1、治理層的認定：是指治理層對財務報表各組成要素確實認、計M、列報做出明確或隱含的表達,反映了管理層在處理各種經濟活動及經濟事項時,遵循會計準那么及相關會計法規的范圍、程度及結果.標準審計報告：是指包括標準措辭的引言段、范圍段和意見段的無保存意見的審計報告,不附加任何說明段、強調事項段或修正性用語.公布目的審計報告：一般是用于對企業投資者、債權人等非特定利益關系者公布的附送財務報表審計報告.非公布目的的審計的報告：一般是用于經營治理、合并或業務轉讓、融通資金等特定目的而實施審計的審計報告.簡式審計報告：又稱為短式審計報告.它是注冊會計師對應公布的財務報表進行審計后所編制的簡明扼要的審計報告.詳式審

2、計報告：又稱長式審計報告.它是指對審計對象所有重要經濟業務和情況都要做詳細說明和分析的審計報告.審計證據：是指注師為了得出審計結論、形成審計意見而適用的所有信息,包括財務報表依據的會計記錄中含有的信息和其他信息.審計工作底稿：是指注師對制定的審計方案、實施的審計程序、獲取的相關審計證據、以及得出的審計結論做出的記錄.永久性檔案：是指那些記錄內容相對穩定,具有長期使用價值,并對以后審計工作具有重要影響和宜接作用的審計檔案.當期檔案：是指那些記錄內容在各年之間經常變化,主要供當期審計使用和下期審計參考的審計檔案.重要性：如果一項錯報單獨或聯通其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策

3、,那么該項錯報是重大的.審計模式：莫一時期審計目標、對象、范圍和方法等要素的組合風險根底審計：是一種有別于賬項根底審計和制度根底審計的審計模式.它以M化的風險水平為重點,在確定的風險水平根底上,決定實質性測試的程度和范圍.審計風險：注冊會計師對含有重要錯誤的財務報表表示不恰當審計意見的風險抽樣風險：是指注冊會計師根據樣本得出的結論,與對總體全部工程實施與樣本同樣的審計程序得出的結論存在差異的可能性抽樣單元：構成總體的個體工程隨機數表：也稱亂數表,是由隨機生成的從0到9十個數字所組成的數表,每個數字在表中出現的次數是大致相同的,它們出現在表上的順序是隨機的系統選樣：也稱等距選樣,是指根據相同的間

4、隔從審計對象總體中等距離地選取樣本的一種選樣方法.采用系統選樣法,首先要計算選樣間距,確定選樣起點,然后再根據間距順序地選取樣本.隨意選樣：也稱任意選樣,是指注冊會計師不帶任何偏見地選取樣本,即注冊會計師不考慮樣本項目的性質、大小、外觀、位置或其他特征而選取總體工程PPS抽樣：也稱概率比例規模抽樣,是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發生率得出結論的統計抽樣方法,也被稱為金額加權抽樣j貨幣單位抽樣,累計貨幣金額抽樣,以及綜合屬性變M抽樣等重大錯報風險：重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性.在設計審計程序以確定財務報表整體是否存在重大錯報時,注冊會計師應當從財務報表層次和各類

5、交易、賬片余額、列報包括披露,下同認定層次考慮重大錯報風險內部限制：由企業董事會或類似的決策、治理結構,治理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現特定目標的一系列限制活動限制測試：對限制運行的有效性進行測試治理建議書：注師在完成審計工作后,針對審計過程中已注意到的,可能導致被審計單位財務報表產生重大錯報的內部限制重大缺陷提出書面建議審計業務約定書：會計師事務所與被審計單位簽訂的,用以記錄和確認審計業務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協議分析程序：注師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系,對財務信息作出評價實質性程序：注冊會計師針

6、對評估的重大錯報風險實施的宜接用以發現認定層次重大錯報的審計程序.函證：宜接發函給被審計單位的債務人,要求核實被審計單位應收賬款的記錄是否正確的一種審計方法會計估計：指對結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為根底所作出的判斷.被審計單位管理層應當對其作出包括在財務報表中的會計估計負責關聯方及其交易：為了確定關聯方及其交易是否真是存在、關聯方交易的記錄是否適當、關聯方交易的會計處理是否適當以及關聯方及其交易的披露是否恰當持續經營假設：是指被審計單位在編制財務報表時,假定其經營活動在可預見的將來會繼續下去,不擬也不必終止經營或破產清算,可以在正常的經營過程中變現資產、清償債務期后事項：是只資產

7、負債表日至審計報告日之間發生的事項以及審計報告日后發現的事實審計準那么：是指審計人員在實施審計工作時所必須恪守的行為標準的專業指南,也是判斷審計工作質M的權威性準繩.職業道德：是莫一職業組織以公約、守那么等形式公布的,具會員自愿接受的職業行為標準法律責任：是以國家強制力為保證的一種責任,是行為人有違法行為或違約行為或僅因法律規定,而承當莫種不利的法律后果治理層：對被審計單位經營活動的執行負有治理責任的人員或組織驗資工作底稿：驗資過程中形成的工作記錄和獲取的資料財務報表審閱：指注師接受委托,在實施審閱程序的根底上,說明是否注意到莫些事項,使其相信財務報表沒有根據適用的會計準那么和相關會計制度的規

