1、假設(shè)大明公司只生產(chǎn)和銷售一種標(biāo)準(zhǔn)混凝土塊，其有關(guān)資料如下:資料1:2009年末資產(chǎn)負(fù)債表如表1列示。資產(chǎn)負(fù)債表表12009年12月31日單位：力兀流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金120應(yīng)付賬款100應(yīng)收賬款300流動(dòng)負(fù)債合計(jì)100存貨103原材料50股東權(quán)益產(chǎn)成品53普通股600流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)523留存收益6823固定資產(chǎn)股東權(quán)益合計(jì)7423廠房設(shè)備11500減：累計(jì)折舊4500固定資產(chǎn)合計(jì)7000資產(chǎn)總額7523負(fù)債及股東權(quán)益總額7523資料2:2010年各季度的預(yù)計(jì)銷售量和銷售單價(jià)資料如表2。表22010年各季度的預(yù)計(jì)銷售量和銷售單價(jià)季度1234全年預(yù)計(jì)銷售量(萬塊)200060006000200016

2、000單價(jià)(元/塊)0.700.700.800.800.75一半的銷售以現(xiàn)金結(jié)算，另一半是賒銷，其中70%的賒銷款在銷售當(dāng)季收訖，余下的30%在下季度收訖。2009年第四季度的銷售額為2000萬元。資料3:設(shè)該公司政策要求在第一、第四季度應(yīng)保持100萬塊混凝土塊的期初存貨，在第二、第三季度的期初則應(yīng)保持500萬塊，第四季度末的存貨數(shù)量應(yīng)保持100萬塊。資料4：設(shè)生產(chǎn)一塊標(biāo)準(zhǔn)混凝土塊需水泥、沙子、礫石、頁巖和水，為方便起見，將所有原材料當(dāng)成一個(gè)整體，假定每一混凝土塊需要2.6千克原材料，每千克原材料0.1元。該公司存貨政策要求第三、第四季度末原材料存貨500萬千克，第一、第二季度末為800萬千克

3、，第一季度初為500萬千克。購料款中，80%以現(xiàn)金結(jié)算，20%賒購，其購料款在下一季度支付。2009年第四季度購料款為500萬元。資料5:設(shè)生產(chǎn)每件產(chǎn)品需要0.015直接人工小時(shí)，每小時(shí)直接人工成本為10元。資料6:假定該公司變動(dòng)制造費(fèi)用分配率是8元/人工小時(shí)，固定性制造費(fèi)用的預(yù)算全年為1280萬元(每季度320萬元，其中折舊200萬元)。資料7:設(shè)單位變動(dòng)性銷售及管理費(fèi)用為0.05元/塊，固定性銷售及管理費(fèi)用預(yù)算第一、二、四季度為65萬元，第三季度為80萬元，其中包括每季度折舊15萬元。資料8:有關(guān)現(xiàn)金預(yù)算其他資料：(1)2010年的資本預(yù)算表明，公司計(jì)劃在西北建一座分廠所需的現(xiàn)金支出600

4、萬元將于第一季度發(fā)生。購買設(shè)備的資金來源將主要依靠營(yíng)業(yè)現(xiàn)金，必要時(shí)將借入短期借款。(2)公司所得稅全年約為360萬元，都在第四季度末支付。最低現(xiàn)金余額為100萬元。(3)假定借款發(fā)生在季初，還款發(fā)生在季末，年利率為6%。要求：根據(jù)上述資料編制全面預(yù)算。（一）銷售預(yù)算銷售預(yù)算2010年度季度1234全年預(yù)計(jì)銷售量（萬塊）200060006000200016000單價(jià)（元/塊）0.700.700.800.800.75預(yù)計(jì)銷售額（力兀）140042004800160012000預(yù)期現(xiàn)金收入2010年度單位：萬元季度1234全年現(xiàn)銷700210024008006000收到賒銷款情況2009年第四季度3

5、003002010年第一季度4902107002010年第二季度147063021002010年第二季度168072024002010年第四季度560560現(xiàn)金收入總額149037804710208012060（二）生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算2010年度單位：萬塊季度1234全年預(yù)計(jì)銷售量200060006000200016000力口：預(yù)計(jì)期末存貨500500100100100合計(jì)250065006100210016100減：預(yù)計(jì)期初存貨100500500100100預(yù)計(jì)生產(chǎn)量240060005600200016000（三）直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算表2010年度季度1234全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（萬塊）2400

