1、【精品文檔】如有侵權，請聯系網站刪除，僅供學習與交流生產成本、制造費用明細科目說明.精品文檔.生產成本、制造費用明細科目說明生產成本、制造費用明細科目核算內容 1、生產成本科目核算的內容生產成本-基本生產成本-直接材料：指產品生產過程中，形成產品的各種原材料；本科目中的材料，主要指直接發放到產品上的各種材料。 生產成本-基本生產成本-直接人工：指直接參加產品生產的員工的工資、績效工資、各種補貼及津貼。 生產成本-基本生產成本-直接福利費：指的是按參加產品生產員工的福利費。 生產成本-基本生產成本-制造費用：指的是從當月制造費用科目余額中轉入的成本。 2、制造費用明細科目核算的內容制造費用辦公費

2、：指的是生產車間耗用的文具、印刷、郵電費、報刊雜志、資料費等費用。制造費用差旅費：指的是車間職工因公出差而發生的差旅費用。 制造費用運輸費：指的是鐵路托運，不能進入原材料成本的運雜費。 制造費用修理費：指的是修理生產使用固定資產的費用，包括大修理和經常修理費用，以及各項低值易耗品的修理費用。 制造費用工資：指的是生產車間管理人員的工資和績效工資。 制造費用福利費：指的是按生產車間管理人員的工資、績效工資提取一定比例的職工福利費。 制造費用會議費：指的是生產車間管理人員參加會議的費用。 制造費用勞保費：指的是生產車間發生的各種勞動保護費用。指的是工作服、工作鞋以及包括不構成固定資產的安全裝置、衛

3、生設備、通風設備等勞保用品支出的費用。 制造費用低值易耗品攤銷：指的是指生產車間所使用的低值易耗品的攤銷費。包括家具備品、計量工具、小型工具等費用。 造費用通訊費：指的是生產車間的電話費、所內的通訊費、生產車間管理人員每月的手機話費。 制造費用折舊費：指的是與生產有關的固定資產按規定提取的折舊費用。 制造費用水電費：指的是生產車間由于消耗水電（日常用水、照明用電）而支付的費用。制造費用停工費：指的是生產車間或某個班組在停工期間發生的各項費用，包括停工期間發生的原材料費用、工資及福利費和制造費用。 一、管理費用 1.管理費用工資 基本工資 加班費 臨時工工資 說明：本二級科目包含三個三級科目，其

4、中“工資”是二級科目，在這個二級科目之下又設有三個三級科目“基本工資”，“加班費”，“臨時工工資”。這里的“基本工資”是指公司管理部門的正式職工應得的工資扣除“加班費”之外的全部工資。 2.管理費用職工福利費 福利費 醫療補助 說明：本二級科目包含兩個三級科目，“福利費”包括管理部們員工工作餐，醫療用品，公司組織職工體檢費，工傷醫療費，注射疫苗費，醫療藥品費，工作人員租房費，液化氣，餐廳用廚具，司機保安餐費補助及夜班補助，廚師工資，職工慰問金，體育用品等。另外，它還包括每月公司按一定比例計職工福利基金，“醫療補助”指公司和個人按一定工資比例交納的一種醫療基金。 3.管理費用折舊費 說明：本二級

5、科目是指管理部門使用的固定資產每月所計提的折舊。 4.管理費用修理費 說明：本二級科目包含電腦，空調，打印機，復印機，傳真機等的修理安裝費，硬件升級費，辦公樓和宿舍裝修費，其他管理部門辦公用品移動和安裝費等。 5.管理費用中介費/代理費 說明：本二級科目包含人事檔案代理費，招聘中介費。 6.管理費用辦公費 書報費 印刷費 日常辦公用品費 消耗用品費 年檢/審計費 其他 說明：本二級科目包含六個三級科目，其中“書報費”指管理部門購書，訂報刊雜志的費用，“印刷費/復印費”指印名片、勞動合同、公司內部報紙等，“日常辦公用品”指管理部門每月按預算標準購買的辦公用品及為新員工購買的小件辦公品，以及傳真機