8、定編制,未能在重大方面公允的反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流M的鑒證業務簡做題1、鑒證業務設計的三方關系人：注冊跨及時、責任方、預期使用者審計主體的分類：注冊會計師審計、政府審計、內部審計2、會計師事務所的組織形式：獨資會計師事務所、普通合伙制會計師事務所、有限責任制會計師事務所、有限責任合伙會計師事務所美國注冊會計師事務所的業務：鑒證效勞、其他保證效勞和非保證效勞我國會計師事務所的主要業務：審計、審閱、審核、執行商定程序、稅務效勞、治理咨詢、會計服3、財務報表驗證階段：財務報表的驗證階段依據所側重的財務報表內容的不同,又可以分為資產負債標驗證階段和會計報表驗證階段.4、保證審計目標

9、的實現,注師應做到：A、遵守相關職業道德標準,恪守獨立、客觀、公正的原那么,保持專業勝任水平和應有的關注,并對執業過程中獲知的信息保密B、注師應當遵守會計師事務所質M限制準那么C、注師應當根據審計準那么的規定執行審計工作5、與交易事項相關的治理層認定治理層認定與交易事項的f認定與銷售相關的具體認定“在或發生發生已經記錄的銷售業務是向真實的顧客法術貨物的交易.整性完整性已經發生的銷售交易均已入賬,沒有遺漏一價與分攤準確性分類截止已經入賬的銷售交易所記錄的金額準確無誤,與發票賬單相符銷售交易分類正確銷售交易所計入的會計期間是正確的“利與義務不適用不適用表達與披露不適用不適用與余額相關的治理層認定治

10、理層認定與余額相關的一般認定與余額相關的具體認定“在或發生存在性所有入賬的存貨在資產負債表日都存在完整性完整性所將存貨都已事先盤點,并列入存貨匯總表,古價或分攤計價和分攤盤點記錄與實物數相一致存貨的價格正確權利和義務權利和義務被審計單位對所列存貨具有所有權,達和披露不適用不適用治理層認定通常包括：1存在于發生.是指資產負債表所列的各項資產、負債、權益在資產負債表日是否存在,損益表所列的各項收入和費用在會計期間內是否確實發生.2、完整性.是指在會計報表應該列示所有交易和各項是否都列入了.3、權利和義務.是指在莫一特定日期各項資產是否確屬審計單位的權利,各項負債是否屬于被審計單位的義務.4、估價或

11、分攤.是指各項資產、負債、所有者權益、收入、費用等要素根據適當的金額列入會計報表.5、表達與披露.是指被審計單位已經正確列示、說明和披露會計報表的各個組成工程、附注及說明.7、審計報告的作用：A、鑒證作用.注師簽發審計報告,不同于政府審計和內部審計報告,是以超然獨立的第三者身份,對被審計單位財務報表合法性、公允性發表意見.B保護作用,注師會計師通過審計,可以對被審計單位出具不同類型審計意見的審計報告,以提升或降低財務報表信息使用者對財務報表的信賴程度,能夠在一定程度上對被審計單位的財產、債權和股東的權益及企業厲害關系人的利益起到保護作用.C、證實作用,審計報告是對注師審計任務完成情況及其結果所

12、做的總結,它可以說明審計工作的質M并明確注師審計責任.8、審計報告種類：1、根據審計報告的性質分類,可分為標準審計報告和非標準審計報告.2、按照審計報告的目的分類,可分為公布目的的審計報告和非公布的審計報告.3、根據審計報告的詳略程度,可分為簡式審計報告和詳式審計報告.9、審計報告的類型：無保存意見的審計報告、保存意見的審計報告、否認意見的審計報告和無法表示意見的審計報告.10、審計證據的特征：充分性和適當性相關性和可靠性11審計證據的分類：1、按外形特征劃分.分為實物證據、文件證據、口頭證據和環境證據.2、按來源不同劃分為外部證據和內部證據.3、按獲取的證據對審計結論的支持程度劃分為正面證據

13、和反面證據.12、收集審計證據的審計程序：1、風險評估程序.通過風險評估程序,注師可以確定審計工程的重要性水平,明確審計工作中需要特別考慮的領域,為設計和實施進一步審計程序提供公鑰根底,從而可以幫助注師合理利用審計資源、提升工作效率.2、限制測試,其目的在于測試被審計單位的內部控制在預防、發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性,從而支持或修正重大錯報風險的評估,據以確定實質性程序的性質、時間和范圍.3、實質性程序.包括對各類交易、賬片余額、列報的細節測試以及實質性分析程序.13、審計證據評價的根本原那么：1、實事求是原那么,這是審計證據必須遵守的首要原那么；2、合理懷疑原那么,即要求以合理

14、疑心的態度,在事實的根底上,以科學的假設為前提,運用因果分析、邏輯推理的方法,對造成證據缺陷的原因、過程、結果進行假設,以便找出證據缺陷途徑3、恰當分析原那么.及要求分析問題時,應恰如其分地給予評價,做到具體問題分析、綜合分析,并認真分析和妥善解決審計證據與被審計單位經濟活動之間的矛盾.審計證據評價需考慮的因素：審計證據的評價主要針對證據是否符合充分性和適當性,能否在數M和質M兩方面滿足審計目的和要求.1審計證據的特性.適當性：相關性和充分性.2審計證據的經濟性3審計證據評價中是職業判斷.1、審計準那么2、職業競爭3、法律訴訟4、審計客片的具體情況審計工作底稿的作用：1、審計工作底稿是鏈接整個

