1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上存貨的控制關(guān)鍵點(diǎn)存貨的收入、存儲(chǔ)、發(fā)出、盤點(diǎn)都是重要的控制關(guān)鍵點(diǎn)，運(yùn)用合理的控制方法把握住這些環(huán)節(jié)就可以實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的監(jiān)控，達(dá)到事半功倍的效果。具體的控制點(diǎn)主要有：存貨業(yè)務(wù)活動(dòng)的授權(quán)和審批控制點(diǎn)，資產(chǎn)的驗(yàn)收和保管控制點(diǎn)，存貨業(yè)務(wù)的單證控制點(diǎn)，權(quán)責(zé)劃分控制點(diǎn)，監(jiān)督稽核控制點(diǎn)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制點(diǎn)。(一)授權(quán)審批控制點(diǎn)企業(yè)存貨業(yè)務(wù)經(jīng)常發(fā)生而且內(nèi)容復(fù)雜，所以為了發(fā)揮各部門的比較優(yōu)勢(shì)，往往實(shí)行分權(quán)管理，重要的存貨業(yè)務(wù)活動(dòng)都要得到批準(zhǔn)后才能執(zhí)行。1存貨收入的控制點(diǎn)購買存貨申請(qǐng)的審批，要通過生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等部門共同審批完成，其他方式收入的固定資產(chǎn)也要進(jìn)行審批；收入存貨過程中發(fā)生的資金

2、收益和費(fèi)用支出的辦理需要經(jīng)過財(cái)務(wù)部門的批準(zhǔn)；存貨在企業(yè)內(nèi)部的轉(zhuǎn)移需要得到主管部門的批準(zhǔn)，要以相關(guān)的審批文件為依據(jù)。2存貨儲(chǔ)存的控制點(diǎn)倉庫管理部門進(jìn)行存貨保管人員配備時(shí)要得到高層管理部門的審批；存貨儲(chǔ)存地點(diǎn)的確定要經(jīng)過生產(chǎn)技術(shù)部門的批準(zhǔn)，存貨儲(chǔ)存成本的支出要得到財(cái)務(wù)部門的審核；存貨離開儲(chǔ)存?zhèn)}庫時(shí)，使用存貨的部門或人員要出示授權(quán)審批材料，并應(yīng)該取得倉庫管理部門的批準(zhǔn)；倉庫管理部門在銷毀有關(guān)存貨簿記、備查登記等文件資料時(shí)，需要經(jīng)過高層管理部門的批準(zhǔn)，同時(shí)還要獲得財(cái)務(wù)部門的同意。3存貨清點(diǎn)的控制點(diǎn)稽核小組制定清點(diǎn)或盤點(diǎn)計(jì)劃、確定清點(diǎn)時(shí)間、頻率時(shí)要向有關(guān)主管部門報(bào)告，得到批準(zhǔn)后才能實(shí)施；清點(diǎn)過程中確定存

3、貨盤盈、盤虧的處理方法需要得到主管部門的審批；主管會(huì)計(jì)人員對(duì)存貨清點(diǎn)結(jié)果采取的會(huì)計(jì)核算方法要經(jīng)過財(cái)務(wù)部門主管的批準(zhǔn)。4存貨發(fā)出的控制點(diǎn)使用存貨之前，生產(chǎn)、銷售等部門要向主管機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)；各部門在使用存貨時(shí)，要向倉庫管理部門出具生產(chǎn)計(jì)劃或者存貨使用預(yù)算審批材料，核對(duì)審批單上的內(nèi)容后倉庫管理部門才能發(fā)出存貨；日常零星使用存貨時(shí)要獲得本部門主管的批準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)該制定存貨使用的權(quán)限分配制度，明確規(guī)定各級(jí)部門主管的審批額度，對(duì)于超出審批權(quán)限的額度要經(jīng)過上級(jí)主管的批準(zhǔn)；倉庫管理部門對(duì)存貨保管的調(diào)整方案要經(jīng)過主管機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)，并確定在此過程中出現(xiàn)問題的責(zé)任；主管會(huì)計(jì)初步擬訂了存貨發(fā)出的核算方法后，要向財(cái)務(wù)部門主

