1、word格式文檔中小學(xué)食堂會(huì)計(jì)核算辦法第一部分 總 則一、為加強(qiáng)全市中小學(xué)食堂財(cái)務(wù)管理，統(tǒng)一食堂會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整 地反映食堂經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，現(xiàn)根據(jù)會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，結(jié)合我市 實(shí)際情況，制定本制度。二、本制度適用于本市教育系統(tǒng)各學(xué)校自辦食堂。三、會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。四、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。五、記賬方法采用借貸記賬法。六、填制記賬憑證，可以同時(shí)填寫會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，也可以只填 寫會(huì)計(jì)科目名稱，不填編號(hào)。不得只填會(huì)計(jì)科目編號(hào)，不填會(huì)計(jì)科目名稱。七、有關(guān)會(huì)計(jì)核算的一般要求及會(huì)計(jì)核算事宜，按財(cái)政部印發(fā)的會(huì)計(jì) 基礎(chǔ)工作規(guī)范辦理。八、會(huì)計(jì)檔案的管理，按財(cái)政部和國家檔

2、案局制定的會(huì)計(jì)檔案管理辦 法執(zhí)行。第二部分會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目表序號(hào)科目的編號(hào)和名稱序號(hào)科目的編號(hào)和名稱一、資產(chǎn)類三、凈資產(chǎn)1101庫存現(xiàn)金10301 伙食基金2102銀行存款11302伙食結(jié)余3103其他應(yīng)收款12303固定基金4104庫存物資5105固定資產(chǎn)四、收入類13401 伙食收入14402補(bǔ)貼收入15403其他收入二、負(fù)債類五、支出類6201應(yīng)付賬款16501 伙食成本支出7202其他應(yīng)付款17502其他支出8203 預(yù)收賬款9204應(yīng)付職工薪酬二、會(huì)計(jì)科目使用說明（一）資產(chǎn)類101庫存現(xiàn)金1 .本科目核算食堂的庫存現(xiàn)金。周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過“其他應(yīng)收款” 核算。2 .收到現(xiàn)金，

3、借記本科目，貸記“預(yù)收賬款”、“伙食收入”等科目； 支出現(xiàn)金，借記“應(yīng)付賬款”、“伙食成本支出”等科目，貸記本科目。本 科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)。3 .食堂應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照 業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、 現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬實(shí)相符。102銀行存款1 .本科目核算食堂在銀行開設(shè)賬戶中存入的各種款項(xiàng)。2 .將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)收賬款”、“伙食收入” 等科目；提取或支付存款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”、“伙食成本支出”等科目， 貸記本科目。本科目借方余額，反映食堂的銀行存款

4、實(shí)際數(shù)。3 .按規(guī)定設(shè)置“銀行存款日記賬”，出納人員根據(jù)收付款憑證按照業(yè)務(wù) 發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與 銀行對(duì)賬單核對(duì)，每月至少核對(duì)一次。月終時(shí)，賬面結(jié)余數(shù)與對(duì)賬單余額之 間如有差額，必須逐筆核對(duì)查明原因，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不得作為調(diào)整賬簿記錄的依據(jù)。103其他應(yīng)收款1 .本科目核算食堂發(fā)生的各類應(yīng)收款、備用金等。2 .發(fā)生應(yīng)收款、備用金時(shí)，借記本科目，貸記“伙食收入”“庫存現(xiàn)金”等科目；收回應(yīng)收款、備用金時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本 科目。本科目借方余額，反映各種應(yīng)收款的總額。3 .本科目按“學(xué)校、備用金、其他”進(jìn)

5、行明細(xì)核算。104庫存物資1 .本科目核算食堂各種主、副食品、燃料、低值易耗品等一次購買分批 分期使用的各種物資。2 .本科目核算的物資按購入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 購入物資經(jīng)驗(yàn)收入庫后，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用時(shí)，根據(jù)出庫單（或出庫單匯總表），借記“伙 食成本支出”科目，貸記本科目。3 .本科目按物資類別、品種和規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)物品入庫憑證和 出庫憑證逐筆進(jìn)行登記，月末結(jié)出余額。對(duì)庫存物資應(yīng)定期不定期地進(jìn)行清 查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。4 .對(duì)于隨購隨用的物資，可不通過本科目核算，直接借記“伙食成本支 出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、

