1、2018年初級會計師考試會計實務 試題及答案【例題單選題】（2013年）資產負債表中作為流動負債列示的是（）。A.專項應付款B.長期借款C. 一年內到期的非流動負債D.應付債券【答案】C【解析】選項C是反映企業各種非流動負債在一年之內到期的金額，計入流動 負債中。【例題單選題】（2015年）以下屬于資產負債表非流動負債的是（）。A.預收賬款B.其他應付款C.應付股利D.遞延收益【答案】D【解析】選項ABC均屬于流動負債。【例題多選題】（2017）下列各項中，屬于企業流動資產的有（）。A.為交易目的而持有的資產B.預計自資產負債表日起一年內變現的資產C.自資產負債表日起一年內清償負債的能力不受限

2、制的現金D.預計在一個正常企業周期中變現的資產【答案】ABCD【解析】流動資產是指預計在一個正常營業周期中變現、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產負債表日起一年內（含一年）變現的資產，或者自資產負債表日起一年內交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金 等價物。【例題判斷題】（2015年）資產負債表中貨幣資金根據銀行存款、庫存現金和其他貨幣資金三個總賬科目余額填列。（）【答案】V【解析】貨幣資金=庫存現金+銀行存款+其他貨幣資金【例題多選題】（2016年）下列各項中，應填入資產負債表“貨幣資金”項目 的有（）。A.庫存現金B.銀行存款C.其他貨幣資金D.以公允價值計量且

3、其變動計入當期損益的金融資產【答案】ABC【解析】選項D應填入資產負債表的“以公允價值計量且其變動計入當期損益 的金融資產”項目。【例題多選題】（2012年）下列各項中，應在資產負債表“預付款項”項目列示 的有（）。A. “應付賬款”科目所屬明細賬科目的借方余額B. “應付賬款”科目所屬明細賬科目的貸方余額C. “預付賬款”科目所屬明細賬科目的借方余額D. “預付賬款”科目所屬明細賬科目的貸方余額【答案】AC【解析】資產負債表“預付款項”項目，應當根據“應付賬款”、“預付賬款” 等科目所屬明細科目期末借方余額合計填列，減去“壞賬準備”科目中有關預付賬 款計提的壞賬準備期末余額后的凈額填列。【例

4、題單選題】（2012年）2011年12月初某企業“應收賬款”科目借方余額為300萬元，相應的“壞賬準備”科目貸方余額為 20萬元，本月實際發生壞賬損失6 萬元。2011年12月31日經減值測試，該企業應補提壞賬準備11萬元。假定不考慮 其他因素，2011年12月31日該企業資產負債表“應收賬款”項目的金額為 （ ） 萬元。A.269 / I . B.274C.275 ,1 :D.280【答案】A【解析】應收賬款=（300-6）-（20+11-6）=269（萬元）I' jr'" 【例題單選題】（2016年）期末，某企業“預收賬款”科目所屬各明細科目借 方余額合計20萬元

5、，“應收賬款”科目借方余額合計60萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為30萬元，該企業資產負債表“應收賬款”項目期末余額為（）萬元。A.80B.30C.50D.60【答案】C【解析】“應收賬款”項目期末余額 =60+20-30=50（萬元）【例題判斷題】（2016年）資產負債表中“應付賬款”項目，應按“預付賬款” 明細科目貸方余額和“應付賬款”明細科目貸方余額之和填列。（）【答案】V【例題單選題】（2017年）2016年5月31日，某企業“應付賬款”總賬科目貸方余額為1250萬元，其中“應付賬款一甲公司”明細科目貸方余額為 1255萬元。“應付賬款一乙公司”明細科目借方余額為5萬元。“預付賬款”總

6、賬科目借方余額為5萬元，其中“預付賬款一丙公司”明細科目借方余額為 20萬元。“預付賬款一丁公司”明細科目貸方余額為 15萬元。不考慮其他因素，該企業 5月31日資產負債表中“預付款項”項目期末余額為（）萬元。-/ I .A.20B.25C.18.5D.23.5【答案】B【解析】“預付款項”根據“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬明細賬科目的期末借方余額合計數=5+20=25（萬元）。【例題單選題】（2017年）2016年12月31日，甲企業“預收賬款”總賬科目貸方余額為15萬元，其明細科目余額如下：“預收賬款一一乙企業”科目貸方余額為25萬元，“預收賬款一一丙企業”科目借方余額為 10萬元。不

7、考慮其他因素， 甲企業年末資產負債表中“預收款項”項目的期末余額為（）萬元。A.10B.15C.5D.25【答案】D【解析】“預收款項”項目應當根據“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各 明細科目的期末貸方余額合計數填列。本題中“預收賬款一一丙公司”是借方余額， 所以不需要考慮。所以預收款項期末應當填列的金額為 25萬元。【例題判斷題】（2017）資產負債表中“開發支出”項目應根據“研發支出” 科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列。（）【答案】V【例題判斷題】（2014年/2017年）企業一年內將到償還期的長期借款，應列入資產負債表長期借款項目。（）【答案】X【解析】反映企業各種非流動

