1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)3 F$ n- o, z* c6 q$ n3 n( p知識(shí)點(diǎn)整理：8 ?2 : V1 r3 t* . 1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)大題第一題交易性金融資產(chǎn)；第二題出售庫存后準(zhǔn)備計(jì)提壞賬；7 G8 , u- l# v! X3 J7 S. 8 【原惠信練習(xí)六】已知華天公司2008年末總資產(chǎn)比年初總資產(chǎn)多200000元，年末流動(dòng)資產(chǎn)是年末流動(dòng)負(fù)債的6倍，且比年初流動(dòng)資產(chǎn)多20000元，2008年末的資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）如下：! M5 S Z2 O0 h3 L B! f資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）2008年12月31日制表單位：華天公司 單位：元資產(chǎn) 年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金62

2、50057200短期借款200023600應(yīng)收賬款73500（1）156300應(yīng)付賬款22500（9）22600其他應(yīng)收款2600029500應(yīng)交稅費(fèi)（10）5500(x)2350016500存貨（2）194200133200流動(dòng)負(fù)債合計(jì)（11）4800062700流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)（3）356200（4）376200非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)資產(chǎn)：長期借款180000350000固定資產(chǎn)（5）253800（6）433800所有者權(quán)益固定資產(chǎn)清理實(shí)收資本310000310000無形資產(chǎn)盈余公積72000（12）87300所有者權(quán)益合計(jì)（13）382000（14）397300資產(chǎn)總計(jì)（7）610000；（8）

3、810000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)610000（15）810000要求：請(qǐng)?zhí)顚懲瓿缮媳砝ㄌ?hào)中的數(shù)據(jù)。本題目有惠信會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校整理提供！; . o2 ?) X1 U- Q【注：本題公司名稱改變，數(shù)據(jù)不變！】: j/ f% d0 k) ed L$ O4 3 _6 D案例題分享：# t2 1 U- d- e. F) P【原惠信練習(xí)十二】: r6 s$ J! R/ ( |209年，甲公司發(fā)生下列交易事項(xiàng)：! B/ o7 oq6 （1）2月1日，甲公司從銀行向A證券公司劃出資金30 000 000元用于證券投資。: o3 2 _8 L1 ?# X/ J: G （2）3月12日，甲公司委托A證券公司從上海證

4、券交易所購入B上市公司股票200 000股，每股市價(jià)8元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用3 500元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。7 p; y8 K/ S; u$ 4 b; W（3）4月16日，甲公司出售所持有的B公司全部股票，每股售價(jià)11元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用5 200元。要求： h/ _% t0 F7 f2 |; W1 x/ t4 2 t（1）編制甲公司向證券公司劃出資金的會(huì)計(jì)分錄；/ W3 P( d3 m+ z; （2）編制甲公司以市價(jià)購入B公司股票的會(huì)計(jì)分錄；/ E+ T; I! k/ j O7 U- D/ （3）編制甲公司購入B公司股票時(shí)支付相關(guān)交易費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；$ ) f+ K(

5、 R2 j w# w; （4）編制甲公司出售B公司股票的會(huì)計(jì)分錄；3 N7 A( i, S8 p! b7 V（5）計(jì)算甲公司209年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)投資收益的金額。 C; N6 x& O&, z/ T! t; U e4 V$ x5 g, 1、借：其他貨幣資金 300000009 b+ F7 n4 x R% 0 o6 i. K 貸：銀行存款 30000000- F# U9 I/ i G/ j! O7 h2、借：交易性金融資產(chǎn) 1600000. + x1 J4 t/ N N. Q4 v$ G4 R 貸：其他貨幣資金 1600000( ?, $ _6 p7 V, X, M- 3、借：投資收益

6、 3500/ J+ z5 m3 b. B, l f 貸：其他貨幣資金 3500j7 z% u4 . v, z& G A- p4、借：其他貨幣資金 21948003 y, 8 o. M+ e$ U6 k5 E 貸：交易性金融資產(chǎn) 1600000 : K3 s1 A, O* 4 貸：投資收益 594800; Y3 q0 o+ s0 a1 e2 T1 p9 C5 C6 t9 U5、600000-3500-5200=591305 x6 W- B7 u5 e3 Q; Q+ z1 Z1 y0 b- o. n% T$ K$【原惠信練習(xí)十三】209年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：& P9

7、 t# P4 x6 x（1）3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬元，款項(xiàng)已通過開戶行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶。& r2 A& M/ 2 v) |（2）3月2日，委托D證券公司購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。, B6 & j* l( GB, A3 ?（3）5月10日，出售所持有的上述全部股票，取得價(jià)款為825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。本題目有惠信會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校整理提供！ a t0 8 M8 h. W要求：9 ? v3 q- ; u! c0 ; B! G（1）編制甲公司劃出投資款的會(huì)計(jì)公錄；) x& Y O+ g2

