1、注冊會計師審計(審計概述)模擬試卷3及答案與解析1 以下有關審計準則的說法中，正確的是()。(A)審計準則是衡量注冊會計師執行財務報表審計業務的權威性標準(B)審計準則涵蓋從計劃審計工作到出具審計報告的整個過程(C)注冊會計師可以參照審計準則的要求執行財務報表審計業務(D)審計準則是注冊會計師執行審計業務的唯一標準，無需遵守法律法規2 以下針對職業懷疑的說法中，不正確的是()。(A)職業懷疑要求注冊會計師采取質疑的思維方式(B)職業懷疑要求注冊會計師保持存在即合理的邏輯(C)職業懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(D)職業懷疑要求注冊會計師客觀評價管理層和治理層3 通常情況下，職業懷疑并不要求

2、注冊會計師()。(A)采取質疑的思維方式(B)對可能表明由錯誤導致錯報的情況保持警覺(C)對審計證據進行鑒定(D)對可能表明由舞弊導致錯報的情況保持警覺4 以下針對注冊會計師作出職業判斷的要求中，不正確的是()。(A)職業判斷不受法律法規、職業標準的約束(B)職業判斷需要依據具體事實和情況(C)如果決策不被具體事實和情況支持，職業判斷并不能作為不恰當決策的理由(D)注冊會計師是職業判斷的主體，職業判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心5 下列各種風險中，不隨財務報表項目及其認定的變化而變化的是()。(A)重大錯報風險(B)控制風險(C)檢查風險(D)審計風險6 以下有關檢查風險的說法中，錯誤的是(

3、)。(A)注冊會計師只能通過降低檢查風險來降低審計風險(B)可接受的檢查風險水平受評估的重大錯報風險的影響(C)可接受的檢查風險的水平取決于實質性程序的范圍(D)能否將檢查風險降低至可接受水平可能影響審計意見7 如果注冊會計師可接受的審計風險為5，評估某類交易的重大錯報風險為25，則該類交易的可接受檢查風險為()。(A)152( B) 309( C) 200( D) 618(A)不能將檢查風險降低為零(B)不能實施恰當的審計程序(C)不能獲取具有說服性的審計證據(D)不能獲取充分、適當的審計證據9 以下針對審計的說法中，恰當的有()。(A)審計是對財務報表是否存在重大錯報提供合理保證的一種方式

4、(B)審計通過審計報告，以積極的方式提出意見(C)審計可以增強包括管理層在內的預期使用者對財務報表信賴的程度(D)審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業性10 針對同一個鑒證客戶，下列各項中，審計業務與審閱業務存在區別的有()(A)收集證據的程序(B)可接受檢查風險的高低(C)所需證據的數量(D)重大錯報風險的高低11 在財務報表審計中，下列各項屬于管理層責任的有()。(A)按適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現準確反映(B)設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于錯誤導致的重大錯報(C)向注冊會計師提供必要的工作條件(D)設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存

5、在由于舞弊導致的重大錯報12 被審計單位管理層與治理層應當向注冊會計師提供的必要的工作條件有()(A)允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息(B)允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員(C)向注冊會計師提供審計所需的其他信息(D)允許注冊會計師在發表審計意見時不受限制地接觸其認為必要的相關人員13 下列各項中，構成鑒證對象條件的有()(A)不同組織或人員按照既定標準對鑒證對象進行評價或計量的結果完全一致(B)鑒證對象可以識別(C)同一組織的不同人員按照既定標準對鑒證對象評價或計量的結果合理一致(D)注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關的信息，獲取充分、適當的證據1

6、4 注冊會計師執行財務報表審計工作的總體目標有()。(A)對財務報表整體是否不存在由舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證(B)對財務報表是否在所有重大方面按適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見(C)對財務報表整體是否存在由舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證(D)根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通15 每項審計準則中的審計目標都足夠具體，可以幫助注冊會計師( )。(A)理解所需完成的工作(B)確定在具體情況下是否需要完成更多的工作以實現目標(C)理解在必要時為完成工作使用的恰當手段(D)確定審計意見的類型16 對于被審計單位發生的各類交易和事項，注冊會計師關注的認定有