15、審計工作的紐帶2、審計工作底稿是形成審計結論、發表審計意見的宜接依據.3、審計工作底稿是明確審計責任,評價、考核注師專業勝任能力與工作業績的依據4、審計工作底稿便于進行審計質M限制與質M檢查5、審計工作底稿對于未來審計具有參考備查價值.審計工作底稿的分類：1、按審計工作性質和作用不同,分為綜合類工作底稿、業務類工作底稿和備查類工作底稿2、按審計工作底稿的內容不同,分為分析表、問題備忘錄、核對表.審計功過檔案的分類：根據實務中對審計檔案適用的時間的劃分,審計檔案可以分為永久性檔案和當期檔案.重要性原那么的一般考慮：1、重要性原概念中的錯報包含漏報.財務報表錯報包括財務報表金額的錯報和財務報表披露

16、的錯報2、重要性包括對數M和性質兩方面考慮.數M方面要考慮金額大小,相知方面那么是注重錯報性質.3、確定重要性水平必須從財務報表使用者角度考慮4、重要性確實定離不開莫單位面臨的特定環境.5、對重要性的評估需要運用職業判斷.1.審計模式的階段賬項根底審計階段、制度根底審計階段、風險根底審計階段2.風險根底審計的特點以風險評估為根底,根據風險的大小來分配審計資源,就是綜合考慮客尸內部和外部的各種風險要素,利用風險模型M化審計風險,最終到達合理分配審計資源,限制所有審計風險的目的3.風險根底審計與制度根底審計的比擬兩者都要運用內部限制,都要考慮審計風險,但二者屬于不同的審計模式1確定重點審計領域的依

17、據不同2實施的審計程序不同3對內部限制的運用不同4對審計風險的處理不同2審計出發點不同4.審計抽樣的步驟1統計抽樣與非統計抽樣2樣本設計3確定樣本規模4隨即選取樣本5實施審計程序6分析樣本誤差7推斷總體誤差8評價樣本結果5.統計抽樣與非統計抽樣的區別1樣本規模確實定：統計抽樣運用模型確定樣本規模明確成認相關因素,非統計抽樣運用判斷確定樣本規模不明確成認相關因素2樣本選取：前者隨機選取有代表性的樣本,后者判斷選取有代表性的樣本3評價樣本結果：前者運用概率論和職業判斷評價樣本結果,后者運用判斷評價樣本結果7 .審計業務約定書的主要內容1必備條款2補充條款3對集團財務報表審計試的特殊考慮8 .具體審

18、計方案的主要內容1風險評估程序2方案實施的進一步審計程序3其他審計程序9 .方案審計工作的步驟1初步業務活動a針對保持客尸關系和具體審計業務實施相應的質M限制程序b評價遵守職業道德規范的情況2總體審計謀略a制動總體審計謀略的目的b總體審計謀略的內容3具體審計方案的主要內容4對方案審計工作的記錄a對總體審計謀略的記錄b對具體審計計劃的記錄c對方案的重大修改的記錄10.了解被審計單位及其環境的主要內容（1） 了解行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素2了解被審計單位的性質3了解被審計單位對會計政策的選擇和運用4了解被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險5了解被審計單位財務業績的衡M和評價6被

19、審單位的內部限制11.被審計單位的性質1所有權結構2治理結構3組織結構4經營活動5投資活動6籌資活動12 .被審計單位對會計政策的選擇和運用1重要工程的會計政策和行業慣例2重大和異常交易的會計處理方法3在新領域和缺乏叮叮小文庫權威行標準或共識的領域,采用重要會計政策產生的影響4會計政策的變更5被審計單位何時采用新公布的會計準那么和相關會計制度13 .設計進一步審計程序時需要考慮的因素1風險的重要性2重大錯報發生的可能性3設計的各類交易、賬片余額和列報的特征4被審計單位采用的特定限制的性質5注師是否擬獲得審計證據,以確定內部限制在預防或發現并糾正重大錯報方面的有效性14.內部限制根本要素1治理結

20、構、內部機構設置與權責分配2企業文化3人力資源政策4內部審計機制5反舞弊機制15 .限制舉措的內容責任分工限制；授權限制；審核批準限制；預算限制；財產保護限制；會計系統限制；內部報告限制；經濟活動分析限制；績效考評限制；信息技術限制16 .了解內部限制相關的審計程序1詢問被審計單位的人員2觀察特定限制的運用3檢查文件和報告4追蹤交易在財務報表信息系統中的處理過程17 .限制測試的要求1在評估認定層次重大錯報風險時,預期限制的運行是有效的2僅實施實質性程序缺乏以提供認定層次充分、適當的審計證據18 .限制測試的審計程序詢問；觀察；檢查；重新執行；穿行測試19 .確定限制測試范圍的一般考慮因素1在

21、整個擬信賴的期間,被審計單位執行限制的頻率2在所審計期間,注會擬信賴限制運行有效性的時間長度3為證實限制能夠預防或發現并糾正認定層次重大錯報,所需要獲取審計證據的相關性和可靠性4通過測試與認定的其他限制獲取的審計證據的范圍5在風險評估時擬信賴限制運行有效性的程度6限制的預期偏差20 .審計人員對會計核算的哪些方面提出意見存貨核算方面；長期投資核算方面；收入本錢核算方面21 .審計人員對綜合治理的哪些方面提出意見內部審計方面；對外擔保方面；會計工作機構及會計人員配備方面；合并報表方面22 .了解被審單位及其環境實施的風險評估程序1詢問被審計單位治理層和內部其他相關人員2分析程序3觀察和檢查23