4、管報(bào)告，以便綜合考慮存貨發(fā)出成本計(jì)算對(duì)企業(yè)總體經(jīng)營活動(dòng)的影響。(二)存貨驗(yàn)收、保管控制點(diǎn)存貨進(jìn)入企業(yè)后的第一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)就是驗(yàn)收環(huán)節(jié)，如果存貨驗(yàn)收環(huán)節(jié)控制活動(dòng)不合理，很可能導(dǎo)致存貨的丟失和損壞。存貨保管是驗(yàn)收的后續(xù)環(huán)節(jié)，兩者是統(tǒng)一的過程，只有相互協(xié)調(diào)才能達(dá)到最佳的控制效果，同時(shí)兩個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)也相互關(guān)聯(lián)。1存貨驗(yàn)收關(guān)鍵控制點(diǎn)(1)存貨的實(shí)物驗(yàn)收控制，存貨驗(yàn)收的控制點(diǎn)又可以劃分為實(shí)物驗(yàn)收和財(cái)務(wù)驗(yàn)收兩個(gè)方面，實(shí)物驗(yàn)收是指存貨的采購人員或倉庫管理人員，對(duì)進(jìn)入企業(yè)的存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、功能等物理性質(zhì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，只有符合合同規(guī)定的存貨才能驗(yàn)收入庫。無論存貨如何使用，采購和驗(yàn)收負(fù)責(zé)人首先應(yīng)該保證進(jìn)入企業(yè)

5、的存貨是需要的生產(chǎn)資料、原料，而且能夠正常使用并為企業(yè)帶來價(jià)值。具體的控制點(diǎn)有：倉庫管理人員負(fù)責(zé)檢查到庫的存貨數(shù)量、質(zhì)量等特征是否與經(jīng)過主管部門審批的存貨采購計(jì)劃相符，對(duì)于以非購買方式取得的存貨也應(yīng)該核對(duì)有關(guān)存貨記錄資料，例如查詢存貨委托加工計(jì)劃表、存貨自產(chǎn)計(jì)劃表等；有關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)人員要對(duì)進(jìn)入企業(yè)的存貨進(jìn)行抽樣測(cè)試，編制到庫存貨性能抽檢表，記錄抽樣的種類、比例以及合格率等信息，然后將結(jié)果報(bào)告到主管部門，進(jìn)行退貨或者修理等程序；倉庫的驗(yàn)收人員還要對(duì)合格的入庫存貨進(jìn)行分類整理，同時(shí)要接受倉庫記錄人員的監(jiān)督，記錄人員根據(jù)入庫情況在統(tǒng)一格式的表格中登記有關(guān)的總分類資料和明細(xì)分類資料；如果在倉庫設(shè)有財(cái)務(wù)

6、崗位，則財(cái)務(wù)人員還要對(duì)入庫存貨的采購成本、生產(chǎn)費(fèi)用、預(yù)算資料等信息進(jìn)行反映。(2)存貨的財(cái)務(wù)驗(yàn)收控制，財(cái)務(wù)驗(yàn)收是指按照會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)進(jìn)入企業(yè)的存貨的有關(guān)財(cái)務(wù)管理信息、成本資料進(jìn)行確認(rèn)、記錄、計(jì)量和報(bào)告，使右關(guān)的資料都集中在企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中，這是存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的核心組成部分。存貨是企業(yè)最重要的流動(dòng)資產(chǎn)，它占據(jù)了企業(yè)很大一部分流動(dòng)資金，并且存貨的管理關(guān)系到企業(yè)整個(gè)經(jīng)營鏈條的順暢運(yùn)行，企業(yè)存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)銘點(diǎn)主要有：存貨進(jìn)入企業(yè)之后，采購人員或者其他有關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)該將進(jìn)入企業(yè)存貨的主要財(cái)務(wù)憑證匯總交給主管存貨的財(cái)務(wù)人員，總賬和明細(xì)賬的記錄人員根據(jù)有關(guān)的原始憑證編制記賬憑證并登記賬