6、、打印機、復印機用色帶、墨盒、墨粉、復印紙等，“消耗用品費”主要指行政辦公購咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等，“年檢/審計費”指企業參加工商聯合年費，企業變更費，企業驗資審計費等。“其他”包括財務部購發票費，財務報表，財務帳本和封皮，以及復印費等。 7.管理費用物料消耗 說明：本二級科目包括購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，以及插座等維修零件，其他扣除“辦公費日常辦公用品費”和“低值易耗品”外的辦公用品。 8.管理費用低值易耗品攤銷 說明：本二級科目是指月底時將用于管理部門的“低值易耗品”結轉費用。 9.管理費用無形及遞延資產攤銷 說明：本二級科目指月底

7、對公司所擁有的無形資產分期攤銷，結轉費用。 10.管理費用開辦費攤銷（不用） 說明：本二級科目是對公司在籌建期間所發生的開辦費的攤銷。 11.管理費用租賃費 說明：本二級科目包括食堂房租，會議室租賃費，職工宿舍房租，其他的管理部門使用場地時發生的場地費用。 12.管理費用運輸費 說明：本二級科目不是很常用，僅指管理部門偶爾發生的通過運輸公司的運費。其他的如EMS費應計入“郵電費”。 13.管理費用郵電費 快遞費 其他郵資 說明：本二級科目又分兩個三級科目，其中“快遞費”主要指管理部門日常發快件的費用（例如EMS）。“其他郵資”指用除快遞方式郵寄信函、資料等所發生的費用。 14.管理費用通信費

8、固定電話費 上網費 手機費 說明：本二級科目含兩個三級科目，其中“固定電話費”指管理部門辦公室有線電話使用費，”上網費“指Internet使用費，“手機費”指管理部門移動電話使用費。 15.管理費用壞賬準備 說明：本二級科目指公司財務部門依據財務制度規定對“應收賬款”是否壞賬所計提的一種準備金。 16.管理費用存貨跌價準備 說明：本二級科目是指公司依據市場同類產品價格漲跌對存貨所計提的跌價準備。 17.管理費用研究開發費費用 工資 加班費 辦公費 教育培訓費 修理費 招待費 活動經費 市內交通費 差旅費 其他 說明：本二級科目設置的目的是對研發中心發生費用的統計，下面對這些科目作一個說明： “

9、工資”含研發中心職工的日常工資，年終雙薪等； “加班費”即研發中心職工的加班費； “辦公費”指研發中心發生的郵寄費，復印費，傳真費，沖擴費，購書費及其他雜費； “教育培訓費”是研發中心職工教育培訓所發生的費用； “修理費”指研發中心發生的修理電腦費，購硬盤，數據線等費用。 “招待費”即研發中心招待客戶的餐費； “活動經費”是研發中心組織活動所發生的費用； “市內交通費”是研發中心職工市內辦公所發生的費用； 差旅費指研發中心職工國內外出差所發生的長途機、車、船票費和出差補助； “其他”即研發中心發生的除以上各項外的費用。 18.管理費用技術轉讓費 說明：本二級科目是財務部根據公司與其他公司轉讓技

10、術合同所計提的一種費用。 19.管理費用技術研究開發費 說明：本二級科目闡述公司依據一定的比例為新產品研究開發計提的經費。 20.管理費用技術提成 說明：本二級科目用于公司與其他公司技術合作所發生的按一定比例計提的基金。 21.管理費用待業保險費 說明：本二級科目闡述的是公司和個人按一定比例交納的社會保險的一種。 22.管理費用勞動保險費 說明：本二級科目闡述的是公司和個人依據一定比例交納的社會保險的一種，包括退休人員工資。 23.管理費用工會經費 說明：本二級科目指的是公司和個人按一定工資比例交納的工會費。 24.管理費用住房公積金 說明：本二級科目指公司和個人按一定工資比例交納的購房基金。

11、 25.管理費用會議費 說明：本二級科目指企業加入政府或社會某協會的會費和活動費。 26.管理費用職工教育經費 說明：本二級科目指公司按照一定工資標準計提的公司職工教育基金。 27.管理費用勞動保護費 說明：本二級科目指公司為職工購買勞保用品所發生的費用。 28.管理費用董事會費（暫時不用） 活動經費 會議費 差旅費 說明：本二級科目包括三個三級科目，“活動經費”指董事會成員組織活動所發生的費用（主要指董事長、總經理、常務副總），如招待餐費等，“會議費”指公司召開董事會發生的會議費，“差旅費”指董事會成員召開會議期間的住宿費、打車費和補助等。 29.管理費用培訓費 講師費 資料費 餐費 其他

