1、企業所得稅法練習題一、單項選擇題1、2022 年度，某企業財務資料顯示， 2022 年開具增值稅專用發票取得收入 2000 萬元，另外從事 運輸效勞，收入 220 萬元。收入對應的銷售本錢和運輸本錢合計為 1550 萬元，期間費用、稅金及 附加為 200 萬元，營業外支出 100 其中 90 萬為公益性捐贈支出，上年度企業自行計算虧損 50 萬元，經稅務機關核定的虧損為 30 萬元。企業在所得稅前可以扣除的捐贈支出為 萬元。A、90B、40.8C、44.4D、23.42、某商貿企業 2022 年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發票的收入 2000 萬元，開具普通發票 的金額 936 萬元。企業

2、發生管理費用 110 萬元其中： 業務招待費 20萬元 ，發生的銷售費用 600 萬元其中：廣告費 300 萬元、業務宣傳費 180 萬元，發生的財務費用 200 萬元，準予在企業所 得稅前扣除的期間費用為萬元。A、850B、842C、844D、9023、某企業 2022 年 3 月 1 日向其控股公司借入經營性資金 400 萬元，借款期 1 年，當年支付利息 費用 28 萬元。假定當年銀行同期同類貸款年利息率為6，不考慮其他納稅調整事項， 該企業在計算 2022 年應納稅所得額時，應調整的利息費用為萬元。A、30B、28C、20D、84、某工業企業 2022 年度全年銷售收入為 1000 萬

3、元，轉讓無形資產收入 100 萬元，提供加工勞務 收入 150 萬元，變賣固定資產收入 30 萬元，視同銷售收入 100 萬元，當年發生業務招待費 10 萬元。 那么該企業 2022 年度所得稅前可以扣除的業務招待費用為 萬元。A、6B、6.25C、4.75D、3.755、以下關于企業手續費及傭金支出稅前扣除的規定，表述不正確的選項是。A、 財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%含本數計算限額；人身保險 企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的 10%計算限額B、其他非保險企業，按與具有合法經營資格中介效勞機構或個人不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等所簽訂效勞協議或合同

4、確認的收入金額的5%計算限額C、企業計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，在發生當期直接扣除D、企業支付的手續費及傭金不得直接沖減效勞協議或合同金額，并如實入賬6、某居民企業， 2022 年計入本錢、費用的實發工資總額為 300 萬元其中臨時工工資 20 萬元， 撥繳職工工會經費 5萬元，支出職工福利費 45萬元、職工教育經費 15萬元，該企業 2022 年計算 應納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經費合計為萬元。A、310 B 、 349.84C、 394.84D、354.57、根據企業所得稅法的規定， 企業的以下各項支出。在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直 接扣除的

5、是 。A、手續費支出B、煙草企業的廣告費C、軟件生產企業的職工培訓費用D、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項8、 某居民企業 2022 年度產品銷售收入 5100 萬元 ,車隊對外提供運輸效勞時取得運費收入190 萬元 ,倉庫對外出租的收入是 550 萬元，轉讓無形資產收入 200 萬元 ,國債利息收入 60 萬元 ,將自產產品用 于利潤分配確認收入 50 萬元。當年發生管理費用 450 萬元,其中,業務招待費 70 萬元;銷售費用 900 萬元 ,全部為廣告和業務宣傳費；財務費用260 萬元,其中向非金融企業借款 1000 萬元 ,利息費用 80萬元金融機構同類、同期貸款利率 7%

6、。該企業 2022 年度所得稅前可以扣除的期間費用合計為 萬元。A、1520.6B 、 1572.55C、 1542.95D 、 1548.69、 以下關于收入確認時間的說法中，正確的選項是( )。A、接受非貨幣形式捐贈，在計算繳納企業所得稅時應分期確認收入B、取得的國債利息收入，應以國債發行時約定應付利息的日期，確認利息收入的實現C、股息等權益性投資收益以投資方收到所得的日期確認收入的實現D、特許權使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現10、以下屬于企業所得稅的視同銷售收入的是。A、房地產企業將開發房產轉作辦公用途B、房地企業將開發房產用于經營酒店C、某酒廠將產品用于捐贈D、某工業企業

