1、企業所得稅計算題 一、某外國公司實際管理機構不在中國境內，也未在中國設立機構場所，2021年從中國境內某企業獲得專有技術使用權轉讓收入200萬元，該技術的本錢80萬元，從外商投資企業取得稅后利潤300萬元，適用稅率10%，此外轉讓其在中國境內的房屋一棟，轉讓收入3000萬元，原值1000萬元，已提折舊600萬元。計算該外國公司應當繳納的企業所得稅。答：自2021年起，外國企業從外商投資企業取得的稅后利潤不再免征所得稅，應當繳納10%的預提所得稅，取得的利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。預提所得稅=200

2、+300+3000-400×10%=310萬元。 二、某企業2021年全年取得銷售收入為3000萬元，取得租金收入50萬元；銷售本錢、銷售費用、管理費用共計2800萬元；“營業外支出中列支35萬元，其中，通過希望工程基金委員會向某災區捐款10萬元，直接向某困難地區捐贈5萬元，非廣告性贊助20萬元。計算：該企業全年應繳納多少企業所得稅？答：1會計利潤=3000+50-2800-35=215萬元2公益性捐贈扣除限額=215×12%=25.8萬元大于10萬元，公益性捐贈的局部可以據實扣除。3直接捐贈不得扣除，納稅調增5萬元；4非廣告性贊助支出20萬元需要做納稅調增。5應

3、納稅所得額=215+5+20=240萬元6應納所得稅額=240×25%=60萬元 三、某中型工業企業執行現行財會制度和稅收法規，2021年企業會計報表利潤為200000元，未作任何工程調整，已按25%的所得稅率計算繳納所得稅50000元。稅務檢查人員對該企業進行所得稅納稅審查，經查閱有關賬證資料，發現如下問題：1企業2021年度有正式職工100人，實際列支工資、津貼、補貼、獎金為1200000元；2企業“長期借款賬戶中記載：年初向中國銀行借款100000元，年利率為5%；向其他企業借周轉金200000元，年利率10%，上述借款均用于生產經營；3全年銷售收入60000000元

4、，企業列支業務招待費250000元；4該企業2021年在稅前共計提取并發生職工福利費168000元，計提了工會經費24000元，計提了教育經費38000元；52008年6月5日“管理費用科目列支廠部辦公室使用的空調器一臺，價款6000元折舊年限按6年計算，不考慮殘值；6年末“應收賬款借方余額1500000元，“壞賬準備科目貸方余額6000元該企業壞賬核算采用備抵法，按3%提取壞賬準備金；7其他經核實均無問題，符合現行會計制度及稅法規定。要求：1扼要指出存在的問題；2計算應補企業所得稅額；答、1存在的問題：向其他企業借款的利息支出超過按中國銀行金融企業同期同類貸款利率計算的利息支出局部在稅前扣除

5、。實施條例38條業務招待費扣除超規定標準。計提工會經費未撥繳不得稅前扣除實施條例41條；計提教育經費未發生支出不得稅前扣除。實施條例42條固定資產直接列入管理費用，未通過計體提折舊攤銷，稅前多列支費用提取壞賬準備金按計提，不得扣除。 2不得稅前扣除利息支出200000×10510000元不得稅前扣除業務招待費=250000150000=100000元業務招待費扣除限額150000元60000000×5300000250000×60%=150000不得稅前扣除工會經費和教育經費240003800062000元不得稅前扣除管理費用中固定資產局部=60006000/(6

6、×12)×65500元轉回壞賬準備金=(1500000×3%-6000)-1500元？ 四、新華化工機械制造居民企業于2007年1月注冊成立進行生產經營，系增值稅一般納稅人，該企業采用?企業會計制度?進行會計核算。2007年應納稅所得額為-50萬元。2021年度生產經營情況如下：1銷售產品取得不含稅收入9000萬元；從事符合條件的環境保護工程的收入為1000萬元第一年取得該工程收入。22021年利潤表反映的內容如下：1產品銷售本錢4500萬元；從事符合條件的環境保護工程的本錢為500萬元2銷售稅金及附加200萬元；從事符合條件的環境保護工程的稅金及附加5

