1、第一節(jié) 總 論一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的目的簡(jiǎn)單的說，會(huì)計(jì)是以貨幣為單位，運(yùn)用會(huì)計(jì)的語言，系統(tǒng)的描述、分析、管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，同時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的結(jié)果通過獨(dú)有的表達(dá)方式進(jìn)行表述的一種管理活動(dòng)。1、首先，會(huì)計(jì)是一種管理活動(dòng)，這個(gè)活動(dòng)的規(guī)范就是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2、其次，會(huì)計(jì)是通過其獨(dú)有的工具來完成這個(gè)管理活動(dòng)的。它獨(dú)有的工具有 兩個(gè)：第一個(gè)是 會(huì)計(jì)科目，也就是會(huì)計(jì)的語言；第二個(gè)是會(huì)計(jì)報(bào)表，也就是會(huì)計(jì)獨(dú)有的表達(dá)方式。3、 最后，如何使會(huì)計(jì)科目遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，從而使會(huì)計(jì)報(bào)表客觀真實(shí)的反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的結(jié)果，這就是合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目的最終目的。二、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金運(yùn)作的流程圖11 管理活動(dòng)籌資成本采購活動(dòng)籌資活動(dòng) 1 應(yīng)稅

2、行為生產(chǎn)加工活動(dòng)貨幣資金 2投資活動(dòng) 3銷售活動(dòng) 投資收益圖12 籌資活動(dòng) 獲 得 貨幣資金 使 用 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 投資活動(dòng) 利 用 產(chǎn) 生 產(chǎn) 生 企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金運(yùn)作流程歸納如下：A、活動(dòng)一：通過籌資活動(dòng)獲得貨幣資金B(yǎng)、活動(dòng)二：有效使用貨幣資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，貨幣資金在流通使用中產(chǎn)生新的資金積累C、活動(dòng)三：利用閑置資金進(jìn)行投資活動(dòng)，從而獲得收益，產(chǎn)生新的資金積累。第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置根據(jù)資金運(yùn)作流程對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行合理、規(guī)范設(shè)置A、活動(dòng)中心貨幣資金1、管理控制目標(biāo)： 及時(shí)準(zhǔn)確無誤的向管理層提供資金狀況 定期向管理層提供資金流動(dòng)情況 保證資金實(shí)物安全，賬面反映正確 隨時(shí)掌握資金使用情況2、內(nèi)部控制

3、措施： 入賬及時(shí) 月末實(shí)施現(xiàn)金盤點(diǎn)工作，并把盤點(diǎn)結(jié)果記錄在“現(xiàn)金盤點(diǎn)表” 及時(shí)取得銀行對(duì)賬單 根據(jù)對(duì)賬單核對(duì)余額，不相符時(shí)制作銀行余額調(diào)節(jié)表3、科目設(shè)置關(guān)健點(diǎn)： 幣種分明，準(zhǔn)確無誤 真實(shí)反映貨幣現(xiàn)值4、設(shè)置要求： 外幣資金實(shí)行雙幣核算，并在期末實(shí)行調(diào)匯 不同賬戶獨(dú)立設(shè)置明細(xì)科目5、具體涉及科目： 現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金6、貨幣資金科目與其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的聯(lián)動(dòng)關(guān)系 企業(yè)的每一項(xiàng)活動(dòng)都是以貨幣資金為中心 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作過程也是貨幣資金流動(dòng)的過程表1A貨幣資金會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)活動(dòng)的會(huì)計(jì)科目籌資活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)投資活動(dòng)涉及收入涉及支出涉及收入涉及支出涉及收入涉及支出現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金短期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)

4、收賬款預(yù)付賬款投資收益短期投資長(zhǎng)期借款短期借款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款短期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資實(shí)收資本長(zhǎng)期借款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資資本公積實(shí)收資本其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)付股利應(yīng)收補(bǔ)貼款待攤費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入存貨類科目其他業(yè)務(wù)收入長(zhǎng)期資產(chǎn)科目應(yīng)交稅金應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用表11涉及科目科目設(shè)置要求科目代碼科目名稱科目性質(zhì)科目方向外幣核算期末調(diào)匯項(xiàng)目核算部門核算職員核算客戶往來供應(yīng)商往來數(shù)量金額1001現(xiàn)金資產(chǎn)借100101人民幣資產(chǎn)借100102美元資產(chǎn)借1002銀行存款資產(chǎn)借100201人民幣戶資產(chǎn)借10020101基本戶資產(chǎn)借10020102一般戶資產(chǎn)借

