1、醫院財務會計內控制度（草案）一、總則 1二、財務會計控制的目標和原則 2三、貨幣資金內控制度 23.1 現金內控制度 33.2 各會計室庫存現金抽查制度 53.3 銀行存款內控制度 73.4 專項資金內部控制 9四、財務印鑒、支票管理內控制度 9五、藥品及庫存物資制度 10六、醫療服務業務收費、退費內控制度 11六、固定資產報廢財務內控制度 12七、成本核算內控制度 13八、對外投資財務內控制度 14九、會計電算化操作財務內控制度 15十、內部牽制和稽核制度 16十一、集團子公司的財務內控制度 17、總則1、為了保證醫院財務會計資料正確可靠，防止會計差錯及營私舞弊現象的發生，便于醫院 財會工作

2、的開展，加強醫院各財會管理崗位的責任心， 維護醫院的財經紀律，特制定本 制度。2、本制度是為了提高財務會計信息質量， 保護資產安全完整，確保有關法律和規章制度的 貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。3、本制度適用范圍：醫院及各下屬單位。二、財務會計控制的目標和原則（一）內部會計控制應該達到的基本目標1、規范會計行為，保證會計資料真實、完整。2、堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護醫院財產的安全、 完整。3、確保國家有關法律法規和內部規章制度的貫徹執行。（二）內部財務會計控制的原則1、符合國家有關法律法規和本制度及醫院的實際情況。約束內部涉及財務會計工作的

3、所有人員，任何個人不得擁有超越內部財務會計控制的權利。2、涵蓋醫院內部設計財務會計工作的各項經濟業務及相關崗位，并應針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。3、保證醫院內部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務、崗位相互分離，確保不同機構和崗位之間的權責分明， 相互制約，相互監督。4、遵循成本績效原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。5、隨著醫院經濟業務的不斷發展、外部經濟環境的不斷變化、醫院業務職能的調整和管理 要求的提高，將不斷修訂和完善本制度。三、貨幣資金內控制度1、貨幣資金內部控制目標及內部控制內容（表 3-1）表3

4、-1貨幣資金內部控制目標及內部控制內容內部控制目標內部控制內容審核登記入賬的現金等貨幣資金收、支、結余出納與現金等貨幣資金會計記賬相互分離金額，確定醫院已經實際收到現金收到的現金等貨幣資金收、支已經全部登記入賬出納與現金等貨幣資金會計記賬的分離每日及時記錄現金等貨幣資金收入、支出現金等貨幣資金收、支、結余記錄的內部會計控制已經收到的現金等貨幣資金確實為醫院所有定期盤點現金等貨幣資金并與賬面余額核對不定期抽查現金等貨幣資金并與賬面余額核對登記入賬的現金等貨幣資金已經如數存入銀行并登記入賬定期取得銀行對賬單編制銀仃存林余額調IJ表現金等貨幣資金金額在資產負債表上披露正確現金等貨幣資金日記賬與總賬的

5、登記職責分開2、銀行賬出納人員根據填制的各種收付款憑證，經核對無誤后，才可辦理支票收付工作, 每日結出余額，及時掌握銀行存款金額，隨時向財務負責人提供數據資料。3、管理好現金支票、轉賬支票和各種專用章，不得簽發空頭及遠期支票，作廢支票要妥善 保管和處理。4、與銀行及時核對銀行存款余額，逐筆進行勾對，盡量減少未達賬，每月月末編制銀行對 賬調節表，附未達賬項清單，做到賬賬、賬實、賬表相符，日滿月結。5、醫院收到的現金應及時存入銀行，庫存現金不得超過規定的限額，不得以白條抵現。6、收費人員、采購人員為了實際工作的需要，可保留小額周轉金，金額由財務處確定，并 應隨時檢查。7、財務處公款一律不得借給私人

6、。3.1現金內控制度一、目的隨著醫院業務范圍的不斷拓展，醫院的現金流量日益增加。為適應醫院各相關經濟業務的 需要，提高經濟效益，根據現金管理制度制訂醫院現金出納管理方法，以規范醫院各項 現金收支，加強貨幣資金的結算制度，確保醫院現金的流入與流出，為各臨床業務科室及相 關科室提供及時、準確的現金收支信息。范圍涉及醫院內部各項現金收支與銀行之間的提款、繳存業務。三、管理要求與工作程序1、嚴格遵守國家規定的現金管理制度與結算方法，根據醫院財務管理制度、醫院會計制度對醫院現金收、付業務嚴格把關，防止貪污、挪用、浪費現象的發生。2、涉及現金的收入業務(1)醫院收取的現金一律由財務部現金出納負責， 并開具