7、()。(A)準確性和計價(B)分類(C)截止(D)完整性17 以下與認定相關的說法中，正確的有()。(A)對于同一類交易、事項，注冊會計師應當逐一確認每類認定是否存在重大錯報(B)注冊會計師應根據具體情況將識別和評估的認定層次的重大錯報風險落實到具體認定(C)對于同一個期末賬戶余額，注冊會計師應當同時關注存在認定與完整性認定(D)管理層在對期末賬戶余額作出認定之前，應當先對相關的交易、事項作出認定18 被審計單位將2016年度取得的營業收入列報在2015年度財務報表中。下列相關說法中，正確的有()。(A)2015年度營業收入被高估(B)被審計單位銷售交易違反了截止認定( C) 2015年度營業

8、收入違反了發生認定( D) 2016年度營業收入違反了完整性認定19如果X公司將一筆120萬元的賒銷錯記為210萬元，則該錯誤違反的認定有()。(A)與交易和事項相關的發生認定(B)與交易和事項相關的準確性認定(C)與期末賬戶余額相關的存在認定(D)與期末賬戶余額相關的計價和分攤認定20有關期末賬戶余額的計價和分攤認定是指，被審計單位管理層明示或暗示其財務報表的資產、負債、所有者權益()。(A)金額是恰當的(B)計價是恰當的(C)分攤是恰當的(D)分類是恰當的21被審計單位從某銀行取得的三年期借款將于2016年3月到期。下列有關這一事項的相關說法中，正確的有()(A)被審計單位管理層應于201

9、5年4月起將該筆借款轉入短期借款賬戶中(B)注冊會計師應當重點關注該筆借款交易的分類認定(C)被審計單位不應在2015年度財務報表的長期借款項目內列報該筆借款(D)注冊會計師應關注該筆借款的分類和可理解性認定22根據注冊會計師執行審計工作的基本要求，注冊會計師保持獨立性能夠增強()。(A)誠信行事的能力(B)保持客觀和公正的能力(C)保持專業勝任能力(D)保持職業懷疑的能力23注冊會計師的下列做法中，符合職業懷疑的有()。(A)如懷疑信息的可靠性，作出進一步調查并確定修改或追加審計程序(B)如審計時間有限或獲取證據的成本太高，考慮實施替代審計程序(C)連續審計時，可以依賴以往對管理層和治理層誠

10、信形成的判斷(D)發現被審計單位的某些重要交易條款發生變動時，作出進一步調查24職業懷疑要求注冊會計師懷疑信息的可靠性或懷疑存在舞弊跡象時，應當()。(A)作出進一步調查(B)確定需要修改或追加的審計程序(C)提請管理層調整(D)實施替代審計程序25下列各項中，注冊會計師可以據以衡量職業判斷質量的有()。(A)準確性或意見一致性，包括職業判斷結論與特定標準或客觀事實的相符程度(B)決策一貫性和穩定性，包括同一注冊會計師針對同一項目的不同的職業判斷問題，在不同時點所作出的判斷是否結論相同或相似(C)可辯護性，即注冊會計師是否能夠證明自己的工作(D)可操作性，即注冊會計師能否按照固定的工作程序作出

11、恰當的職業判斷26下列有關審計風險模型審計風險二重大錯報風險刈僉查風險”的說法中，正確的有()。(A)審計風險是針對財務報表整體確定的可接受風險水平(B)重大錯報風險取決于可接受的審計風險和檢查風險(C)可接受檢查風險取決于審計程序的設計和實施情況(D)可接受的檢查風險水平與重大錯報風險水平反向變動27下列有關重大錯報風險的說法中，錯誤的有()。(A)注冊會計師必須將評估的重大錯報風險落實到具體認定上(B)注冊會計師必須分別評估固有風險與控制風險，并綜合評估重大錯報風險(C)注冊會計師應當從報表層次和各類認定層次考慮重大錯報風險(D)注冊會計師不可以單獨對固有風險和控制風險進行評估28在向被審

12、計單位管理層解釋審計的固有限制時，下列有關審計固有限制的說法中，注冊會計師認為正確的有()。(A)審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制(B)審計工作可能因審計收費過低而受到限制(C)審計工作可能因項目組成員素質和能力的不足而受到限制(D)審計工作可能因財務報表項目涉及主觀決策而受到限制29以下各項中，屬于審計過程的主要階段的有()。(A)接受業務委托(B)計劃審計工作(C)識別和評估重大錯報風險(D)應對重大錯報風險一、簡答題請根據題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。30甲公司2015年首次聘請會計師事務所對其財務報表實施審計。ABC會計師事務所的A注冊會計師在簽約前