8、負債在一年之內到期的金額，計入一年內到期的 非流動負債項目。【例題判斷題】（2014年）資產負債表中“長期待攤費用”項目應根據總賬余IJ. - 一 .額直接填列。（）【答案】X【解析】根據“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于一年內（含一年）攤銷的數額后分析填列。【例題多選題】（2014年）資產負債表中，根據總賬科目減去備抵賬戶差額填 列的是（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產（交易性金融資產）B.無形資產C.固定資產D.長期股權投資【答案】BCD【解析】選項A,交易性金融資產應該直接根據總賬科目余額填列。【例題單選題】（2017年）下列資產負債表項目中，應根據有關科目余額減

9、去 具備抵科目余額之后的凈額填列的是（）。A.固定資產B.開發支出C.長期待攤費用D.貨幣資金【答案】A【解析】選項B,應當根據“研發支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目 期末余額填列；選項C,應根據“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于一年內 （含 一年）攤銷的數額后的金額分析填列；選項D,應根據“庫存現金”、“銀行存款”、 “其他貨幣資金”、科目期末余額的合計數填列。【例題多選題】（2011年）下列會計科目中，期末余額應列入資產負債表“存貨”項目的有（）。A.庫存商品B.材料成本差異C.生產成本D.委托加工物資【答案】ABCD 【例題單選題】（2013年）2012年12月31日生產成本

10、借方余額500萬元，原材料借方余額300萬元，材料成本差異貸方余額20萬元，存貨跌價準備貸方余額10萬元，工程物資借方余額200萬元。資產負債表中“存貨”項目金額為（）萬元。A.970B.770C.780D.790【答案】B【解析】“存貨” =500+300-20-10=770（萬元），工程物資不是存貨的范疇，在 資產負債表中單獨列示。【例題單選題】（2015年）2014年12月31日，某企業“工程物資”科目的借 方余額為300萬元，“發出商品”科目的借方余額為 40萬元，“原材料”科目的借 方余額為70萬元。“材料成本差異”科目的借方余額為5萬元，不考慮其他因素，該企業12月31日資產負債表

11、中“存貨”項目的期末余額為（）萬元。A.115B.105JI.1| I I," _ jT'" I""" "二C.405D.365【答案】A【解析】“存貨”項目=40+70+5=115仃元）。【例題單選題】（2017年）某企業采用實際成本法核算存貨。年末結賬后，該 企業“原材料”科目借方余額為 80萬元，“工程物資”科目借方余額為 16萬元， “在途物資”科目借方余額為20萬元。不考慮其他因素，該企業年末資產負債表“存 貨”項目的期末余額為（）萬元。A.100B.116C.96D.80【答案】A【解析】該企業資產負債表“存貨”項

12、目的期末余額=80+20=100（萬元）。【例題單選題】（2014年/2015年）下列各項中，資產負債表中“期末余額” 根據總賬科目余額直接填列的項目是（）。A.固定資產B.在建工程C.應付賬款D.短期借款【答案】D【解析】選項 A B是根據總賬科目減去備抵科目后的余額填列；選項C是根據 明細賬余額分析填列。（ jT'" "【例題多選題】（2016年）下列各項中，關于資產負債表項目填列正確的有（）。A. “短期借款”項目根據“短期借款”總賬科目期末余額直接填列B. “實收資本”項目根據“實收資本”總賬科目期末余額直接填列C. “開發支出”項目根據“研發支出”科目所屬

13、“資本化支出”明細科目期末余額填列D. “長期借款”項目根據“長期借款”總賬科目及其明細賬科目期末余額分析計算填列【答案】ABCD【例題單選題】（2017年）下列各項中，不屬于企業利潤表項目的是（）。A.綜合收益總額B.未分配利潤C.每股收益D.公允價值變動收益【答案】B【解析】未分配利潤屬于資產負債表中的所有者權益項目。【例題單選題】（2013年）銷售商品收入560萬元，提供勞務收入110萬元, 出租固定資產收入320萬元，出售無形資產取得的凈收益36萬元，不考慮其他因素, 則應記入營業收入的金額為（）萬元。/ I .A.1016B.670 ,1 :C.880D.990【答案】DIJ. &#

14、39;- 【解析】營業收入=560+110+320=990萬元），收到補償與日常活動有關且除沖 減成本費用以外的政府補助36萬元計入其他收益。【例題單選題】（2012年）下列各項中，不應列入利潤表“營業收入”項目的 是（）。A.銷售商品收入B.處置固定資產凈收入C.提供勞務收入D.讓渡無形資產使用權收入【答案】B【解析】處置固定資產是企業的非日常經營活動，所得收入記入“營業外收入”科目【例題多選題】（2014年）下列各項中，應列入利潤表“營業收入”項目的有（）。A.營業外收入B.其他業務收入C.投資收益D.主營業務收入【答案】BD【解析】“營業收入”項目=主營業務收入+其他業務收入【例題多選題