12、說明：本二級科目包括四個三級科目，其中“講師費”指聘請講師的講課費，“資料費”指購買培訓材料的費用，“餐費”指培訓期間公司員工發生的餐費，購食品費用，“其他”包含培訓期間的場地使用費及其他雜費。 30.管理費用咨詢費 說明：本二級科目包含公司聘請律師顧問費、會計稅務咨詢費及其他信息咨詢費用。 31.管理費用差旅費 國內 國外 培訓差旅費 市內交通費 說明：本二級科目含四個三級科目，“國內”指管理部門職工國內出差發生的費用，“國外”指管理部門職工國外出差發生的費用，“培訓差旅費”指管理部門員工培訓期間發生的住宿費等，“市內交通費”指管理部門市內辦公發生的交通費，培訓期間發生的市內交通費等。 32

13、.管理費用稅金 印花稅 車船使用稅 房產稅 土地使用稅 說明：本二級科目包含四個三級科目，“印花稅”指公司財務帳本所交的印花稅和公司銷售合同、國外進口合同所交的印花稅，“車船使用稅”指公司管理部門使用車輛所交的稅金，“房產稅”指公司使用廠房所交的稅金，“土地使用稅”指公司征地所交的稅金。 33.管理費用附加費 殘疾人就業基金 價格調節基金 防洪基金 34.管理費用水電費 說明：本二級科目指管理部門消耗水電的費用。 35.管理費用保險費 說明：本二級科目包含公司為手機運輸所投的保險費以及車輛保險費等。 36.管理費用招待費 招待費 活動經費 說明：本二級科目包含兩個三級科目，“招待費”指公司管理

14、部門對外招待客戶發生的餐費，“活動經費”指公司管理部門職工內部聚餐發生的費用。 37.管理費用車輛費 油費 養路費 租車費 修理費 車輛維護用品費 其他 說明：本二級科目包括七個三級科目。“油費”指管理部門車輛使用汽油、機油的費用，“養路費”指管理部門使用的車輛按國家規定所交的公路維護費，“修理費”指管理部門車輛的修理維護費，“車輛維護用品費”指管理部門為車輛購買的日常維修用具及輪胎等，“租車費”指公司租用車輛的費用，“其他”指管理部門車輛過路過橋費、停車費、交通違章罰款以及車輛年審和駕駛員證件審查費用等。 38.管理費用其他 簽證費 展位/攤位費 清潔費 保安費 其他 說明：本二級科目包括五

15、個三級科目，“簽證費”指辦理出國護照簽證或簽證居留證延期費，國外工作人員專家證延期費等，“展位/攤位費”指公司人事招聘費或管理部門搞宣傳的展位費，如參加廣交會、高交會、APEC會等，“清潔費”指公司雇傭保潔員費用，“保安費”指公司雇傭保安的工資費用，“其他”包含人事部在網上招聘廣告費以及“管理費用”其他二級科目所未包括的費用。 二、5101 制造費用 1.制造費用工資 基本工資 加班費 說明：本二級科目包含兩個三級科目，“基本工資”指是指公司生產部職工應得工資扣除“加班費”之后的全部工資，“加班費”指生產部職工的加班工資。 2.制造費用職工福利費 福利費 醫療補助 說明：本二級科目包含兩個三級

16、科目，“福利費”指公司生產部職工節日禮金，慰問金，工傷醫療費等，“醫療補助”指公司和個人按一定工資比例交納的一種醫療基金。 3.制造費用折舊費 說明：本二級科目指生產部使用的機器設備等固定資產每月底計提的折舊費用。 4.制造費用修理費 說明：本二級科目指生產部機器設備修理維護費，辦公設備修理安裝費等。 5.制造費用機物料消耗 說明：本二級科目指生產部車間加工產品所需零配件，印刷膠帶，不干膠標簽，進口零配件關稅，生產用酒精、電纜、電線、夾具以及其他副材等。 6.制造費用辦公費 書報費 印刷費 日常辦公用品費 消耗用品費 年檢/審計費 其他 說明：本二級科目包含六個三級科目，其中“書報費”指生產部

