1、精選優質文檔-傾情為你奉上畢業設計（論文）開題報告設計（論文）題目: 院 系 名 稱: 經濟管理學院 專 業 班 級: 08-3 學 生 姓 名: 張 敏 導 師 姓 名: 陸云鶯 開 題 時 間: 指導委員會審查意見： 簽字： 年 月 日開題報告撰寫要求1. 課題研究目的和意義社會主義市場經濟從本質上說是市場經濟，市場經濟最本質的特點就是競爭。作為獨立的經濟利益主體，無論是企業還是個人，在自我發展過程中，都必然始終努力實現自身收益的最大化。由于收益取決于收入所得與成本費用兩方面，因此，要實現收益的最大化，就必須在盡可能多地獲取收入的同時，減少自己的成本費用支出。而作為經濟主體外部成本的稅收，

2、其數額的多少直接地影響著企業和個人的實際經濟收益。而依法納稅是每個納稅人應盡的義務，每個納稅人都應依照法律規定及時、足額地繳納稅款。如何實現稅額的最小化，已越來越為各類經濟主體所重視。因而，以實現經濟主體稅負最小化為目標的納稅籌劃也就應運而生。從目前的經濟發展情況來看，納稅籌劃作為企業一種理性的理財選擇已經越來越受到重視。納稅籌劃本身就是一種節稅活動。特別是，納稅籌劃的費用可以稅前扣除，而納稅籌劃所引起的任何稅收節省實際上都不用納稅，因為它們減少了應付稅款。隨著市場經濟體制改革進程的推進和全球經濟一體化趨勢的加強，中國的制造業市場呈現出前所未有的激烈競爭局面。作為經濟利益主體，追求自身利益最大

3、化是其根本的目標選擇，企業惟有在謀求自身最大化利益的同時，采取辦法降低成本，才能在激烈的市場競爭中保持生存優勢。企業所得稅作為目前世界也是我國稅收體系中最為復雜、最為具體的稅種之一，與企業經營效果、投資理財思路、收益分配辦法、政府政策運作等方面息息相關，具有極為廣闊的籌劃空間，一直是研究與關注的重點與熱點。企業所得稅作為國家參與企業利益分配的一個重要稅種，貫穿于企業財務決策始終，具有十分重要的影響。目前，對于企業所得稅納稅籌劃的學術研究頻頻見諸各種期刊，也有不少的公司和研究單位進行了大量卓有成效的籌劃工作。2. 文獻綜述（課題研究現狀及分析）；（1）國外的相關研究從納稅籌劃方法的發展來看，世界

4、上的納稅籌劃活動的實踐早于理論。真正意義上的通過合理又合法的納稅籌劃手段來節稅，最早產生于近再年的西方國家。作為維護企業自身權利的合法手段，納稅籌劃在西方國家同樣經歷了被排斥、否定到認可、接受的過程，直到20世紀30年代后，才得到西方國家法律界認同。由于對企業稅務籌劃的研究已有近百年的歷史，因此，現令西方國家形成了一些成熟的理論和操作方法。早在20世紀30年代，納稅籌劃在英國就被社會所關注和法律認可，隨后在各國中得到不斷完善和實際運用。納稅籌劃的理論體系也在不斷發展和完善，面對社會化的犬生產和強益擴大的世界市場，各國的稅收制度越來越復雜，越來越嚴密，僅靠納稅人自身進行納稅籌劃已經不能滿足要求，

5、因而作為第三產業的稅務代理便應運而生。美國的納稅籌劃，在20世紀70年代術80年代初經歷商通貨膨脹率和離利率以前，既得不到納稅人的足夠重視，也得不到政府部門的重視。大多數法學院對它很不注意，會計學院經常給予最超然的處理，在稅務文獻中也處于不重要的位置。高通貨膨脹率與高利率后，貨幣的時間價值開始受到極大的關注，納稅籌劃終于成為美國納稅中最重要的領域之一。納稅人及其稅務顧問開始在處理這類問題上變得糟明，他們很快了解到遞延確認收入或加速確認費用可以產生巨大的財務收益，在納稅籌劃的實踐中，開始認識到最少納稅原則和最遲納稅原則的重要性。盡管許多納稅人和稅務顧問相信這種時聞差異只能產生在一個年度里使用貨幣