6、“銀行存款”等科目。5 .對(duì)于批量采購，分批領(lǐng)用消耗的物資，可按以下項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算： 糧食類、蔬菜類、豆制品類、肉制品類、水產(chǎn)品類、蛋奶品類、 食油類、調(diào)料類、燃料類、其他105固定資產(chǎn)1 .本科目核算由食堂自行購置，使用年限在一年以上，單位價(jià)值在1000 元以上的財(cái)產(chǎn)；使用年限在一年以上，單位價(jià)值雖不滿1000元的大宗同類財(cái)產(chǎn)也作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理。2 .增加固定資產(chǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金”科目，同時(shí)，借記 “伙食成本支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。處置清 理固定資產(chǎn)，沖銷“固定資產(chǎn)”和“固定基金”，借記“固定基金”科目， 貸記“固定資產(chǎn)”科目，同時(shí)取得變價(jià)

7、收入借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目，。發(fā)生的處置費(fèi)用，借記“其他支出”科 目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。3 .本科目按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。（二）負(fù)債類201應(yīng)付賬款1 .本科目主要核算應(yīng)付而未付的各種貨款， 如采購主副食品、燃料等發(fā) 生的應(yīng)付貨款。2 .采購的貨物已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付時(shí)，借記“庫存物資”科目， 貸記本科目；歸還貨款時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款” 等科目。本科目貸方余額，反映食堂尚未支付的應(yīng)付賬款。3 .本科目按債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。202其他應(yīng)付款1 .本科目主要核算除采購主副食品、燃料等以外發(fā)生的各類應(yīng)付款。如

8、: 食堂代扣的應(yīng)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的保險(xiǎn)費(fèi)。2 .發(fā)生時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記 本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目本科目貸方余額反映食堂 尚未支付的其他應(yīng)付款。3 .本科目按債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。203預(yù)收賬款1 .本科目核算食堂發(fā)生的預(yù)收的學(xué)生、教師、學(xué)校的伙食費(fèi)。2 .學(xué)生、教師、學(xué)校充值（預(yù)付伙食費(fèi)）時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”科目， 貸記本科目；根據(jù)當(dāng)日營業(yè)額借記本科目，貸記“伙食收入”科目。本科目 貸方余額，反映預(yù)收的伙食費(fèi)。3 .本科目按“學(xué)生、教師、學(xué)校、其他”進(jìn)行明細(xì)核算。204應(yīng)付職工薪酬1 .本科目核算應(yīng)由食堂負(fù)擔(dān)的支付給食堂員工的工資、獎(jiǎng)金、

9、加班費(fèi)及各類保險(xiǎn)金。2 .每月計(jì)算應(yīng)由食堂負(fù)擔(dān)的各類工資時(shí)，借記“伙食成本支出-人工成本支出”科目，貸記本科目；支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、 “銀行存款”等科目。本科目貸方余額，表示應(yīng)付未付的職工工資。3 .本科目按“工資”、“獎(jiǎng)金”、“加班費(fèi)”、“各類保險(xiǎn)金”進(jìn)行明 細(xì)核算。（三）凈資產(chǎn)類301 伙食基金1 .本科目核算學(xué)校或其他上級(jí)部門撥給食堂的啟動(dòng)資金和累計(jì)結(jié)余情 況。2 .學(xué)校或其他上級(jí)部門撥給食堂的啟動(dòng)資金或資產(chǎn)時(shí)，借記“銀行存 款”、“庫存物資”等科目，貨記本科目。年末計(jì)算伙食基金時(shí)，將“伙食 結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)到本科目，借記“伙食結(jié)余”科目，貸記本科目。302伙食結(jié)余

10、1 .本科目按月核算食堂各項(xiàng)收支相抵后的余額。2 .月末計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“伙食收入”、“補(bǔ)貼收入”、“其他收入”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記“伙食收入”、“補(bǔ)貼收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；將“伙食成本支出”、“其他成本支出”科目余額轉(zhuǎn)到本科目，借記本科目，貸記“伙食成本支出”、“其他支出”科目。本科 目借方余額反映至當(dāng)期期末累計(jì)虧損數(shù)， 貸方余額反映至當(dāng)期期末累計(jì)盈余 數(shù)。3 .年末結(jié)賬后，將本科目余額轉(zhuǎn)入伙食基金。4 .為及時(shí)反映食堂的盈虧狀況，應(yīng)按月編制“學(xué)校食堂盈虧表”。303 固定基金1 .本科目核算學(xué)校食堂自行購置的固定資產(chǎn)所形成的基金。2 .增加固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)