6、60005600200016000單位產(chǎn)品所需直接材料（千克）2.62.62.62.62.6預(yù)計(jì)材料需要量（萬千克）62401560014560520041600力U:預(yù)計(jì)材料期末存貨800800500500500合計(jì)70401640015060570042100減：預(yù)計(jì)材料期初存貨500800800500500預(yù)計(jì)原材料采購量（萬千克）65401560014260520041600單價(jià)（元/千克）0.10.10.10.10.1預(yù)計(jì)直接材料采購額（萬元）654156014265204160預(yù)計(jì)直接材料現(xiàn)金支出表2010年度單位：萬元季度1234全年現(xiàn)購523124811414163328支付賒

7、銷款情況：2009年第四季度1001002010年第一季度1311312010年第二季度3123122010年第二季度2852852010年第四季度直接材料現(xiàn)金支出總額623137914537014156（四）直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算表2010年度季度1234全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（萬塊）240060005600200016000單位產(chǎn)品直接人工小時(shí)0.0150.0150.0150.0150.015預(yù)計(jì)各期需要的直接人工小時(shí)36908430240（萬小時(shí)）每小時(shí)平均工資1010101010預(yù)計(jì)的直接人，（力兀）3609008403002400（五）制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算表2010年度季度1234全年

8、預(yù)計(jì)直接人工工時(shí)（萬小時(shí)）36908430240變動(dòng)性制造費(fèi)用分配率88888（元/人工小時(shí)）預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造費(fèi)用（力兀）2887206722401920預(yù)計(jì)固定性制造費(fèi)用（萬兀）3203203203201280預(yù)計(jì)制造費(fèi)用合計(jì)（萬兀）60810409925603200減：折舊200200200200800預(yù)計(jì)現(xiàn)金支付制造費(fèi)用（萬兀）4088407923602400（六）期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算（變動(dòng)成本法）2010年12月31日單位：元單位產(chǎn)成品成本直接材料0.26直接人工0.15變動(dòng)制造費(fèi)用0.12單位成本合計(jì)0.53期末廣成品存貨530000（七）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算銷售及管理費(fèi)

9、用預(yù)算表2010年度季度1234全年預(yù)計(jì)銷售量（萬塊）200060006000200016000單位變動(dòng)性銷售及管理0.050.050.050.050.05費(fèi)用（元/塊）預(yù)計(jì)變動(dòng)性銷售及管理費(fèi)用（萬元）100300300100800固定費(fèi)用合計(jì)（萬元）65658065275預(yù)計(jì)銷售及管理費(fèi)用1653653801651075（萬元）減：折舊1515151560預(yù)計(jì)現(xiàn)金支付的銷售及管理費(fèi)用（萬元）1503503651501015（八）現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算表2010年度單位：萬元季度1234全年期初現(xiàn)金余額120158.51591013120力口：現(xiàn)金收入149037804710208012060可供使

10、用現(xiàn)金總額16103938.54869309312180減：現(xiàn)金支出直接材料623137914537014156直接人工3609008403002400制造費(fèi)用4088407923602400銷售及管理費(fèi)用1503503651501015所得稅360360資本支出600600現(xiàn)金支付總額214134693450187110931最低現(xiàn)金余額100100100100100現(xiàn)金需求總額224135693550197111031現(xiàn)金盈余（短缺）631369.5131911221149籌資與運(yùn)用借款（期初）700700還款（期末）300400700利息10.510.5627合計(jì)689.5310.5406727期末現(xiàn)金余額158.5159101312221222（九）預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)損益表2010年度單位：萬元銷售收入12000減：變動(dòng)成本9280其中：制造成本8480銷售與管理費(fèi)用800貝獻(xiàn)毛益2720減：固定成本1555其中：制造費(fèi)用1280銷售與管理費(fèi)用275息稅前利潤(rùn)1165減：利息費(fèi)用27稅前利潤(rùn)1138減：所得稅360凈利潤(rùn)778（十）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債