22、.了解被審單位及其環境的必要性有關審計準那么對了解被審計單位及其環境所在的規定,充分表達了風險根底審計模式理論的精髓.由于被審計單位的行業風險、經營風險均有可能引發審計風險乃至審計失敗,因此,在審計實務中充分了解被審計單位及其環境成為審計工作中一個重要的、不可或缺的環節,并且為重要的職業判斷提供合理的根底24 .注師實施分析程序的目的1用作風險評估程序,以了解被審計單位及其環境2當使用分析程序比細節測試更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時,分析程序可以用作實質性程序3在審計結束或臨近結束時對財務報表進行總體復核25 .識別和評估重大錯報風險的審計程序1在了解被審計單位及其環境的整個過

23、程中識別風險2將識別的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系3考慮識別的風險是否重大4考慮識別的風險導致財務報表發生重大錯報的可能性26 .針對財務報表層次重大錯報風險確定的總體應對舉措1向工程組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業疑心態度的必要性2分派更有經驗叮叮小文庫或具有特殊技能的審計人員,或利用專家的工作3提供更多的督導4提升審計程序的不可預見性5限制環境存在缺陷時的審計程序27.確定進一步審計程序的范圍時考慮的因素確定的重要性水平；評估的重大錯報風險；方案獲取的保證程度28 .實質性分析程序的范圍的含義1對什么層次上的數據進行分析,注師可以選擇高度匯總的財務數據層次進行分析,也可以

24、根據重大錯報風險的性質和水平調整分析程序2需要對什么幅度或性質的偏差張開進一步調查29 .編制試算平衡表需要注意1試算平衡表中的“審計前金額欄,應根據被審計單位提供的未審計財務報表填列2有些財務報表工程往往會為調整這些審計差異所作的會計分錄中屢次出現,因此,要進行重分類匯總3在編制完試算平衡表后,應注意核對相應的勾稽關系36.銷售與收款循環的內部限制1授權審批制度2責任別離限制3會計記錄限制4定期和算制度33.業務循環的審計程序1確定審計目標2了解與審計相關的內部限制,評估重大錯報風險3實施進一步審計程序30.對重要性和審計風險進行最終的評價1按財務報表工程確定可能的錯報金額a通過交易和財務報

25、表工程的實質性測試所確認的為更正錯報,即“錯報b通過運用審計抽樣技術所估計的未更正預計錯報c通過運用分析性復核程序發現和運用其他審計程序所M化的其他估計錯報2確定可能的錯保金額的影響程度a這里的財務報表層次的重要性水平是指審計方案階段確定的重要性水平b這里的可能錯報總額一般是指各財務報表工程可能的錯報金額的匯總數,但也可能包括上一期間任何未更正可能錯報對本期財務報表的影響31.注師與治理層溝通的目的明確責任；建立良好的工作關系；保證執業質提升審計效果和效率；為被審計單位提供更好的效勞32.注師與治理層溝通的事項1審計方案階段的溝通事項a首次接受委托的溝通b簽訂業務約定書時的溝通c編制審計方案時

26、的溝通2審計實施階段的溝通事項a審計方案中確定的需要具協助的工作b被審計單位治理層和治理層對有關事項的解釋、聲明及提供的其他證據c固有風險和限制風險較高的財務報表認定d已發現的重大錯誤、舞弊或可能違反法規的行為e審計工作中受到的限制與阻礙3完成審計工作是的溝通內容a有關財務報表的分歧b重大審計調整事項c財務信息披露中存在的可能導致修改審計報告的重大問題d被審計單位面臨可能危及其持續經營水平等的重大風險e審計意見的類型及審計報告的措辭f注師擬提出的關于內部限制方面的建議g與已審計財務報表一同披露的其他信息的溝通34.銷售與收款不相容崗位1客尸信用調查評估2銷售合同的審批、簽訂與辦理發貨3銷售貨款

27、確實認、回收與相關會計記錄4銷售退回貨品的驗收、處置與相關會計記錄5銷售業務經辦與發票開具、治理6壞賬準備的計提與審批、壞賬的核銷與審批35 .銷售與收款循環的業務活動1制定銷售方案2訂單處理3批準賒銷4按銷售單發貨5向顧客開具發票6記錄銷售業務7收款8辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓9注銷壞賬10提取壞賬準備37 .銷售與收款循環審計的目標1確定銷售與收款循環中各業務的存在或發生2確認銷售與收款循環中各業務的完整性3確認應收賬款的所有權4確認銷售預收款循環中各業務的正確性5確認銷售預收款循環中各業務截止日期的正確性6確認銷售與收款循環中個業務的表達與披露38銷售與收款循環的限制測試1抽取一