6、的利益，然而，真正的利益在于該項目循環發生射，實質上獲得的利益將迸速大于在短期內使用資務的利益。自然，美國政府和財稅部門也意識到貨幣時間價值的重要性，并開始重視這些問題。國會愈來愈意識到稅務會計問題及其相關的巨大稅額收入，并積極地參與稅務會討的立法活動。涉及到r一泛的稅務會計問題的第一個立法法案是1984年的稅制改革法案。1986年稅制改革法案在稅務會計規定上作出了重大變動，包括限制收付實現制的使用范圍，大量修改了購買或制造存貨時的存貨成本計價規定，禁止許多情況下的壞帳準備的使用，并且大量修改了分期付款報告方法的應用。目前，國外納稅籌劃己經十分普遍企業尤其是大企業已形成了在財務決策活動中納稅籌

7、劃先行的習慣性做法。最近有關波音公司放棄經營了85年的大本營將總部撤離西雅圖的報道表明，節約稅金支出是其重要原因之一(西雅圖的所得稅為47普遍高于其它各州)。從中可以看出，納稅籌劃對公司重大決策的左右程度及公司對納稅籌劃的重視程度。成功的企業和個人應該是精明的納稅人，他們知道用智力賺取大量利潤，也憑借其智慧繳納少量的稅收。世界媒體大王魯珀特·默克多在英國的主要控股公司新聞投資公司，在過去11年中，共獲利近14億英鎊(約21億美元)，但其在英國繳納的公司所得稅凈額竟然為零，真是“絕頂精明”。這位年近七舒的商人，既精于經營，也精于納稅，是納稅籌劃的典范。納稅籌劃專業化趨勢愈來愈明顯。許多

8、企業、公司都聘用稅務顧問、稅務律師、審計師、會計師、國際金融顧問等高級專門人才從事納稅籌劃活動，以節約稅金支出。同時，也有眾多的會計師、律師和稅務師事務所紛紛開辟和發展有關納稅籌劃的咨詢和代理、業務。如日本有85以上的企業委托稅務師事務所代辦納稅事宜；美固約有50的企業其納稅事宜是委托稅務代理人代為辦理的；澳大利亞約有70以上的納稅人也是通過稅務代理人辦理涉稅事宜豹。隨著經濟全球化程度加深，面對目益復雜的國際稅收環境跨國納稅籌劃己成為當今跨國投資和經營中日益普遍的現象。如以生產拜用品聞名的聯合利華公司(Llnilever co)，其子公司遍布世界各地。面對若各個國家的復雜稅制，母公司聘用了45

9、名稅務高級專家進行納稅籌劃。公司的經理說，一年僅“節稅一項就給公司增加數以百萬美元的收入，增強了公司在世界市場上的競爭力。近年年，納稅籌劃活動領域的專業化現象越來越明顯。這種所謂的專業是指納稅籌劃人員專門為某特定經濟活動出謀劃策。如自20世紀末期，美國出現了專為金融工程進行納稅籌劃的金融工程師：余融工程指創新會融工具與會融手段的設計、開發與實施以及對金融問題給予創造性的解決。參與金融上程的人員稱為金融工程師，稅務人員必不可少。在美國金融領域為防止敵意接管、債券調換等純粹因為稅收利益所驅動的交易大量存在。許多國家的企業都設置了專門的稅務會計，在企業納稅籌劃中發揮著顯著作用。確定了稅務會計的職責：

10、一是根據稅收法規對應稅收入、可扣除項目、應稅利潤和應稅財產進行確認和計量，計算和繳納應交稅金，編制納稅申報表來滿足稅務機關等利益主體對稅務信息的要求。二是根據稅法和企業的發展計劃對稅金支出進行預測，對稅務活動進行合理籌劃，發揮稅務會計的融資作用，盡可熊使企業稅收負擔降到最低。隨著通貨膨脹和高利率的出現，企業管理者增強了貨幣的時間觀念，稅務會計研究重心轉移到第二職能，由于成效顯著，稅務會計得以迅速發展。國外較重視對經濟類人才的納稅籌劃知識教育和培訓。如在美國財會、管理等專業的學習中，一門必學的知識是學習怎樣才能減少繳納的稅金，即納稅籌劃。（2）國內的相關研究我國對納稅籌劃的認識和研究還處予剛起步

