1、*學(xué)院繼續(xù)教育學(xué)院2016/2017 第一學(xué)期高級財務(wù)會計期終試卷（A卷）.姓名 學(xué)號 得分班級題號12345678910答案CDBAAACBAD*、單項(xiàng)選擇題（1分*10=10 分）1、高級財務(wù)會計產(chǎn)生于（）。A、20世紀(jì)30年代 B、20世紀(jì)40年代 C、20世紀(jì)50年代 D、20世紀(jì)60年 代2、下列各業(yè)務(wù)中，應(yīng)計入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是（）。A、企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券所形成的所有者權(quán)益變動B、權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動形成的利得和損失C、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)形成的利得D、金融資產(chǎn)的重分類形成的利得和損失3、企業(yè)匯兌損益應(yīng)記入（）科目。A

2、、主營業(yè)務(wù)收入 B、財務(wù)費(fèi)用 C、營業(yè)外收入 D、投資收益4、在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將（）作為租賃資產(chǎn)的入賬價值。A、租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者B、租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較高者C、租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額兩者中較低者D、租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額兩者中較高者5、（）是反映企業(yè)集團(tuán)某一特定日期財務(wù)狀況的財務(wù)報表。A、合并資產(chǎn)負(fù)債表 B、合并利潤表 C、合并現(xiàn)金流量表D、合并利潤分配表6、甲公司與乙公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司 2013年1月1日投資2 000 萬元購入乙公司70%的股權(quán)，合

3、并當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益賬面價值為 2 000萬元，可 辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2 400萬元，差額為乙公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)公允價值大于其賬面 價值引起的。不考慮其他因素，則在 2013年末甲公司編制合并報表時，抵消分錄中 應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬元。A、320 B、200 C、240 D、4007、甲公司于2012年1月1日合并了 A公司，能夠?qū)公司實(shí)施控制。2012年2 月10日甲公司從A公司購進(jìn)管理用設(shè)備一臺，該設(shè)備由 A公司生產(chǎn)，成本70萬元， 售價100萬元，增值稅17萬元，甲公司另付運(yùn)輸安裝費(fèi) 3萬元，甲公司已付款且該 設(shè)備當(dāng)月投入使用。預(yù)計使用壽命為 5年，凈殘值為0,采用直線法計提折舊。A

4、公 司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。不考慮其他因素，則甲公司 2012年末編制合并財 務(wù)報表時，調(diào)整后A公司2012年度的凈利潤為（）萬元。A、200 B、170 C、175 D、2058、同一控制下企業(yè)合并進(jìn)行過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時計入（）。 A、財務(wù)費(fèi)用 B、管理費(fèi)用 C、營業(yè)外支出 D、投資損益9、甲公司為乙公司的母公司，2013年5月，甲公司從乙公司購入一批商品，增值稅 專用發(fā)票上注明的購買價款為400萬元，增值稅額為68萬元，該批商品的成本為300 萬元，相關(guān)款項(xiàng)均已支付。為運(yùn)回該批商品，另向鐵路運(yùn)輸部門支付運(yùn)輸費(fèi)8萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制 201

5、3年度合并現(xiàn)金流量表時，“購買商品、接 受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵消的金額為（）萬元。A、468 B、400 C、476 D、40810、甲乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，均按照凈利潤的10%提取盈余公積。2010年1月1日甲投資500萬元購入乙公司100 %股權(quán)，合并日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為500萬元，賬面價值400萬元，其差額為一項(xiàng)無形資產(chǎn)所引起的，該無形資產(chǎn)尚可使用5年，采用直線法攤銷。2010年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤100萬元，所有者權(quán)益其他項(xiàng)目未 發(fā)生變化，期初未分配利潤為0, 2010年末甲公司編制投資收益和利潤分配的抵消分 錄時應(yīng)抵消的乙公司期末未分配利潤是（）萬元。A、100 B、0 C、

6、80 D、70、多項(xiàng)選擇題（2分*5=10分）題號12345答案ABCDABABDABCDABCD1、會計信息質(zhì)量要求包括（）。A、可靠性要求B、可比性要求C、實(shí)質(zhì)重于形式要求D、重要性要求2、按照國際匯率制的不同，匯率可分為（）。A、固定匯率B、浮動匯率C、貿(mào)易匯率D、金融匯率3、按照企業(yè)合并前后參與合并主體的法人資格是否發(fā)生變動，可將企業(yè)合并分為（）A、吸收合并B、新設(shè)合并C、控制合并D、控股合并4、同一控制下的企業(yè)合并的處理原則包括()。A、合并方在合并中確認(rèn)取得的被合并方的資產(chǎn)、 負(fù)債僅限于被合并方賬面上原已確認(rèn) 的資產(chǎn)負(fù)債，合并中不產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負(fù)債B、合并方在合并中取得的被合并方各