28、定數M的銷售發票,進行檢查2檢查銷售貨物是否均已開發票3審核銷售收入明細賬的記錄4審查銷售退回和折讓、折扣業務的處理5抽取一定數M的記賬憑證、應收賬款明細賬進行檢查6對該業務的內部限制進行觀察7評價內部限制39 .主營業務收入的實質性程序1獲取或編制主營業務收入明細表2實施分析程序3查明主營業務收入確實認原那么和方法4審查售價是否合理5審查主營業務收入的會計處理是否恰當6實施銷售的截止測試7查找未經認可的大額銷售8銷售退回、銷售折扣與折讓業務的測試9檢查有無特殊的銷售行為10確定主營業務收入在利潤表上的披露是否恰當40 .應收賬款實質性程序1核對應收賬款明細賬和總賬的余額2獲取或編制應收賬款明

29、細表3實施分析程序4分析應收賬款賬齡5對應收賬款進行函證41.函證的范圍和對象1應收賬款在全部資產中的比重2被審計單位內部限制的強弱3以前年度函證的結果4函證方式的選擇5分析程序的結果42 .壞賬準備的實質性程序1核對壞賬準備報表數與總賬數、明細賬數是否相符2審查壞賬準備的計提3審查壞賬損失4審查長期掛賬應收款項5檢查函證的結果6實施分析程序7確定壞賬準備在資產負債表上的披露是否恰當43 .應收票據的實質性程序1核對應收票據總賬與明細賬是否相符2獲取或編制應收票據明細表3監盤庫存票據4函證應收票據5檢查應收票據的利息收入6審查已貼現的應收票據7審查外幣結算的應收票據8確定應收票據在會計報表上的

30、披露是否恰當44.預收賬款的實質性程序1獲取或編制預收賬款明細表2審查預收賬款期末余額的真實性、正確性3函證應收賬款4審查有關賬款處理的正確性、完整性5結合銷售業務進行審查,查明有無將預收賬款作為銷售收入入賬的情況、預防企業高估收入、低估負債,粉飾財務狀況6審查預收賬款長期掛賬的原因,并做出記錄,必要時提請被審計單位予以調整7對稅法規定應予納稅的預收銷售款,結合應交稅金工程,檢查是否及時、足額計繳有關稅金8確定與收貨款是否已在資產負債表上作恰當披露45.應交稅費的實質性程序1獲取或編制應交稅費明細表,復核其加計數是否正確,并核對其期末余額與報表數、總賬數和明細賬合計數是否相符2查閱被審計單位納

31、稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的批準文件,了解被審計單位適用的稅種、計稅根底、稅率,以及征、免、減稅的范圍和期限,確認其在被審計期間內的應納稅的內容3核對期初未交稅費與稅務機關的認定數是否一致,如有差額,應查明原因并做出記錄,必要是提請被審計單位適當調整4取得稅務部門匯算清繳或其他確認文件、有關政府部門的專項檢查報告、稅務代理機構的專業報告、企業納稅申報有關資料等,分析其有效性,并與上述明細表及賬面情況進行核對5檢查應交增值稅的計算是否正確6檢查應交營業稅的計算是否正確7檢查應交消費稅是否正確8檢查應交資源稅的計算是否正確,是否按規定進行了會計處理9檢查應交城市維護建設稅的計算是否正確10檢查

32、應交士地增值稅的計算是否正確,是否按規定進行了會計處理11檢查企業應交所得稅12檢查應交車船牌照稅和房產稅的計算是否正確13檢查除上述稅項外的其他稅項及代扣稅項的計算是否正確14確定本期應交納的稅款15確定應交稅費是否已在資產負債表上作恰當披露46.采購與付款循環的主要業務活動1請購商品2編制訂購單3驗收商品4存儲已驗收的商品5編制付款憑單6付款7會計記錄7深購與付款循環的主要憑證1請購單2訂購單3驗收單4購貨發票5付款憑單6轉賬憑證7付款憑證8應付賬款明細賬和總賬9現金日記賬和銀行存款日記賬10賣方對賬單48采購與付款循環的內部限制1責任別離限制2請夠限制3訂貨限制4驗收限制5應付賬款的限制

33、6付款限制49.采購與付款循環審計的目標1真實性2完整性3所有權4估價5截止6披露50.采購與付款循環的內部限制測試1關于責任別離的限制的測試2關于請購限制的測試3關于訂貨限制的測試4關于驗收限制的測試5關于應付賬款限制的測試6關于付款限制的測試51.固定資產的實質性程序1索取或編制固定資產及累計折舊分類匯總表2分析程序3固定資產增加的審查4固定資產減少的審查5對固定資產進行實地觀察6調查未使用和不需要的固定資產7檢查固定資產的抵押、擔保情況8檢查固定資產是否已在資產負債表上恰當披露52.累積折舊的實質性程序1編制或索取固定資產及累計折舊分類匯總表2對固定資產累計折舊的分析程序3審查被審計單位

34、固定資產折舊政策的執行情況4固定資產折舊計算和分配的審查5將累計折舊賬六貸方的本期計提折舊額與相應的本錢費用中的折舊費用明細帳片的借方比擬,以查明所計提折舊金額是否全部攤入本期產品本錢費用6檢查累計折舊的披露是否恰當53.貨幣資金限制標準1責任分工、權限范圍和審批程序應當明確,機構設置和人員配備應當科學合理2現金、銀行存款的治理應當符合法律要求3與貨幣資金有管的票據的購置保管使用銷毀的等應當有完整的記錄,銀行預留印鑒和有關印卓的治理應當嚴格有效54.貨幣資金的特點1與貨幣資金有關的經濟業務發生頻繁2企業發生的舞弊事件大多與貨幣資金有關55 .貨幣資金審計涉及的憑證和會計記錄1現金盤點表2銀行對