11、階段，但隨著我國稅收制度的日趨憲善，納稅籌劃將為越來越多的納稅人所接受。隨著1983年開始的稅制改革的不斷深入，稅務會計的研究也逐步出現。80年代主要巢中子利改稅、稅利分流對罔營T業企業財務會計的影響和變化的探討。鄧小平同志1992年南方講話和黨的十四大對稅收制度也相應提出新的要求，稅制的進步改革也在積極醞釀之中，會計界也有更多的人關注稅務會計的研究，出現了一些討論稅務會計模式和所得稅會計處理的文案。我國公開納稅籌劃理論研究和實務運作也從90年代后半期開始。中國稅務報社籌劃周刊主編趙連志先生在他主編的稅收籌劃操作實務中國稅務報社籌劃周刊主編趙連志先生在他主編的稅收籌劃操作實務中對稅收籌劃作了這

12、樣的定義：裁收籌劃指納稅人在稅法規定許可的范圍內，通過對經營、投瓷、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節約稅收成本的稅收收益。國家稅務總局稚研所燕亞光認為：“稅收籌劃是納稅人在法律許可的菹圍內，通過經營、投資、理財等事項的事先安排和籌劃，充分利用稅法所提供的一切優惠，從藤獲得最大的稅收利益。”楊崇才認為“稅收籌劃是納稅人為實現稅后收益最大化的財務目標，在稅法允許的范圍內以適應政府的稅收政策為前提，采用稅法所賦予的稅收優惠或選擇機會，對自身經營、投資、分配等財務活動進行科學、合理的事先規劃與安排，以達到少交稅款目的的一種經管活動。”余文聲在他的瓶著里認為納稅籌劃是企韭的一種璉財活動，是指納稅

13、人為實現經濟利益晟大化的目的，在國家法律允許的范圍內，對自己納稅事項進行系統安排，以獲得最大的經濟利益。納稅籌劃的內容包括避稅、節稅、規避“稅收陷阱”、轉嫁籌劃和實現涉稅零風險等五個方面。”綜合國內外學者的各種觀點，多數學者認為納稅籌劃是合法行為，但也有學者認為它是“利用稅收法律、法按、制度等的不健全”而規避法律的一種違法行為。目前，國內關于納稅籌劃的概念認為有廣義和狹義理解之分。廣義的看法有，張中秀認為稅收籌劃指一切利用合法和非違法手段進行的納稅方面的策劃和有利十納稅人的財務安排，主要包括非違法的避稅籌劃、合法的節稅籌劃與運用價格手段轉移稅負的轉嫁籌劃和涉稅零風險。天津財經大學蓋地(2002

14、)認為稅收籌劃包括節稅籌劃和避稅籌劃。狹義的納稅籌劃指企業合法的節稅籌劃。這種觀點不允許納稅人利用稅收政策法援的缺陷和漏洞來徽稅收籌劃，副把述背國家立法意圖，僵又不違反稅法的避稅手段排除在稅收籌劃的范圍之外。這是全闌注冊稅務師統考教材稅務代琿一書所采用的觀點，也是我醬稅務機關當前能接受的說法。本文采用狹義的納稅籌劃概念，認為納稅籌劃是企業財務管理的一個有機組成部分，貫穿于企業財務管理的傘過程，虛以符合國家立法精神為原則。無論站在哪個角度，避秘不應該成為企業納稅籌劃盼內容，理由如下：首先，從納稅的角度，避稅是利用稅法r的漏洞，曲解稅法，規避納稅義務，與崮家的謀稅意囂和政策導向是相背的，在實際工作

15、中是不為國家所允許和鼓勵的“。如國家稅務總局稅收科學研究所編著盼：2002中國稅收實務手冊認為“對于逃稅可以有兩種理解：一種是廣義的逃稅，指納稅人采用非法手段少交稅或不履行納稅義務的行為。一種是狹義靜逃秘，指納稅人采壤菲法手段少交秘或不履行納稅義務的行為通常認為，采用合法手段減輕稅負或不履行納稅義務的為 避稅，采用非法手段少交稅或不履行納稅義務的為逃稅。”納稅籌劃剛不僅僅翥眼于稅法上的考慮，更重要的是著眼企業的總體管理決策，臺乎立法精神和國家政策導向。如果將稅收籌劃與避稅等同起來，只會使納稅籌劃成為一個禁區不利予促進企業納稅籌劃活動的正常開展。其次，從企業與稅努機關關系的角度來說，稅務機關已成