7、將產品用于管理部門使用11 、溫州市某企業 2022 年度境內生產經營虧損 10 萬元， 2022 年主營業務收入 980 萬，主營業務 本錢 680 萬元，轉讓專利技術取得收入 500 萬元，本錢 248 萬元，營業稅金及附加 50 萬元，從境 內居民企業分回投資收益 50 萬元；國庫券轉讓收益 25 萬元；境外投資企業虧損 40 萬元。該企業 2022 年應納所得稅額為 萬元。A、65B 、 61.55C、 60D 、 66.2512、某企業 2022 年度實現利潤總額 20 萬元。經審核，在 “財務費用 賬戶中扣除了兩次利息費用： 一次向銀行借入流動資金 200 萬元，借款期限 6個月，

8、支付利息費用 4.5萬元；另一次經批準向職 工借入流動資金 50萬元，借款期限 6個月，支付利息費用 2萬元。在“營業外支出 賬戶中扣除了直 接向貧困地區的捐款 5 萬元。假定不存在其他納稅調整事項，該企業 2022 年度應繳納企業所得稅 萬元。A、5B、6.6C、6.47D、8.4413 、某企業 2022 年對通過政府向災區捐贈自產貨物一批，本錢 80 萬元，同類產品售價 100 萬元， 增值稅稅率 17% ，企業當年按照會計準那么計算的會計利潤是 500 萬元， 無其他納稅調整事項，所得 稅稅率 25% ，企業當年應繳納的所得稅是萬元。A、125B、134.25C、139.25D、145

9、14 、假定某企業 2022 年度取得主營業務收入 3000 萬元，轉讓國債取得凈收益 520 萬元，其他業 務收入 120 萬元，與收入配比的本錢 2150 萬元，全年發生銷售費用 410 萬元其中廣告費支出 120 萬元，管理費用 230 萬元其中業務招待費支出 24 萬元，利息費用 170 萬元。營業外支出 70 萬元其中公益捐款支出 40 萬元，假設不存在其他納稅事項，該企業 2022 年應繳納企業所得稅 萬元。A、152.5B、154.9C、124.9D、134.915 、依據企業所得稅法的規定，以下各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是 。A、提供勞務所得B、不動產轉讓所得C、

10、其他所得D、租金所得16 、根據企業所得稅的規定，以下適用 15 稅率的是 。A、高新技術的生產企業B、在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業C、在中國境內未設立、場所但有來源于中國境內所得的的非居民企業D、在中國境內雖設立、場所但取得所得與境內機構、場所沒有實際聯系的非居民企業17、根據企業所得稅法的規定，以下納稅人中屬于企業所得稅納稅人的是。A、個人獨資企業B 、合伙企業C、中外合資企業D 、個體工商戶18、某居民企業， 2022 年實際發生合理的工資支出 100 萬元，其中臨時工、實習生工資支出 10 萬元，職工福利費支出 18 萬元， 2022 年該企業計算應納稅

11、所得額時，應調增應納稅所得額萬元。A、4B 、 2.5C、 6D 、 3.519、2022 年某電信企業在委托銷售 入網卡的業務中，向經紀人和代辦商支付手續費及傭金 100 萬元，該企業當年取得營業收入 1000 萬元，該企業在計算 2022 年企業所得稅時，可以稅前扣除的 傭金和手續費是 萬元。A、0B 、 50C、 80D 、 10020 、 2022 年1月1日起甲企業開始籌建，籌建期為 1年，籌建期間發生開辦費支出 300 萬元，其 中業務招待費支出 50 萬元， 2022 年年初開始生產經營，取得營業收入 1000 萬元，該企業選擇將 開辦費一次性在稅前扣除， 2022 年企業可以扣

12、除的開辦費為 萬元。A、300B、250C、280D、22021 、以下關于保險公司繳納的保險保障基金企業所得稅稅前扣除的表述，不正確的選項是。A、 非投資型財產保險業務，不得超過保費收入的0.8%B、 有保證收益的人壽保險業務，不得超過業務收入的0.15%C、 短期健康保險業務，不得超過保費收入的0.8%D、 非投資型意外傷害保險業務，不得超過保費收入的0.5%22、 以下關于跨省市總分機構企業所得稅預繳的表述中正確的選項是。A、上年度符合條件的小型微利企業的分支機構，需要就地預繳企業所得稅B、由總機構統一計算企業應納稅所得額和應納所得稅額，并分別由總機構、分支機構按月或按季 就地預繳C、

