1、供電企業推行作業成本管理的探索與實踐    地市供電公司作為電網企業供電服務的基層單位，其成本控制的好壞直接影響到集團公司的盈利能力， 決定著電網經營的效益水平，而基層部門作業成本管理的精細程度，又直接影響到地市供電公司的成本管控水平。面對成本管理內控制度建設及落實不夠到位、基層管理難以適應精益化要求的形勢，推行作業成本管理，完善成本內控機制，精細管理、降本增效，是當前地市供電公司提升成本管控水平、增強企業核心實力的關鍵所在，也是推進財務集約化管理亟待改進的重點內容。1 供電企業作業成本管理概述作業成本管理（Activity-Based Costing

2、Management，ABCM） 是以提高客戶價值、增加企業利潤為目的，基于作業成本法的新型集中化管理方法。對供電企業來說，作業成本管理就是以作業為中心，對具體作業的資源耗費詳細統計，并通過作業的組合，將成本分攤到項目和具體設備， 是評價作業業績和資源利用情況的成本計算和管理過程，是深化、細化標準成本管理體系的具體實踐，是對檢修運維成本標準的深化應用和合理論證。地市供電公司開展作業成本管理， 可以指導基層班組的工作實踐，驗證、評價具體作業的成本支出，優化作業設計，為改進生產作業管理、控制作業成本水平提供標準依據；可以引導企業員工和生產部門增強成本意識，自覺和主動地參與成本管理工作；可以推動成本

3、管理責任向一線班組、作業層面及員工延伸，拓展成本管理的深度和廣度，提升企業成本管控的精益化水平。2 推行作業成本管理的前提條件2.1 組織規范： 推行作業成本管理， 首先要打破以往預算下達到部門、部門內部控制，預算分配執行不科學、不準確的局面，形成職能部室實時監管、單項作業控制、以標準執行強化預算管理、以制度落實規范生產經營的良好態勢，這就要求整個供電企業建立健全作業成本管理組織機構，明確各生產工區、職能部室、經營管理決策機構管理權責，形成權力自上而下、責任自下而上的工作體系，確保控制職責明確、管理流程順暢。2.2 制度保障： 推行作業成本管理是對整個生產運營工作的細化控制、考核分析，完備的工

4、作制度是作業執行、考核評價、優化改進的標準。根據管理流程實際情況，建立完善工作制度，對違反管理職責，履行工作不到位的部門、人員進行考核，才能有效推動作業成本管理的順利實施，同時激勵機制的引進更是引導相關人員積極參與、認真履職的根本動力。控制制度的健全完善與認真執行是取得實際成效的最重要的保障。2.3 指標體系：推行作業成本管理的最終目標就是優化流程、節約支出，而流程優化是一個持續推進的過程，壓縮開支是不斷相對比較的結果。開展作業成本管理需要根據業務種類制定嚴格的作業分解方案、依據不同性質的作業任務確定單位作業耗費，在實際執行過程中按照預先制定的標準成本進行控制，作業結束后對成本費用支出情況進行

5、符合性測試、按照執行結果偏離預定指標的程度進行評價考核、獎懲兌現。合理范圍的指標體系并適時進行修訂是展現管理效果的平臺和逐步提升水平的牽引。3 作業成本管理的主要流程與節點控制本文結合供電企業實際生產經營情況，采用國家電網公司系統統一規范的組織機構，對地市供電公司作業成本管理的業務流程和控制節點進行闡述和分析。作業成本管理流程主要分為：標準作業成本制定、工作任務到單項作業分解、單項作業及總體任務完成質量、作業成本控制及預算執行、班組考核到績效激勵、工序優化及批準執行等。3.1 制定標準作業庫：根據生產經營管理實際情況，分析梳理各類型工作任務，將任務類型下達到生產工區，由生產工區組織所屬班組、作

6、業人員進行作業分解，提報審批形成標準作業庫；標準作業庫必須覆蓋各項生產經營工作任務， 以完備的作業庫支撐工作任務作業分解，推動整個管理工作的順利實施。3.2 建立標準成本體系：組織工作負責人、生產工區管理專責對各項標準作業的用工、用料、里程等作業成本動因進行提報分析，生產技術部、營銷部、財務資產部審核后根據市場價格（定期修訂）制定標準作業成本體系，經企業經營管理決策機構審批后下發執行；標準作業成本體系的制定必須建立在對作業工料耗費全面掌控的基礎上，要確保標準的工料耗費能夠滿足按質量要求完成各項作業，且任務完成后順利通過驗收。3.3 改進預算分配流程： 各生產工區根據全年工作計劃預測工作任務、作

7、業數量，申報全年預算，經審批后下達作業預算，按月滾動控制執行；各生產工區月度工作計劃的制定必須符合全年生產經營任務的進度安排，對任務量預測差異較大、超出目標值范圍的嚴加考核。3.4 工作任務的作業分解：生產技術部、營銷部根據工作計劃下達安排工作任務，工作層面根據項目施工方案、標準作業流程指導書對工作任務進行作業分解， 結合標準作業成本體系制定任務耗費預算，經本工區、主管職能部室審核通過后進行生產作業；強化對班組、作業層面作業分解的管理，工作任務分解的相應作業量、單項作業耗費、工作任務成本預算必須符合標準作業流程指導書、標準作業成本體系。3.5 注重工作質量檢驗：工作任務完成后，由生產技術部或營

8、銷部組織人員進行質量驗收；加強工作任務質量驗收，避免因成本標準不足或為彌補成本損失而降低任務質量的情況發生，在確保質量的基礎上對單項任務成本控制情況進行分析考核。3.6 強化績效考核評價：作業耗費、任務支出由一線班組、生產工區、發展策劃部進行審核評價，納入績效管理；財務資產部對生產工區發生的各項費用進行預算總體控制，對超額部分提報經營管理決策機構審批后方可進行賬務處理。班組須在工作任務結束后2 個工作日內，生產工區須在5 個工作日內對工作任務執行中發生成本耗費進行分析評價、記錄考核；發展策劃部在每月初5 個工作日內完成對各生產工區上月工作計劃、工作任務、作業分解及作業成本執行情況的考核評價，結合財務資產部預算執行情況報告，匯總考核結果，報人力資源部當月進行績效兌現，確保激勵機制充分發揮作用。3.7 分析優化生產工序：每季度各職能部室對作業成本執行情況、標準作業成本體系及部門預算執行情況進行符合性測試分析，對標準制定差異較大的進行實時調整，對工作任務作業程序錯位的進行工序優化；班組、作業層面對任務工序、作業流程、成本消耗存在改進意見的，須及時報送相關職能部室研究確定，相關職能部室須在5 個工作日內公布改進決定，流程工序改進后耗費節約程度達到目標值的，對相關生產工區進行績效加分，從而提升班組、作業層面降本增效的積極性