1、精選優質文檔-傾情為你奉上第六章賬務處理程序 【回顧】第五章主要內容：一是賬簿的分類二是賬簿與賬戶關系（形式與內容）三是會計賬簿的基本內容、啟用和登記規則四是會計賬簿的格式和登記方法（日記賬、分類賬）五是對賬（賬賬、賬證、賬實）六是錯賬更正方法（劃線更正法、紅字更正法、補充登記法）七是結賬八是賬簿的更換與保管2010年考核5分。本章主要內容包括：一是記賬憑證處理程序。二是匯總記賬憑證賬務處理程序。三是科目匯總表賬務處理程序。 第一節賬務處理程序概述賬務處理程序，也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。包括：會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證

2、與賬簿之間的聯系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等。科學、合理地選擇適用于本單位的賬務處理程序，對于提高會計核算工作效率，保證會計核算工作質量，有效地組織會計核算具有重要意義。在我國，常用的賬務處理程序主要有：1.記賬憑證賬務處理程序；2.匯總記賬憑證賬務處理程序；3.科目匯總表賬務處理程序。上述三種財務處理程序的主要不同之處在于：登記總分類賬的依據和程序不同；其他程序基本相同，包括：編匯總原始憑證、記賬憑證，登日記賬、明細賬，賬賬核對，編報表。 【例題·多選題】（2010年）賬務處理程序是指（）的結合方式。A.會計報表B.會計賬

3、簿C.會計憑證D.原始憑證正確答案ABC答案解析賬務處理程序是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。【例題·單選題】下列不是常用的賬務處理程序的是（）。A.原始憑證賬務處理程序B.記賬憑證賬務處理程序C.匯總記賬憑證賬務處理程序D.科目匯總表賬務處理程序正確答案A【例題·判斷題】編制會計報表是企業賬務處理程序的組成部分。 （） 正確答案【例題·單選題】不同賬務處理程序的主要區別在于（）。A.登記總分類賬戶的依據不同B.會計憑證的傳遞方法不同C.登記明細分類賬戶的依據不同D.會計分工不同正確答案A 第二節記賬憑證賬務處理程序（一）基本內容記賬憑證賬務處理程序是

4、指對發生的經濟業務事項，都要根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據每一張記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序。其特點是直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最基本的賬務處理程序。其一般編制步驟是：1.根據原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3.根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；5.根據記賬憑證逐筆登記總分類賬；6.期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；7.期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。（二）

5、優缺點及適用范圍優點：直接根據記賬憑證登記總賬，簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經濟業務的發生情況。缺點：登記總分類賬的工作量較大。對于經濟業務較多，經營規模較大的企業，總分類賬的登記工作過于繁重。適用范圍：規模較小、經濟業務量較少、憑證不多的單位。【例題·判斷題】（2010年）記賬憑證賬務處理程序，適用于規模較大的經濟業務較復雜的企業。（）正確答案×答案解析記賬憑證賬務處理程序適用于規模小、業務量少、憑證不多的企業。 第三節匯總記賬憑證賬務處理程序（一）基本內容匯總記賬憑證賬務處理程序是根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據記賬憑證分類編制匯總收款憑

6、證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。其特點是：定期根據記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據匯總記賬憑證登記總分類賬。在這一程序中，除設置收款憑證、付款憑證和轉賬憑證外，還應設置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，賬簿的設置與記賬憑證賬務處理程序基本相同。其一般編制步驟是：1.根據原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3.根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；5.根據各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證；6

7、.根據各種匯總記賬憑證登記總分類賬；7.期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；8.期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。（二）優缺點及適用范圍優點：減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應關系。缺點：按每一貸方科目編制匯總轉賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大。適用范圍：規模較大、交易或事項較多，特別是轉賬業務少而收、付款業務較多的單位。【例題·單選題】（2010年）匯總記賬憑證賬務處理程序的特點是根據（）登記總賬。A.記賬憑證B.匯總記賬憑證C.科目匯總表D.多欄式日記賬正

