1、第一章 資 產資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。 其他貨幣資金：其他貨幣資金主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款（一）企業取得交易性金融資產借：交易性金融資產成本（公允價值） 投資收益（發生的交易費用） 應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利） 應收利息（實際支付的款項中含有的利息） 貸：銀行存款等（二）交易性金融資產的現金股利和利息借：應收股利（被投資單位宣告發放的現金股利×投資持股比例）應收利息（資產負債表日計算的應收利息） 貸：投資收益 (三)交易性金融資產的期末計量1公允價值上升借：

2、交易性金融資產公允價值變動 貸：公允價值變動損益2公允價值下降借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產公允價值變動 (四)交易性金融資產的處置 借：銀行存款（價款扣除手續費） 貸：交易性金融資產 投資收益（差額，也可能在借方） 同時：借：公允價值變動損益（原計入該金融資產的公允價值變動） 貸：投資收益企業的長期股權投資采用權益法核算的，應當分別下列情況進行處理： 1“成本”明細科目的會計處理長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本；長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，應按其差額，

3、借記“長期股權投資成本”科目，貸記“營業外收入”科目。2“損益調整”明細科目的會計處理被投資單位發生盈利： 借：長期股權投資損益調整 貸：投資收益被投資單位發生虧損： 借：投資收益 貸：長期股權投資損益調整 被投資單位宣告分派現金股利： 借：應收股利 貸：長期股權投資損益調整 3“其他權益變動”的會計處理被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，企業按持股比例計算應享有的份額，借記或貸記“長期股權投資一其他權益變動”科目，貸或借 “資本公積其他資本公積”科目。 4處置長期股權投資時，按實際取得的價款與長期股權投資賬面價值的差額確認為投資損益，并應同時結轉已計提的長期股權投資減值準備。其會計處

4、理是：企業處置長期股權投資時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原已計提減值準備，借記“長期股權投資減值準備”科目，按該長期股權投資的賬面余額，貸記“長期股權投資”科目，按尚未領取的現金股利或利潤，貸 “應收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，還應結轉原記入資本公積的相關金額，借記或貸記“資本公積其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。 （四）投資性房地產的處置1.采用成本模式計量借：銀行存款貸：其他業務收入借：其他業務成本 投資性房地產累計折舊（攤銷） 投資性房地產減值準備 貸：投資性房地產2.采用公允價值模式計量借：銀行存款貸：其他業務收入借：其他業

5、務成本 貸：投資性房地產成本 公允價值變動借：資本公積其他資本公積 貸：其他業務成本借：公允價值變動損益 貸：其他業務成本（二）應付債券的賬務處理1.發行債券借：銀行存款 貸：應付債券面值（債券面值）2.期末計提利息借：“在建工程”、“制造費用”、“財務費用”等科目 貸：應付利息（分期付息債券利息） 應付債券應計利息（到期一次還本付息債券利息） 3.到期歸還本金和利息 借：應付債券面值 應計利息（到期一次還本付息債券利息） 應付利息（分期付息債券的最后一次利息） 貸：銀行存款企業采用融資租賃方式租入的固定資產，應按最低租賃付款額，確認長期應付款。 在租賃期開始日，承租人會計分錄為：借：固定資產

6、（或在建工程）（租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者+初始直接費用） 未確認融資費用 貸：長期應付款（最低租賃付款額） 銀行存款（初始直接費用） 第二節 資本公積1資本溢價-接受投資者投入資產的金額超過投資者在企業注冊資本中所占份額的部分， “資本公積資本溢價”2股本溢價 股份有限公司發行股票收到現金資產時，借記“銀行存款”等科目，按每股股票面值和發行股份總額的乘積計算的金額，貸記“股本”科目，實際收到的金額與該股本之間的差額貸記“資本公積股本溢價”科目。股份有限公司發行股票發生的手續費、傭金等交易費用，如果溢價發行股票的，應從溢價中抵扣，沖減資本公積(股本溢價)；無溢價發行股票或

7、溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。是指除資本溢價（或股本溢價）項目以外所形成的資本公積。 三、與資產相關的政府補助的處理與資產相關的政府補助，應當確認為遞延收益，并在相關資產使用壽命內平均分配，計入當期損益（營業外收入）。相關資產在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發生毀損的，應將尚未分配的遞延收益余額一次性轉入資產處置當期的損益（營業外收入）。按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益（營業外收入）。四、與收益相關的政府補助，應當分別按照下列情況處理：1.用于補償企業以后期間相關費用或損失，確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入當期損益（營業外收入）；