7、項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)維持其在被合并方的原賬面價值 不變C、合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價值相對于為進(jìn)行企業(yè)合并支付的對價賬面價 值之間的差額。D、對于同一控制下的控股合并，合并方在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)視同合并后形成 的報告主體自最終控制方開始實(shí)施控制時一直是一體化存續(xù)的5、合并會計報表的特點(diǎn)包括()。A、反映的內(nèi)容及對象不同B、編制基礎(chǔ)不同C、編報單位不同D、編制方法不同三、判斷題(1分*10=10 分)題號12345678910答案XXXXVVXVXX1、持續(xù)經(jīng)營是指企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍，是會計為之服務(wù)的特定單位。2、投資企業(yè)對其實(shí)質(zhì)上控制的被投資企業(yè)進(jìn)行的長期股權(quán)投資，在編制

8、其個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表時均應(yīng)采用權(quán)益法核算。3、子公司發(fā)生超額虧損時，對于子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過少數(shù)股東在該子 公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的部分，如果相關(guān)章程或協(xié)議規(guī)定少數(shù)股東有義 務(wù)承擔(dān)，且少數(shù)股東有能力彌補(bǔ)，則應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益，否則沖減母公司所有者 權(quán)益。4、利潤表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。5、股份支付的四個主要環(huán)節(jié)分別為：授予、可行權(quán)、行權(quán)和出售。6、企業(yè)在報告期內(nèi)因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時， 應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。7、中期財務(wù)報表的編制要求與年度財務(wù)報表的編制要求完全

9、相同，編制完成之后也需對外公布。8、同一控制下的企業(yè)合并是指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最 終控制且該控制并非暫時性的合并交易。9、非同一控制下的企業(yè)合并是參與合并的一方購買另一方或多方的交易，其基本處理 原則是合并法。10、對于子公司向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)直接反映在合并現(xiàn)金流量表中 的“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中，不需單獨(dú)予以反映。四、計算分析題 (本題26分)1、資料：甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;年末均按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允 價格。2X 12度發(fā)生的有關(guān)交易或

10、事項(xiàng)如下：(1)1月1日，甲公司以3 200萬元取得乙公司有表決權(quán)股份的 60 %作為長期股權(quán)投 資。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值和公允價值均為 5 000萬元，其中股本2 000 萬元，資本公積1 900萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤500萬元。在此之前， 甲公司和乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)6月30日，甲公司向乙公司銷售一件 A產(chǎn)品，銷售價格為500萬元，銷售成本為 300萬元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司購買的 A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，于當(dāng) 日投入使用，預(yù)計可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。(3)7月1日，甲公司向乙公司銷售B產(chǎn)品200件，單位

11、銷售價格為10萬元，單位銷 售成本為9萬元，款項(xiàng)尚未收取。乙公司將購入的B產(chǎn)品作為存貨入庫；至2X 1"12月31日，乙公司已對外銷售B 產(chǎn)品40件，單位銷售價格為10.3萬元；2X他12月31日，對尚未銷售的B產(chǎn)品 每件計提存貨跌價準(zhǔn)備1.2萬元。(4)12月31日，甲公司尚未收到向乙公司銷售 200件B產(chǎn)品的款項(xiàng)；當(dāng)日，對該筆 應(yīng)收賬款計提了 20萬元的壞賬準(zhǔn)備。甲、乙之間的合并屬于應(yīng)稅合并。要求：編制甲公司2X 1即12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整相關(guān)長期股權(quán) 投資的會計分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄、與抵消內(nèi)部交易 相關(guān)的遞延所得稅抵消分錄；答

12、案中的金額單位用萬元表示)本題共26分，計算共3個，每個2分，共6分，分錄共10個，每個2分，共20分【正確答案】(1)編制甲公司2X 1理12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法 調(diào)整相關(guān)長期股權(quán)投資的會計分錄計算調(diào)整后的凈利潤=400 (500 300) + 200/5 X 6/12 (10 9) X 160 160 =220(萬元)借：長期股權(quán)投資132貸：投資收益132(220 X 60)%借：投資收益 180貸：長期股權(quán)投資180編制甲公司2X 12 12月31日合并乙公司財務(wù)報表的各項(xiàng)相關(guān)抵消分錄固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)抵消借：營業(yè)收入 500貸：營業(yè)成本300固定資產(chǎn)一原價200(500

13、-300)借：固定資產(chǎn)一累計折舊20(200/5 X 6/12)貸：管理費(fèi)用 20存貨業(yè)務(wù)抵消借：營業(yè)收入 2 000貸：營業(yè)成本1 840存貨160借：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備160貨：資產(chǎn)減值損失160債權(quán)債務(wù)抵消借：應(yīng)付賬款 2 340貸：應(yīng)收賬款 2 340借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備 20貸：資產(chǎn)減值損失20投資業(yè)務(wù)抵消調(diào)整后的長期股權(quán)投資余額=3 200 +132 180=3 152(萬元)乙公司2X12 12月31日的股東權(quán)益總額=5 000 + 220 -300 =4 920(萬元)借：股本 2 000資本公積 1 900盈余公積 640(600 + 400 X 10 %未分配利潤一年末3