16、為影響企業發展戰略環境豹一個非常重要的因素。目前，我國的國情是稅務機關在行毀執法上擁有較大的自由裁量權，雖然利用稅收法律條款中的漏洞能達到減稅的目的，弗且暫剛也不會受到稅務執法部門的責難。但是，企業一旦選擇避稅這種于段，其聲譽必定會影響，這樣也不會有利于企業的長遠發展。再次。從企業倫理的角度，隨著社會的不斷發展進步以及人們生活水平的提高社會對企業的倫理經營，即企業承擔的社會責任，要求越來越高。避稅雖然不違法，卻違背立法本意，有損社會的整體利益，企業要為之承擔社會責任。本文的研究對象是國有企業集團，其開展納稅籌劃的根本目的4i僅僅是少繳稅，而是結合國家宏觀經濟政策和稅收法律制度的規定，以納稅籌劃

17、來科學設計企業的內部管理架構，促進專業管理質量，加強內部橫向溝通，將企業自身改革發展的需要和貫徹國家產業政策有機統一起來。我國現階段企業納稅籌劃存在兩個最突出的問題：第一，納稅籌劃整體水半低。企業納稅籌劃水平可以從深度上劃分為二個層次；初級納稅籌劃僅立足于定性分析實現避免額外稅負；中級籌劃立足于定性分析與定量分析相結合，綜合考慮不同方案的稅負差別，選擇最佳經營決策，但該層次的定量分析僅限于簡單的定量分析方法；而高級籌劃指通過定性分析與深層次盼定量分析相結合實現企業整體稅負最低與利益最大化。從我國的現狀來看，水平低下是不容置疑的。其表現存：旨先，在財務管理活動中，我國不少企業根本沒有納稅籌劃活動

18、或籌劃不足，不但不能為企業爭取合法的稅收利益，還導致自身財務利益受損，承擔額外稅負的現象大量出現。其次，納稅籌劃是一項復雜、系統的專業性活動，具有較大的難度。我國企業對納稅籌劃這種全新的理財方法的原琿大都了解不透，使籌劃活動進行得過于簡單；企業對一些稅收優惠政策未能享受或享受不到位；納稅籌劃大多成為一種事后的行為，違背“籌劃性”原則；對單個稅種的籌劃有所關注而忽略了通盤考慮；對國家政策包括稅收政策的調整反映遲鈍等。第二，納稅籌劃受到4i合理對待。由于觀念的局限，企業開展的納稅籌劃活動經常遇到來自一些基層稅務執法機關的不理解、責難甚至處罰。一些守法的納稅人對此也心存疑慮，認為在納稅越多越關榮的大

19、氣候下，通過納稅籌劃減少納稅總是不光彩。一些稅務部門利用納稅人這種心理，當稅收任務完不成的時候，就由領導帶隊深入效益好的企業要求預繳或多繳，或將本應在當年抵退返還給企業的稅款挪到以后年度。在具體執法過程中，更是經常發生稅務人員不理解企業合理合法的納稅籌劃活動，否定、侵犯納稅人利益的現象。由于企業所得稅納稅籌劃在我國出現時間比較短，整體上研究尚處于初級階段，對企業所得稅納稅籌劃的系統理論與實務研究尚有待提升。本文正是基于這樣一種思考進行這方面研究探索，希冀通過眾人的共同努力推進我國企業所得稅納稅籌劃事業的發展。3. 基本內容、擬解決的主要問題；(1)基本內容摘要Abstract第1章 研究的目的

20、及選題意義 1.1目的及意義1.2國內外研究現狀第2章 企業所得稅納稅籌劃理論研究2，l 納稅籌劃的基本概念211納稅籌劃的含義212納稅籌劃的特點21，3納稅籌翔的原則22 企業所終稅納稅籌劃的操作平臺與技術手段221企業所得稅的基本概念222 企業所得稅納稅籌劃的操作平臺223企業所得稅納稅籌劃的技術手段23 企業所得稅納稅籌劃的績效評估24 國外企業所得稅納稅籌劃方法研究與借鑒第3章 制造業企業納稅籌劃環境及目標分析31公司基本情況32 公司納稅環境分析321公司所得稅政策322公司外部環境分析3. 2. 3公司內部環境分析33公司實施納稅籌劃的目標分析321獲取資金的時間價值322實現