8、（二）用于補償企業已發生的相關費用或損失的，直接計入當期損益（營業外收入）。五、與資產和收益均相關的政府補助企業取得這類政府補助時，需要將其分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分分別進行會計處理。如不能區分，企業可以將整項政府補助歸類為與收益相關的政府補助。 營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失) 其中： 營業收入是指企業經營業務所確認的收入總額，包括主營業務收入和其他業務收入。 營業成本是指企業經營業務所發生的實際成本總額，包括主營業務成本和其他業務成本。 資產減值損失是指企業

9、計提各項資產減值準備所形成的損失。 公允價值變動收益(或損失)是指企業交易性金融資產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得(或損失)。投資收益(或損失)是指企業以各種方式對外投資所取得的收益(或發生的損失)。（二）利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出（三）凈利潤=利潤總額-所得稅費用 其中，所得稅費用是指企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。營業外收入：指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項利得，主要包括非流動資產處置利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得等。 所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用遞延所得稅費用=（遞延所得稅負債期末余額-遞延

10、所得稅負債期初余額）-（遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余）銀行存款應交稅費應交所得稅本年利潤所得稅費用上交所得稅計算應交所得稅結轉所得稅費用遞延所得稅資產遞延所得稅負債計算遞延所得稅 注：遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的發生額可能在借方。第七章 財務報告 財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。一套完整的財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益(或股東權益)變動表以及附注。 （一）短期償債能力指標企業短期償債能力的衡量指標主要有兩項：流動比率和速動比率。 財務比率公式 流動比率流動比率=（流動資產÷流動負債）×100%速動

11、比率速動比率=（速動資產÷流動負債）×100%速動資產=貨幣資金+交易性金融資產+應收賬款+應收票據=流動資產-存貨-預付賬款-一年內到期的非流動資產-其他流動資產報表中如有應收利息、應收股利和其他應收款項目，可視情況歸入速動資產項目。（二）長期償債能力指標財務比率公式 資產負債率資產負債率=（負債總額÷資產總額）×100%產權比率產權比率（資本負債率）=（負債總額÷所有者權益總額）×100%二、運營能力指標分類指標公式（記憶）流動資產周轉率應收賬款周轉率應收賬款周轉率=營業收入÷平均應收賬款余額平均應收賬款余額=（應收賬款

12、余額年初數+應收賬款余額年末數）÷2應收賬款周轉期（周轉天數）=平均應收賬款余額×360÷營業收入存貨周轉率存貨周轉率=營業成本÷平均存貨余額平均存貨余額=（存貨余額年初數+存貨余額年末數）÷2存貨周轉期（周轉天數）=平均存貨余額×360÷營業成本流動資產周轉率流動資產周轉率=營業收入÷平均流動資產總額平均流動資產總額=（流動資產總額年初數+流動資產總額年末數）÷2流動資產周轉期（周轉天數）=平均流動資產總額×360÷營業收入固定資產周轉率固定資產周轉率固定資產周轉率=營業收入

13、7;平均固定資產凈值平均固定資產凈值=（固定資產凈值年初數+固定資產凈值年末數）÷2固定資產周轉期（周轉天數）=平均固定資產凈值×360÷營業收入總資產周轉率總資產周轉率總資產周轉率=營業收入÷平均資產總額平均資產總額=（資產總額年初數+資產總額年末數）÷2總資產周轉期（周轉天數）=平均資產總額×360÷營業收入三、 獲利能力指標獲利能力指標包括營業利潤率、成本費用利潤率、總資產報酬率和凈資產收益率四項指標，據以評價企業各要素的獲利能力及資本保值增值情況。財務比率公式 營業利潤率（營業利潤÷營業收入）×1