15、】（2016年）下列各項中，影響利潤表“營業成本”項目金額的有（）。A.出租非專利技術的攤銷額B.銷售原材料的成本I jT'" -一 ”7，丁C.轉銷已銷商品相應的存貨跌價準備D.出售商品的成本【答案】ABCD【解析】選項C,應當借記“存貨跌價準備”科目，貸記“主營業務成本”等科目。【例題單選題】（2017年）2016年11月份，某企業確認短期借款利息 7.2萬元（不考慮增值稅），收到銀行活期存款利息收入 1.5萬元。開具銀行承兌匯票支付 手續費0.5萬元（不考慮增值稅）。不考慮其他因素。11月份企業利潤表中“財務費 用”項目的本期金額為（）萬元。A.5.7B.5.2C.7.

16、7D.6.2【答案】D【解析】11月份企業利潤表中“財務費用”項目的本期金額=721.5+0.5=6.2（萬 元）。【例題單選題】（2017年）某企業銷售原材料取得收入 40000元，增值稅銷項 稅額為6800元，該材料成本為30000元，出租設備取得租金收入 2000元（不含增值 稅），計提該設備折舊1200元。不考慮其他因素，上述業務導致當期營業利潤增加 （）元。A.10000B.10800C.800D.42000【答案】B【解析】營業利潤=營業U入-營業成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務 費用-資產減值損失+公允價值變動損益+投資收益+其他收益 =40000+2000-30000

17、-1200=10800（元）。【例題多選題】（2010年）下列各項中，應計入營業外收入的是（）。A.處置固定資產凈收益B.出售無形資產的凈收益C.確實無法支付的應付賬款D.債務重組利得【答案】ABCD【例題單選題】（2013年）下列處理中，正確的是（）。A.存貨盤盈計入營業外收入B.固定資產盤盈計入營業外收入C.固定資產出租收入計入營業外收入D.無法查明原因的現金溢余計入營業外收入【答案】D【解析】選項A,沖減管理費用；選項B,計入“以前年度損益調整”；選項C, 通過“其他業務收入”科目核算。【例題判斷題】（2015年）企業出售生產經營用固定資產實現的凈收益，應列 入利潤表的“營業收入”項目。

18、（）【答案】X【解析】企業出售固定資產的凈收益計入營業外收入，不屬于營業收入項目。【例題多選題】（2017年）下列各項中，屬于工業企業營業收入得有（）。A.債權投資的利息收入B.出租無形資產的租金收入C.銷售產品取得的收入D.出售無形資產的凈收益【答案】BC【解析】選項A計入投資收益；選項B計入其他業務收入；選項C計入主營業務 收入；選項D計入營業外收入。【例題單選題】（2015年）下列各項中，報經批準后計入營業外支出的是（A.結轉售出材料的成本B.采購原材料運輸途中合理損耗C.管理原因導致的原材料盤虧D.自然災害導致的原材料損失【答案】D【解析】選項A計入其他業務成本；選項B計入原材料成本；

19、選項C計入管理費 用。【例題單選題】（2015年）某公司因雷電造成損失共計 250萬元，其中流動資 產100萬元，非流動資產150萬元，獲得保險公司賠償80萬元，不考慮其他因素， 則計入營業外支出的金額為（）萬元。A.250B.170C.150D.100【答案】B【解析】自然災害導致的資產毀損，扣除責任人、保險公司等賠款后剩余的凈 損失，應計入營業外支出，所以本題是 250-80=170（萬元）。【例題多選題】（2017年）下列各項中，屬于營業外支出核算內容（）。A.無法查明原因的現金短缺B.處置固定資產的凈損失C.因計量誤差造成的存貨盤虧D.公益性捐贈支出【答案】BD【解析】選項AC通過管理

20、費用核算。【例題單選題】（2017年）下列各項中，企業不應通過“營業外支出"科目核 算的是（）。A.公益性捐贈支出B.違反合同的違約金C.處置固定資產凈損失D.無法查明原因的現金短缺損失【答案】D【解析】無法查明原因的現金短缺損失計入管理費用。【例題單選題】（2017年）下列各項中，應通過“營業外支出”科目核算的是 （）。A.采購人員差旅費B.銷售部門業務招待費C.外幣存款匯兌損失D.公益性捐贈支出【答案】D【解析】選項A計入管理費用；選項B計入銷售費用；選項C計入財務費用。【例題單選題】（2017年）下列各項中，應計入營業外支出的是（）。A.合同違約金B.法律訴訟費C.出租無形資產

21、的攤銷額D.廣告宣傳費【答案】A【解析】選項B計入管理費用；選項C計入其他業務成本，選項D計入銷售費用。【例題判斷題】（2017年）損失是指由企業非日常活動所發生的，會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出。（）【答案】V【多選題】（2016年）下列各項中，計算應納稅所得額需要進行納稅調整的項目有（）。A.稅收滯納金B.超過稅法規定標準的業務招待費C.國債利息收入D.超過稅法規定標準的職工福利費【答案】ABCD【解析】選項ABD計算應納稅所得額時應該納稅調增；選項C,計算應納稅所 得額時應該納稅調減。【單選題】（2014年）2013年度企業實現利潤總額200萬元，其中國債

