1、第三節第三節 轉移性支出轉移性支出 主要內容主要內容一、轉移性支出概述二、社會保障支出三、財政補貼支出四、稅收支出一、一、 社會保障支出社會保障支出（一）社會保障制度（一）社會保障制度1.1.社會保障制度定義社會保障制度定義社會保障制度是以政府為主體，依據法律規定，通過國民收入再分配，對喪失勞動能力、失去就業機會和遇到不幸事故或由于其它原因而陷入貧困的人提供基本的生活保障，以保證勞動力再生產、社會安定和經濟穩定增長。2.社會保障制度的內涵1. 社會保障制度的主體：政府。從其產生的社會歷史背景來看。2. 社會保障制度的依據：國家有關社會保障法律法規3. 社會保障制度的性質：國民收入再分配4. 社

2、會保障制度的對象：喪失勞動能力、失去就業機會和遇到不幸事故或國為其他原因而貧困的人5. 社會保障制度的標準：提供基本的生活保障6. 社會保障制度的目的：保證勞動力再生產、社會安定和經濟穩定增長3.3.社會保障制度的基本特征社會保障制度的基本特征普遍性福利性強制性互濟性4.4.社會保障制度的社會經濟意義社會保障制度的社會經濟意義是社會運行的“安全網”是經濟運行的“減震器”是建立現代企業制度基本要求（二）社會保障制度體系（二）社會保障制度體系1.社會保障制度的基本框架（1）社會保險社會保障制度的基本綱領（養老社會保險、醫療社會保險、失業社會保險、生育社會保險、工傷社會保險）（2）社會救助社會保障制

3、度的最低綱領。（3）社會福利社會保障制度的最高綱領。（4）社會優撫社會保障制度的特殊綱領。 2.社會保障制度的模式（1）社會保險型（2）國家福利型（3）個人儲蓄型（4）國家保險型3.社會保障資金的籌措社會保障資金的籌措 社會救助、社會福利、社會優撫的資金籌措資金直接來源于政府的一般稅收收入，而支出項目則列入政府的一般經費預算，并通過政府的有關管理部門將補助金轉移到受助人手中。 社會保險的資金籌措（1）現收現付制（2）基金積累制（3）部分積累制（三）我國現行社會保險制度分析（三）我國現行社會保險制度分析1.1.養老社會保險。養老社會保險。城鎮職工基本養老保險。城鎮職工基本養老保險。資金籌集資金籌

4、集：個人每月按照本人工資8%比例繳費；單位按照不超過工資總額20%比例繳費。政府適當補助。賬戶設置：賬戶設置：個人繳費進入個人賬戶；企業繳費進入統籌基金賬戶。基金支付：基金支付：新人新辦法（1997年以后上班）：每月個人賬戶養老金=個人賬戶養老金本息余額/120；基礎養老金由統籌基金支付=社會平均工資的20%。附：“老人老辦法，中人過渡辦法，新人新辦法”。農村養老保險、城鎮居民養老保險。 2.醫療社會保險醫療社會保險城鎮職工基本醫療保險城鎮職工基本醫療保險繳費：繳費：職工按照本人工資2%比例繳費；企業按照工資總額6%比例繳費。賬戶：賬戶：個人繳費的全部，企業繳費的30%部分。合計占繳費工資的3

5、.8%，進入個人賬戶；企業繳費的70%部分進入統籌基金賬戶。基金支付：基金支付：個人賬戶醫療卡門診（定點藥店買藥）看小病；統籌基金統籌區域內集體使用住院看大病附：傳統三位一體（公費醫療、勞保醫療、合作醫療）；現代三位一體（城鎮職工基本醫療保險、城鎮居民醫療保險、新農合）3.失業社會保險繳費及基金管理：個人按照本人工資1%比例繳費；企業按照2%比例繳費。統一實行社會統籌管理。支付期限：累計繳費時間滿1年不足5年的，最長能夠領取12個月的失業保險金；累計繳費時間滿5年不足10年的，最長能夠領取18個月的失業保險金；累計繳費時間10年以上的，最長能夠領取24個月的失業保險金。待遇：第1-12月，上限