5、10020103納稅戶資產(chǎn)借100202外幣戶資產(chǎn)借10020201美元戶資產(chǎn)借10020202歐元戶資產(chǎn)借1009其他貨幣資金資產(chǎn)借100901外埠存款資產(chǎn)借B、活動(dòng)始點(diǎn)籌資活動(dòng)1、管理控制目標(biāo)：股本管理目標(biāo)： 掌握股東組成與比例分配 掌握資本到位情況與到位時(shí)間，提前做好預(yù)算計(jì)劃 掌握股東與資本的變化情況債務(wù)管理目標(biāo)： 及時(shí)籌措資金，掌握資金的用途 準(zhǔn)確計(jì)算、支付籌資成本 有計(jì)劃的為歸還債務(wù)資金做好準(zhǔn)備 按時(shí)辦理債務(wù)歸還工作或續(xù)借工作2、內(nèi)部控制措施： 做好股東協(xié)議保管和及時(shí)更新工作 做好驗(yàn)資報(bào)告管理工作（保管并于備查簿登記資金到位時(shí)間與到位金額情況） 做好借款合同的保管工作，并于備查簿登記

6、每筆借款的債權(quán)人名稱，借款時(shí)間，計(jì)息利率，月度付息金額，歸還本金時(shí)間與金額） 每月付息時(shí)應(yīng)對(duì)利息單據(jù)金額進(jìn)行復(fù)核計(jì)算 債務(wù)歸還前做好預(yù)算準(zhǔn)備工作3、科目設(shè)置關(guān)健點(diǎn)： 股權(quán)持有人、債權(quán)人明晰 籌資幣種分明，真實(shí)反映股東持有股權(quán)金額，真實(shí)反映償債義務(wù)金額4、設(shè)置要求： 外幣股權(quán)、債務(wù)借款實(shí)行雙幣核算，債務(wù)借款期末作調(diào)匯 股東、債權(quán)人獨(dú)立設(shè)置明細(xì)科目 涉及專有資金借款應(yīng)設(shè)項(xiàng)目核算5、具體涉及科目 短期借款 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付股利 實(shí)收資本 資本公積 財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出）表12涉及科目科目設(shè)置要求科目代碼科目名稱科目性質(zhì)科目方向外幣核算期末調(diào)匯項(xiàng)目核算部門核算職員核算客戶往來供應(yīng)商往來數(shù)量金額2101短期

7、借款負(fù)債貸210101一般借款負(fù)債貸21010101A債權(quán)人（人民幣）負(fù)債貸21010102B債權(quán)人（外幣）負(fù)債貸210102專門借款負(fù)債貸21010201C債權(quán)人（人民幣）負(fù)債貸21010202D債權(quán)人（外幣）負(fù)債貸2301長(zhǎng)期借款負(fù)債貸230101一般借款負(fù)債貸23010101E債權(quán)人（人民幣）負(fù)債貸23010102F債權(quán)人（外幣）負(fù)債貸230102專門借款負(fù)債貸23010201G債權(quán)人（人民幣）負(fù)債貸23010202H債權(quán)人（外幣）負(fù)債貸2161應(yīng)付股利負(fù)債貸216101A股東負(fù)債貸216102B股東負(fù)債貸3101實(shí)收資本權(quán)益貸310101A股東（人民幣）權(quán)益貸310102B股東（外幣）

8、權(quán)益貸3111資本公積權(quán)益貸311101資本溢價(jià)權(quán)益貸31110101A股東（人民幣）權(quán)益貸31110102B股東（外幣）權(quán)益貸311102其他資本公積權(quán)益貸5503財(cái)務(wù)費(fèi)用損益借550301手續(xù)費(fèi)用損益借550302利息支出損益借550303利息收入損益借550304匯兌損益損益借C、主要活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)構(gòu)成：C1：采購活動(dòng)C2：生產(chǎn)加工活動(dòng)C3：銷售活動(dòng)C4：由采購活動(dòng)、生產(chǎn)加工活動(dòng)、銷售活動(dòng)派生而成的應(yīng)稅行為C5：由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的資本的積累C6：由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的其他相關(guān)非業(yè)務(wù)活動(dòng) C1采購活動(dòng)1、管理控制目標(biāo)： 入庫實(shí)物、支付貨款金額與采購合同相一致 付款情況與合同付款條件相一致 賬