14、00%成本費用利潤率（利潤總額÷成本費用總額）×100%總資產報酬率（息稅前利潤總額÷平均資產總額）×100%凈資產收益率（凈利潤÷平均凈資產）×100% 四、 發展能力指標分析發展能力主要考察以下四項指標：營業收入增長率、資本保值增值率、總資產增長率和營業利潤增長率。指標公式（記憶）營業收入增長率營業收入增長率=（本年營業收入增長額÷上年營業收入總額）×100%本年營業收入增長額=本年營業收入總額-上年營業收入總額資本保值增值率資本保值增值率=（扣除客觀因素后的本年末所有者權益總額÷年初所有者權益總額）

15、×100%總資產增長率總資產增長率=（本年總資產增長額÷年初資產總額）×100%本年總資產增長額=資產總額年末數-資產總額年初數營業利潤增長率營業利潤增長率=（本年營業利潤增長額÷上年營業利潤總額）×100%本年營業利潤增長額=本年營業利潤總額-上年營業利潤總額五、綜合指標分析權益乘數=資產總額÷所有者權益總額=資產總額/（資產總額-負債總額）=1/（1-資產負債率）凈資產收益率=總資產凈利率×權益乘數（杜邦分析體系的核心）總資產凈利率=凈利潤/平均總資產=（凈利潤÷營業收入）×（營業收入÷平均

16、總資產） =營業凈利率×總資產周轉率凈資產收益率=營業凈利率×總資產周轉率×權益乘數營業凈利率=凈利潤÷營業收入 總資產周轉率=營業收入÷平均資產總額 凈資產事業基金一般基金投資基金固定基金專用基金修購基金職工福利基金醫療基金住房基金等結余事業結余 經營結余一、事業基金事業基金是對于事業單位而言的，指事業單位擁有的非限定用途的凈資產，分為一般基金和投資基金兩部分內容。事業基金按照當期實際發生數額記賬。二、固定基金固定基金是指事業單位固定資產所占用的基金。固定基金通常按照固定資產賬面余額的增減而發生相應的增減，兩者金額通常相等，但是，在存在尚未付

17、清租金的融資租入固定資產的情況下，兩者的金額不同：固定資產應當在取得時按照協議租賃價等入賬，而固定基金應當在支付租金時按照實際支付的金額入賬。三、專用基金專用基金是對于事業單位而言的，指事業單位按規定提取、設置的有專門用途的資金。主要包括修購基金、職工福利基金、醫療基金以及住房基金等。四、結余事業單位的結余，是指事業單位在一定期間各項收入和支出相抵后的余額，包括事業結余和經營結余。（一）事業結余事業結余是指事業單位在一定期間內除經營收支外各項收支相抵后的余額。用公式表示為：事業結余=（財政補助收入+上級補助收入+附屬單位繳款+事業收入+其他收入）-（撥出經費+事業支出+上繳上級支出+非經營業務

18、負擔的銷售稅金+對附屬單位補助）年度終了，事業結余應當全數轉入結余分配。（二）經營結余經營結余是指事業單位在一定期間內各項經營收入與支出相抵后的余額。用公式表示為：經營結余=經營收入-（經營支出+經營業務負擔的銷售稅金）年度終了，經營結余通常應當轉入結余分配，但如為虧損，則不予結轉。（三）結余分配事業單位當年實現的結余，應當按照規定進行分配。結余分配的內容主要有兩項：一是有所得稅交納業務的事業單位計算應交所得稅；二是事業單位計提專用基金。進行上述分配后，結存的當年未分配結余，轉入事業基金（一般基金）。第四節 收入和支出一、收入事業單位的收入，是指事業單位為開展業務活動，依法取得的非償還性資金。

19、從收入來源看，事業單位的收入包括財政補助收入、上級補助收入、撥入?？睢⑹聵I收入、經營收入、附屬單位繳款、其他收入等。二、支出事業單位的支出，是指事業單位為開展業務活動和其他活動所發生的各項資金耗費及損失。事業單位的支出包括撥出經費、撥出?？?、專款支出、事業支出、經營支出、成本費用、銷售稅金、上繳上級支出、對附屬單位補助、結轉自籌基建等。 第五節 會計報表第八章 產品成本核算【考點1】間接費用的分配間接費用分配率=某種產品應分配的費用=間接費用分配率×某種產品的分配標準【考點2】輔助生產費用的分配及賬務處理1直接分配法下輔助生產費用的分配含義不考慮輔助生產內部相互提供的勞務量，直接將各