35、賬單3銀行存款余額調節表4有關科目的記賬憑證5有關會計賬簿56 .現金的審計目標是否為被審計單位所擁有3確定金額是否正確41確定被審計單位資產負債表中的現金在財務報表日是否確實存在,2確定被審計單位在特定期間內發生的現金收支業務是否已記錄完畢確定現金在財務報表上的披露是否恰當57 .現金的實質性測試1核對現金日記賬與總賬的余額是否相符2盤點庫存現金3抽查大額現金收支4審查現金收支的正確截止日期5審查外幣現金的折算是否正確6確定現金是否在資產負債表上恰當披露58 .現金的內部限制測試（1） 了解現金內部限制2.抽取并檢查收款憑證3.抽取并檢查付款憑證4.抽取一定時間的庫存現金日記賬與總賬核對5.

36、檢查外幣現金的折算方法是否符合有關規定,是否與上年度一致6.評價庫存現金的內部限制59 .銀行存款的內部限制測試（1） 了解銀行存款的內部限制制度2抽取并審查收款憑證3抽取并審查付款憑證4抽取一定期間的銀行存款日記賬與總賬核對5抽取一定期間銀行存款余額調節表,查驗其是否按月正常編制并經復核6檢查外幣銀行存款的折算方法是否符合有關規定,是否與上年度一致7評價銀行存款的內部限制制度6o.銀行存款實質性測試程序1核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符2執行分析性復核程序3取得并審查銀行存款余額調節表4函證銀行存款余額5審查一年以上定期存款或限定用途存款6抽查大額銀行存款的收支7審查銀行存款收支的正確

37、截止日期8審查外幣銀行存款的折算是否正確9確定銀行存款是否在資產負債表上被恰當披露6i,資產負債表日后調整事項一資產負債表日后訴訟案件結案,法院判決證實了企業在資產負債表日已經存在現時義務,需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債,或確認一項新負債二資產負債表日后取得確鑿證據,說明莫項資產在資產負債表日發生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額三資產負債表日后進一步確定了資產負債表日前購入資產的本錢或售出資產的收入四資產負債表日后發現了財務報表舞弊或過失62 .適用于執行公共業務的職業會計師1鑒證業務的獨立性實質上獨立,形式上獨立2專業勝任水平以及與利用非會計師有關的責任3收費和傭金

38、4與公共會計師業務不相容的活動5客尸的資金6與其他執行公共業務的職業會計師的關系7廣告與招攬63 .注師職業道德準那么內容1獨立、客觀、公正原那么2專業勝任水平與技術標準3對客片的責任4對同行的責任5其他責任64 .法律責任的重要性1法律責任決定審計職業地位2法律責任影響審計執業質M3法律責任促進審計職業發展65 .注師法律責任的成因1被審計單位的責任a錯誤與舞弊b經營失敗2注師的責任a違約b過失c欺詐66 .注師承當過錯責任的構成要件1違法行為2損害結果3因果關系4主觀過錯67 .注師承當公平責任的構成要件1加害行為2損害結果3因果關系4雙方均無過錯5對無過錯出具不恰當意見報告,法律未規定無

39、過錯責任6假設注師不承當民事責任那么顯失公平68 .預防法律訴訟的對策1職業界應采取的對策：a開展審計理論研究b完善審計準那么c建立保護注師的機制d增強與法律界、使用者的溝通e鼓勵注師和會計師事務所應對訴訟2事務所：a聘用和委派具有勝任水平的注師b建立良好的質M限制機制c慎重的接受委托d提取風險基金和購置責任保險e聘請有經驗的律師3注師：a保持獨立性b簽訂審計業務約定書c嚴格遵守審計準那么、職業道德準那么d進行高質M的審計e取得治理當局聲明書和律師聲明書69 .設立驗資的審驗程序1貨幣出資的審驗程序2實物出資的審驗程序3知識產權、士地使用權出資的審驗程序4以凈資產折合實收資本的審驗程序5外商投

40、資企業設立驗資的特殊審驗程序6其他需要關注的事項70 .變更驗資的取證與審驗程序1變更驗資的取證2變更驗資的審驗程序71 .財務報表審閱程序（1） 了解被審單位及其環境2詢問被審閱單位采用的會計準那么和相關會計制度、行業慣例3詢問被審閱單位對交易和事項確實認、計信、記錄和報告的程序4詢問財務報表中所有的重要的認定5實施分析程序,以識別異常關系和異常工程6詢問股東會、董事會以及其他類似機構決定采取的可能對財務報表產生影響的舉措7閱讀財務報表,以考慮是否遵守指明的編制根底8獲取其他注師對被審閱單位組成局部財務報表出具的審計報告或審閱報告1、簡述我國審計監督體系的內容和國家審計與民間審計的關系？答：

41、審計按不同主體劃分為國家審計、內部審計和民意審計,并形成了三類審計組織結構,國家審計和民間審計相對于審計客體而言都是外部審計,都具有較強的獨立性,但兩者存在以下區別：1審計方式不同.國家審計是強制審計,民間審計是受托審計2審計對象不同.國家審計的對象主要是各級政府及其部門的財政收支情況及公共資金的收支、運用情況；民間審計的對象包括一切營利及非營利單位3審計監督的性質不同4審計實施手段不同.國有審計是無償審計,而民間審計是有償審計5審計的獨立性不同.；國家審計表達為單項獨立,而民間審計表達為雙向獨立6所依據的審計準那么不同.國家審計所依據的是審計署制定的國家審計準那么,而民間審計那么依據的是中國