9、實(shí)相符2、內(nèi)部控制措施： 采購部門歸檔管理采購合同，并向財(cái)務(wù)部門提供采購合同目錄清單，以配合合同備查工作 每一筆采購入庫單及付款申請(qǐng)單均應(yīng)備注合同號(hào)碼 支付采購預(yù)付款時(shí)，付款申請(qǐng)單備注合同號(hào)碼外還應(yīng)提供合同原件，由財(cái)務(wù)部確認(rèn)付款與合同中的付款條件是否相符 支付應(yīng)付賬款時(shí)，付款申請(qǐng)單備注合同號(hào)碼外，以采購發(fā)票和入庫單為附件，并提供采購合同原件，由財(cái)務(wù)部確認(rèn)付款總金額與合同金額是否相一致，付款時(shí)間是否相符。 月末對(duì)庫存存貨組織盤點(diǎn)工作，并與賬面余額相核對(duì)3、科目設(shè)置關(guān)健點(diǎn)： 實(shí)物分類清晰、核算正確 供應(yīng)商往來賬目清楚準(zhǔn)確 真實(shí)反映實(shí)物價(jià)值，往來款項(xiàng)義務(wù)金額4、設(shè)置要求： 固定資產(chǎn)分種類設(shè)置明細(xì)科目

10、，涉及外幣的，應(yīng)以雙幣核算并不做期末調(diào)匯，如使用專門借款購買或用于專門某一項(xiàng)目工程的應(yīng)做項(xiàng)目核算，有需要的企業(yè)還可做部門核算。同時(shí)累計(jì)折舊科目也應(yīng)做相同的設(shè)置，但不建議做外幣核算。 存貨類科目應(yīng)以數(shù)量金額核算，為了表明存貨存放的地點(diǎn)建議做部門核算（以倉庫為部門），如專門用于某項(xiàng)目工程的應(yīng)做項(xiàng)目核算 供應(yīng)商往來應(yīng)以供應(yīng)商往來核算，涉及外幣的應(yīng)以雙幣核算并做期末調(diào)匯 為了提高分?jǐn)偝杀镜臏?zhǔn)確性，制造費(fèi)用應(yīng)以部門核算5、涉及科目：31 與存貨相關(guān)的科目 在途物資 原材料 工程物資 低值易耗品 庫存商品(直接外購)3. 2 與長(zhǎng)期資產(chǎn)相關(guān)的科目 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 在建工程 固定資產(chǎn)清理 無形資產(chǎn) 長(zhǎng)期待

11、攤費(fèi)用3. 3 涉及供應(yīng)商往來的科目 應(yīng)付票據(jù) 預(yù)付賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)提費(fèi)用 待攤費(fèi)用 長(zhǎng)期應(yīng)付款表13涉及科目科目設(shè)置要求科目代碼科目名稱科目性質(zhì)科目方向外幣核算期末調(diào)匯項(xiàng)目核算部門核算職員核算客戶往來供應(yīng)商往來數(shù)量金額1132預(yù)付賬款資產(chǎn)借113201人民幣資產(chǎn)借113202外幣資產(chǎn)借1201在途物資資產(chǎn)借1211原材料資產(chǎn)借121101A產(chǎn)品資產(chǎn)借12110101X材料資產(chǎn)借12110102Y材料資產(chǎn)借121102B產(chǎn)品資產(chǎn)借12110201Z材料資產(chǎn)借1221工程物資資產(chǎn)借122101I材料資產(chǎn)借1231低值易耗品資產(chǎn)借1243庫存商品資產(chǎn)借124301內(nèi)銷商品資產(chǎn)借124302外銷商

12、品資產(chǎn)借1301待攤費(fèi)用資產(chǎn)借1501固定資產(chǎn)資產(chǎn)借150101電子設(shè)備資產(chǎn)借150102機(jī)器設(shè)備資產(chǎn)借150103房屋建筑資產(chǎn)借1502累計(jì)折舊資產(chǎn)貸150201電子設(shè)備資產(chǎn)貸150202機(jī)器設(shè)備資產(chǎn)貸150203房屋建筑資產(chǎn)貸1603在建工程資產(chǎn)借1701固定資產(chǎn)清理資產(chǎn)借1801無形資產(chǎn)資產(chǎn)借1901長(zhǎng)期待攤費(fèi)用資產(chǎn)借190101開辦費(fèi)資產(chǎn)借190102裝修費(fèi)資產(chǎn)借2111應(yīng)付票據(jù)負(fù)債貸211101銀行承兌匯票負(fù)債貸211102商業(yè)承兌匯票負(fù)債貸2121應(yīng)付賬款負(fù)債貸212101人民幣負(fù)債貸212102外幣負(fù)債貸2191預(yù)提費(fèi)用負(fù)債貸2321長(zhǎng)期應(yīng)付款負(fù)債貸 C2生產(chǎn)加工活動(dòng)1、管理控制