20、輔助生產車間發生的費用分配給輔助生產以外的各個受益單位或產品。計算公式（1）輔助生產的單位成本（分配率）=待分配的輔助生產費用/對輔助以外的其他部門提供的產品或勞務總量（2）各受益車間、產品或各部門應分配的費用=輔助生產的單位成本×該車間、產品或部門的耗用量圖示供電車間機修車間輔助生產以外單位按對外供應勞務數量分配特點一次分配，分配結果不準確。2交互分配法含義進行兩次分配。首先，在各輔助生產車間之間進行一次交互分配；然后將各輔助生產車間交互分配后的實際費用，對輔助生產車間以外的各受益單位進行分配。計算公式對內交互分配率=輔助生產費用總額/輔助生產提供的總產品或勞務總量對外分配率=（交

21、互分配前的成本費用+交互分配轉入的成本費用-交互分配轉出的成本費用）/對輔助以外的其他部門提供的產品或勞務總量圖示供電車間機修車間交互分配輔助生產以外單位按對外供應勞務數量分配3按計劃成本分配法 含義輔助生產為各受益單位提供的勞務，都按勞務的計劃單位成本進行分配，輔助生產車間實際發生的費用與按計劃單位成本分配轉出的費用之間的差額全部計入管理費用。計算公式各受益單位應負擔的輔助生產成本=該受益單位勞務耗用量×計劃單位成本實際成本=輔助生產成本歸集的費用+按計劃分配率分配轉入的費用成本差異=實際成本-按計劃分配率分配轉出的費用圖示供電車間機修車間按計劃分配率分配輔助生產以外單位按計劃分配

22、率分配4.順序分配法（梯形分配法）特點按照輔助生產車間受益多少的順序分配費用，受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的輔助生產車間不負擔后分配的輔助生產車間的費用。圖示按對外供應勞務數量分配按供應勞務總量分配供電車間（受益少的車間）機修車間（受益多的車間）輔助生產以外單位5.代數分配法先根據解聯立方程的原理，計算輔助生產勞務或產品的單位成本，然后根據各受益單位耗用的數量和單位成本分配輔助生產費用。分配結果最準確?！究键c3】廢品損失的核算注意廢品損失不包括什么。1.不可修復廢品損失其他應收款廢品損失生產成本原材料 (1)計算出廢品成本 (2) 回收材料及應收責任人賠償款 1000 1000 25

23、0 200750 750 (3)結轉廢品凈損失 502.可修復廢品損失原材料應付職工薪酬等 廢品損失原材料(2) 回收材料及應收責任人賠償款 (1)返修發生的各種費用 500 500 150 100生產成本其他應收款 50 （3）結轉凈損失 350 350【考點4】完工產品和在產品之間費用的分配方法的適用范圍、特點及應用注意在產品的內容包括哪些，不包括哪些。1.倒擠法（本月完工產品成本=月初在產品成本+本月發生生產費用-月末在產品成本）方法適用范圍完工在產的劃分不計算在產品成本法月末在產品數量很小的情況。在產品成本=0本月完工產品成本=本月發生的產品生產費用在產品成本按年初數固定計算月末在產品

24、數量較多但各月之間在產品數量變動不大或月末在產品數量很小的情況。月末在產品成本=年初固定數【提示】年終時，根據實地盤點的在產品數量，重新調整計算在產品成本，以避免在產品成本與實際出入過大，影響成本計算的正確性。本月完工產品成本=本月發生的產品生產費用在產品成本按定額成本計算月末在產品數量變動較小，有比較準確的定額資料。月末在產品成本=月末在產品數量×在產品定額單位成本本月完工產品成本=(月初在產品成本+本月發生的產品生產費用)-月末在產品成本【提示】實際脫離定額的差異完全由完工產品承擔。（2）分配法分配率統一公式 本月完工產品成本=分配率×完工產品分配標準 月末在產品成本分

25、配率×月末在產品分配標準約當產量法計算公式月末在產品約當產量=月末在產品數量×完工程度分配率（單位成本）= 產成品成本=分配率×產成品產量月末在產品成本=分配率×月末在產品約當產量完工程度的計算分配工資、福利費和制造費用完工程度（累計工時法）：（1）通常假定處于某工序的在產品只完成本工序的一半：（2）如果考試特指了在產品所處工序的完工程度時，則：（3）若各工序在產品數量和單位工時定額相差不多，在產品的完工程度也可按50%計算。分配原材料完工程度（1）若原材料在生產開始時一次投入：在產品無論完工程度如何，都應和完工產品同樣負擔材料，即原材料完工程度為100