7、統一由財政部門監制的收款收據 或醫院內部收據。(2)根據醫院實際情況或各科室要求，從銀行限額提取現金，及時支付并做好現金的保管 工作。(3)醫院庫存現金要根據國家規定實行限額管理，一般不超過醫院三天的零星現金常用量，超過限額標準及時交存銀行，以保護現金的安全完整。3.涉及現金的支出業務(1)醫院現金的支出包括：醫院職工的獎金、津貼、福利費、加班費、科室勞務費等；醫院職工的撫恤金及喪葬費、退職金、辭退金等；支付出差人員的差旅費；支付各科室用于科研實驗費、材料費、郵寄費、稿酬等支出；支付物供科、設備處的材料費、其他業務支出等；支付國家銀行規定的轉賬起點一下的小額零星支出等。(2)按照醫院審核報銷及

8、相關業務管理辦法的要求，對每一筆現金支付業務應嚴格把關簽字手續。(3)及時與銀行取得聯系，安排組織好每月科室勞務費和醫院獎酬金的發放工作，保證現 金流出的安全性與及時性。(4)對于出現的現金長短款應及時查明原因并報財務負責人。(5)使用按規定在有關部門購買的訂本式現金日記賬，并按會計法及相關財經法規和制度規定填寫啟用記錄,對每一本現金日記賬的每一頁進行編號不能缺頁。(6)出納員應按會計法，會計基礎工作規范，內部會計控制規范，內部會計控制規范，相關財經法規和制度規定辦理現金收付，現金保管業務。(7)每日現金收付款業務結束后，根據經審核的記賬憑證，清晰準確地登記現金日記賬。(8)按照會計法規要求，

9、對賬、款實行分開管理，根據賬賬相符的原則，將每日的現金日記賬余額與財務系統生成的科目匯總表現金金額、每日盤點金額進行核對，保證其一致性。如出現差額及時查賬，清點庫存現金，做到賬賬相符、賬款相符，不得白條頂庫，保證現金 的安全。（9）為保證庫存現金及現金轉移過程安全， 必要時出納員應協調保衛部門護衛庫存現金及 在途現金的安全。3.2各會計室庫存現金抽查制度為了加強醫院的財務管理，規范各會計室現金管理行為，確保國家資金安全，根據國家有 關財會制度和現金管理規定的要求，針對我院各會計室管理的需要，特制定醫院各會計室庫 存現金專項檢查制度。1、由財務部內部審計人員負責下屬各會計室的庫存現金專項抽查工作

10、，并使之常規化、制度化。財務部每月內審抽查次數為3-4次。庫存現金檢查時除內審人員外應有資金部經理、 出納員本人在場，檢查結果由內審人員填入“庫存現金檢查表”，以上人員均在表上簽字認可（表3-2）。表3-2醫院財務部庫存現金及安全檢查表庫存現金檢查表編號：清查部門（崗位）：清查日期：年 月 日星期項目一、主幣票面張數金額備注一、收據編號張數金額備注100元券50 TE#20 TE#10兀券二、退據編號5奇21三、支票小計二、輔幣5»四、上賬單2»五、批條1 »六、備用金小計七、白條分幣為查八、其他三、其他四、庫存現金實存數九、賬面現金結存減：當天現金額減：當天現金

11、賬面額五、前1天晚現金存放量十、前1天賬面現金額余額六、庫存與賬面金額差額差額（大寫）七、庫存現金少（多）于賬面現金差額由出納填寫（大寫）金額：八、庫存現金高于規定限額（限額為5000元）注：上次交賬收據止號上次交賬退據止號稽查當天簽名字：出納員：主管：經理：內部審計員：安全檢查表1.存在的安全問題2.分析原因分析與評價出納員：主管：經理：內部審計員：（2）各會計室保險柜當日現金的存放量，原則上不超過伍仟元（5000元）。下午銀行收款人員走后所收的款項，下班時鎖入保險柜后，必須按保險柜使用說明書的規定轉動密碼三圈以上（3）凡查獲庫存現金量超過規定限額，對出納員按超額的百分之一（1%并不低于貳佰