42、注冊會計師協會制定的獨立審計準那么.2、什么是審計關系人？它包括哪些內容？答：審計的關系人是指構成一項審計活動中的相互有責任關系的三方面的當事人,即審計人、被審計人、審計委托人.審計人對審計委托人負責,驗證、審查被審計人履行經濟責任的情況,并提出審計報告或治理建議書.被審計人一般為財產代管者或者經營者,對審計委托人負有受托經濟責任,并由審計人對其受托經濟責任進行審計.審計委托人一般為財產所有者,當其財產受托被審計人去經營治理時,為了維護其利益,就要委托審計人對被審計人受托經濟責任的履行情況加以審計監督.只有由三方面關系人構成的關系,才是審計關系.3、如何理解審計的根本特點？答：審計的三個根本特

43、征為：獨立性、權威性、公正性.監督權,審計的獨立性是指審計機構和審計人員獨立行使審計不受其他行政、社會團體和個人的干涉.審計的獨立性是審計的本質特征,包括機構獨立、人員獨立、工作獨立、經濟獨立.審計的權威性是指審計機構的憲法中所明確的法律地位,依法獨立行使職權,不受任何干預,其審計結論和審計決定具有法律效力.權威性是保證有效先例審計權力的必要條件.審計的公正性反映了審計工作的根本要求,是取信于被審計人以及審計委托人的重要前提.4、審計具有哪些根本職能I、I各職能間存在何種關系？答：審計的根本職能有：經濟監督、經濟評價、經濟鑒證.經濟監督是存在于各種審計形式之中的一種固有職能,也是審計最根本的職

44、能,國家審計的經濟監督是對社會再生產過程中生產交換、分配和消費等宏觀和微觀經濟活動的全面監督與催促.內部審計的經濟監督是對本部門、本單位的會計記錄和財務事項進行監督.民意審計的經濟監督是代審計委托者對被審計單位的經濟活動實行監督.經濟評價是通過審核檢查,評定被審單位的方案、預算、預測、決策、方案是否先進可行,經濟活動是否根據既定的決策和目標進行,經濟效益的上下優劣,以及內部限制制度是否健全、有效等,從而有針對性地提出意見和建議,以促使其改善經營治理,提升經濟效益.經濟評價應該力求準確,實事求是.經濟鑒證是指通過審查鑒定,確定被審計單位的會計資料及有關經濟資料是否真實、合法和合理,是否可以信賴,

45、并作出書面證實.審計根本職能之間的關系：經濟監督是根底,經濟評價和經濟鑒證是經濟監督的演進和開展.5、在審計工作中,具體能發揮哪些作用?答：審計有兩方面作用：制約性作用和促進性作用.審計的制約性作用表現在：審計可以揭露損失浪費；可以揭露貪污舞弊,可以揭露失職瀆職,可以增強廉政建設.審計的促進性作用表現在：催促受托經濟責任的正確確定和切實履行；催促經濟秩序的正常運行和經濟利益的正確處理；催促經濟效益的充分實現和社會效益的正當保證；催促經營治理的完善；督促增強宏觀調控.6、審計按主體如何分類？各類的主要內容是什么按審計主體分類可分為國家審計、內部審計、民間審計.國家審計是指由國家審計機關依法實施的

46、審計.內部審計是指本部門和本單位內部專職的審計機構或審計人員根據所在部門和行政最高負責人的指令所實施的審計.部門和單位審計必須獨立于財會部門之處.民間審計是經政府有關部門批準、注冊的社會審計組織受托人委托所實施的審計.7、審計按內容和目的如何分類？各類的主要內容是什么答：按審計的內容和目的分類為財政財務審計、財經法紀審計、經濟效益審計和經濟責任審計.財政財務審計是指對被審單位財政或財務收支活動的真實性、合法性和合規性的審計.財經法紀審計是指被審單位貫徹執行國家財經政策、財經法紀情況所進行的專案審計.經濟效益審計是指對被審單位經營成果和資金使用效果等所進行的審計,主要包括：業務經營審計、治理審計

47、、績效審計.經濟責任審計是指對企事業單位的法定代表人或經營承包人在任期內或承包期內應負的經濟責任履行情況所進行的審計.8、我國注冊會計師的業務范圍包括哪些內容注冊會計師的業務范圍包括審計業務、會計咨詢和會計效勞業務、其它法定審計業務.審計業務,包括審查企業會計報表,出具審計報告；驗證企業資本,出具驗資報告；辦理企業合并、分立、清算事項中的審計業務,出具有報告；法規、行政法規定的其他審計業務.擔任會計參謀,提供會計、財會計咨詢和會計效勞業務,包括設計財務會計制度及其有關的內部限制制度;務、稅務和經濟治理咨詢；代理納稅申報；代理記帳；代辦申請注冊登記,協助擬定合同,卓程和其他經濟文件；培訓財務會計

