1、增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額行政許可辦理指南一、法律依據(jù)?國家稅務(wù)總局關(guān)于實施稅務(wù)行政許可假設(shè)干問題的通知?國稅發(fā) 2004 73 號規(guī)定：經(jīng)國務(wù)院確認，稅務(wù)行政許可包括 對增值稅防 偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的審批；?國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂 < 增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 >的通知?國稅 發(fā) 2006 156 號規(guī)定：專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限 額由一般納稅人申請， 稅務(wù)機關(guān)依法審批。 稅務(wù)機關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進行實地核查；?國家稅務(wù)總局關(guān)于下放專用發(fā)票最高開票限額審批權(quán)限的通知?國稅函 2007 918 號規(guī)定：自 2007 年 9 月 1 日起，原省、地市稅 務(wù)機關(guān)的

2、增值稅一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額審批權(quán)限下放至區(qū)縣稅 務(wù)機關(guān)。區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)對納稅人申請的專用發(fā)票最高開票限額要嚴格審核， 根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)品銷售的實際情況進行審批，既要控制發(fā)票數(shù)量以 利于加強管理，又要保證納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的正常需要；?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理方法 的通知?國稅發(fā) 2021 40 號中有關(guān)增值稅專用發(fā)票以下簡稱專用 發(fā)票最高開票限額審批等內(nèi)容。二、核定標準一申請企業(yè)資格 申請企業(yè)應(yīng)為使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的增值稅一般納 稅人以下簡稱一般納稅人 。二增值稅防偽稅控最高開票限額核定標準 增值稅防偽稅控最高開票限額以下簡稱最高開票限額依據(jù)企

3、業(yè)年 增值稅應(yīng)稅銷售額進行核定，要求做到實地核實、嚴格審批。1、工業(yè)企業(yè)一般納稅人，按以下標準核定 :1核定最高開票限額為一億元的， 企業(yè)年增值稅應(yīng)稅銷售額不得低 于 50 億元；2核定最高開票限額為一千萬元的， 企業(yè)年增值稅應(yīng)稅銷售額不得 低于 5 億元；3核定最高開票限額為一百萬元的， 企業(yè)年增值稅應(yīng)稅銷售額不得 低于 5000 萬元；4核定最高開票限額為十萬元的， 企業(yè)年增值稅應(yīng)稅銷售額原那么上 不得低于 300 萬元；確需放寬企業(yè)年增值稅應(yīng)稅銷售額度的，可由各市結(jié) 合實際酌情確定。2 、商貿(mào)企業(yè)一般納稅人，按以下標準核定 :1核定最高開票限額為一億元的， 企業(yè)年增值稅應(yīng)稅銷售額不得低

4、于 100 億元；2核定最高開票限額為一千萬元的， 企業(yè)年增值稅應(yīng)稅銷售額不得 低于 10 億元；3核定最高開票限額為一百萬元的， 企業(yè)年增值稅應(yīng)稅銷售額不得 低于 1 億元；4核定最高開票限額為十萬元的， 企業(yè)年增值稅應(yīng)稅銷售額原那么上 不得低于 300 萬元；確需放寬企業(yè)年增值稅應(yīng)稅銷售額度的，可由各市結(jié) 合實際酌情確定。3 、新認定的工業(yè)企業(yè)一般納稅人， 其專用發(fā)票最高開票限額核定原那么 上不得超過十萬元。對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大，現(xiàn)有核定標準確實不能滿足企 業(yè)需要的，由企業(yè)申請，經(jīng)換算當(dāng)年預(yù)計年增值稅應(yīng)稅銷售額到達規(guī)定限 額的，由主管稅務(wù)機關(guān)審核，可以參照上述一般納稅人現(xiàn)行標準核定其最 高開

5、票限額。4、實行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)， 其專用發(fā)票最高開票限 額不得超過十萬元；其他實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人專用發(fā)票最高 開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況重新核定。5、對年增值稅應(yīng)稅銷售額達不到上述標準， 但符合以下條件的， 專用 發(fā)票最高開票限額按以下標準核定 : 1主要銷售單位價格在 1000 萬元以上且不可分割的貨物的企業(yè)， 可核定其最高開票限額為一億元； 2主要銷售單位價格在 100 萬元以上且不可分割的貨物的企業(yè)， 可核定其最高開票限額為一千萬元； 3主要銷售單位價格在 10 萬元以上且不可分割的貨物的企業(yè)，可 核定其最高開票限額為一百萬元； 4主要銷售單位價格在 1