13、跨省市總分機構企業繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方40:60分成比 例就地繳庫D、 總機構應將統一計算的企業當期應納稅額的50 %，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總 機構所在地按 60:40 分享23、 北京某企業在北京設立總機構，在上海和深圳分別設立了二級分支機構， 2022 年上海分支機構 的營業收入、職工薪酬、資產總額分別是 500 萬元、 100 萬元、 1000 萬元，深圳分支機構的營業收 入、職工薪酬、資產總額分別是 400 萬元、 60 萬元、 800 萬元。 2022 年第一季度該企業統一計算 的應預繳的所得稅為 200 萬元。深圳分支機構 2022

14、年第一季度應預繳的企業所得稅為 萬元。A、42.01B、45.01C、50D、10024、 以下關于企業政策性搬遷所得稅處理的表述中，不正確的選項是。A、業在搬遷期間發生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的 年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算B、企業的搬遷收入扣除搬遷支出的余額為企業的搬遷所得C、企業應在搬遷完成的年度將，將搬遷所得計入當年度應納稅所得額計算納稅D、搬遷后原資產經過簡單安裝或不安裝仍可以繼續使用的，在該資產重新投資使用后，不得繼續 計提折舊或攤銷費用二、多項選擇題1 、以下說法中，符合跨地區經營匯總納稅征收管理方法的有。A、 總機構和分支機構應分期

15、預繳的企業所得稅，75%在各分支機構間分攤預繳，25%由總機構預繳B、 總機構根據統一計算的企業當期應納所得稅額的25%，就地申報預繳計入中央國庫C、各分支機構不進行企業所得稅匯算清繳D、 分支機構資產總額是指分支機構在12月31日擁有或控制的資產合計額2、以下選項中，屬于企業所得稅稅前扣除工程的原那么的有。A、收付實現制原那么B、配比原那么C、相關性原那么D、合理性原那么3、可以在計算企業所得稅應納稅所得額前扣除的稅金有。A、營業稅B、增值稅C、消費稅D 、房產稅4、 根據企業所得稅法規定，以下關于收入確認的說法中，正確的有。A、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入B、銷售商

16、品采取預收款方式的，在收到款項時確認收入C、銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷貨款時確認收入D、為特定客戶開發軟件的收費，應根據開發的完工進度確認收入5、 納稅人提供的以下勞務中，按照完工進度確認收入實現的有。A、廣告制作費B、安裝費C、效勞費D、軟件費6、根據企業所得稅法規定，以下關于收入確認的說法中，正確的有。A、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入B、銷售商品采取預收款方式的，在收到款項時確認收入C、銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷貨款時確認收入D、為特定客戶開發軟件的收費，應根據開發的完工進度確認收入7、 根據企業所得稅法規定，判定居民企業

17、的標準有。A、登記注冊地標準B、所得來源地標準C、經營行為實際發生地標準D、實際管理機構所在地標準8、 以下屬于企業所得稅中不征稅收入的有。A、企業根據法律、行政法規等有關規定，代政府收取的具有專項用途的財政資金B、符合條件的非營利組織的收入C、企業取得的，經國務院批準的財政、稅務主管部門規定專項用途的財政性資金D、國債利息收入9、 依據企業所得稅法的規定，以下說法中正確的有。A、國債利息收入應以國債發行時約定應付利息的日期確認利息收入的實現B、企業轉讓國債，應在國債轉讓收入確認時確認利息收入的實現C、企業將國債持有至到期，企業取得的國債利息收入全額免征企業所得稅D、企業將轉讓國債的價款全額作

18、為企業轉讓國債收益計稅10、 以下關于集成電路和軟件企業的所得稅政策，理解正確的有。10%A、國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按 的稅率征收企業所得稅B、符合條件的軟件企業按照規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大 再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入C、集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計 算應納稅所得額時扣除D、 集成電路生產企業的生產設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年含三、綜合題1、某市煤礦聯合企業為增值稅一般納稅人， 具有專業培訓資質， 主要生產開采原煤銷售， 假