17、門購書，訂報刊雜志的費用，“印刷費/復印費”指印名片、勞動合同、公司內部報紙等，“日常辦公用品”指生產部門每月按預算標準購買的辦公用品及為新員工購買的小件辦公品，以及傳真機、打印機、復印機用色帶、墨盒、墨粉、復印紙等，“消耗用品費”主要指生產部門購咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等，“年檢/審計費”指企業參加工商聯合年費，企業變更費，企業驗資審計費等。“其他”包括財務部門購發票費，財務報表，財務帳本和封皮，以及復印費等。 7.制造費用低值易耗品攤銷 說明：本二級科目指公司對生產部門使用的低值易耗品依據公司財務制度規定每月底結轉費用。 8.制造費用租賃費

18、說明：本二級科目指公司生產部門租用廠房、倉庫、機器設備等發生的費用。 9.制造費用運輸費 國內 國外 說明：本二級科目指公司進出口材料或產品所發生的海運費、空運費、陸運費等，它分為“國內”，“國外”發生的運費。 10.制造費用保險費 說明：本二級科目指生產部門進出口貨物的保險費，生產部使用機器設備的保險費以及車輛保險等。 11.制造費用差旅費 國內 國外 培訓差旅費 市內交通費 說明：本二級科目包含四個三級科目，“國內”指生產部門職工國內出差發生的長途交通費、住宿費和出差補助，“國外”指生產部門職工國外出差發生的交通費、住宿費和出差補助，“培訓差旅費”指生產部門職工培訓期間發生的住宿費和交通費

19、等，“市內交通費”指生產部門職工市內辦公發生的交通費等。 12.制造費用水電費 說明：本二級科目指生產部門車間水電消耗費用。 13.制造費用招待費 招待費 活動經費 說明：本二級科目包含兩個三級科目，其中三級科目“招待費”指生產部門發生的招待客戶費用，“活動經費”指生產部職工內部餐費。 14.制造費用車輛費 加油費 養路費 租車費 修理費 車輛維護用品費 其他 說明：本二級科目包含六個三級科目，“加油費”指生產部車輛使用汽油、機油的費用，“養路費”指生產部使用的車輛按國家規定所交的公路維護費，“修理費”指生產部車輛的修理維護費，“車輛維護用品費”指生產部為車輛購買的日常維修用具及輪胎等，“其他

20、”指生產部車輛過路過橋費、停車費、交通違章罰款等費用。 15.制造費用通關費 通關費 商檢費 其他 說明：本二級科目包括三個三級科目，“通關費”指生產部門的通關費，免稅表費，辦理機電證費，換單費，手冊預錄費，關封費，鉛封費，港雜費等，“商檢費”指生產部門發生的商檢費，（手工）外檢費等，“其他”指通關過程中發生的雜費。 16.制造費用郵電費 快遞費 電匯費 說明：本二級科目包含兩個三級科目，其中“快遞費”主要指生產部門日常發快件的費用（例如EMS）。 17.制造費用電話費 固定電話費 上網費 手機費 說明：本二級科目包含三個三級科目，其中“固定電話費”指生產部門辦公室有線電話使用費，”上網費“指

21、Internet使用費，“手機費”指生產部門移動電話使用費。 18.制造費用職工教育經費 說明：本二級科目指公司按照一定標準計提的公司生產部職工教育基金。 19.制造費用待業保險費 說明：本二級科目闡述的是公司和個人按一定比例交納的社會保險的一種。 20.制造費用勞動保險費 說明：本二級科目闡述的是公司和個人依據一定比例交納的社會保險的一種。 21.制造費用工會經費 說明：本二級科目指的是公司和個人按一定工資比例交納的工會費。 22.制造費用住房公積金 說明：本二級科目指公司和個人按一定工資比例交納的購房基金。 23.制造費用勞動保護費 說明：本二級科目指公司為生產部職工購買勞保用品所發生的費用。 24.制造費