6、（最低工資標準）；下限（最低生活保障線）；第13-24月，為前一階段的80%。4.工傷社會保險（1）工傷：因工作原因負傷。工傷事故；職業病（2）工傷保險原則：雇員不繳費；無過錯責任；待遇優厚（3）行業差別費率+企業浮動費率5.生育保險（1） 時間。產假（90天）、育兒假。單位支付工資。（2）資金。1%費率，生育保險待遇。（3）工作照顧。孕期、哺乳期二、二、 財政補貼財政補貼 （一）概念 財政補貼是國家為了某種特定需要而向企業或居民個人提供的無償補助，是把納稅人的一部分收入無償轉移給補貼領受者，是財政支出中轉移性支出的一種，是調節經濟的重要手段之一， 影響產品和勞務的相對價格的轉移支出。（二）財

7、政補貼存在的必要性（二）財政補貼存在的必要性1.存在的外部效益越大，補貼的必要性越大；2.自然壟斷產品采用邊際成本定價時，需要對生產者的虧損額進行補貼；3.市場價格需要穩定的產品如農產品，政府可以通過補貼維持其價格穩定性；4.改革時期，穩定社會的需要。（三）財政補貼的經濟影響（三）財政補貼的經濟影響對消費的影響對生產的影響對物價的影響對經濟運行總體的影響 （四）財政補貼的主要形式（四）財政補貼的主要形式1.貨幣補貼：國家用貨幣支付的財政補貼。從消費者角度出發，貨幣補貼分為顯性貨幣補貼和隱性貨幣補貼，在我國又稱為明補和暗補。（1）顯性貨幣補貼（明補）是政府給予消費者一筆貨幣補貼，其效果是增加了消

8、費者的收入（2）隱性貨幣補貼（暗補）是指沒有數量限制的對于生產者的補貼，即政府給予生產者一定的補貼，同時一般還要配以一定的強制措施，強制其以較低的價格出售產品，從而使消費者獲益。2.實物補貼：國家用實物支付給受益者補貼（五）財政補貼的主要內容（五）財政補貼的主要內容1.價格補貼：使國家為了穩定市場物價、安定人民生活、發展生產和實現其它政策目標，對某些商品實行購銷價格倒掛或持平的價格政策，同時由財政對從事商品生產供銷的企業由此而產生的價差損失和虧損給予的補貼。包括：農副產品價格補貼、農業生產資料價格補貼、日用工業品價格補貼和工礦產品價格補貼。2.企業虧損補貼：國家在企業發生虧損的時候，為了維持企

9、業生存給予的補貼。企業虧損由政策性虧損和經營性虧損，政府對前者補貼。3.出口補貼：國家財政直接或間接給予出口商品生產者或出口商補貼，從而降低出口價格，增強出口產品競爭力。4.財政貼息：國家對使用某些規定用途的銀行貸款的企業，就其支付的貸款利息提供的補貼。 P98.我國財政補貼.分析表中數據變化的原因。（1）改革以來，我國逐漸放開價格，要求企業自主經營、自負盈虧，政策性虧損補貼（由于國家計劃定價原因造成的虧損）范圍與規模越來越小，對經營性虧損補貼逐步取消。因此補貼合計占財政總支出比重下降很快。（2）價格補貼是指在商品購銷倒掛的情況下對工商企業支付的補貼和購銷價格順掛情況下對消費者支付的提價補貼。