22、利息收入IjL- J. X - 2萬元，稅收滯納金罰款10萬元，企業所得稅稅率25%假設不考慮其他因素，2013 年該企業應確認所得稅費用為（）萬元。A.50B.47.5C.49.5D.52【答案】D【解析】2013年該企業應確認所得稅費用=（200-2+10） X25%=52。元）。【多選題】（2009年）下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有（A.當期應交所得稅B.遞延所得稅收益C.遞延所得稅費用D.代扣代交的個人所得稅【答案】ABC【解析】選項D,通過應付職工薪酬核算。【單選題】（2016年）2015年度某企業實現利潤總額為1000萬元，當年應納稅 所得額為800萬元，適用的所

23、得稅稅率為25%當年影響所得稅費用的遞延所得稅負 債增加50萬元。該企業2015年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額為（）萬/ I .元A.250B.240C.150D.200【答案】A【解析】2015年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額=800X 25%+50=250行元）。【判斷題】（2017年）利潤表中“所得稅費用”項目的本期金額等于當期所得稅， 而不應考慮遞延所得稅。（）【答案】x【解析】企業根據會計準則的規定，計算確定的當期所得稅和遞延所得稅之和， 即為應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。【例題單選題】（2015年）下列各項中，關于結轉本年利潤的方法表述不正確的是（A.表結法減少了月

24、末轉賬環節工作量，且不影響利潤表的編制B.賬結法無需每月編制轉賬憑證，僅在年末一次性編制C.表結法下每月月末需將損益類科目本月發生額合計數填入利潤表的本月數欄 目D.期末結轉本年利潤的方法有表結法和賬結法兩種【答案】B【解析】賬結法需要每月末都編制轉賬憑證的，而表結法不需要每月末編制， 僅在年末一次性編制。【例題判斷題】（2014年）表結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上 結計出的各損益類科目的余額結轉入“本年利潤”科目。 （）【答案】X【解析】表結法下，各損益類科目每月只需結計出本月發生額和月末累計余額， 不結轉到“本年利潤”科目。賬結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結 計出的

25、各損益類科目的余額結轉入“本年利潤”科目。【例題單選題】（2017年）下列各項中，關于本年利潤結轉方法表述正確的是 （）。A.采用表結法，增加“本年利潤”科目的結轉環節和工作量B.采用表結法，每月月末應將各損益類科目的余額結轉記入“本年利潤”科目C.采用賬結法，每月月末應將各損益類科目的余額結轉記入“本年利潤”科目D.采用賬結法，減少“本年利潤”科目的結轉環節和工作量【答案】C【例題判斷題】（2017年）賬結法下，每月末應編制轉賬憑證，將賬上結計算出的各損益科目余額轉入“本年利潤”科目【答案】V【解析】賬結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科 目的余額結轉入本年利潤科目。

26、【例題判斷題】（2017年）賬結法下，各損益類科目每月月末只需結計出本月 發生額和月末累計余額，不結轉到“本年利潤”科目。 （）【答案】X【解析】需要結轉到“本年利潤”科目。【例題判斷題】（2017年）會計年度終了，無論是表結法還是賬結法，企業都 應將各損益類科目的余額結轉至“本年利潤”科目。 （）【答案】V【例題單選題】（2017年）2016年某企業取得債券投資利息收入 15萬元，其 中國債利息收入5萬元，全年稅前利潤總額為150萬元，所得稅稅率為25%不考慮 其他因素，2016年該企業的凈利潤為（）萬元。- j J T0".A.112.5 / / I一，” F j【答案】B【解析

27、】2016年該企業的凈利潤=150-（150-5） X25%=113.75C?元）。【例題單選題】（2017年）某公司年初未分配利潤為1000萬元，當年實現凈利 潤500萬元，按10啜取法定盈余公積，5%1取任意盈余公積，宣告發放現金股利 100萬元，不考慮其他因素，該公司年末未分配利潤為 （）。A.1450B.1475C.1325D.1400【答案】C【解析】該公司年末未分配利潤 =1000+500-500X (10%+5%)-100=1325萬元)【例題不定項選擇題】(2013年)甲公司為一般納稅人，增值稅稅率 17%所 得稅稅率25%資料(1)2月25日，購入乙公司股票200萬股，作為交

28、易性金融資產，該股票當 日公允價值2050萬元(含已宣告尚未發放現金股利50萬元)，另支付交易費用5萬 元，增值稅額為0.3萬元，款項已支付。資料(2)3月6日，一臺設備提前報廢，原價 40萬元，已提折舊25萬元，固定 資產減值準備5萬元，報廢殘料變價收入2萬元，發生清理費用3萬元，增值稅額 為0.18萬元，收支均用銀行存款結算。資料(3)12月31日，確認權益法下長期股權投資的其他權益變動為3萬元。資料(4)除上述事項外，當年實現營業收入 15000萬元，期間費用2000萬元， 稅金及附加1000萬元，營業成本7000萬元。資料(5)年末，當年業務招待費超標50萬元，福利費超標30萬元，不考

