據交換區域同一票據交換

24、區域的款項結算。的款項結算。提示付款期限：提示付款期限：自出票日起自出票日起10日日支票可分為支票可分為“現金支票、轉賬支票和普通支票現金支票、轉賬支票和普通支票”三種。三種。472022-3-15中國人民銀行于中國人民銀行于2007年年6月月25日日決定在全國范圍內實行支決定在全國范圍內實行支票影像交換系統，票影像交換系統，支持支票全國通用支持支票全國通用。482022-3-15492022-3-15502022-3-15512022-3-15522022-3-15注 意超過提示付款期的，持票人開戶銀行不予受理，超過提示付款期的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。付款人不予付款。不準簽

25、發空頭支票：不準簽發空頭支票：簽發支票，不能超過銀行簽發支票，不能超過銀行存款的余額，超過的即為存款的余額，超過的即為“空頭支票空頭支票”，銀行將，銀行將予以退票，并處以票面金額予以退票，并處以票面金額5%5%但不低于但不低于10001000元的元的罰款。罰款。532022-3-154.商業匯票商業匯票是收款人或付款人簽發，由承兌人承兌商業匯票是收款人或付款人簽發，由承兌人承兌并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據。并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據。商業匯票適用于：商業匯票適用于：1.同城或異地2.在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間3

26、.訂有購銷合同的商品交易的款項結算（必須具訂有購銷合同的商品交易的款項結算（必須具有真實的交易關系或債權債務關系）。有真實的交易關系或債權債務關系）。542022-3-15552022-3-15適用：適用：同城或異地同城或異地均適用的結算方式。均適用的結算方式。提示付款期限：提示付款期限：自匯票到期日起自匯票到期日起1010日。日。56出出票票日日到到期期日日不得超過不得超過6 6個月個月提示付款期提示付款期2022-3-15銀行承兌匯票：它是由收款人或付款人簽發，并銀行承兌匯票：它是由收款人或付款人簽發，并由付款人向開戶銀行申請，經銀行審查同意承兌由付款人向開戶銀行申請，經銀行審查同意承兌的

27、票據。的票據。 572022-3-15商業承兌匯票。它是指由收款人簽發，付款人承兌，或由付商業承兌匯票。它是指由收款人簽發，付款人承兌，或由付款人簽發并承兌的票據。款人簽發并承兌的票據。 582022-3-15其他結算方式其他結算方式1.1.匯兌：匯兌：信匯、電匯信匯、電匯電匯：電匯：是匯款人將一定款項交存匯款銀行，匯款是匯款人將一定款項交存匯款銀行，匯款銀行通過銀行通過電報或電傳電報或電傳給目的地的分行或代理行給目的地的分行或代理行（匯入行），指示匯入行向收款人支付一定金額（匯入行），指示匯入行向收款人支付一定金額的一種匯款方式。的一種匯款方式。 最好是同行電匯且聯網的銀行電匯，不同行都需最

28、好是同行電匯且聯網的銀行電匯，不同行都需要好幾天。要好幾天。 59信匯：信匯委托書以郵信匯：信匯委托書以郵寄方式寄給匯入行寄方式寄給匯入行 2022-3-15602022-3-152022-3-1561是根據是根據購銷合同購銷合同由收款人發貨后委托銀行向由收款人發貨后委托銀行向異地異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。算方式。辦理托收承付結算的款項，辦理托收承付結算的款項，必須必須是是商品交易商品交易以及因以及因商品交易而產生的勞務供應款項。商品交易而產生的勞務供應款項。收付雙方使用托收承付結算收付雙方使用托收承付結算必須必須簽有符合相

29、關法律的簽有符合相關法律的購銷合同購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結算方式。，并在合同上訂明使用托收承付結算方式。托收承付結算的托收承付結算的每筆金額起點每筆金額起點10 000元元，新華，新華書店系統托收承付結算的每筆金額起點為書店系統托收承付結算的每筆金額起點為1 0001 000元元。其他結算方式3.委托收款：委托收款：收款人委托銀行向付款人收取收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。款項的結算方式。4.信用卡：信用卡：結算金額不能超過結算金額不能超過1010萬元。萬元。622022-3-15第三節 其他貨幣資金一、內容一、內容632022-3-15二、其他貨幣資金的核算賬戶設置賬

30、戶設置“其他貨幣資金其他貨幣資金”與與“庫存現金庫存現金” 、 “銀行存款銀行存款”賬戶用法相同賬戶用法相同按其構成內容設置明細賬按其構成內容設置明細賬如：如：其他貨幣資金其他貨幣資金外埠存款、銀行匯票外埠存款、銀行匯票642022-3-156 6月月1010日，大發公司向銀行提交日，大發公司向銀行提交“銀行匯票委托書銀行匯票委托書”，并交存款項并交存款項25 00025 000元。銀行受理后，簽發銀行匯票和元。銀行受理后，簽發銀行匯票和解訖通知。解訖通知。借：其他貨幣資金銀行匯票 25 000 貸：銀行存款 25 0006月11日，用該銀行匯票支付采購材料款，價稅共計23 400元。借：在途

31、物資 20 000 應交稅費應交增值稅（進） 3 400 貸：其他貨幣資金銀行匯票 23 400652022-3-156.15，余款退回，余款退回借：銀行存款借：銀行存款 16001600 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 160016002022-3-15662022-3-1567存出投資款存出投資款是指企業已存入證券公司但尚未是指企業已存入證券公司但尚未進行有價證券投資的資金。進行有價證券投資的資金。【例例】甲公司從其銀行存款賬戶劃出500 000元至某證券公司，準備用于購買股票。借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金存出投資款存出投資款 500 000500 000 貸：銀行存

32、款貸：銀行存款 500 000500 0002022-3-1568以后以該項存出投資款購入股票以后以該項存出投資款購入股票A，共支付價款，共支付價款480 000元（假設不考慮相關交易稅費）。元（假設不考慮相關交易稅費）。借：交易性金融資產借：交易性金融資產成本（股票成本（股票A A）480 000480 000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金存出投資款存出投資款 480 000480 000練習：1.2月5日，收到當地某企業銀行承兌匯票一張，面值27300元，用以抵付前欠的貨款。2.3月15日，持銀行匯票外出采購的采購員歸來報賬，采購材料價款30000元，增值稅5100元，材料未到.3.3

33、月18日，上述銀行匯票余款4900元收回入賬.4.3月20日,總務科領取備用金800元,用現金支付(企業實行定額備用金制度).5.3月31日,總務科報銷日常零星開支530元,以現金補足備用金.692022-3-15四、銀行存款的清查四、銀行存款的清查方法：方法：“日記賬余額日記賬余額”與與“對賬單余額核對對賬單余額核對”核對不符的原因核對不符的原因雙方或一方記賬錯誤雙方或一方記賬錯誤存在未達賬項存在未達賬項70未達未達賬項賬項2022-3-15712022-3-15722022-3-1573某企業2002年12月31日，銀行存款日記賬余額為201600元，銀行對賬單余額為266400元。企業與銀行對賬時發現下列不一致的情況： 12月26日，企業送存支票一張金額7200元，銀行未入賬。12月28日，銀行代收銷貨款36000元，而企業尚未收到入賬通知。12月29日，企業開出支票一張金額64800元，預付購料款，而銀行尚未收到支付款項的憑證。12月30日，銀行代企業支付水電費28800元，而企業尚未收到付款通知。 要求 根據上述資料