8、確答案B答案解析匯總記賬憑證賬務處理程序是根據匯總記賬憑證登記總賬。【例題·判斷題】（2010年）采用匯總記賬憑證賬務處理程序增加了填制匯總記賬憑證的工作程序，增加了總賬的登記工作量。（）正確答案×答案解析采用匯總記賬憑證賬務處理程序增加了填制匯總記賬憑證的工作程序，但是減少了總賬的登記工作量。 第四節科目匯總表賬務處理程序（一）基本內容科目匯總表賬務處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序，它是根據記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。科目匯總表是根據記賬憑證匯總而成的。其特點是編制科目匯總表并據以登記總分類賬。其記賬憑證、賬簿的設置與

9、記賬憑證賬務處理程序基本相同。科目匯總表匯總方式可分為兩種：1.全部匯總2.分類匯總科目匯總表的作用與匯總記賬憑證相似，但它們的結構不同，填制的方法也不相同。匯總記賬憑證是以每一賬戶的借方（或貸方）分別按相對應的借方（或貸方）賬戶匯總一定時期內的借貸方發生額；科目匯總表則定期匯總每一賬戶的本期借、貸方發生額，并不按對應賬戶匯總。因此，匯總記賬憑證能夠反映各賬戶之間的對應關系，而科目匯總表不能反映賬戶之間的對應關系。科目匯總表賬務處理程序的一般編制步驟是：1.根據原始憑證編制匯總原始憑證；2.根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3.根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；

10、4.根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；5.根據各種記賬憑證編制科目匯總表；6.根據科目匯總表登記總分類賬；7.期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；8.期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。注意：1.對于3種賬務處理程序來說，編匯總原始憑證都不是必須的，即可編可不編；2.編資產負債表和利潤表只依據總分類賬和明細分類賬的記錄。（二）科目匯總表賬務處理程序舉例表1科目匯總表110日發生額1120日發生額2131日發生額本月發生額賬頁借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方庫存現金1000016001000100011600略銀

11、行存款32000600038000其他應收款10000100001000010000原材料320008000320008000庫存商品6000060000應交稅費91209120本年利潤8572085720生產成本80008000主營業務收入主營業務成本60000600006000060000營業稅金及附加3000300030003000銷售費用1600160016001600管理費用11400114001140011400財務費用3600360036003600所得稅費用61200612061206120合計96009600科目匯總表只反映各個會計科目的借方本期發生額和貸方本期發生額，不反映

12、各個會計科目的對應關系。表2總分類賬會計科目：庫存現金2010年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號31月初余額借1200010科匯1110日發生額10000借200020科匯11120日發生額1600借40031科匯12131日發生額1000借140031本月合計100011600借1400（三）優缺點及適用范圍優點：可以簡化總分類賬的登記工作，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。缺點：科目匯總表不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目。適用范圍：范圍較廣，特別適用于規模大、經濟量多的大、中型企業。【例題·單選題】（2010年）（）不能反映各科目的對應關系，

13、不便于分析和檢查經濟業務的來龍去脈，不便于查對賬目。A.記賬憑證賬務處理程序B.匯總記賬憑證賬務處理程序C.日記總賬賬務處理程序D.科目匯總表賬務處理程序正確答案D答案解析科目匯總表賬務處理程序的缺點是不能反映各科目的對應關系，不便于分析和檢查經濟業務的來龍去脈，不便于查對賬目。賬務處理程序對比表記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序1.優點簡單明了，總分類賬可以較詳細地反映經濟業務的發生情況減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應關系可以簡化總分類賬的登記工作，并可做到試算平衡2.缺點登記總分類賬的工作量較大不利于日常分工，當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬

14、憑證的工作量較大不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目3.適用范圍規模較小、經濟業務量較少、憑證不多的單位規模較大、交易或事項較多，特別是轉賬業務少而收、付款業務較多的單位范圍較廣，特別適用于規模大、經濟量多的大、中型企業。4.登總賬的依據依據記賬憑證逐筆登依據匯總記賬憑證登依據科目匯總表登【例題·判斷題】科目匯總表賬務處理程序，是以科目匯總表作為登記總賬和明細賬的依據。（）正確答案×【例題·單選題】直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬的賬務處理程序是（）。A.記賬憑證賬務處理程序 B.匯總記賬憑證賬務處理程序C.科目匯總表賬務處理程序 D.日記總賬賬務處理程序正確答案A【例題·多選題】記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序應共同遵循的程序有（）。A.根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬B.期末，庫存現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額