12、元（200元）的標準給予處罰；凡查獲現金短款，出納員在當日之內全額償清。查獲現金短款 金額在壹仟元至伍仟元（1000元至5000元）的，除出納員全額賠償外，另扣發出納員當月 的全部獎金；凡查獲現金短款超過伍仟元（5000元）的，除由出納員全額賠償外，還要立 即停止出納工作，等候調查，上報醫院有關部門處理。凡查獲用轉賬支票套現現金由有關責 任人追回現金，以所套取金額的百分之五十（50%的標準給予處罰。（4）出納員保險柜中現金被盜應立即結賬， 超過保險柜當日現金規定存放量限額部分由本 人賠償（在次日內交清），被盜現金超過規定限額部分達壹萬元（10000元）以上立即停止 其出納工作。具體操作流程見圖

13、3-3 o查看確認本會計室核查前“現金日報 表”送喘割脂泡咽粒I 一_為此次核查4間各表“收款小 計”欄合計核對金額并計算差額填寫隹存現金清點一上,， 圖3-3則#部表尼濟現金抽查程序圖“預收款收據”中1-3.3 4艮行薦款性控制度核對張數“預收款收據”中的“原始票據號”庫存現金、轉賬支票、匯款 單及現金上賬猴必現金 轉賬支票、匯款 單及現金上賬單（一）目的為罰蜒鶴T出細曲缸松妙數惻觸維的作廢欄張口賺密野蛾規范會計基礎工作，對醫院銀 據管理和腔制,以保護國家財產!的安全和完整, 特制定本辦法。1 .銀行收付款及轉賬票據的購買、保管、登記、核銷;2 .銀行票據的填制和使用；3 .外來票據的登記、

14、查詢和管理；4 .銀行印鑒的使用和管理；5 .銀行日記賬的登記、核對、使用和管理；6 .銀行未達賬的核對、查詢和清理；7 .其他需要辦理的有關事項。(三)管理要求及業務流程1 .各種票據及印鑒的管理(1)及時購買各種銀行收、付憑證，以保證業務的正常開展，并嚴格按照開戶銀行、賬 號、票據種類分別建立登記簿，按票號逐一登記，記錄其使用、結存情況，并定期盤點核對, 妥善保管，不得遺失。(2)對銀行取回的結算憑證，應認真核查其單位、日期、金額、用途等，嚴格登記手續, 及時轉給有關單位辦理入賬。委托收款憑證應在承付期的前兩天轉給有關單位， 如需拒付, 應在承付期滿前辦妥拒付手續。(3)出納員認真審核銀行

15、收付款結算票證，充分保護醫院利益不受損害。(4)嚴格執行支票等相關規定，不得簽發空白支票。(5)逐筆登記未送交銀行解訖的銀行收付款票據，在內部人員間轉移時辦理相應的移交 手續。(6)付款前，核對記賬憑證和原始憑證是否相符，發現錯誤立即反映，不得任意涂改， 抽換或自制支付憑證。(7)根據審核簽字后手續完備的原始單據，簽發現金支票、轉賬支票，電匯單，做到字 跡清晰、書寫規范、金額準確。(8)妥善保管各種支付憑證和財務印鑒 (私章)，嚴守保險柜密碼，保管好保險柜鑰匙， 不得任意轉交他人，保證有價證券，印鑒，支票的安全，離開座位時必須放進抽屜或柜子鎖 好，下班時必須放進保險柜鎖好，不得疏忽大意。2 .

16、銀行賬簿的啟用及登記(1)銀行存款日記賬必須按規定在有關部門購買訂本式賬簿，不得用銀行對賬單或者其 他方法代替。(2)啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應當 附啟用表，內容包括：啟用日期、賬簿頁數、記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。(3)記賬人員或者會計機構的負責人、會計主管人員調動工作時，應當注明交接日期， 接班人員或者監交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。(4)登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資 料逐項記入賬內，做到數字準確、內容明了、登記及時、字跡工整，并且不得隨意涂改、填 補，應