48、人員；審核企業日新月異景財務資料；資產評估.其他法定審計業務,包括“三資企業的驗資、會計報表的審計；股份制企業的驗資,改組審計、年度、中期、合并、分立及清算會計報表審計；企業對外報送的會計報表.9、什么是民間審計人員職業道德？其主要內容是什么?答：民間審計人員的職業道德是指在審計實踐中應當遵循的行為標準,是對審計人員思想意識、品德修養等方面規定的根本要求.中國注冊會計師協會發布的?中國注冊會計師職業道德根本準那么?規定了五個方面職業道德具體的內容:般原那么、專業勝任水平與技術標準、對客尸的責任、對同行的責任、其他責任.10、民間審計人員對客片有何責任?答：第一,按時保質地完成委托業務的責任.第

49、二,保密的責任.第三,按規定標準收費的責任11、民間審計人員同行有何責任？的注冊會計答：第一,配合同行工作.第二,不得損害同行利益.第三,不得雇傭正在其他會計師事務所執業師.第四,不得以不正當手段與同行爭攬業務.12、民間審計人員怎預防法律責任？答：1遵循專業標準和職業道德要求2謹慎選擇委托單位3建立、健全會計師事務所質M限制制度4嚴格簽訂審計業務約定書5深入了解委托單位的業務6提取風險基金或購置責任保險.13、什么是獨立審計準那么？我國獨立審計準那么體系有哪三個層次?答：獨立審計準那么是指由中華人民共和國財政部制定公布的,指導注冊會計師執業時應遵守的行為標準.獨立審計準那么體系由以下層次構成

50、,即：獨立審計根本準那么、獨立審計具體準那么與獨立審計實務公告、執業標準指南.1獨立審計根本準那么是指對注冊會計師任職資格的根本要求和執業行為的根本標準,是制定獨立審計具體準那么、獨立審計實務公告和執業標準指南的根本依據,也是獨立審計準那么的總綱2獨立審計根本準那么是指依據獨立審計根本準那么制定的,對注冊會計師執行一般審計業務,出具審計報告等行為做出的具體標準,包括：會計報表審計,審計業務約定書,審計方案,審計抽樣,審計證據,審計工作底稿,審計報告,錯誤與舞弊,內部限制與審計風險,審計重要性,分析性復核,利用專家的工作和利用其他注冊會計師的工作3獨立審計實務公告是指依據獨立審計根本準那么制定的

51、,對注冊會計師執行特殊行業、特殊目的、特殊性質的審計業務出具審計報告等行為做出的具體標準.14、什么是審計業務約定書？包括哪些具體內容?答：審計業務約定書是指民間審計組織與被審計單位共同簽署的,以確認審計業務的委托與受托關系,明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任等事項的書面文件.審計業務約定書應具備以下根本內容：1簽約雙方名稱2審計目的3審計范圍4雙方的責任和義務5出具審計報告的時間要求6審計收費7審計報告的使用責任8審計業務約定書的有效期間9違約責任10其他有關事項.15、什么是審計風險？具體內容有哪些?答：審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報,而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性

52、.審計風險包括固有風險、限制風險和檢查風險.三者之間的關系為：審計風險二固有風險X限制風險X檢查風險6、什么是審計證據？有何特點?用于證實或否認被答：審計證據是指審計人員在執行審計業務過程中采用各種方法獲取真實證據,審計單位會計報表所反映的財務狀況和經營成果的公允性、合法性、一貫性的一切資料.審計證據具有以下特點：相關性、重要性、客觀性、足夠性、可靠性.17、審計證據的充分性與哪些方面有關？答：審計證據的充分性與以下幾方面有關：1審計工程的重要程度2審計風險3審計證據的類型4獲取審計證據的途徑及審計人員的經驗.18、什么是審計工作底稿？如何對審計工作底稿進行審計?答：審計工作底稿是指審計人員在

53、審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料.審計工作底稿審核采用三級復核制度,即會計師事務所建立以主任會計師,部門經理和工程經理為復核人,對審計工作底稿進行逐級復核.通過三級復核,審計工作底稿得到充分地補充和完善,為審計報告提供了強有力的保證.對于審計工作底稿的審核應當根據以下要點進行：1實施審計程序時引用的有關資料是否真實可靠2獲取和審計證據是否充分有效3審計判斷是否有理有據,符合審計專業標準4審計結論是否恰當.19、簡述內部限制及包含的要素?答：內部限制是指在特定的組織內部為執行國家方針政策及本組織經營決策,實現既定目標,維護資產完整,保證財務收支合法性、合規性和會計信息真實性、正確

54、性以及保證經濟動作的效益性而進行的駕駛和支配.內部限制包含要素為：限制環境、風險估價、限制活動、信息交流、監督.20、簡要說明經濟業務處理過程分工的要點？一答：經濟業務處理過程分工的要點是1經濟業務的授權及其執行必須分工2經濟業務的執行及其審核必須分工3經濟業務的執行及其記錄必須分工4經濟業務的記錄及其審核必須分工.21、簡述文字描述法、調查表法和流程圖法各自的要點及優缺點?答：1方字描述法要點：表達信息的來源.表達信息的處理表達信息的存儲表達關鍵控制點所在.優點：靈活、簡便、易行.缺點：較為抽象,細節難辯.2調查表法要點：根據審計目確實定調查事項.表列工程標準標準.關鍵限制點分別列項.易于判斷選擇.優點：簡便易行,概括性強,一目了然,省時省力.缺點：系統性差,難以將所有應調查事項包含在內,易于流于形式.3流程圖法要點：依據系統確定分工.標明分工界定限制.圖示符合銜接標準流程線路清楚易見