26、%。（2）若原材料陸續投入：分工序投入，但每一道工序隨加工進度陸續投入適用條件月末在產品數量變動較大，原材料費用在產品成本中所占比重不大。定額比例法計算公式分配率=完工產品應分配的成本=完工產品定額×分配率月末在產品應分配的成本=月末在產品定額×分配率適用條件月末在產品數量變動較大，有比較準確的定額資料。（3）混合法在產品按所耗直接材料成本計價法分配原理月末在產品可以只分配原材料費用，其他費用全部由完工產品負擔原材料其他費用原材料分配率=完工產品應分配的材料成本=完工產品產量×原材料分配率月末在產品應分配的材料成本=月末在產品產量×原材料分配率【提示】由

27、于此法適用于原材料是在生產開始時一次就全部投入的情況，所以原材料按完工和在產的數量分配完工產品成本本月發生費用在產品成本0適用條件各月末在產品數量較多，各月末在產品數量變化也較大，直接材料成本在生產成本中所占比重較大，而且材料是在生產開始時一次就全部投入的情況下?！究键c5】聯產品和副產品的成本分配（一）聯產品和副產品成本的含義1聯產品的含義聯產品，是指使用同一或幾種原料，經過同一生產過程同時生產出來的兩種或兩種以上的主要產品。副產品的含義副產品，是指在同一生產過程中，使用同種原料，在生產主要產品的同時附帶生產出來的非主要產品。（二）副產品的分配方法副產品首先采用簡化方法確定其成本（如預先規定的

28、固定單價確定成本），然后從總成本中扣除，其余額就是主產品的成本。主產品成本=總成本-副產品成本。（三）聯產品加工成本的分配分配的統一公式聯合成本分配率某聯產品應分配聯合成本分配率×該產品分配標準具體分配方法售價法聯合成本分配率A產品應分配聯合成本聯合成本分配率×B產品應分配聯合成本聯合成本分配率×【提示】此法適用于聯產品在分離點上即可供銷售可變現凈值法聯合成本分配率A產品應分配聯合成本聯合成本分配率×A產品可變現凈值B產品應分配聯合成本聯合成本分配率×B產品可變現凈值其中：某產品的可變現凈值=分離點產量×該產品的單位售價-分離后的該產

29、品的后續加工成本?！咎崾尽看朔ㄟm用于聯產品在分離點上不能直接銷售，需要進一步加工后才能出售。實物數量法聯合成本分配率A產品應分配聯合成本聯合成本分配率×B產品應分配聯合成本聯合成本分配率×第九章 產品成本計算與分析【考點1】成本計算方法比較基本方法適用范圍成本計算對象成本計算期完工在產劃分品種法大量大批的單步驟生產的企業以及管理上不要求按照生產步驟計算產品成本的多步驟生產產品品種一般定期計算產品成本，成本計算期與會計核算報告期一致。如果月末有在產品，要將生產費用在完工產品和在產品之間進行分配。分批法單件小批類型的生產產品的批別成本計算期與產品生產周期基本一致，而與核算報告期

30、不一致。一般不存在完工產品與在產品之間分配費用的問題。分步法它適用于大量大批的，管理上要求按照生產步驟計算產品成本的多步驟生產各種產品的生產步驟一般定期計算產品成本，成本計算期與會計核算報告期一致。月末需將生產費用在完工產品和在產品之間進行費用分配；除了按品種計算和結轉產品成本外，還需要計算和結轉產品的各步驟成本。綜合結轉分步法需進行成本還原（一）分步法種類逐步結轉分步法分步法分項結轉分步法平行結轉分步法不需進行成本還原（二）分步法的比較區別點逐步結轉分步法平行結轉分步法是否計算半成品成本計算不計算生產費用與半成品實物轉移是否同步 同步(生產費用伴隨半成品實物的轉移而結轉) 不同步(生產費用不