29、慮其他 調整事項。公司董事會決定按稅后利潤10悔取法定盈余公積，不向投資者分配利潤。1 .根據資料(1),會計處理正確的是()。A.應收股利增加50萬元8 .投資收益增加5萬元C.交易性金融資產增加2050萬元D.交易性金融資產增加2000萬元【答案】C2050【解析】借：交易性金融資產投資收益應交稅費一應交增值稅（進項稅額）0.32055.3貸：其他貨幣資金2.根據資料（2）,會計處理正確的是（）。A.營業外支出增加16萬元B.營業外支出增加11萬元C.報廢設備賬面價值10萬元D.報廢設備賬面價值15萬元【答案】BC3 .根據資料（3）,會計處理正確的是（）。A.借：資本公積一其他資本公積3

30、貸：投資收益3B.借：長期股權投資一其他權益變動3貸：資本公積一其他資本公積3C.借：長期股權投資一其他權益變動3貸：資本公積一資本溢價3D.借：長期股權投資一其他權益變動3貸：投資收益3【答案】B4 .根據資料（1）至（4） , 2012年度利潤總額（）萬元。A.4981B.4984C.7000D.4989【答案】B【解析】利潤總額=-5-11 + 15000-2000-1000-7000=49845 .根據資料（1）至（5）,會計處理正確的是（）。A.當期應交所得稅1246萬元B.當期應交所得稅1266萬元C.盈余公積增加373.8萬元D.盈余公積增加371.8萬元【答案】BD / I .

31、【解析】當期應交所得稅=（4984+50+30） X25%=1266行元）凈利潤=4984-1266=3718（萬元）盈余公積增加=3718X 10%=371.8仁元）【例題單選題】（2008/2012年）企業采用支付手續費方式委托代銷商品，委托方確認商品銷售收入的時間是（）。A.簽訂代銷協議時B.發出商品時C.收到代銷清單時D.收到代銷款時【答案】C【解析】采用支付手續費方式委托代銷商品委托方應于收到代銷清單時確認收入。【例題單選題】甲公司本年度委托乙商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本年度收到乙商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%甲公司收到代銷清單時向乙商店開具增

32、值稅專用發票。乙商店按代銷價款的5%攵取手續費、增值稅率6%該批零配件的實際成本為110萬元。則甲公司本年度應確認的 銷售收入為（）萬元。A.120B.114C.200D.68.4【答案】A【解析】甲公司本年度因此項業務應確認的銷售收入 =200X 60%=120仔元）。【例題單選題】（2014年）在支付手續費委托代銷商品的方式下，委托方確認收入的時間點是（）。A.委托方收到貨款時B.委托方銷售商品時C.委托方收到受托方開出的代銷清單時D.委托方交付商品時【答案】C【解析】在支付手續費委托代銷商品的方式下，委托方在發出商品時通常不應 確認銷售商品收入。【例題判斷題】（2016年）企業采用支付手

33、續費方式委托代銷，應將支付的手 續費計入其他業務成本。（）【答案】X【解析】支付的手續費，應計入銷售費用。【例題單選題】（2017年）下列各項中，采用支付手續費方式委托代銷商品，委托方支付的手續費應借記的會計科目（）。A.其他業務成本B.管理費用C.銷售費用D.主營業務成本【答案】C【解析】為了銷售商品而產生的費用屬于銷售費用。【例題單選題】（2010年）下列各項關于銷售商品收入確認表述正確的是 （）。A.采用預收貨款方式，應在收到貨款時確認收入B.已經發出但不符合收入確認條件，不確認收入和增值稅C.采用交款提貨方式，應在開出發票收到貨款時確認收入D.采用支付手續費委托代銷方式，應在發出商品時

34、確認收入【答案】C【解析】選項A,采用預收貨款方式，銷售方應在發出商品時確認收入 ；選項B,Ijij ".二，已經發出但不符合收入確認條件，不應確認收入，但如果銷售該商品的納稅義務已經發生，則應確認應交的增值稅銷項稅額；選項D,采用支付手續費方式委托代銷商 品委托方應于收到代銷清單時確認收入。【例題判斷題】（2014年）受托方代銷貨物收到的手續費，應確認為勞務收入。（）【答案】V【例題單選題】（2016年）2015年8月10日，某企業與客戶簽訂銷售合同并預收貨款55000元，9月20日商品發出，增值稅專用發票上注明價款為50000元，增值稅稅額為8500元，當月發出商品的同時收到貨款