13、目標(biāo)： 隨時(shí)掌握材料、產(chǎn)品的庫存真實(shí)情況 準(zhǔn)確核算生產(chǎn)成本 按時(shí)、按量、保質(zhì)完成生產(chǎn)任務(wù) 材料用量的有效控制與利用2、內(nèi)部控制措施： 所有實(shí)物流轉(zhuǎn)均要附入庫單、出庫單 做好收、發(fā)、存登記工作 嚴(yán)格按照生產(chǎn)計(jì)劃領(lǐng)用材料 月末做好盤點(diǎn)工作，并把盤點(diǎn)結(jié)果與賬面核對(duì)3、科目設(shè)置關(guān)健點(diǎn)： 方便實(shí)現(xiàn)成本歸集 能夠反映真實(shí)的生產(chǎn)成本 4、科目設(shè)置要求： 為了方便實(shí)現(xiàn)成本歸集在相應(yīng)的產(chǎn)品或項(xiàng)目中，應(yīng)以項(xiàng)目核算和部門核算5、涉及科目： 委托加工物資 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 庫存商品（生產(chǎn)加工完成入庫）具體設(shè)置參見表13表14涉及科目科目設(shè)置要求科目代碼科目名稱科目性質(zhì)科目方向外幣核算期末調(diào)匯項(xiàng)目核算部門核算職員核算

14、客戶往來供應(yīng)商往來數(shù)量金額1251委托加工物資資產(chǎn)借4101生產(chǎn)成本成本借410101直接成本成本借41010101原料及主要材料成本借41010102直接人工成本借41010103制造費(fèi)用成本借410102輔助成本成本借4105制造費(fèi)用成本借410501間接人工成本借41050101工資成本借41050102福利成本借41050103社保成本借4105010301養(yǎng)老保險(xiǎn)成本借4105010302醫(yī)療保險(xiǎn)成本借4105010303失業(yè)保險(xiǎn)成本借4105010304工傷保險(xiǎn)成本借4105010305公積金成本借41050104綜合保險(xiǎn)成本借410502物料消耗成本借410503折舊成本借410

15、504燃料動(dòng)力成本借410505租賃費(fèi)成本借410506辦公費(fèi)成本借410507修理費(fèi)成本借410508加工費(fèi)成本借 C3銷售活動(dòng)1、管理控制目標(biāo)： 及時(shí)掌握各產(chǎn)品、項(xiàng)目銷售收入實(shí)現(xiàn)情況 定期分析各產(chǎn)品、項(xiàng)目為企業(yè)帶來收益情況 定期分析各業(yè)務(wù)專員銷售業(yè)績(jī)與應(yīng)收賬款回收情況 應(yīng)收賬款催收工作及時(shí)開展 掌握應(yīng)收賬款的余額、催收情況、賬齡情況 應(yīng)收賬款的回收是否按照銷售合同付款條件收取2、內(nèi)部控制措施： 每月向管理層報(bào)送月度比較會(huì)計(jì)報(bào)表、年末報(bào)送年度比較會(huì)計(jì)報(bào)表 每月向管理層匯報(bào)各類產(chǎn)品的毛利潤(rùn)及毛利率的變動(dòng)情況 每月向管理層匯報(bào)各業(yè)務(wù)專員銷售業(yè)績(jī)及應(yīng)收賬款回收工作，并提供月度比較分析報(bào)表 銷售實(shí)現(xiàn)后，由業(yè)務(wù)員提供銷售合同原件并向財(cái)務(wù)部申請(qǐng)開具銷售發(fā)票，經(jīng)財(cái)務(wù)確認(rèn)后及時(shí)開具銷售發(fā)票，業(yè)務(wù)員進(jìn)行后期應(yīng)收賬款跟催工作 財(cái)務(wù)對(duì)開具的發(fā)票及回收的應(yīng)收賬款及時(shí)入賬 每月末由財(cái)務(wù)部出具應(yīng)收賬款賬齡及余額情況，根據(jù)銷售合