19、定 2022 年度有關經營業務如下：1 銷售開采原煤 13000 噸，不含稅收入 15000 萬元，銷售本錢 6580 萬元； 2轉讓開采技術所有權取得收入 650 萬元， 直接與技術所有權轉讓有關的本錢和費用 300 萬元； 3 提供礦山開采技術培訓取得收入300 萬元，本期為培訓業務耗用上年庫存材料本錢 18 萬元；取得國債利息收入 130 萬元；4購進原材料共計 3000 萬元， 取得增值稅專用發票注明進項稅稅額 510 萬元； 支付購料運輸費 用共計 230 萬元，取得運輸發票；5 銷售費用 1650 萬元，其中廣告費 1400 萬元；6 管理費用 1232 萬元，其中業務招待費 12

20、0 萬元；技術研發費用 280 萬元；7 財務費用 280 萬元，其中含向非金融企業借款1000 萬元所支付的年利息 120 萬元；向金融企業貸款 800 萬元，支付年利息 46.40 萬元；8計入本錢、 費用中的實發合理工資 820 萬元；發生的工會經費 16.4 萬元取得工會專用收據 、 職工福利費 98 萬元、職工教育經費 25 萬元；9 營業外支出 500 萬元，其中含通過紅十字會向災區捐款 300 萬元；因消防設施不合格，被處 罰 50 萬元。其他相關資料：上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉讓費用；取得的相關票據均通過主管稅務機關認證；煤礦資源稅5元/噸；上年廣告費用稅前扣除余

21、額380萬元要求：根據上述資料，按以下序號計算答復以下問題，每問需計算出合計數：1計算企業 2022 年應繳納的資源稅；2計算企業 2022 年應繳納的增值稅；3計算企業 2022 年應繳納的營業稅；4計算企業 2022 年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加；5計算企業 2022 年實現的會計利潤；6計算企業 2022 年廣告費用應調整的應納稅所得額；7計算企業 2022 年業務招待費應調整的應納稅所得額；8計算企業 2022 年財務費用應調整的應納稅所得額；9計算企業 2022 年職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額；10 計算企業 2022 年營業外支出應調整的應納稅

22、所得額；11 計算企業 2022 年度企業所得稅的應納稅所得額；12 計算企業 2022 年度應繳納的企業所得稅。2、某市一內資服裝生產企業于 2022 年 10 月成立，年底職工共 30 人，企業的資產總額為 300 萬元，企業 2022 年銷售收入 720 萬元，投資收益為 33 萬元，銷售本錢和稅金 523 萬元，財務費 用、管理費用、銷售費用共計 210 萬元，企業自行計算的應納稅所得額為 20 萬元，當年度新增職 員 35 人，資產總額增加到 800 萬元。企業已經按規定到稅務機關備案，取得所得稅優惠的審批。 在匯算清繳時經會計師事務所審核，發現以下事項未進行納稅調整： 1企業的 “

23、主營業務收入 科目隱瞞銷售自產服裝含稅收入 11.7 萬元； 2已計入本錢費用中實際支付的合理為工資72 萬元，并計提但未上繳工會經費 1.44 萬元，實際發生職工福利費 15.16 萬元，實際發生職工教育經費 1.08 萬元；3管理費用中列支的業務招待費15 萬元；4管理費用中列支企業的財產保險費用2.8 萬元，為股東支付的商業保險費 5 萬元； 5 銷售費用中列支的業務宣傳費20 萬元，廣告費 10 萬元；6投資收益 33 萬元直接投資于其他居民企業取得的投資收益； 7去年經稅務機關審核認定的虧損額10 萬元。會計師事務所審核該企業核算的進項稅額準確。要求：根據上述資料，按以下序號計算答復

24、以下問題，每問需計算出合計數： 1 計算企業 2022 年度應補繳的流轉稅、城市維護建設稅和教育費附加； 2計算企業工資及三項費用納稅調整金額； 3計算企業管理費用納稅調整金額； 4計算企業銷售費用納稅調整金額； 5計算企業應繳納的企業所得稅。3、【考題綜合題】近年考題某小汽車生產企業為增值稅一般納稅人， 2022 年度自行核算的相關數據為：全年取得產品銷售 收入總額 68000萬元，應扣除的產品銷售本錢 45800萬元，應扣除的營業稅金及附加 9250 萬元，應 扣除的銷售費用 3600萬元、管理費用 2900萬元、財務費用 870 萬元。另外，取得營業外收入 320 萬元以及直接投資其他居