8、k J. ) a& c0 a( （2）編制甲公司購入股票的會(huì)計(jì)分錄；) J, X2 p# % X6 ii) q1 Q- M（3）編制甲公司支付交易費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；/ : Y% A4 N) U6 mG* L（4）編制甲公司出售股票的會(huì)計(jì)分錄；m0 C# ; |& P（5）計(jì)算甲公司因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的投資收益金額。w6 W v* : 2 F, 1 X1 G u（答案中的金額單位用萬元表示）答案：1、借：其他貨幣資金 10001 A& j; S& z7 5 N 貸：銀行存款 10000 3 v ( C/ M1 S6 G3 t) a2、借：交易性金融資產(chǎn) 800% y8 Z& ?O5 Q 貸：其

9、他貨幣資金 800+ j/ WJm. B8 1 U3、借：投資收益 2V0 # Z+ z. |* q1 W7 N) K$ R 貸：其他貨幣資金 20 6 7 4 W5 q* 2 z E7 C% E4、借：銀行存款 825, - o- 0 A6 $ S- 7 A 貸：交易性金融資產(chǎn) 800: s2 w7 A# R% P! D1 8 H; r 投資收益 25( c& B8 O5 n7 U0 N8 X5、25-2=23【原惠信練習(xí)十四】2010年9月至12月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：要求：根據(jù)上述資料(1)(5)逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（交易性金融資產(chǎn)科目要求寫出明細(xì)科

10、目，答案中的金額單位用萬元表示）(1)9月2日，以銀行存款購入A上市公司股票10萬股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。借：交易性金融資產(chǎn)成本80投資收益2貸：銀行存款82(2)9月30日，該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股7.70元。借：公允價(jià)值變動(dòng)損益3（80-107.7）貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)3(3) 10月31日，該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股8.10元。借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)4 （8.110 -7.710）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益4(4) 11月31日，該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股8.20元。本題目有惠信會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校整理提供！

11、借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)1 （8.21-8.11）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1(5) 12月15日，將所持有的該股票全部出售，所得價(jià)款82.5萬元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。借：銀行存歉 82.5貸：交易性金融資產(chǎn)成本80公允價(jià)值變動(dòng) 2投資收益 0.5借：公允價(jià)值變動(dòng)損益2貸：投資收益 2 ?% G! w+ H) mo n; A【原惠信真題二十二】208年8月1日，甲公司出售一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為400000元，增值稅額為68000，公司已將商品運(yùn)抵乙公司，貨款尚未收到，該批商品的成本為280000元。（1）、208年12月31日，對(duì)甲公司應(yīng)收的賬款進(jìn)行減值測試，

12、預(yù)計(jì)其未來的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為350000（2）、209年1月15日，甲公司實(shí)際收到乙公司通過銀行轉(zhuǎn)賬來的款項(xiàng)350000元。（1）、編制甲公司確認(rèn)商品銷售收入的會(huì)計(jì)分錄；借：應(yīng)收賬款 468000貸：主營業(yè)務(wù)收入 400000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）68000（2）、編制甲公司結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的會(huì)計(jì)分錄；借：主營業(yè)務(wù)成本 280000貸：庫存商品 280000（3）、計(jì)算甲公司208年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額；計(jì)提壞賬金額=468000-350000=118000（4）、編制甲公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；借：資產(chǎn)減值損失 118000貸：壞賬準(zhǔn)備 118000（5）、編制甲公司收回

13、款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄；借：銀行存款 350000壞賬準(zhǔn)備 118000貸：應(yīng)收賬款-乙公司 468000【惠信原練習(xí)二十一】（此題又涉及到第二節(jié)的財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)情況）甲公司與乙公司簽訂原材料采購合同，向乙公司采購材料6 000噸，每噸單價(jià)30元，所需支付的款項(xiàng)總額180 000元。合同約定，合同訂立之日，甲公司向乙公司預(yù)付貨款的40%，驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)。當(dāng)日，甲公司以銀行存款預(yù)付貨款。20X9年4月30日，甲公司收到乙公司發(fā)來的材料并驗(yàn)收入庫。取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180 000元，增值稅額為30 600元，次日甲公司以銀行存款補(bǔ)付其余款項(xiàng)。根據(jù)甲公司“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，20X9年5

14、月，生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品直接領(lǐng)用上述材料4 000噸，車間管理部門領(lǐng)用500噸，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用300噸。材料單位成為每噸30元。本題目有惠信會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校整理提供！.7 o7 S/ . O+ Q) f6 d（1）、編制甲公司預(yù)付貨款的會(huì)計(jì)分錄; |! Q: s- |u; C借：預(yù)付賬款乙公司 72000 （=180 000*40%）0 K/ r/ B# M貸：銀行存款72000; m* O0 E) r; o+ ?( |（2）、編制甲公司購入材料的會(huì)計(jì)分錄- 6 7 $ b9 g借：在途物資 1800001 W% d! P: z4 k應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30600, s& 2 R#

