1、淺談小規模企業管理的現狀及對策     隨著市場經濟的逐步發展，私營企業發展迅猛異常，尤其是私營企業中的小規模納稅人，其靈活多變的生產, 經營方, 式給稅收征管工作帶來很大難度，如何加強此類企業的稅收管理，督促其建立健全賬冊，準確進行財務核算，如實申報稅收，成為稅務工作的當務之急。      一、小規模企業稅收管理的現狀  （一）小規模企業發展迅速，稅務機關征管力量薄弱。截至2009年12月，全市登記的小規模納稅企業有2200多戶，而目前全市一線從事具體稅

2、收征管的稅收管理員應不到30人，人均管戶70 余戶。而每月稅收管理員承擔著催報催繳、納稅評估、稅收分析等大量工作，再加上有許多稅收管理員一直從事個體稅收征管工作，難以對私營企業進行精細化管理。  （二）小規模企業成本核算等相關數據比較隱蔽，增加了查賬難度。私營業主在崗位設置上有其人為觀念和本位意識，他們往往在關鍵部門和關鍵崗位使用自已人，這樣一方面能使其經營的商業秘密得到保守，另一方面也為自已從事經營行為、增加經營情況的隱蔽性提供有利條件。如在現金出納、倉庫保管員、供銷員等職位，不是安排自已的兄長，就是安排自已的妻子，要么安排其至交。為了節省成本，他們往往在核算上

3、簡化手續，取消材料購進和發出的收發環節，改由一人負責管理，因而影響了企業成本核算的準確性。這樣安排既能使自已的事業得心應手，又能避免稅務機關的檢查。  （三）現金交易現象屢見不鮮。由于核算的靈活性，這就為小規模企業業主從事現金交易創造了條件。不少業主在經營過程中采取現金進貨，銷售產品時也是現金交易。購貨和銷售往往通過不上賬來逃避稅務機關的監督和檢查。    （四）利潤所得不實，減少了應交納所得稅。由于小規模企業業主賬冊流動性大，簡易程度高。他們想方設法對付稅務部門，通過少報收入，多計成本等方式，如在費用列支上出手大方，白條進賬、假票進

4、賬、虛列費用、虛列支出情況屢見不鮮。有的超過標準列支費用，有的虛報職工人數，增加人頭費用，有的想方設法設立小金庫，形成“賬務年年虧損、年年換小車、年年無稅可交”的現狀。  （五）稅務機關對小規模企業的管理不夠嚴格。自增值稅稅制改革十余年來，稅務機關不斷規范一般納稅人的管理，從增值稅專用發票、四小票的抵扣到“金稅工程”的管理，使一般納稅人的稅收管理逐步進入了正常的軌道。與此同時，我們也忽視了對小規模企業的管理，致使對該類納稅人缺乏有效的制約。     二、小規模企業稅收管理存在的問題 （一）個別小規模企業業主私欲膨脹

5、，導致他們在稅收法規上鋌而走險。私營企業經濟性質是私有制，私欲意識強。為了減少稅收上的成本開支，他們往往置稅收法規于不顧，想方設法鉆稅收政策的空子。在稅收政策的執行上，他們違反規定、違反程序，有的甚至想盡一切辦法收買管理人員，拉執法人員下水，通過假賬蒙騙執法人員。目前，私營企業做假賬的現象普遍存在，這些業戶對稅務機關是一套賬，在企業內部又是一套賬，稅收管理難度很大。  （二）地區間管理尺度不一，人為增加了稅收管理的難度。各地經濟狀況的好壞決定著稅收征收管理力度的大小。地區間稅收管理的不平衡性，影響了稅收管理的正常開展。地方稅稅收政策執行的不統一性，投資環境的寬裕與否，造成了

6、部分企業在投資方向上發生轉移，有的企業寧可放棄經營多年的基礎產業，到外地重起爐灶，重操舊業，造成本地區稅收收入的流失。現行的稅收收入分配體制，也造成了地區間為爭收入采取種種優惠政策爭稅源的狀況，使我們的稅收管理力度難以掌握。  （三）靈活多變的經營方式給納稅人帶來投機取巧的機會。私營經濟生產經營帶有很大的靈活性，從事各項業務中間環節少、核算方便，業主們往往利用簡化了的經營方式投機取巧，加之關鍵崗位均由自己人把關，增加了經營行為的隱蔽性，也給業主違法亂紀帶來寬松環境。進銷業務的現金交易給偷稅漏稅提供了保護傘。經營品種銷售對象的特殊性也帶來核算的偏差，有的業主產品直銷批發市場，

7、銷貨對象零碎，網點多，加之雙方都是私有制，索取商事憑證欲望不強烈，業主投機取巧。    （四）殘缺不全的核算賬冊難以反映企業經營情況全貌，申報納稅資料勾稽關系難以查實。私營經濟成本核算不規范也是稅收管理工作的重點和難點。實際工作中我們發現不少小規模企業并未按照稅收征管法的要求，建立健全總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿，賬簿建立帶有很大的隨意性。有的企業以銷定存，不設存貨明細賬，有的企業不設銀行存款賬和現金賬，所有現金、銀行存款均由老板娘一人控制，有的個體業主甚至不建賬，且賬簿反映出的數據與納稅申報數據相差很大，勾稽關系不一。  &

8、#160;  三、小規模企業稅收管理的對策  （一）加大稅收政策法規宣傳力度，增強業主依法納稅意識和良好的財務觀念。我們認為加強對小規模企業業主稅收政策、納稅意識的培養，應當作為稅收管理工作的重點。由于他們對如何搞好生產經營比較重視，一定程度上忽視了對稅法的學習，有的業主在財務制度上甚至一竅不通，要求財務人員盲目列支，有的業主認為偷漏的稅金查不到是我的，查到了你拿走，存在僥幸心理。稅務部門的日常培訓往往都是培訓企業財務人員，對法人卻很少涉及，成為稅收宣傳和政策輔導的盲區。我們要在稅收工作中增加對企業法人培訓的日程，進一步增強企業法人、業主的納稅意識。&#

9、160; （二）建立健全私營企業財務核算體系，促使稅務代理與實時監督相結合。小規模企業財務核算不健全，稅務機關要加強管理和監督。政府部門要加強各職能部門的配合，集中力量進行綜合整治。對這些類型的企業財務人員要嚴格把關，財務核算制度要認真審核，要將財務核算工作列入稅務代理的視線范圍，通過職能部門監督和代理部門的完善，使稅務代理與實時監督相結合。通過中介服務，使個體、私營企業賬冊日趨健全。要加強個體、私營企業財務核算崗位的設置，使其核算程序符合會計法的要求。  （三）明確小規模企業行業管理辦法，開展納稅評估，實行稅收分析。對私營企業各地要出臺完善的管理辦法，稅務部門要加大對這類企業的管理力度。要采取納稅評估、稅收分析、實行稅款預儲，開展納稅評估，列入重點檢查。要加強行業經營特點、經營利潤、效益情況、實際稅負的調查，進行同行業經濟活動分析，發現管理中的薄弱環節，重點整治，對癥下藥。  （四）提高“以票管稅”的效能，最大限度地減少征管漏洞。要增強小規模企業的發票管理意識，加強對商事憑證的管理。積極創造條件，實施防偽稅控。要嚴格執行即將頒布的中華人民共和國發票管理規定，通過發票有獎活動，調動消費者索取發票的積極性。要大力推行剪額發票，通過“以票控稅”，