7、簿，成本核算主管會(huì)計(jì)編制和登讓有關(guān)的成本核算憑證、賬簿；會(huì)計(jì)人員還要記錄存貨信息的文件資料進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，防止漏記有關(guān)的存貨入庫資料；負(fù)責(zé)存貨會(huì)計(jì)核算的人員要進(jìn)行不相容職務(wù)分離控制，主要有存貨業(yè)務(wù)記錄與審核職務(wù)分離、存貨總賬記錄和明細(xì)賬記錄項(xiàng)分離、接觸存貨和記錄存貨職務(wù)相分離；在發(fā)生存貨退回時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，防止流動(dòng)資產(chǎn)虛增現(xiàn)象的發(fā)生；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部要取得各批入庫存貨的數(shù)量、時(shí)間等信息，為存貨發(fā)出和存貨成本分?jǐn)偟暮怂沩樌M(jìn)行做好基礎(chǔ)工作。2存貨保管的關(guān)鍵控制點(diǎn)存貨保管是保護(hù)企業(yè)存貨安全的重要控制措施，從存貨業(yè)務(wù)活動(dòng)的流程來看，存貨保管的關(guān)鍵控制點(diǎn)有三個(gè)，即存貨出入關(guān)、存貨

8、保管人員管理和存貨資料記錄關(guān)。(1)存貨入庫、出庫關(guān)，主要是對(duì)存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)過程進(jìn)行控制。前面已經(jīng)提到，存貨的驗(yàn)收和存貨的保管是不可分割的有機(jī)統(tǒng)一體，存貨驗(yàn)收工作結(jié)束后緊接著就是存貨的入庫。存貨入庫的控制點(diǎn)有：倉庫管理人員合理確定存貨的存放地點(diǎn)，存放的順序；企業(yè)的監(jiān)督部門要對(duì)存貨入庫的整個(gè)過程進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)處理發(fā)現(xiàn)的問題，同時(shí)防止舞弊行為的發(fā)生；倉庫管理人員要和驗(yàn)收人員進(jìn)行工作交接，在交接期間內(nèi)雙方應(yīng)該約定各自的權(quán)利、責(zé)任，交接工作完成后，倉庫管理人員和驗(yàn)收人員要在有關(guān)的文件資料上簽章以示負(fù)責(zé)。企業(yè)各業(yè)務(wù)部門使用或者轉(zhuǎn)移存貨時(shí)會(huì)發(fā)生存貨的出庫，存貨出庫的主要風(fēng)險(xiǎn)來自兩個(gè)方面，一是存貨發(fā)生丟失和損壞，另外還有存貨出庫后的不當(dāng)使用或非計(jì)劃性使用造成的經(jīng)濟(jì)效益損失。為了降低上述兩種風(fēng)險(xiǎn)，存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)有：企業(yè)各部門在存貨出庫時(shí)要向倉庫保管人員出示存貨使用的批準(zhǔn)材料，倉庫管理人員要驗(yàn)證材料的真實(shí)性和有關(guān)的出庫存貨信息，例如存貨數(shù)量、規(guī)格等；任何人進(jìn)入存貨儲(chǔ)存?zhèn)}庫時(shí)都要出示授權(quán)材料，并且要進(jìn)行登記程序，無論何種原因需要從倉庫中帶走存貨都要取得倉庫管理人員的認(rèn)可，必要時(shí)要向主管部門報(bào)告，同時(shí)執(zhí)行人員要簽字以示負(fù)責(zé)