14、80(500 + 220 300 40)商譽(yù) 200(3 200 5 000 X0%)貸：長期股權(quán)投資3 152少數(shù)股東權(quán)益 1 968(4 920 X的%借：投資收益132(220 X 60)%少數(shù)股東損益88(220 X 40)%未分配利潤一年初 500貸：提取盈余公積 40(400 X 10)%對所有者白分配 300未分配利潤一年末380五、綜合題(本題44分)1、甲上市公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補(bǔ)，2013年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關(guān)情況如下：(1) 2013年1

15、月1日，甲公司通過發(fā)行1500萬普通股(每股面值1元，市價為6 元)取得了乙公司80 %的股權(quán)，并于當(dāng)日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。甲 公司此次股票發(fā)行過程中發(fā)生發(fā)行費(fèi)用 50萬元。合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2013年1月1日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債中，除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)和一批存貨公允價值與賬面價值不等外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同。項(xiàng)目賬面原價已提折舊公允價 值原預(yù)計使 用年限剩余使 用年限固定 資產(chǎn)1000 萬元200萬元1200 萬元108存貨500萬元一700萬元一一上述固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊。上述存貨到 2013年末已對外出售40%。

16、乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值的總額為 9 000萬元(見乙公司所有者權(quán)益簡表)。乙公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤1638萬元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項(xiàng)，當(dāng)年度也未向投資者分配利潤。2013年12月31日所有者權(quán)益總額為10638萬元(見乙公司所有者權(quán)益簡表)。乙公司所有者權(quán)益簡表單位：萬元項(xiàng)目金額(2013年1月1 日)金額(2013年12月31日)實(shí)收資本4 0004 000資本公積2 0002 000盈余公積1 0001163.8未分配利潤.2 0003474.2合計9 00010638(2) 2013年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：4月21日，甲公司以每件7

17、萬元的價格自乙公司購入100件A商品，款項(xiàng)于6月 30日支付，乙公司A商品的成本為每件5萬元。至2013年12月31日，該批商品 已售出60%,銷售價格為每件9萬元。7月1日，乙公司公開發(fā)行5年期公司債券10萬份，債券票面價值總額為1200萬 元，票面年利率為6%,到期一次還本付息，發(fā)行價格為1200萬元。甲公司于當(dāng)日按 發(fā)行價格購入5萬份，取得后作為持有至到期投資核算(假定甲公司及乙公司均未發(fā) 生與該債券相關(guān)的交易費(fèi)用)。假定甲、乙公司對該項(xiàng)債券適用的實(shí)際利率均為6%;乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出計入財務(wù)費(fèi)用。6月29日，乙公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，該產(chǎn)品在乙公司的成

18、本為1200萬元，銷售給甲公司的不含稅售價為1440萬元，甲公司將該資產(chǎn)運(yùn) 回時，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)、保險費(fèi)等共計20萬元。甲公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計使用年限 為10年，按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為 0,假定稅法規(guī)定的折舊年限、折 舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。至2013年12月31日，甲公司尚未支付該購入設(shè)備款 1684.8萬元，乙公司對該項(xiàng) 應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備72萬元。1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場地，使用 期1年，使用費(fèi)用為120萬元，款項(xiàng)于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。甲公司將該使用費(fèi)作為管理費(fèi)用核算。乙公司將該使用費(fèi)收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入

19、。(3)其他有關(guān)資料假定該項(xiàng)合并屬于應(yīng)稅合并。甲、乙公司均按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。本題中甲公司及乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，雙方的所得稅稅 率均為25% o要求：(1)判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)。并說明原因。(2)確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認(rèn)長期股權(quán)投資的會計分錄。(3)確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在 2013年12月31日的賬面價值(4)編制甲公司2013年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的調(diào)整抵消分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄；答案中的金額

20、單位用萬元表示)【正確答案】(1)判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)。并說明原因。屬于非同一控制下企業(yè)合并，因甲、乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認(rèn)長期股權(quán)投資的 會計分錄。長期股權(quán)投資的初始投資成本=借：長期股權(quán)投資9000貸：股本1500資本公積一股本溢價7500借：資本公積一股本溢價50貸：銀行存款50(3)確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在 2013年年末長期股權(quán)投資的賬面價值為159000x 6f 元)。2013年12月31日的賬面價值。9000萬元。(4)編制甲公司2013年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的調(diào)整抵消分錄。對子公司報表進(jìn)行調(diào)整：借：固定資產(chǎn)400 (1200 800)存貨 200 (700 500 )貸：資本公積600借：管理費(fèi)用 50 (1200 800) /8營業(yè)成本 80 (700 500) X 40%貸：固定資產(chǎn)50存貨80對內(nèi)部交易進(jìn)行抵消：a.借：營業(yè)收入 700 ( 100 X 7貸：營業(yè)成本700借：營業(yè)成本80貸：存貨