17、便于查賬和分析財務資料。(5)銀行存款日記賬必須日滿月結，按日填報存款日報表，并認真核對記賬憑證與原始 單證的一致性、正確性，如發現差錯及時通知審核人員更正。(6)年度終了后，要按頁編號順序號，并填寫賬簿首頁和賬戶目錄，整理后歸檔保存。3 .銀行存款核對的管理(1)及時、準確地將每月每筆銀行往來款項的金額，票號逐一輸入計算機，為銀行對賬 和查詢工作提供資料和方便。(2)月末結賬后5日內與銀行對清上月的存款往來賬，并編制銀行存款余額調節表，對 銀行未達賬，應逐筆查明原因，并按相關制度處理。如有疑問，應立即前往銀行和票據使用 單位查詢清楚，以確保醫院的資金安全。(3)將銀行未達賬的勾對情況及未勾對

18、的未達賬做出情況說明。3.4專項資金內部控制(1)嚴格按照“專款專用”的原則，使用各項專項資金。(2)專項補助按規定用途使用，財務部門有權監督各科室的使用情況，防止各種專項資 金互相挪用、擠占。(3)年終編制專項資金決算表。(4)對大型的修繕、購置項目，進行測算和可行性論證，財務處要配合有關科室預測投 資的經濟效益和社會效益，本著節約的原則，統籌規劃，合理安排，做到少花錢多效益。四、財務印鑒、支票管理內控制度為了規范會計、出納的行為，嚴格執行有關財務制度，遵守財經紀律，確保醫院資金的安 全性、完整性，結合我院具體情況特制定如下支票、印鑒傳遞、管理流程及內控制度。（一）支票、電匯等票據的管控1

19、.指派一名會計實行支票專管。具體操作時，由該會計員在銀行備案登記、注冊，并留 下身份證復印件、密碼及相關手續，負責對本院正常業務的支票、電匯等票據的購買。購買 回的支票、電匯等票據及時進行登記后妥善保管。2 .每個工作日開始，由負責開具支票的出納向支票專管員領取當日所需的現金支票、轉 賬支票、電匯票據等，并在每次支票發出時逐筆登記，開支票的出納領取后簽字認可后方能 使用。3 .每個工作日終了，由開支票的出納對當日領取的支票逐筆核銷。支票專管員根據開出 支票存根、原始憑證簽批手續是否齊全、收回支票是否聯號等要素逐一核銷， 最終對當日支 票確認無誤后簽字認可。發現問題，及時追查，以免造成不必要的經

20、濟損失。4 .嚴格執行醫院對空白支票的管理規定，空白支票一律不得簽發。（二）印鑒管理辦法1 .財務部的意見管理應嚴格執行相關制度，實行公章和私章專人、分開管理，分別存放。2 .銀行出納（記賬員）負責在支票使用過程中對支付憑證加蓋私章。加蓋前應對原始憑 證進行核對，如有疑問及時提出。每日下班前由記賬員將私章交支票專管員負責存放。3 .財務部指派一名會計負責對財務印鑒的公章進行專人管理，對每張開出的支票及簽發 的空白支票在蓋有私章的前提下，對該支票加蓋公章。4 .印鑒管理人員如休假外出，需將其所保管的印鑒交由他人暫時保管，如休假外出時間 較長則應進行移交登記，注明移交人姓名及移交時間且雙方簽字。5

21、 .嚴禁公章、私章保管人員相互蓋章。6 .對所保管的印鑒，包括支票收訖章、現金收訖章都必須妥善保管，不能隨便亂扔，更不 能讓他人任意加蓋、使用。7 .下班后所有印章必須存放在保險柜里， 保管人員應嚴守保險柜密碼，并妥善保管其鑰匙, 如有遺失，立即報案。8 .各印鑒管理人員對其所管的印鑒全面負責。五、藥品及庫存物資制度1、建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責任制。明確崗位職責、權限，確保請購和審 批、詢價與確定供應商、合同訂立與審核、采購與驗收、驗收與會計記錄、付款審批與付款 執行等不相容崗位相分離。合理設置崗位，加強制約和監督。醫院不得由同一科室或一人辦 理藥品及庫存業務的全過程。2、制定科