35、，該企業 9月應確認的商品銷售收入金額為（）元。A.50000B.3500C.58500D.55000【答案】A【解析】相關分錄為:借：銀行存款55000貸：預收賬款55000, J j借：預收賬款55000銀行存款3500貸：主營業務收入50000應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）8500【例題多選題】（2015年）下列各項收入確認表述正確的有（）。A.銷售折讓發生在收入確認之前的，銷售收入應按扣除銷售折讓后的金額確認B.已確認收入的商品發生銷售退回，除屬于資產負債表日后事項外，一般均在 發生時沖減當期銷售收入和成本C.采用預收款方式銷售商品，應在預收款項時確認收入D.采用托收承付方式銷售商

36、品，應在發出商品時確認收入【答案】AB【解析】選項C,應在發出商品時確認收入；選項D,應在發出商品且辦妥托收 手續時確認收入。【例題單選題】（2017年）某企業售出商品發生銷售退回，該商品銷售尚未確認收入且增值稅納稅義務尚未發生，該企業收到退回的商品應貸記的會計科目是（）。A.應收賬款B.其他業務成本C.發出商品D.主營業務成本【答案】C【解析】借記庫存商品，貸記發出商品。【例題判斷題】（2017年）企業售出商品發生銷售退回，對于已確認收入且不 屬于資產負債表日后事項的，應沖減退回當期的銷售收入和銷售成本。（）【答案】V【解析】已確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回的，除屬于資產負債表 日后

37、事項的外，一般應在發生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成 本。IJ. X".二，【例題判斷題】（2017年/2010年）已確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓， 且不屬于資產負債表日后事項的，企業應在銷售折讓發生時沖減當期銷售商品收入 和銷售成本。（）【答案】X【解析】應沖減發生折讓當月收入，不退貨不用沖減成本。【例題單選題】（2017年）2016年8月2日，甲公司向乙公司賒銷一批商品， 增值稅專用發票上注明的價款為 300萬元，增值稅稅額為51萬元，符合收入確認條 件。9月15日，乙公司發現該批商品外觀存在一定瑕疵，要求按不含稅銷售價格給 予5%勺折讓。甲公司同意并開具了

38、紅字增值稅專用發票。同日收到乙公司支付的貨款。下列各項中，關于甲公司銷售折讓會計處理結果表述不正確的是（）A.沖減應交稅費2.55萬元B.沖減主營業務收入15萬元C.增加銷售費用17.55萬元D.沖減應收賬款17.55萬元【答案】C【解析】2016年8月2日，賒銷商品：借：應收賬款351貸：主營業務收入300應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）519月15日，發生銷售折讓：借：主營業務收入15應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）2.55貸：應收賬款17.55借：銀行存款333.45貸：應收賬款333.45【例題單選題】（2015年）下列各項中，應確認為其他業務收入的是（）。A.銀行存款利息收入B.

39、轉讓商標使用權收入C.接受現金捐贈收入D.現金股利收入【答案】B【解析】選項A,應沖減貝務費用；選項C,應確認為營業外收入；選項D,應確 認為投資收益。【例題多選題】（2014年）下列各項中應計入工業企業其他業務收入的有 （）A.隨同商品出售且單獨計價的包裝物取得的收入B.經營性租賃固定資產的租金收入C.轉讓無形資產使用權取得的收入D.股權投資取得的現金收入【答案】ABC【解析】選項D,應計入投資收益。轉讓無形資產使用權取得的收入就是出租無 形資產的租金收入，轉讓無形資產所有權取得的收入記入營業外收入科目。【例題多選題】（2009年）下列各項中，工業企業應確認為其他業務收入的有（）。A.對外銷

40、售材料收入B.出售專利所有權收入C.處置營業用房凈收益IJ. X 一 ” .工D.轉讓商標使用權收入【答案】AD【解析】選項BC計入營業外收入。【例題判斷題】（2015年）對于持續一段時間但在同一會計期間內開始并完成 的勞務，企業應在為提供勞務發生相關支出時，確認勞務成本，同時確認勞務收入。 （）【答案】x【解析】對于持續一段時間但在同一會計期間內開始并完成的勞務，企業應在 為提供勞務發生相關支出時，確認勞務成本，勞務完成時再確認勞務收入，并結轉相關勞務成本。【例題多選題】（2013年）下列各項中，關于收入確認表述正確的有（）。A.對于一次就能完成的勞務，應在提供勞務交易完成時確認收入B.采用

41、托收承付方式銷售商品的，通常應在辦妥托收手續時確認收入C.采用預收款方式銷售商品的，通常應在發出商品時確認收入D.銷售商品涉及現金折扣的，應在現金折扣實際發生時確認收入【答案】ABC【例題判斷題】（2014年）企業勞務的開始和完成分屬不同的會計期間，且在 資產負債表日提供勞務交易結果不能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認提供 勞務收入。（）【答案】X【例題多選題】（2013年、2015年）確定勞務完工進度的方法有（）。A.已收到勞務款占合同總勞務款的比例B.由專業測量師對已經提供的勞務進行測量n-.y /，.匕二、> 一二f ：C.已提供的勞務占應提供勞務總量的比例D.已經發生的勞務成