13、需要與甲公司進行溝通。相關情況如下：(1)A注冊會計師要求管理層為審計提供必要的工作條件，以便項目組成員將審計風險降低到零。(2)為協助管理層降低重大錯報風險，擬提議由項目組成員于2015年初為甲公司設計和維護必要的內部控制，以減少由舞弊或錯誤導致的財務報表的重大錯報。(3)在確定重點審計領域時，項目組成員首先根據總體審計目標確定具體審計目標，然后根據具體審計目標推導出相應的認定，并將推導出的認定作為重點審計領域。(4)為保持職業懷疑，A注冊會計師提出對審計過程中獲取的重要或關鍵證據的真偽進行鑒定。(5)如發現甲公司涉嫌違法的行為，項目組成員需要通過搜查、詢問等手段展開進一步調查、取證，甲公司

14、管理層應予以配合。(6)如同意接受委托，擬在審計業務約定書中明確規定甲公司管理層是財務報表的唯一預期使用者，以免承擔無法預料的審計責任。要求：逐一考慮上述每種情況，指出是否恰當。如認為不恰當，請簡要說明理由。30甲公司2015年首次聘請會計師事務所對其財務報表實施審計。ABC會計師事務所的A注冊會計師在簽約前需要與甲公司進行溝通。A注冊會計師在審計工作底稿中記載的相關溝通情況摘錄如下：(1)A注冊會計師告知甲公司管理層，審計并不能對財務報表是否不存在重大錯報提供絕對保證，只能提供有限保證，希望甲公司理解。(2)執行審計業務的標準是中國注冊會計師審計準則，ABC會計師事務所項目組成員將中國注冊會

15、計師審計準則作為審計業務的標準，按該標準的要求執行審汁業務。(3)為遵循風險導向審計模式的要求，項目組成員始終將了解和測試甲公司內部控制作為財務報表審計工作的主線。(4)必要時，審計項目組可能利用外部機構對甲公司管理層以前年度誠信的評價結論來確定對所需審計證據數量的增減變動。(5)由于審計的固有限制，項目組即使按照審計準則的規定適當地計劃和執行審計工作，也不可避免地存在財務報表的某些重大錯報可能未被發現的風險。(6)甲公司管理層應當向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息。要求：31逐一考慮上述(1)(5),指出是否恰當。如認為不恰當，請簡要說明理由；

16、32針對情況(6)，指出管理層還應當向注冊會計師提供哪些必要的工作條件。注冊會計師審計（審計概述）模擬試卷3答案與解析1 【正確答案】A【試題解析】B錯：審計準則涵蓋從接受業務委托到出具審計報告的整個過程；C錯：注冊會計師在執業過程中應當遵守審計準則的要求；D錯：在執行審計工作時，除遵守審計準則外，注冊會計師還需要遵守法律法規的規定。【知識模塊】審計概述2 【正確答案】B【試題解析】職業懷疑要求注冊會計師應當具有批判和質疑的精神，摒棄“存在即合理”的邏輯思維，尋求事物的真實情況，所以選項B不正確。【知識模塊】審計概述3 【正確答案】C【試題解析】C有過之而無不及，正確的表述應為“對審計證據進行

17、審慎評價”。在沒有反證的情況下，職業懷疑并不要求對審計證據進行鑒定。【知識模塊】審計概述4 【正確答案】A【試題解析】職業判斷需要在相關法律法規、職業標準的框架下作出。【知識模塊】審計概述5 【正確答案】D【試題解析】可接受審計風險是針對整個財務報表而言的，是綜合性風險；控制風險、重大錯報風險、可接受檢查風險是針對賬戶余額、交易而言的，一般會隨著賬戶的變化而變化。6 【正確答案】C【試題解析】C：確定可接受的檢查風險的水平在前，實施實質性程序在后。正確的說法是：可接受的檢查風險的水平，直接影響需要實施的實質性程序的性質、時間安排和范圍。【知識模塊】審計概述7 【正確答案】C【試題解析】可接受檢