31、隨半成品實物的轉移而結轉)完工產品的含義不同各步驟的完工半成品（最后一步是完工產成品）僅指最終完工的產成品在產品的含義不同狹義在產品（僅指本步驟尚未加工完成的半成品）廣義在產品（既包括本步驟尚未加工完成的半成品，也包括本步驟加工完畢、但尚未最終完工的產品。）是否需要進行成本還原逐步綜合結轉分步法需要；逐步分項結轉分步法不需要。不需要各步驟能否同時計算產成品成本不能，需要順序轉移逐步累計，直到最后一個步驟才能計算出產成品成本。各步驟能同時計算產品成本，平行匯總計算產成品成本。優點能提供各步驟半成品的成本資料，便于進行在產品的實物管理和資金管理簡化加速成本計算工作，不需進行成本還原。缺點成本結轉工

32、作量大，采用逐步綜合結轉法，還要進行成本還原不能提供各步驟半成品的成本資料，不便于進行在產品的實物管理和資金管理按成本項目反映的產品生產成本分析按產品種類反映的產品生產成本分析本期實際成本與計劃成本對比分析本期實際成本與上期實際成本對比分析對比分析法將實際與選定基數進行對比構成比率分析法直接材料成本比率=直接材料成本/產品成本×100%直接人工成本比率=直接人工成本/產品成本×100%制造費用比率=制造費用/產品成本×100%相關比率分析法產值成本率=成本/產值×100%營業收入成本率=成本/營業收入×100%成本利潤率=利潤/成本×

33、100%1.其中：計劃成本=上年計劃平均單位成本×本期實際產量2.本期實際成本與上年實際成本的對比分析可比產品成本的降低額=可比產品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本-本年累計實際總成本可比產品成本降低率=可比產品成本降低額/可比產品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本×100%【提示】其中：可比產品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本=上年實際平均單位成本×本年實際產量成本項目用量標準價格標準直接材料單位產品材料消耗量原材料單價直接人工單位產品直接人工工時小時工資率制造費用單位產品直接人工工時（或臺時）小時制造費用分配率價差=實際數量

34、5;（實際價格-計劃價格）量差=（實際數量-計劃數量）×計劃價格 價格PP實際P計劃價差量差Q實際Q計劃Q計劃 用量Q1直接材料成本的分析材料消耗量變動的影響=（實際數量-計劃數量）×計劃價格材料價格變動的影響=實際數量×（實際價格-計劃價格）2直接人工成本的分析單位產品所耗工時變動的影響=（實際工時-計劃工時）×計劃每小時工資成本每小時工資成本變動的影響=實際工時×（實際每小時工資成本-計劃每小時工資成本）第十一章 財務管理基礎 本章考情分析本章是2010年教材的全新章節，主要內容涉及財務管理概述、資金時間價值和風險與收益等內容， 2010年

35、考試只出客觀題。【考點1】財務活動的內容4.資金分配活動財務活動1.投資活動(廣義)2.資金營運活動對外投資：如投資購買其他公司的股票、債券，或與其他企業聯營，或投資于外部項目(狹義投資)內部使用資金：如購置固定資產、無形資產、流動資產等廣義的分配：是指對企業各種收入進行分割和分派的行為狹義的分配：僅指對企業凈利潤的分配3.籌資活動【考點2】財務關系與財務活動之間的關系與債務人：債權與債務關系與受資者：投資與受資關系財務管理組織財務活動處理財務關系籌資活動投資活動廣義（對內、對外）狹義（對外）與投資者：投入資金、支付報酬與債權人：借入資金、付息還本與供應商、客戶：購、銷環節中形成的財務關系資金

36、營運活動日常生產經營活動中的收付行為企業內部各單位之間：（內部提供產品勞務中形成的財務關系）分配活動廣義（收入分割和分派的行為）；狹義（對企業凈利潤的分配） 與政府：與職工：按勞分配按勞取酬【考點3】企業財務管理的目標四種表述相對比的優缺點（一）利潤最大化目標理 由存在的問題直接反映企業創造剩余產品的多少；從一定程度上反映經濟效益的高低和對社會貢獻的大?。焕麧櫴瞧髽I補充資本、擴大經營規模的源泉。沒有考慮資金的時間價值；沒有考慮獲得利潤與投入資本的關系；沒有考慮風險因素；可能導致企業短期行為。（二）股東財富最大化目標1股東財富的衡量指標：在上市公司，股東財富是由其所擁有的股票數量和股票市場價格兩