7、0萬元3銷售費用2000萬元其中廣告費200萬元；財務費用200萬元4投資收益50萬元投資非上市公司的股權投資按權益法確認的投資收益40萬元，國債持有期間的利息收入10萬元；5管理費用1200萬元其中業務招待費85萬元；新產品研究開發費30萬元；6營業外支出800萬元其中通過省教育廳捐贈給某高校100萬元，非廣告性贊助支出50萬元，存貨盤虧損失50萬元。3全年提取并實際支付工資支出共計1000萬元其中符合條件的環境保護工程工資100萬元，職工工會經費、職工教育經費分別按工資總額的2、2.5的比例提取。4全年列支職工福利性支出120萬元，職工教育費支出15萬元，撥繳工會經費20萬元。5假設除資料

8、所給內容外，無其他納稅調整事項；從事符合條件的環境保護工程的能夠單獨核算期間費用按照銷售收入在化工產品和環境保護工程之間進行分配要求：計算新華公司2021年應繳納的企業所得稅。答：12021年利潤總額900010004500500200505020002001200800 60022021年收入總額900010001010010其中：免稅收入1032021年各項扣除     一般工程     環保工程1本錢         &

9、#160;        4500          500       合計50002銷售稅金及附加         200           50    

10、   合計 2503期間費用              3028.5        336.5      合計3365其中：銷售費用 2000 廣告費在銷售營業收入15據實扣除財務費用  200管理費用 1200351165業務招待費限額5010000×55085×6051期間費用分配率200020

11、01165÷90001000×10033.654營業外支出 8001007250722公益性捐贈支出扣除限額600×12725工資三項經費調整        9           1          合計10其中：教育經費調整25151042021年應納稅所得額1001010500025033657221

12、030×50加計扣除5007年虧損100009285155060852021年應納所得稅額608×25100050050336.51×2515228.625123.375萬元 五、某市一家機械制造企業，2021年實現稅前收入總額2000萬元其中包括產品銷售收入1800萬元、購置國庫券利息收入200萬元，發生各項本錢費用共計1000萬元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬元、業務招待費100萬元，職工福利費50萬元，職工教育經費2萬元，工會經費10萬元，稅收滯納金10萬元，提取的各項準備金支出100萬元。另外，企業當年購置環境保護專用設備500萬元，購置

13、完畢即投入使用。問：這家企業當年應納的企業所得稅額是多少假定企業以前年度無未彌補虧損？答：12021年利潤總額20001000100022021年收入總額2000其中：免稅收入20032021年各項扣除調整數1業務招待費超支額10091業務招待費限額91800×59100×60602工資三項經費調整額5010200×14%2%283提取準備金支出調整100稅收滯納金調整1042021年應納稅所得額20002001000(912810010)102952021年應納所得稅額1029×25500×10257.2550207.25萬元 六、

14、長城機械股份工業企業為增值稅一般納稅人，注冊資本2500萬元，2021年全年職工平均人數90人， 2007年稅務機關審核的虧損110萬元。2008年12月31日公司總賬及明細賬資料如下：2021年實現產品銷售收入2800萬元，出租固定資產收入200萬；產品銷售本錢1900萬元；管理費用300萬其中列支業務招待費50萬，新技術研究開發費用100萬元；財務費用200萬元其中向其它企業借款500萬元，支付利息40萬元，同期銀行的貸款利率為5%；銷售費用500萬元其中列支廣告費480萬，試計算2021年長城機械股份應繳納多少企業所得稅？計算過程： 會計利潤=2800+200190030020

15、0500=100萬元。1、  業務招待費超支=502800+200X5/1000=35萬元，應調增所得額35萬元。2、  新技術研究開發費用100萬元，應加計扣除=100X50%=50萬元，應調減所得額50萬元。3、  財務費用中利息超支=40萬元500X5%=15萬元，應調增所得額15萬元。4、  銷售費用超支廣告費=4802800+200X15%=30萬元，應調增所得額30萬元。5、  應納稅所得額=100+3550+15+30110=20萬元6、  應納所得稅額=20X20%=4萬元。注意此題目符合小型微利企業的條件 

16、七、某資源綜合利用企業，以<資源綜合利用企業所得稅優惠目錄>規定的資源為主要材料生產產品,2021年實現產品銷售收入5000萬元，接受捐贈收入200萬；產品銷售本錢3000萬元；管理費用500萬其中列支業務招待費100萬，殘計人員工資費用100萬元；財務費用300萬元；銷售費用200萬元；營業外支出300萬元通過公益組織對外捐贈200萬，直接向某小學捐贈30萬元。試計算2021年該資源綜合利用企業應繳納多少企業所得稅？計算過程： 1、會計利潤=5000+2003000500300200300=900萬元。2、業務招待費超支=1005000X5/1000=75萬元，應調增所