25、民企業分回的股息收入 550萬元，發生營業外支出 1050 萬元，全年實現會 計利潤 5400 萬元，應繳納企業所得稅 1350 萬元。2022年 2月經聘請的會計師事務所對 2022 年度的經營情況進行審核，發現以下相關問題：1 12 月 20 日收到代銷公司代銷5 輛小汽車的代銷清單及貨款163.8 萬元小汽車每輛本錢價 20 萬元，與代銷公司不含稅結算價 借：銀行存款代銷汽車款 貸：預收賬款代銷汽車款28 萬元。企業會計處理為：1 638 0001 638 0002管理費用中含有業務招待費280 萬元、新技術研究開發費用120 萬元。3營業外支出中含該企業通過省教育廳向某山區中小學捐款8

26、00 萬元。4本錢費用中含 2022 年度實際發生的工資費用 3000 萬元、職工福利費 480 萬元、職工工會 經費 90 萬元、職工教育經費 70 萬元。 5 7 月 10 日購入一臺符合有關目錄要求的平安生產專用設備，支付金額200 萬元、增值稅額 34 萬元，當月投入使用，當年已經計提了折舊費用 11.7 萬元。說明：該企業生產的小汽車適用消費稅稅率為9%；購置專用設備支付的增值稅 34 萬元，不符合進項稅額抵扣條件： 假定購入并投入使用的平安生產專用設備使用期限為 10 年，不考慮殘值 要求：根據上述資料，答復以下問題。 1全年營業收入； 2 2022 年扣除的平安生產專用設備折舊費

27、； 3全年營業本錢； 4全年營業稅金及附加； 5全年利潤利潤總額； 6業務招待費納稅調整額； 7公益性捐贈納稅調整額； 8三項經費納稅調整額； 9納稅調增加額； 10 納稅調整減少額； 11全年應納稅所得額； 12全年應納所得稅額； 13全年抵免所得稅額； 14全年實際應納稅額。答案局部一、單項選擇題1、C【答案解析】 會計利潤=2000 + 220 1550 200 100 = 370萬元 捐贈扣除限額=370X12% = 44.4萬元 實際發生的公益性捐贈支出90萬元，根據限額扣除。2、B【答案解析】 企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年

28、銷售 營業收入的5%o,銷售收入X 5%。=2000 + 936十1 + 17% X 5%尸14萬 元，實際發生數 X50% = 20X60% = 12萬元，業務招待費扣除限額為兩者較小，即12萬元；企業發生的廣告和業務宣傳費，不超過當年銷售營業收入15 %的局部，準予扣除。廣告費和業務宣傳費扣除限額=2000 + 936- 1 + 17%丨X5%= 420萬元，超標準300 + 180丨420 =60萬元；企業所得稅前扣除的期間費用=110 20 + 12+ 600 60+ 200 = 842萬元。3、D【答案解析】 可以扣除的利息費用為：400X6%X10/12 = 20萬元；利息費用調增

29、應納稅所得 額=28 20 = 8萬元。4、A【答案解析】 企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售營業收入的5%°。業務招待費扣除限額=1000 + 150 + 100X 5%尸6.25萬元10X60 %= 6萬元，可以扣 除6萬元。5、C【答案解析】 企業已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，應當通過折舊、攤 銷等方式分期扣除，不得在發生當期直接扣除。6、D【答案解析】 企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除。福利費扣除限額為 300X14 %= 42萬元，實際發生 45萬元，準予扣除42萬元工會經費扣除限額

30、=300X2%= 6萬元，實際發生 5萬元，可以據實扣除職工教育經費扣除限額=300X2.5 %= 7.5萬元，實際發生 15萬元，準予扣除7.5萬元稅前準予扣除的工資和三項經費合計=300 + 42 + 5 + 7.5 = 354.5萬元7、C【答案解析】手續費和傭金支出， 在限額以內的局部，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過局部,不得扣除。8、C【答案解析】企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最咼不得超過當年銷售營業收入的5%°。業務招待費扣除限額=5100+190+550+50X 5% =29.45萬元70X60%=42萬元，只能扣除29.4