21、涉稅零風險32. 3提高總體經濟效益3. 24維護自身合法權益第4章 制造業企業所得稅納稅籌劃問題及分析41公司企業所得稅納稅籌劃存在的問題42公司企業所礙稅納稅籌劃診峨分析43公司企業所繕稅納稅籌劃整合的要點44制造業企業所得稅納稅籌劃的評價與政策建議第5章 制造業企業所得稅納稅籌劃方案設計51籌資階段的納稅籌劃研究511資本結構的納稅籌劃512 租賃活動的稅收籌劃52 投資階段的納稅籌劃研究521投資區域選擇中的納稅籌劃522企業組織形式的納稅籌劃53 生產經營的納稅籌劃研究531固定赍產折舊的納稅籌劃532固定資產技術改造時機的納稅籌劃54 銷售階段的納稅籌劃研究55 產權重組階段納稅籌

22、弼研究551企業分立的納稅籌劃552企業合并的納稅籌劃553企業演算的納稅籌劃56制造業企業納稅籌劃方案設計應注意事項57制造業企業納稅籌劃外部前景結論致謝參考文獻(2)擬解決的主要問題通過對上述問題的分析研究制造企業所得稅納稅籌劃的目的與意義，以及給制造業企業帶來的影響，在納稅籌劃中出現的一些問題4. 技術路線或研究方法(1)規范分析與實證分析相結合的方法(2)采用理論與實踐相結合的研究方法論文采用規范理論研究和實證分析（案例述評，引用數據等）相結合的方法，遵守理論與實踐相結合的研究路線，運用一系列的演繹、歸納和推理，使得出的結論建立在較為堅實的基礎之上。5. 進度安排2011.11.15

23、2011.1.31 搜集整理文獻資料，提交論文大綱；2012.2.12012.2.27 根據任務書要求，完成開題報告；2012.2.282012.3.6 根據開題報告，準備開題答辯；2012.3.72012.5.8 按照大綱，完成論文初稿；2012.5.92012.6.20 修改、充實、完善論文初稿，按照學院論文規范完成論文；2012.6.212012.6.24 準備論文答辯。6. 主要參考文獻。1 國家財政文獻局1992，462】門玉鋒，彭新岸2003，1520參考文獻國際稅收辭匯(中文本)第3版北京；中圍財政經濟出版社稅會計算與納稅籌劃第1版。北京；企業管理出版社【31 Simon Jam

24、esChristopher Nobes，The Economics ofTaxation1998，32【4】WB WeigsRE WeigsAeeountion，1987，738【5】固云，徐蘼娟關于稅務籌劃的幾個基本瓣題武淡工址學院學援2002，flI 73776】6 Arthor YoungTaxation in HongKong1984。4477】女楊新美國聯邦稅務會計的基本概念及理論框架會計研究1994，犯1：59-63【8 高金平稅收籌劃謀略百篇第1版北京：中圈財政經濟出版社2002，1-89】吳升文稅務代理原理、實務、探索第1版北京；中國稅務出版社1997，505710】唐騰翔，唐

25、向稅收籌劃第1版北京：中國財政經濟出版杜，1994， 3-51 11蓋地+稅務籌劃第1版北京：高等教育出版社，2002，3410812】張中秀合法節稅為企業節省資金第l版北豪：中國人民大學出版社，2001，35【13】趔連志稅收籌翔操作實務第1版北京中國稅務出版社，2001，115118【14】燕業光納稅籌劃的理論探討及實踐應用中國稅務報200422【1 5l楊豢才稅務會計與納稅籌翊教程第l敝北京：經濟科學島版社，2001，22【16宋獻中+納稅籌劃與財務管理相關性分析第1版廣州：鼗南大學出版社，2002，20l-205【17】余文聲納稅籌劃技巧+第1版，廣州；廣東經濟出版社，2003，3【18蓋地稅收會計與納稅籌劃第2版，沈陽：東北財大出版社，2002，3419】國家稅務總局注冊稅務燼管璞中心稅收代理