42、本占估計總成本的比例【答案】BCD【解析】選項A,收入實現進度不能反映工程進度。【例題單選題】（2009年）某企業2017年10月承接一項設備安裝勞務，勞務 合同總收入為200萬元，預計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收 取，采用完工百分比法確認勞務收入。2017年已確認勞務收入80萬元，截至2018 年12月31日，該勞務的累計完工進度為 60% 2018年該企業應確認的勞務收入為 （）萬元。A.36B.40C.72D.120【答案】B【解析】截至2008年12月31日，該勞務的累計完工進度為60% 2018年應確 認的勞務收入=200X 60%-80=405元）【例題單選題】

43、（2014年）某企業于2013年接受一項開發軟件任務，采用完工 百分比法確認勞務收入，合同總收入 80萬元，已預收款項40萬元，余款在安裝完 成時收回，至2013年12月31日實際發生成本20萬元，預計還將發生成本30萬元。 則該企業當期利潤總額增加為（）萬元。A.12B.10C.8D.30【答案】A【解析】完工進度=20/（20+30）=40%,應確認的收入=80X 40%=32。元），應確 認的成本（20+30） X40%=20獷元），當期利潤總額增加=32-20=12（萬元）。【例題單選題】（2017）2016年12月1日，甲企業與乙企業簽訂為期 2個月的 軟件開發合同，合同總價為60萬

44、元（不考慮增值稅），當日收到乙企業預付的合同款 40萬元，截止2016年12月31日，甲企業履行該合同累計發生勞務成本 24萬元。 預計還將發生勞務成本16萬元，經測定該合同完工進度為 60%不考慮其他因素， 2016年12月甲企業確認的該業務收入為（）萬元。A.24B.40C.60D.36【答案】D【解析】題干給出合同完工進度為 60%所以應確認的勞務收入=60X 60%=365 元）。【例題多選題】（2017）甲公司為一家培訓公司，2016年12月1日，甲公司與 乙公司簽訂一項培訓合同，期限 3個月，截至12月31日，勞務合同進度不能可靠 估計，已實際發生勞務40萬，預計僅收回20萬，下列

45、處理正確的有（）。A.銀行存款借記20萬B.主營業務成本借記40萬C.主營業務收入貸記20萬D.勞務成本借記20萬【答案】BC【解析】勞務結果不能可靠計量的跨期勞務，已經發生的勞務成本預計部分能 夠得到補償，以實際發生的成本確認勞務成本，按預計能夠得到部分補償的勞務成 本的金額確認勞務收入。【例題判斷題】（2011年）企業資產負債表日提供勞務交易結果不能可靠估計， 且已發生的勞務成本預計全部不能得到補償的，應按已發生的勞務成本金額確認收 入。（）【答案】x【解析】已經發生的勞務成本預計全部不能得到補償的，應將已經發生的勞務成本計入當期損益（主營業務成本或其他業務成本），不確認提供勞務收入。【例

46、題單選題】（2014年）2013年4月12日，某企業與客戶簽訂一項工程勞務合同，合同期為一年，合同收入總額為 3000萬元，預計合同總成本為2100萬元c 至2013年12月31日，該企業實際發生總成本為1400萬元。但提供的勞務交易結 果不能可靠估計，估計只能從工程款中收回成本1050萬元。2013年度該企業確認的 勞務收入為（ ）萬元。A.2100B.1400C.1050 / I .D.2900【答案】C【解析】已經發生的勞務成本預計部分能夠得到補償的，應按能夠得到部分補 償的勞務成本金額確認提供勞務收入，并結轉已經發生的勞務成本。本題中，該企 業實際發生總成本為1400萬元，估計只能從工

47、程款中收回成本1050萬元，所以應按照1050萬元確認收入。【例題判斷題】（2014年）企業對外提供勞務，若提供勞務的交易結果不能可 靠估計，且已經發生的勞務成本預計全部能得到補償，應按已收或預計能夠收回的 金額確認為勞務收入，并結轉已經發生的勞務成本。（）【答案】V【例題判斷題】（2016年）企業資產負債表日提供勞務結果不能可靠估計，已 發生勞務成本預計全部不能補償，則不確認勞務收入。（）【答案】V【解析】企業提供勞務交易結果不能可靠估計，已經發生的勞務成本預計全部 不能得到補償的，應將已經發生的勞務成本計入當期損益 （主營業務成本或其他業務 成本），不確認提供勞務收入。【例題判斷題】（20

48、17）企業對外提供的勞務分屬不同會計期間且資產負債日 提供勞務的交易結果不能可靠估計的，不能采用完工百分比法確認其當期勞務收入。 （）【答案】V【例題多選題】（2016年）下列各項中，屬于讓渡資產使用權的有（）。A.出售原材料取得的收入B.債券投資收取的利息C.出租固定資產取得的租金D.股權投資取得的現金股利【答案】BCD【解析】選項A,是轉移了原材料的所有權，不屬于讓渡資產使用權。【例題單選題】（2014年）下列各項中，屬于讓渡資產使用權收入的是（）IJ. X 一 ” .工A.出租包裝物收取的租金B.出售原材料取得的收入C.出售無形資產收取的價款D.出借包裝物收取的押金【答案】A【解析】選項