15、S, b! U9 y貸：預(yù)付賬款乙公司210600; A+ ?( h9 0 V7 ?（3）、編制甲公司補(bǔ)付款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄: zL j7 : H! e# A# E9 C借：預(yù)付賬款乙公司 138600. . h( s3 P1 e7 j7 H貸：銀行存款 138600) Y/ k! N0 N $ （4）、編制甲公司驗(yàn)收入庫的會(huì)計(jì)分錄8 X2 p; V1 b$ w- u! H _6 O借：原材料 180000:4 V& r+ I. ) S; U0 d貸：在途物資 180000( Q8 W+ A% e6 x4 Z. M9 n: W（5）、編制甲公司領(lǐng)用材料的會(huì)計(jì)分錄: V$ W8 m+ k* D: F

16、. Q借：生產(chǎn)成本120000 （=4000*30，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料作為生產(chǎn)成本）6 h2 P8 K( ?9 V! B 制造費(fèi)用15000 （=500*30，車間管理部門領(lǐng)用的材料作為制造費(fèi)用）4 N9 T& d! 2 V4 V- G/ d 管理費(fèi)用9000 （=300*30，行政管理部門領(lǐng)用的材料作為管理費(fèi)用） $ C7 b: T# f6 P, j g 貸：原材料 144000單位：元補(bǔ)充資料：長期借款中將于一年內(nèi)到期歸還的長期借款為60 000元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算華天公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的下列項(xiàng)目： （1）應(yīng)收賬款6800 5500+1500-200 （2）資產(chǎn)合

17、計(jì) 647695 （1895+129800+6800+6200+72500+62000+18000)+(358700-24700+20000-3500) （3）應(yīng)付賬款 24200 23000+1200 （4）預(yù)收賬款 11500 10000+1500 （5）流動(dòng)負(fù)債合計(jì)123200 紅色數(shù)字相加第一步，先計(jì)算需要調(diào)整的項(xiàng)目：應(yīng)收賬款=5500+1500-200=6800（注：應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額-壞賬準(zhǔn)備）預(yù)收賬款=10000+1500=11500（注：預(yù)收賬款明細(xì)賬貸方余額+應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方余額）預(yù)付賬款=6200（注：預(yù)付賬款明細(xì)賬借方余額+應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方

18、余額）應(yīng)付賬款=23000+1200=24200（注：應(yīng)付賬賬明細(xì)賬貸方余額+預(yù)付賬款明細(xì)賬貸方余額） 第二步，計(jì)算資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)=流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)+非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) =（1895+129800+6800+6200+72500+62000+18000)+(358700-24700+20000-3500) =647695 第三步，計(jì)算流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債=27500+24200+11500+60000=123200 第四步，檢驗(yàn)負(fù)債合計(jì)=流動(dòng)負(fù)債合計(jì)+非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) =123200+(200000-60000) =263200所有者權(quán)益合計(jì)=350000+18095+16400=384495 資產(chǎn)總

19、計(jì)=負(fù)債合計(jì)+所有者權(quán)益合計(jì) =263200+384495 =647695【原惠信練習(xí)十六】, p8 A: B& $ o+ V& Y6 * E2012年5月，相思湖材料加工廠生產(chǎn)車間生產(chǎn)完成A產(chǎn)品200件和B產(chǎn)品300件，月末完工產(chǎn)品全部入庫。有關(guān)生產(chǎn)資料如下：(1)領(lǐng)用原材料6000噸，其中A產(chǎn)品耗用4000噸，B產(chǎn)品耗用2000噸，該原材料單價(jià)為每噸150元；(2)生產(chǎn)A產(chǎn)品發(fā)生的直接生產(chǎn)人員工時(shí)為5000小時(shí)，B產(chǎn)品為3000小時(shí)，每工時(shí)的標(biāo)準(zhǔn)工資為20元；(3)生產(chǎn)車間發(fā)生管理人員工資、折舊費(fèi)、水電費(fèi)等100000元，該車間本月僅生產(chǎn)了A和B兩種產(chǎn)品，相思湖材料加工廠采用坐產(chǎn)工人工時(shí)比例法對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行分配。假定月初、月末均不存在任何在產(chǎn)品。本題目有惠信會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校整理提供！2 q* x: x& v. N要求：(1)A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用* |* O1 Z3 k& q M+ (2)計(jì)算B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用；6 / r0 h, w( % H3 p: 9 P(3)計(jì)算A產(chǎn)品當(dāng)月生產(chǎn)成