31、5萬元。廣告和業務宣傳費的扣除限額=5100+190+550+50 X15%=883.5萬元，實際發生額 900萬元,按883.5萬元扣除。向非金融機構借款的費用支出，在不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的局部，準予扣除。向非金融企業借款可以扣除的借款利息=1000X 7%=70 萬元該企業 2022年度所得稅前可以扣除的期間費用合計 =450-70+29.45+883.5+260-80+70=1542.95萬元9、B【答案解析】 選項A，接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不管是以貨幣形式、還是非貨幣形式表達，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅；選

32、項C,股息等權益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現；選項D，特許權使用費收入以合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。10、C【答案解析】 選項A、B屬于內部處置資產，選項 D由于在納稅人內部流轉，不作收入處理。11、D【答案解析】居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益，免稅。企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。技術轉讓所得不超過 500萬元的局部免征。超過 500萬的元局部減半征收。企業轉讓技術所得 500-248=252萬元免所得稅。該企業2022年應納所得稅額=980-680-50+25-10 2

33、5 %= 66.25萬元。12、C【答案解析】向非金融機構借款的費用支出，在不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的局部，準予扣除。向銀行借入流動資金的半年利率=4.5吃00= 2.25 %。向職工借入流動資產準予扣除的利息費用=50X2.25 %= 1.13萬元直接向貧困地區的捐款屬于稅前不能扣除的事項。該企業2022年度應納稅所得額=20 + 2 1.13 + 5 = 25.87 萬元 應納所得稅=25.87 X25%= 6.47萬元13、C【答案解析】 分為視同銷售和捐贈兩項業務，視同銷售調整應納稅所得額=100 80 = 20，捐贈的可以稅前扣除的捐贈限額是 500X12%

34、=60萬元，對外捐贈支出的金額 80+100X 17%=97萬元， 允許扣除60。合計納稅調增=97 60 20= 57萬元，應納企業所得稅=500+57X25%=139.25 萬元14、B【答案解析】 廣告費扣除的限額=3000+120X5%=468 萬元，實際發生了120萬元，銷售費用準予全部扣除；業務招待費的60%=14.4 萬元3000+120».5%=15.6萬元，所得稅前允許扣除的業務招待費14.4萬元，管理費用允許扣除 230-24+14.4=220.4萬元；會計利潤=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610萬元，捐贈限額 =610X12

35、%=73.2 萬元，實際公益捐贈支出是40萬元，準予全部扣除。應繳納企業所得稅 =3000+520+120-2150-410-220.4-170-70X25%=154.9 萬元15、D【答案解析】此題考核企業所得稅所得來源地的知識點。利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。16、A【答案解析】 選項A，適用15 %的稅率；選項 B適用25%稅率；選項CD適用20 %的稅率實際 征稅按10 %。17、C【答案解析】各國在規定納稅義務人上大致是相同的，政府只對具有獨立法人資格的公司等法人組織征收公司所得稅。其

36、余三項都不具備法人資格，均征收個人所得稅。18、A【答案解析】 此題考核企業所得稅應納稅額的知識點。應調增的應納稅所得額=18 100X14 %= 4萬元19、B【答案解析】此題考核企業所得稅扣除工程的知識點。可扣除的傭金和手續費=1000X 5% = 50萬元20、C【答案解析】企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。可以扣除的開辦費=300 50 + 50X60%= 280萬元21、D【答案解析】 非投資型意外傷害保險業務，不得超過保費收入的0.8%。22、A【答案解析】上年度符合條件的小型微利企業及其分支機構由總

37、機構匯總繳納企業所得稅，分支機構不就地預繳；跨省市總分機構企業繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60:40分成比例就地繳庫；總機構應將統一計算的企業當期應納稅額的25 %，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60:40分享。23、A【答案解析】分支機構分攤比例=該支機構營業收入/各分支機構營業收入之和>0.35+該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和XJ.35+該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和?.30所以，深圳分支機構分攤比例=400 十400 + 500 X.35 + 60 十60 + 100 X.35 + 800 - 800+ 1000