18、查風險=可接受審計風險評估的重大錯報風險，即5笠5%=20%。【知識模塊】審計概述8 【正確答案】A【試題解析】A是審計固有限制的直接表現；B：固有限制表現在：即使實施了恰當的審計程序，仍有可能難以發現重大錯報，而不是無法實施恰當的審計程序；C：注冊會計師獲取的大部分審計證據都是說明性的，而非結論性的；D屬于審計范圍受限而非審計固有限制。【知識模塊】審計概述9 【正確答案】B，D【試題解析】審計是對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證的一種方式；審計可以增強除管理層之外的預期使用者對財務報表信賴的程度。【知識模塊】審計概述10 【正確答案】A，B，C【試題解析】重大錯報風險是一種客觀存在，它

19、不隨鑒證業務類型的不同而不同。審計概述11 【正確答案】B，C，D【試題解析】按規定，A中“準確反映”應為“公允反映”。【知識模塊】審計概述12 【正確答案】A，B，C【試題解析】按規定，D的正確表述為：允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的其他相關人員。【知識模塊】審計概述13 【正確答案】B，D【試題解析】A、C的正確表述是，不同組織或人員對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結果合理一致。【知識模塊】審計概述14 【正確答案】A，B，D【試題解析】A與C看似相同，實際上存在很大差異：A明確表達了注冊會計師希望經審計的財務報表不存在”重大錯報的期望，C依稀表明希望存在重大

20、錯報。【知識模塊】審計概述15 【正確答案】A，B，C【試題解析】審計意見類型是審計結論的匯總與綜合，并非每項審計準則都與審計意見類型相關。【知識模塊】審計概述【試題解析】“準確性”與“準確性和計價”屬于不同類型的認定。雖然都包含“準確性”一詞，但前者與交易和事項相關，后者與列報和披露相關。完整性是三類認定都包含的認定。【知識模塊】審計概述17 【正確答案】B，D【試題解析】B是風險評估的要求，B說明A、C不正確；D：期末賬戶余額是交易、事項的延續，建立在交易、事項的基礎上。【知識模塊】審計概述18 【正確答案】A，B【試題解析】銷售交易確實發生并已入賬，錯誤僅在于入賬期間不正確，故僅違反了截

21、止認定并導致2015年度營業收入的高估，但不違反發生、完整性認定。【知識模塊】審計概述19 【正確答案】B，D【試題解析】交易是實際發生的，X公司沒有虛構交易，不違反發生、存在認定。但所述錯誤導致營業收入、應收賬款入賬金額不正確，分別違反了“準確性”和“計價和分攤”認定。【知識模塊】審計概述20 【正確答案】A，B，C【試題解析】計價和分攤認定是針對金額的定量認定。分類屬于定性認定，與金額無關。【知識模塊】審計概述21 【正確答案】 C， D對于一年內到期的長期借款，被審計單位無須進行賬務處理，但應按規定在財務報表的“一年內到期的非流動負債”項目中列報。這是財務報表列報和披露認定的要求。【知識

22、模塊】審計概述22 【正確答案】A，B，D【試題解析】獨立性是對注冊會計師心態方面的要求。A、B、D均與之有關，C中專業勝任能力屬于業務能力，與獨立性無關。【知識模塊】審計概述23 【正確答案】A，D【試題解析】審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為省略不可替代的審計程序的理由（B不正確）。即使認為管理層和治理層是正直、誠實的，也不應依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷（C不正確）。【知識模塊】審計概述24 【正確答案】A，B【試題解析】當懷疑信息的可靠性或存在舞弊跡象時，選項A、B都是應當的。C、D都是可能的，但都不是“應當”的。【知識模塊】審計概述25【正確答案】A，B，C【試題解

23、析】職業判斷需要具體問題具體分析，難以按照固定的工作程序作出職業判斷。【知識模塊】審計概述【試題解析】重大錯報風險是審計前風險，取決于被審計單位及其具體環境(B錯)；C：可接受檢查風險是根據可接受審計風險和重大錯報風險確定的(C錯)。注冊會計師能否將實際的檢查風險降低到可接受檢查風險水平，取決于審計程序的設計和實施情況。【知識模塊】審計概述27 【正確答案】A，B，D【試題解析】A錯：重大錯報風險包括報表層與認定層兩個層次。財務報表層次的重大錯報風險通常不限于具體的認定；B、D錯：由于固有風險和控制風險不可分割地交織在一起，有時無法單獨進行評估，有時可以單獨評估。【知識模塊】審計概述28 【正確答案】A，D【試題解析】審計的固有限制源于：