17、得額75萬元。3、殘計人員工資費用100萬元，應加計扣除=100X100%=100萬元，應調減所得額100萬元。4、通過公益組織對外捐贈超支=200900X12%=92萬元，應調增所得額92萬元。直接向某小學捐贈30萬元不能在稅前扣除，應調增所得額30萬元。對外捐贈合計應調增所得額122萬元5、應納稅所得額=5000X90%+2003000500300200300+75100+122=47004300+97=497萬元6、應納所得稅額497X25%=124.25萬元。注意本企業是資源綜合利用企業,按新企業所得稅法規定在計算應納稅所得額, 實現產品銷售收入按90%計算. 八、2021年

18、某農墾企業銷售本企業自己生產農產品,實現產品銷售所得810萬元(其中棉花銷售所得為200萬元,中藥材銷售所得為50萬元, 牲畜、家禽銷售所得為100萬元,遠洋捕撈產品銷售所得為80萬元,花卉銷售所得為20萬元, 茶及其它飲料作物銷售所得為100萬元,香料銷售所得為60萬元, 內陸養殖所得為200萬元 )；  農產品初加工所得50萬元；農技推廣和農機作業所得20萬；財政撥款1000萬元；接收捐贈收入500萬元；試計算2021年該農墾企業企業應繳納多少企業所得稅？計算過程：  免稅收入工程：棉花銷售所得、中藥材銷售所得、牲畜、家禽銷售所得、遠洋捕撈產品銷售所得、農產品加工所得、

19、農技推廣和農機作業所得。減半征稅收入工程：花卉銷售所得、茶及其它飲料作物銷售所得、內陸養殖所得。不征稅收入工程：財政撥款。全額征稅收入工程：接收捐贈收入。應納稅所得額=20+100+60+200X50%+500=690萬元應納所得稅額=390X25%=172.5萬元 九、某高新技術企業從事軟件開發符合國家的高新技術企業認定標準。2008年12月31日公司財務會計報表實現產品銷售收入2800萬元，出租固定資產收入200萬元；從事技術轉讓所得800萬假定應列為營業外收入；產品銷售本錢1500萬元；管理費用600萬其中列支業務招待費55萬，新技術研究開發費用200萬元；財務費用200萬元其

20、中列支在建工程利息50萬元；銷售費用800萬元其中列支廣告費500萬，試計算2021年高新技術企業應繳納多少企業所得稅？會計利潤=2800+200+8001500600200800=700萬元。1、  業務招待費超支=552800+200X5/1000=40萬元，應調增所得額40萬元。2、  新技術研究開發費用200萬元，應加計扣除=200X50%=100萬元，應調減所得額100萬元。3、  財務費用中列支在建建工程利息50萬元，此利息屬資本化支出，應調增所得額50萬元。4、  銷售費用超支廣告費=5002800+200X15%=50萬元，應調增所得額5

21、0萬元。5、  技術轉讓收入800萬元，按新企業所得稅法500萬元以下的免征，500萬元以上局部的減半征收。6、  應納稅所得額=2800+200+800-500 X50%1500600+40100200+50800+50=90萬元7、  應納所得稅額=90X15%=13.5萬元。注意此題新技術企業稅率為了15% 十、某市星夜娛樂公司，2021年度經營情況如下：1全年歌舞廳取得收入630萬元、與歌舞廳相關的煙酒飲料收入200萬元，下半年開業的臺球館和保齡球館取得收入320萬元。2全年從被投資公司分回股息收入20萬元居民企業；購置國債取得利息收入10萬元，

22、購置國家發行的金融債券取得利息收入l5萬元。3全年發生經營本錢250萬元、經營費用120萬元、管理費用200萬元其中含業務招待費用20萬元。4經有關部門批準向職工集資100萬元，用于彌補經營資金缺乏，集資期限10個月，支付利息8萬元。假定同期銀行貸款年利率為6%5公司全年有職工150人含福利人員10人，實發工資總額300萬元前述第3條的本錢、費用中不含工資及工資附加“三費，并按實發工資總額計算提取和發放了職工工會經費6萬元、職工福利費42萬元、職工教育經費7.5萬元福利人員年人均工資為2萬元。6發生意外事故原材料損失16萬元，當年取得保險公司賠償款8萬元。  根據以上資料計算這家企業