11、”科目，貸記本科目。處置清理固 定資產(chǎn)時(shí)，沖銷“固定基金”，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。（四）收入類401 伙食收入1 .本科目核算食堂向師生提供膳食服務(wù)等收取的伙食費(fèi)收入。2 .學(xué)期初預(yù)收伙食費(fèi)，不作為伙食收入，按每天用餐的學(xué)生數(shù)計(jì)算伙食 收入。每天收到炊事員交來的現(xiàn)金、飯菜票金額或打卡消費(fèi)金額時(shí)，借記“庫 存現(xiàn)金”、“預(yù)收賬款”等科目，貸記本科目；月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目， 貸記“伙食結(jié)余”科目。本科目期末無余額。3 .本科目可按收入來源類別進(jìn)行明細(xì)核算。402補(bǔ)貼收入1 .本科目核算上級(jí)補(bǔ)助收入以及學(xué)校補(bǔ)貼收入。2 .收到上級(jí)或?qū)W校補(bǔ)助收入時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目； 月

12、末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“伙食結(jié)余”科目。本科目期末無余額。3 .本科目可按收入來源類別進(jìn)行明細(xì)核算。403其他收入1 .本科目核算除伙食收入、補(bǔ)貼收入以外的收入，如禾I息、副產(chǎn)品收入、 出售包裝物收入和飯菜下腳料處理等取得的收入。2 .確認(rèn)收入時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借 記本科目，貸記“伙食結(jié)余”科目。本科目期末無余額。3 .本科目可按收入類別進(jìn)行明細(xì)核算。（五）支出類501 伙食成本支出1 .本科目核算原材料成本支出和人工成本支出。2 .對(duì)于現(xiàn)購現(xiàn)用的物資，可不通過“庫存物資”科目核算，在購買貨物 驗(yàn)收合格后憑采購單及審核后的發(fā)票，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、

13、“銀 行存款”等科目；對(duì)于規(guī)模較大，條件完備的食堂，應(yīng)執(zhí)行進(jìn)庫、出庫制度， 平時(shí)領(lǐng)用以“出庫單”計(jì)算領(lǐng)用物品成本，借記本科目，貸記“庫存物資” 科目。3 .每月計(jì)算應(yīng)由食堂負(fù)擔(dān)的各類工資時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工 薪酬”；支付工資時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行 存款”等科目。4 .月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“伙食結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目期末無余 額。5 .原材料成本支出可按下列項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：糧食支出、蔬菜支出、豆制品支出、肉制品支出、水產(chǎn)品支出、蛋奶品支出、食油 支出、調(diào)料支出、燃料支出、水電支出、？其他支出。6 .人工成本支出可按下列項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：工資支出、獎(jiǎng)金福

14、利支出、社會(huì)保障支出、其他支出。502其他支出1.本科目核算食堂運(yùn)營過程中實(shí)際發(fā)生的， 應(yīng)由食堂承擔(dān)的各項(xiàng)管理支 出，如食堂人員體檢、領(lǐng)取相關(guān)證照等。2 .發(fā)生食堂人員體檢費(fèi)、相關(guān)證照費(fèi)支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫存 現(xiàn)金”、“銀行存款”、 “其他應(yīng)付款”等科目。月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“伙 食結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目期末無余額。3 .本科目可按日常管理支出、其他等類別進(jìn)行明細(xì)核算。第三部分賬簿設(shè)置記錄人賬簿名稱依據(jù)核對(duì)依據(jù)保管員庫存物資數(shù)量、金額明細(xì)賬入庫單、出庫單倉庫實(shí)物數(shù)出納現(xiàn)金日記賬收付款憑證庫存現(xiàn)金出納銀行存款日記賬收付款憑證銀行對(duì)賬單會(huì)計(jì)明細(xì)賬（收入、支出、往來）記賬憑證、原始憑證記

15、賬憑證、總賬會(huì)計(jì)總賬記賬憑證或科目匯總表明細(xì)賬第四部分會(huì)計(jì)報(bào)表食堂資產(chǎn)負(fù)債表學(xué)校名稱：年 月 日單位：元科目 編號(hào)科目年初 數(shù)期末 數(shù)科目 編號(hào)科目年初 數(shù)期末 數(shù)一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類101庫存現(xiàn)金201應(yīng)付賬款102銀行存款202其他應(yīng)付款103其他應(yīng)收款203預(yù)收賬款204應(yīng)付職工薪酬104庫存物資105固定資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)三、凈資產(chǎn)類301伙食基金302伙食結(jié)余303固定基金資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及凈資產(chǎn)合計(jì)負(fù)責(zé)人：審核人：制表人:食堂收支盈虧表項(xiàng)目名稱本月數(shù)累計(jì)數(shù)項(xiàng)目名稱本月數(shù)累計(jì)數(shù)一、上期結(jié)轉(zhuǎn)4.肉制品支出二、收入5.水產(chǎn)品支出（一）伙食收入6.蛋奶品支出1.教職工伙食收 入7.食油支出2.學(xué)生伙

