1、例：2021年1月1日,甲建筑公司與乙公司簽訂一項大型設備建造工程合同,根據雙方合同,該工程的合同收入為6300萬元扣除稅,工程期限為1年半,甲公司負責工程的施工,乙公司根據第三方工程監理公司確認的工程完工量,每半年與甲公司結算一次；預計2021年6月30日竣工；預計可能發生的總本錢為4000萬元.假定甲公司采用投入法確定履約進度,增值稅稅率為10%不考慮其他相關因素.2021年6月30日,工程累計實際發生本錢1500萬元,甲公司與乙公司結算合同價款2500萬元不含稅,甲公司實際收到價款2000萬元；2021年12月31日,工程累計實際發生本錢3000萬元,甲公司與乙公司結算合同價款1100萬

2、元,甲公司實際收到價款1000萬元；2021年6月30日,工程累計實際發生本錢4100萬元,乙公司與甲公司結算了合同竣工價款2700萬元,并支付剩余工程款3300萬元.上述價款均不含增值稅額.假定甲公司與乙公司結算時即發生增值稅納稅義務,乙公司在實際支付工程價款的同時支付其對應的增值稅款,其中5%勺質保金最后一期進行結算.甲公司的賬務處理為：2021年1月1日至6月30日實際發生工程本錢時.借：合同履約本錢15000000貸：原材料、應付職工薪酬等150000002021年6月30日.履約進度=15000000+40000000=37.5%借：合同結算一一收入結轉23625000貸：主營業務收

3、入23650000借：主營業務本錢15000000貸：合同履約本錢15000000借：應收賬款27500000貸：合同結算一一價款結算25000000應交稅費一一應交增彳1稅(銷項稅額)2500000借：銀行存款22000000貸：應收賬款22000000當日,“合同結算科目的余額為貸方137.5萬元(2500-2362.5),說明甲公司已經與客戶結算但尚未履行履約義務的金額為137.5萬元,由于甲公司預計該局部履約義務將在2x18年內完成,因此,應在資產負債表中作為合同負債列示.2021年7月1日至12月31日實際發生工程本錢時.借：合同履約本錢15000000貸：原材料、應付職工薪酬等15

4、0000002021年12月31日.履約進度=30000000+40000000=75%元合同收入=63000000075%-23625000=23625000(借：合同結算一一收入結轉23625000貸：主營業務收入23650000借：主營業務本錢15000000貸：合同履約本錢15000000借：應收賬款12100000貸：合同結算一一價款結算11000000應交稅費一一應交增彳1稅銷項稅額1100000借：銀行存款11000000貸：應收賬款11000000當日,“合同結算科目的余額為借方11252362.5-1100-137.5萬元,說明甲公司已經履行履約義務但尚未與客戶結算的金額為1125萬元,由于該局部金額將在2021年內結算,因此,應在資產負債表中作為合同資產列示.2021年1月1日至6月30日實際發生工程本錢時.借：合同履約本錢11000000貸：原材料、應付職工薪酬等11000000(6)2021年6月30日.由于當日該工程已竣工決算,其履約進度為100%.合同收入=63000000-23625000-23625000=15750000元借：合同結算收入結轉15750000貸：主營業務收入15750000借：主營業務本錢10000000貸：合同履約本錢10000000借：應收賬款29700000貸：