49、BC屬于讓?g所有權；選項D,不屬于收入。【例題判斷題】（2014年）債券投資取得的利息和股權投資取得的股利屬于讓 渡資產使用權取得的收入。（）【答案】V【例題單選題】（2017）下列各項中，不屬于讓渡資產使用權收入的是（）A.債券投資獲得的利息收入B.出租周轉材料收取的租金C.出租固定資產收取的保證金D.轉讓商標使用權取得的收入【答案】C【解析】出租固定資產收取的保證金不屬于收入。【例題多選題】（2017）下列各項中，屬于企業讓渡資產使用權收入的有（）A.出租固定資產取得的租金B.接受捐贈取得的現金C.處置無形資產取得的凈收益D.股權投資取得的現金股利【答案】AD【解析】選項BC記入營業外收

50、入，不屬于讓渡資產使用權收入。IJ. X 一 ” .工【例題判斷題】（2013年）如果合同或協議規定一次性收取無形資產使用費，且不提供后續服務的，應當視同銷售該項資產一次性確認收入。（）【答案】V【例題判斷題】（2015年）讓渡資產使用權一次性收取手續費且提供后續服務的，應在合同或協議規定的有效期內分期確認收入。（）【答案】V【解析】讓渡資產使用權收入如果合同或協議約定一次性收取使用費，且不提供后續服務的，應當視同銷售該資產一次性確認收入 ；提供后續服務的，應在合同或 協議規定的有效期內分期確認收入。【例題不定項選擇題】（2014年）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅 稅率為17%該公司按

51、毛利率法月末一次結轉商品銷售成本，上季度毛利率為30%2013年12月發生的有關經濟業務如下：1 .根據資料（1）,下列各項中，甲公司采用預收款方式銷售商品，說法正確的是（）。A.12月1日，確認商品銷售收入200萬元B.12月1日，確認預收賬款200萬元C.12月25日，確認增值稅銷項稅額85萬元D.12月25日，確認商品銷售收入300萬元資料（1）1日，預收乙公司貨款200萬元，存入銀行。25日，向乙公司發出商品， 開出的增值稅專用發票注明的價款為 500萬元，增值稅稅額為85萬元，當日通過銀 行收妥剩余款項。【答案】BC2 .根據資料（3）,甲公司下列會計處理結果中，正確的是（）。A.商

52、品銷售收入增加400萬元8 .銷售費用增加40萬元C.商品銷售收入增加360萬元D.財務費用增加40萬元資料（3）11日，向丁公司銷售商品2萬件，每件商品的標價為200元（不含增值 稅）。由于成批銷售，甲公司給予丁公司10%勺商業折扣，增值稅專用發票已開出，貨款已收到。421.2【答案】C借：銀行存款360貸：主營業務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）61.23.根據資料（4）,下列各項中，關于甲公司接受退貨會計處理結果正確的是（）。A. “以前年度損益調整”科目借方增加 30萬元B.沖減本期主營業務成本70萬元C.庫存商品增加70萬元D.沖減本期銷售收入100萬元資料（4）15日，收到因質

53、量原因被戊公司退回的商品， 甲公司按規定向戊公司開 具了增值稅專用發票（紅字）并退回相應款項。該批退回商品系 2013年11月8日出 售給戊公司。已于當月確認主營業務收入100萬元，結轉主營業務成本70萬元。【答案】BCD【解析】選項A錯誤，因為此業務并未跨年，不需要通過“以前年度損益調整” 來核算；收到因質量原因被戊公司退回的商品， 沖減退回當期的收入與成本，分錄為:借：主營業務收入100應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）17貸：銀行存款117借：庫存商品70貸：主營業務成本704.根據資料（5）,會計處理正確的是（）。A.確認主營業務收入78.4萬元B.確認主營業務收入80萬元C.確認銷售

54、費用1.6萬元D.確認財務費用1.6萬元（5）16日，向乙企業銷售A產品，售價80萬元，成本60萬元，貨已發出，已開 出增值稅專用發票，貨款尚未收到，合同注明現金折扣條件： 2/10、1/20、N/30（不 考慮增值稅）。24日，乙企業付清貨款，款項已收存銀行。【答案】BD【解析】選項AB,現金折扣不影響收入確認金額，在發生時計入財務費用，本 題售價80萬，則應該確認80萬元主營業務收入；選項CD購買方乙企業在十天內付 款（16號銷售，24號收到款項），符合2/10的現金折扣條件，應確認的現金折扣=80 X 2%=1.6萬元。5.根據資料（1）至（5）,采用毛利率法，下列會計處理正確的是（）。A.確認主營業務收入1140萬元B.確認主營業務收入1060萬元C.確認主營業務成本798萬元D.確認主營業務成本742萬元一'J-'" 【答案】AC【例題單選題】（2011年）下列各項中，不屬于留存收益的是（）。A.資本溢價B.法定盈余公積C.任意盈余公積D.