6、 萬元以上且不可分割的貨物的企業(yè)， 可核 定其最高開票限額為十萬元。6、對企業(yè)偶然發(fā)生大宗交易業(yè)務(wù)， 且單筆銷售額超過已核定的最高開票限額的 ,經(jīng)企業(yè)提出申請，可按實際交易金額的上一位確定其專用發(fā)票最 高開票限額，對原核定標準進行臨時修改，按實際交易規(guī)模限額限量供給 專用發(fā)票，并于 5 個工作日內(nèi)恢復(fù)到原核定標準。7、對有分開票機的企業(yè)， 分開票機的最高開票限額不得高于主開票機 的最高開票限額。以上所指“ 年增值稅銷售額 為上年度公歷 1 月 1 日 -12 月 31 日實現(xiàn) 的增值稅銷售額。假設(shè)上年度年增值稅銷售額達不到規(guī)定限額，當(dāng)年經(jīng)營期 又不滿一年，但當(dāng)年經(jīng)營期內(nèi)實現(xiàn)增值稅銷售額已經(jīng)到達

7、規(guī)定限額，并且 企業(yè)提出申請的，可以按照上述標準進行專用發(fā)票最高開票限額核定。以上“ 換算當(dāng)年預(yù)計年增值稅應(yīng)稅銷售額 的方法是： 預(yù)計年增值稅應(yīng)稅銷售額=當(dāng)年實際增值稅應(yīng)稅銷售額/當(dāng)年實際生產(chǎn)經(jīng)營月份 *12 。三、申請材料 企業(yè)提出專用發(fā)票限額申請時，應(yīng)提供以下材料：一企業(yè)根本生產(chǎn)經(jīng)營情況書面報告原件；二企業(yè)法人、經(jīng)辦人員身份證明原件和復(fù)印件；三?最高開票限額申請審批表?原件；四?稅務(wù)行政許可申請表?原件；五對企業(yè)偶然發(fā)生大宗交易業(yè)務(wù)的，需要提供相關(guān)購銷合同、協(xié) 議或已認證的進項發(fā)票原件及復(fù)印件等；六稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)提供的其他材料。 對以上材料，納稅人應(yīng)當(dāng)承諾其內(nèi)容真實、可靠、完整，并加蓋公

8、章，其中原件核實后退還企業(yè)。四、實施機關(guān) 專用發(fā)票限額審批管理由區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)負責(zé)實施。具體部門職責(zé)為： 增值稅業(yè)務(wù)管理部門負責(zé)專用發(fā)票限額核定的管理工作；辦稅效勞廳負責(zé) 專用發(fā)票限額核定申請的受理工作；稅源管理單位負責(zé)進行實地核實；發(fā) 票出售部門負責(zé)對 CTAIS 系統(tǒng)中專用發(fā)票限額核定信息的錄入、 調(diào)增、調(diào) 減等維護工作和發(fā)票出售工作；防偽稅控發(fā)行部門負責(zé)對防偽稅控系統(tǒng)中 和企業(yè)開票用 IC 卡內(nèi)專用發(fā)票限額核定信息的錄入、 調(diào)增、調(diào)減等維護工 作。省級、市級國稅機關(guān)對專用發(fā)票限額管理工作進行監(jiān)督檢查。五、業(yè)務(wù)流程一企業(yè)申請 企業(yè)根據(jù)申請條件，提報相關(guān)申請材料向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)提出專用 發(fā)票

9、限額使用、變更等申請；二受理申請 由辦稅效勞廳負責(zé)專用發(fā)票限額核定申請的受理工作，并當(dāng)場核對企 業(yè)申請材料的完整性，經(jīng)核對一致且申請材料齊全，當(dāng)場受理，制作?文 書受理回執(zhí)單? ，將有關(guān)資料的原件退還納稅人。 對申請材料不齊全或者不 符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理企業(yè)書面申請報告之日起 3 個工作日內(nèi)將納 稅人申請材料移交稅源管理單位進行實地核實。三實地核實由稅源管理單位負責(zé)進行實地核實， 主要核實企業(yè)申請材料的真實性， 并自收到申請材料之日起 10 個工作日內(nèi)出具實地核實報告。 實地核實時應(yīng) 當(dāng)有兩名或者兩名以上稅務(wù)機關(guān)工作人員同時到場，核實的主