16、食收入8.調(diào)料支出3.其他伙食收入9.燃料支出（二）補(bǔ)貼收入10.水電支出1.上級(jí)補(bǔ)助收入11.其他支出2.學(xué)校補(bǔ)貼收入（2）人工成本支 出（三）其他收入1.工資支出1.利息收入2.獎(jiǎng)金福利支出2.雜項(xiàng)收入3.社會(huì)保障支出收入合計(jì)4.其他支出三、支出（二）其他支出（一）伙食成本 支出1.日常管理支出（1）原材料成本 支出2.其他支出1.糧食支出支出合計(jì)2.蔬菜支出四、伙食結(jié)余3.豆制品支出學(xué)校名稱：年 月單位：元負(fù)責(zé)人:審核人:制表人:第五部分內(nèi)部控制制度一、現(xiàn)金、銀行存款的管理1 .各學(xué)校應(yīng)配置2名會(huì)計(jì)，一名總賬、一名出納。根據(jù)業(yè)務(wù)量的多少可 以兼職，可以專職。2 .每所學(xué)校自主經(jīng)營食堂可開

17、設(shè)一個(gè)銀行賬戶。3 .總賬每日負(fù)責(zé)監(jiān)督現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金的核對(duì)，做到賬實(shí)相符。二、物資采購制度1 .物資采購應(yīng)定人、定責(zé)、定崗，必須有兩人或兩人以上采購，付款人 必須與采購人分開。2 .建立驗(yàn)收、登記制度。采購的物資經(jīng)食堂司務(wù)長（負(fù)責(zé)人）、物資保 管員和教職工代表共同驗(yàn)收后，填制入庫單，注明名稱、數(shù)量、價(jià)格、金額 等事項(xiàng)，并簽明意見和驗(yàn)收人的名字及驗(yàn)收日期。3 .必須到持有衛(wèi)生許可證和有營業(yè)執(zhí)照及質(zhì)檢合格的相對(duì)固定的經(jīng)營 單位采購食物，并按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行索證。三、財(cái)產(chǎn)登記制度1 .各學(xué)校應(yīng)建立財(cái)產(chǎn)登記制度。2 .用食堂自有資金購置的財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建賬登記， 主要包括“固定資產(chǎn)明細(xì) 賬” “庫存

18、物資明細(xì)賬”。3 .各學(xué)校應(yīng)由專人負(fù)責(zé)各類財(cái)產(chǎn)的保管，責(zé)任到人，建立遺失賠償制度。有關(guān)表式采購單根據(jù)目前大多數(shù)食堂購菜時(shí)欠款及售菜人當(dāng)時(shí)不開具發(fā)票的現(xiàn)象，為正確規(guī)范核算食堂盈虧情況， 食堂采購員可填制采購單， 憑采購單驗(yàn) 貨入庫。采購單一式三聯(lián)，第一聯(lián)為采購人員存根聯(lián)， 由食堂采購員留 存；第二聯(lián)為物資保管員留存聯(lián)，作為入庫單附件；第三聯(lián)交會(huì)計(jì)，作 為發(fā)票附件報(bào)銷入帳依據(jù)。采購單單位：年 月日編號(hào):品 名數(shù) 量單價(jià)金額備注合計(jì)金額大寫：¥ :本單一式三聯(lián)附件張數(shù)：采購員：教職工代表:入庫單采購員將購入的伙食材料連同采購單等一弁交食堂物資保管員驗(yàn)收入庫。食堂物資保管員填寫入庫單， 一式三聯(lián)。第一聯(lián)用作食堂物資保管員記庫存物資明細(xì)帳憑證， 第二聯(lián)附發(fā)票后到會(huì)計(jì)處報(bào)銷入帳，第三聯(lián)由食堂司務(wù)長（負(fù)責(zé)人）留存。入庫單單位：年 月 日編號(hào):材料類別名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金 額備 注本單一式三聯(lián)司務(wù)長（負(fù)責(zé)人）：物資保管員：教職工代表：采購員:專業(yè)整理出庫單出庫單由廚房負(fù)責(zé)人填寫，一式三聯(lián)，交領(lǐng)料人去倉庫領(lǐng)料。第一聯(lián)由領(lǐng)料人帶回作為物資進(jìn)入食堂的依據(jù)，第二聯(lián)用作食堂物資保管員記庫存物資明細(xì)賬憑證，第三聯(lián)附“發(fā)出物資匯總表”后到會(huì)計(jì)處報(bào)銷 入賬。物資保管員按物資分類逐月匯總，做好“發(fā)出物資匯總表”。出庫單領(lǐng)料人:教職工代表:司務(wù)長（負(fù)責(zé)