10、我國糧食企業等購銷倒掛現象隨著價格放開逐步取消，但是價格放開導致消費者負擔逐步上升，因此，改革過程中購銷價格順掛情況下對消費者支付的提價補貼在增加。因此價格補貼的絕對數增加。（3）由于經營性虧損補貼取消、政策性虧損補貼范圍縮小，所以企業虧損補貼絕對數下降。案例：舉個例子：計劃體制下，國家以較高價格收購糧食，然后以較低價格賣給消費者（購銷倒掛），等于政府暗中補貼了消費者，而消費者可能感覺不到這種補貼的存在，稱之為暗補；改革后，國家將糧食價格逐步放開，以市場定價，消費者購買的糧食價格上升，為了不使消費者利益受損，政府直接在城鎮職工工資中加入糧價補貼，消費者直接感覺到了這種補貼的存在，稱之為明補。三

11、、三、 稅收支出稅收支出（一）稅收支出的概念與分類（一）稅收支出的概念與分類1.稅收支出的概念 稅收支出是以特殊的法律條款規定的、給予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入，是政府的一種間接性支出，屬于財政補貼支出。2.稅收支出分類(1)照顧性稅收支出(2)刺激性稅收支出(二二)稅收支出的形式稅收支出的形式1稅收豁免:即稅法在規定應稅項目或所得的同時，對某些具有重要的社會經濟意義的項目或所得排除在計稅范圍之外。如所得稅的免除：某些特殊收入（國債利息、保險賠款等），獎金（政府頒發的科技、教育、文化、體育獎金等），補貼（政府津貼、助學金、生活補助等）。3稅收抵免4優惠

12、稅率5延期納稅6盈虧相抵8. 退稅2稅前扣除即在所得稅制中規定對某些特殊生活開支以及為獲得收入而支出的“非業務費用” 形式的開支準予從應稅所得額中扣除。如某些保險（養老、醫療、失業保險等），捐贈（向慈善、教育、醫療機構捐增等），費用（技術開發費等）。3加速折舊即政府在規定普遍適用的折舊計提方法的同時，為鼓勵特定行業、部門的投資，允許某些納稅人或某類固定資產采用比正常折舊年限短的折舊方法。盈利企業可以憑此延期繳納所得稅，相當于從政府取得一筆無息貸款。4.盈虧相抵 即政府允許納稅人某一納稅年度的虧損沖抵以后年度的盈利，從而減少以后年度應納稅額，或是沖抵以前年度的盈余，從而可申請退還以前年度繳納的部

13、分或全部稅款。盈虧相抵對于風險性較大的投資企業具有明顯的激勵作用，但僅適用于公司所得稅。5.優惠稅率即政府為使某些特定集團（包括社會特定階層）或活動受益而在正常稅率表之外規定的較低稅率。優惠稅率可以分地區、行業、項目、產品、納稅人確定，適用范圍具有較強的伸縮性。 6.減稅 即政府通過規定減征比例對應納稅額打個折扣，納稅人只承擔應納稅額扣除上述折扣后的差額部分的稅負。這種方法既不改變正常稅制結構的稅基，也不改變既定稅率，便于解決征納過程中所出現的各種特殊情況。可以分地區、行業、項目、產品、納稅人確定。7.稅收抵免即在計算納稅人應繳稅款后，允許從中減除一定的數額。主要用于兩方面：一是投資抵免，是指政府允許納稅人在計繳所得稅前，將一定比例的設備費用在應納所得稅額中抵扣；二是境外稅收抵免，即居住國政府允許本國居民在境外繳納的所得稅、財產稅在本國的稅收中抵免。8.稅收饒讓如征收所得稅時對本國居民納稅人從外國獲得的減免稅視同已征稅款予以抵免。9.優惠退稅是指政府將納稅人已經繳納或實際承擔的稅款退還給規定的受益人。如再投資退稅、出口退稅。就再投資退稅而言，主要是為了鼓勵外國投資者將其分得的稅后利潤繼續在中國投資；就出口退稅而言，主要是作為對外貿易的一項促進措施。10.延期納稅在規定期限內可以無償占用應納稅款，相當于取得相應數額的無息貸款。在通貨膨脹的情況下，納稅人由此獲益更多。