10、要內(nèi)容有：1、企業(yè)根本情況，包括企業(yè)書面申請報告是否與企業(yè)實際情況一致， 年增值稅應(yīng)稅銷售額是否到達規(guī)定標準，注冊地與實際經(jīng)營地是否一致；2 、實地查驗實際庫存貨物情況，對屬于異地存放的， 應(yīng)由企業(yè)提供貨 物存放的有關(guān)證明材料；3、企業(yè)申請調(diào)高專用發(fā)票限額的原因， 是否有相關(guān)合同、 協(xié)議或已認 證的進項發(fā)票原件等；4、主管稅務(wù)機關(guān)認為需要重點核實的其他內(nèi)容。四核定審批 增值稅業(yè)務(wù)管理部門負責(zé)專用發(fā)票限額核定審批的管理工作 , 要求做 到程序標準、資料齊全、據(jù)實核定、嚴格審批，并自受理企業(yè)書面申請報 告之日起的第 20 個工作日內(nèi)做出專用發(fā)票限額審批決定。在第 20 個工作 日內(nèi)不能做出決定的，

11、 經(jīng)本級國稅機關(guān)負責(zé)人批準， 可以延長 10 個工作日， 并將延長時限的理由書面告知申請企業(yè)。審批結(jié)果為：予以批準、不予批 準和延緩暫緩批準等。做出予以批準的，向申請企業(yè)頒發(fā)、送達?準 予行政許可決定書? ；做出不予批準和延緩暫緩批準的，應(yīng)當(dāng)將不予批準和延緩暫緩批準理由書面告知納稅人；五信息維護最高開票限額批準后， 先由發(fā)票出售部門負責(zé)對 CTAIS 系統(tǒng)中專用發(fā) 票限額核定信息進行錄入、調(diào)增、調(diào)減等維護工作；后傳遞到防偽稅控發(fā) 行部門，對企業(yè)防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行信息進行調(diào)整。信息維護工作應(yīng)在 5 個 工作日內(nèi)完成。六、監(jiān)管機制 專用發(fā)票最高開票限額管理實行動態(tài)管理機制，主管稅務(wù)機關(guān)要對企 業(yè)的實

12、際經(jīng)營情況進行跟蹤監(jiān)管，對實際經(jīng)營狀況發(fā)生根本性變化，已經(jīng) 達不到現(xiàn)有核定標準的，應(yīng)及時進行原核定標準的調(diào)整工作。省級、市級 國稅機關(guān)要不定期對專用發(fā)票限額管理工作進行監(jiān)督檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn) 的問題，要查明原因、分清責(zé)任、及時糾正、嚴肅處理。附件：最高開票限額申請審批表納稅人名稱納稅人識別號納稅人類型生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人商貿(mào)企業(yè)一般納稅人輔導(dǎo)期一般納稅人新認定的工業(yè)企業(yè)一般納稅人注冊經(jīng)營地址聯(lián)系 生產(chǎn)經(jīng)營地址聯(lián)系 申請事 項由納法人代表購票人員注冊資金主營業(yè)務(wù)稅人填寫上年應(yīng)稅銷售額今年預(yù)計銷售額近半年單筆最大銷售額申請最咼一億元:一千萬兀一百萬兀開票限額十萬元:力兀 千元經(jīng)辦人簽字：納稅人印章：年 月曰年 月曰核實人員意見：稅源管理單位意見：稅源管 理單位 核實意 見核實人員簽章：負責(zé)人簽章：單位章核實日期：日期:批準最咼開票限額：區(qū)縣級 稅務(wù)機 關(guān)意見經(jīng)辦人簽字： 年 月曰批準人簽字年 月曰年 月稅務(wù)機關(guān)印章日注：本表一式兩份，一份返回申請企業(yè)留存，一份區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)留存企業(yè) 申請 限額一億兀一千萬兀一百萬兀十萬元一萬元一千元納稅人根本情況核實納稅人名 稱納稅人識別號納稅人類 型生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人商