38、>.30=42.01%深圳分支機構應預繳所得稅=200X50%X 42.01% = 42.01萬元24、D【答案解析】 搬遷后原資產經過簡單安裝或不安裝仍可以繼續使用的，在該資產重新投資使用后， 可以繼續計提折舊或攤銷費用。 二、多項選擇題1、BCD【答案解析】總機構和分支機構應分期預繳的企業所得稅，50%在各分支機構間分攤預繳，50%由總機構預繳。2、BCD【答案解析】 企業所得稅稅前扣除工程的原那么有：權責發生制原那么、配比原那么、相關性原那么、確定 性原那么和合理性原那么。3、ACD【答案解析】 增值稅是價外稅，不得稅前扣除。4、AD【答案解析】銷售商品采取預收款方式的， 在發出商

39、品時確認收入；銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。5、ABD【答案解析】此題考核企業所得稅收入的知識點。包含在商品售價內可區分的效勞費，在提供效勞的期間分期確認收入。6、AD【答案解析】銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入； 銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。7、AD【答案解析】企業所得稅法中，采用注冊地標準和實際管理機構所在地標準作為判定是否屬于居民 企業的標準。8、AC【答案解析】 選項A是政府性基金；選項 C是國務院規定的其他不征稅收入，均屬于不征稅收入 的工程；選項BD屬于免稅收入范疇。9、ABC【答案解析】 選項D，

40、企業轉讓或到期兌付國債取得的價款，減除其購置國債本錢，并扣除其持有 期間按規定計算的國債利息收入以及交易過程中相關稅費后的余額為企業轉讓國債收益，應作為應 納稅所得額計算納稅。10、ABCD【答案解析】企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年含。三、綜合題1、【正確答案】1企業2022年應繳納的資源稅資源稅=13000X 5/10000 = 6.50萬元2丨企業2022年應繳納的增值稅增值稅=15000X 17% 510 230X7%+ 18X17 %= 2026.96 萬元3丨企業2022年應繳納的營業

41、稅營業稅=300X3%= 9萬元4丨企業2022年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加 城建稅和教育費附加合計=2026.96 + 9X7%+ 3%= 203.60萬元5丨企業2022年實現的會計利潤會計利潤=15000 6580 + 650 300 + 300 + 130 18 18X17 % 203.60 9 6.50 1650 1232 280500=5297.84萬元【提示】材料用于培訓用途其進項不能抵扣，需要轉入培訓的本錢支出。6丨廣告費用應調整的應納稅所得額廣告宣傳費扣除限額=15000 + 300X15%= 2295萬元本期實際發生廣告費用1400萬元，可以據實扣除，同時結余229

42、5 1400 = 895萬元上年結余廣告費用 380萬，可以在本年稅前扣除。本期廣告費用調整增加 380萬元7業務招待費應調整的應納稅所得額業務招待費限額=15000 + 300X 5%尸76.5萬元120X60%= 72萬元 所以，稅前扣除業務招待費為72萬元。應調整的應納稅所得額= 120 72 = 48萬元8丨財務費用應調整的應納稅所得額金融機構年利率= 46.40 -800X100 %= 5.8 %非金融機構借款稅前扣除利息=1000X 5.8%= 58萬元財務費用應調整的應納稅所得額=120 58 = 62萬元9職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額稅前扣除限額：

43、工會經費=820X2%= 16.4萬元和實際發生 16.4萬元一致，所以，工會經費不調整；教育經費=820X2.5 %= 20.50萬元小于實際發生 25萬元，所以，教育費調整增加25 20.5 =4.5萬元；福利費用=820X14%= 114.8萬元大于實際發生98萬元，所以，福利費用據實扣除；綜上，應調整的應納稅所得額4.5萬元。10營業外支出應調整的應納稅所得額捐贈限額=5297.84 X 12%= 635.74萬元向災區捐款300萬元，小于限額，所以，據實扣除，不用調整；行政罰款要全額調整營業外支出應調整的應納稅所得額50萬元11企業2022年度企業所得稅的應納稅所得額本期產品研發費用發生 280萬元，按規定加計 50 %扣除。企業2022年度企業所得稅的應納稅所得額=5297.84 380 + 48 + 62 + 4.5 + 50 130 280X50 %650 300= 4462.34萬元12丨企業2022年度應繳納的企業所得稅 應納所得稅=4462.34 X25 %= 1115.59萬元2、【正確答案】1應補繳的增值稅=10X17 %= 1.7萬元補繳的城市維護建設稅=1