37、方面來決定。在股票數量一定時，股票價格達到最高，股東財富也就達到最大。2目標的優缺點優點缺點（1）考慮了風險因素；（2）在一定程度上能避免企業追求短期行為；（3）對上市公司而言，股東財富最大化目標比較容易量化，便于考核和獎懲。（1）非上市公司難于應用；（2）股價受眾多因素的影響，股價不能完全準確反映企業財務管理狀況；（3）它強調的更多的是股東利益，而對其他相關者的利益重視不夠。（三）企業價值最大化1企業價值的含義從財務管理的角度看，企業價值不是賬面資產的總價值，而是企業所有者權益的市場價值，是企業所能創造的未來現金流量的現值。2目標的優缺點優點缺點（1）考慮了資金時間價值和風險價值；（2）反映

38、了對企業資產保值增值的要求；（3）將企業長期、穩定的發展和持續的獲利能力放在首位，能克服企業在追求利潤上的短期行為；（4）用價值代替價格，克服了過多受外界市場因素的干擾，有效的規避了企業的短期行為；（5）有利于社會資源的合理配置（1）企業的價值過于理論化，不易操作；（2）對于非上市公司，只有對企業進行專門的評估才能確定其價值。而在評估企業的資產時，由于受評估標準和評估方式的影響，很難做到客觀和準確。（四）相關者利益最大化目標含義即追求與企業利益相關的各方利益最大化。包括企業所有者、債權人、員工、企業經營者、客戶、供應商和政府等。具體內容（1）強調風險與報酬的均衡，將風險限制在企業可以承受的范圍

39、內。（2）強調股東的首要地位，并強調企業與股東之間的協調關系。（3）強調對代理人即企業經營者的監督和控制，建立有效的激勵機制以便企業戰略目標的順利實施。（4）關心本企業一般職工的利益，創造優美和諧的工作環境和合理恰當的福利待遇，培養職工長期努力地為企業工作。（5）不斷加強與債權人的關系，培養可靠的資金供應者。（6）關心客戶的長期利益，以便保持銷售收入的長期穩定增長。（7）加強與供應商的協作，共同面對市場競爭，并注重企業形象的宣傳，遵守承諾，講究信譽。（8）保持與政府部門的良好關系優點（1）有利于企業長期穩定發展；（2）體現了合作共贏的價值理念，有利于實現企業經濟效益和社會效益的統一；（3）這一

40、目標本身是一個多元化、多層次的目標體系，較好地兼顧了各利益主體的利益；（4）體現了前瞻性和現實性的統一?！究键c4】金融市場上利息率的含義和構成（1）含義一定時期運用資金資源的交易價格。（2）利率的一般計算公式基本公式利率=純粹利率+通貨膨脹附加率+風險收益率利率構成部分的含義及影響因素純粹利率1、含義：純粹利率是指無通貨膨脹、無風險情況下的平均利率。2、影響因素：平均利潤率、資金供求關系和國家調節的影響。通貨膨脹附加率彌補通貨膨脹造成的購買力損失。風險收益率風險越大，要求的收益率也越高，風險和收益之間存在對應關系。風險收益率是投資者要求的除了純粹利率和通貨膨脹之外的風險補償?！咎崾尽浚簾o風險收

41、益率（國債利率）純粹利率+通貨膨脹附加率【考點5】終值與現值的計算項目基本公式其他運用一次性款項終值單利終值=現值×（1+n×i）復利終值=現值×（1+i）n求期數、利率一次性款項現值單利現值=終值/（1+n×i）復利現值=終值×（1+i）-n求期數、利率普通年金終值終值=年金額×普通年金終值因數求年金額、期數、利率普通年金現值現值=年金額×普通年金現值因數求年金額、期數、利率預付年金終值終值=年金額×同期普通年金終值因數×（1+i） 求年金額、支付期數、利率預付年金現值現值=年金額×同期普通年金現值因數×（1+i）求年金額、支付期數、利率遞延年金現值終值與遞延期無關，只與A的個數有關現值：（1）P=A×（P/A，i，n-s） ×(P/F, i，s) （2）P0=Pn-Ps =A×（P/A，i，n)- A×（P/A，i，s)s：遞延期 n：A的個數求年金額、利率永續年金現值=年金額/折現率終值不