23、當年應納的企業所得稅是多少？計算過程:1、  公司全年應繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加630+200×20%+320×5%×1+7%+3%200.2萬元2、  可以稅前扣除的業務招待費用和利息費用630+200+320×55.75萬元應調增所得額為205.75=14.25萬元3、  可以稅前扣除的利息費用=100×6%÷12×105萬元4、  可以扣除的工資和三費300+6+42+7.5=355.50萬元,按新稅法含福利人員工資計入生產本錢,因此可以在稅前列支.5、 

24、 應納稅所得額=630+200+320+15-200.2-250-120200+14.25-5-355.50-8=40.55萬元6、  應納稅額40.55×25%10.13175萬元 十一、某市一家用空調內資生產企業為增值稅一般納稅人。注冊資本6000萬元，職工人數1000人，2021年度有關生產經營業務如下：1全年實際占地共計60000平方米，其中廠房占地50000平方米，辦公樓占地4000平方米，醫務室占地1000平方米，幼兒園占地2000平方米，廠區內道路及綠化占地3000平方米。2銷售空調取得收入15000萬元不含稅價格；購進原材料取得增值稅專發票，注明購

25、貨金額6000萬元、進項稅額1020萬元；支付購進原材料的運輸費用200萬元、裝卸費和保險費50萬元，均取得運輸公司及其他單位開具的運費發票或普通發票。購銷貨物及相關費用的票據均通過主管稅務機關的認證。除增值稅、城市維護建設稅和教育費附加、土地使用稅該企業無其它稅金。3產品銷售本錢為8000萬元；銷售費用2500萬元，其中含廣告費用2300萬元；財務費用、管理費用共計2300萬元財務費用中含向關聯企業借款4000萬元所支付的年利息費用240萬元，管理費用中不含城鎮土地使用稅。4計入本錢、費用中的實發工資總額1500萬元，并按實發工資總額和規定的比例計算提取和發放了職工工會經費、職工福利費和職工

26、教育經費300萬元。取得了繳納工會會費的相關票據。53月份該企業購進機器設備一臺并于當月投入使用，取得增值稅專用發票，注明價款30萬元、增值稅5.1萬元，企業自己負擔的保險費和安裝調試費4.9萬元，該臺設備企業全年計提的折舊費7.6萬元已列入產品銷售本錢中。按照稅法規定，該設備應采用直線折舊法，期限為10年，殘值率為5%。  根據以上資料計算這家企業當年應納的企業所得稅是多少？計算過程:1、  該企業2021年度應繳納城鎮土地使用稅60000-1000-2000×4元22.8萬元2、  該企業 2006年度應繳納增值稅15000×17%1020

27、+200×7%1516萬元該企業2006年度應繳納城市維護建設稅和教育費附加1516×7%+3%151.6萬元3、廣告費用超支=230015000X15%=50萬元，應調增所得額50萬元。4、利息費用扣除限額6000×50%×6%180萬元，實際發生240萬元，應調增所得額60萬元。5、工資和“三費稅前可以扣除額1500×1+14%+2.5%+2%1777.5萬元應調增所得額22.5萬元6、新購機器設備按稅法規定應計提折舊30+5.1+4.9×1-5%÷10÷12×92.85萬元，企業計提7.6萬元，所以

28、應調增所得額7.6-2.854.75萬元7、應納稅所得額=1500080002500+502300+60+22.522.8(土地使用稅 ) 151.6(城建、教附 ) +4.75 =2162.85萬元應納所得稅額=2162.85X25%=540.7125萬元 十二、國內一居民企業法2021年度收入總額1000萬元，其中國債利息收入50萬元，從境內其它投資企業取得的稅后投資所得為100萬元。可稅前扣除的本錢為550萬元，可彌補的以前虧損為60萬元。該企業的適用稅率為25%，該企業為?新企業所得稅法?公布前成立的老企業且為生產性外商投資企業，2021年處于減半征收期。此外，該企業2021購置節能節水設備100萬元，符合從當期應納稅所額中抵免。    根據以上資料計算這家企業當年應納的企業所得稅是多少？計算過程:：應納的企業所得稅=10001005055060X25% X50%100X10%=20萬元此題享受過渡期稅收優惠，減半征收優惠政策仍然有效，因特別注意。&