22、學規范的藥品及庫存物理管理流程。明確計劃編制、審批、取得、驗收入庫、付 款、倉儲保管、領用發出等環節的控制要求，設置相應憑證，完備請購手續、采購合同、驗 收證明、入庫憑證、發票等單據的核對工作，確保全過程得到有效控制。3、建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予倉庫部門相應的請購權，明確其職責權限及相 應的請購審批程序。4、加強藥品及庫存物資采購業務的預算管理。具有請購權的部門按照預算執行進度辦理請購手續。5、健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品及庫存物資由醫院統一采購。對采購方式、供 應商選擇、驗收程序等做出明確規定。納入政府采購和藥品集中招標采購范圍的，必須 按照有關規定執行。6、根據藥品及庫

23、存物資的用量及性質， 加強安全庫存量與儲備定額管理，根據供應情況及 業務需求確定批量采購或零星采購。7、加強藥品及庫存物資驗收入庫管理。根據驗收入庫制度和經批準的合同等采購文件，組 織驗收人員對品種、規格、數量、質量和其他內容進行驗收并及時入庫。所有藥品及庫 存物資必須經過驗收入庫才能領用，不經過驗收入庫，一律不準辦理資金結算。8、加強藥品及庫存物資的核對工作。財務部要根據審核無誤的驗收入庫手續、發票及合同 及時入賬。每月與藥庫核對賬目，保證帳帳相符，賬實相符。9、藥品及庫存物資的儲存及保管要實行限制性接觸。制定專人負責領用，制定領用限額和 定額。建立高值耗材的領、用、存輔助賬。10、健全藥品

24、及庫存物資缺損、報廢失效等控制制度和追加制定。完善盤點制度。藥庫每年盤點不得少于兩次，盤點時，財務人員要參與監盤。六、醫療服務業務收費、退費內控制度醫療服務業務與收費、退費循環內部控制目標及內部內容見表2-3。表5-1醫療服務業務與收費、退費循環內部控制目標及內部內容內部控制目標內部控制內容登記入賬的醫療服務業務收入確實已經發生醫療服務業務收入是以經過審核的收據及報表為依據登記入賬的收據均經事先編號，由獨立人員對收據已恰當的登記入賬作內部核查登記入賬的醫療服務業務退費確實已經發生醫療服務業務的退費，是以經過審核的退據及報表為依據登記入賬的退據均經事先編號，由獨立人員對退據已恰當地登記日長作內部

25、審核現有醫療服務項目價格均按國家有關規定執行醫療服務價格項目的變動要經適當的授權批準由獨立人員對醫療服務價格項目的軟件編制、修改，并作為內部核查現有醫療服務業務均已登記入賬并分類正確按部門明細匯總表入賬采用適當的會計科目內部復核和核實醫療服務業務已經正確地登記入明細賬，并已正確匯總由獨立人員將明細賬余額合計數與其總賬余額進行比較對應收賬款明細賬作為內部核查六、固定資產報廢財務內控制度（一）報廢申請使用部門應向設備處提交固定資產報廢申請， 申請中必須寫明固定資產的名稱、資產編號、 開始使用時間、已使用時間、資產原始價值、報廢詳細原因等項目。對以上不明確的項目， 可由設備處有關人員補充填寫。科室資

26、產管理員和科室負責人在報廢申請上必須簽字。（二）報廢鑒定設備處接到使用部門的固定資產報廢申請后， 必須將報廢固定資產分醫療設備、計算機、 其他固定資產三類分別報維修中心、 計算機中心、設備處進行物資報廢鑒定。對原始價值在 人民幣5000元以下的固定資產（不含5000元），可由鑒定部門組織有關人員簽訂后編制報 廢單及報廢清單一覽表（醫療設備由維修中心編制、計算機由計算機中心編制、其他固定資 產由設備處編制），設備處有關人員根據報廢清單進行賬務處理。對原始價值在人民幣5000 元以上的固定資產，鑒定人員做報廢鑒定編制報廢單及報廢清單一覽表后必須報院長審批, 院長審批以后，設備處有關人員根據報廢清單

27、一覽表進行賬務處理。（三）報廢固定資產的實物變價處理對已做鑒定可報廢的固定資產，該固定資產使用部門應及時將固定資產實物退回維修中 心或物資管理部門，由這些部門將實物做變價處理，變價收入全數交財務部會計科入賬。（四）報廢固定資產的賬務處理設備處有關人員根據報廢清單一覽表， 做固定資產明細賬務處理，并將報廢固定資產一覽 表交財務部會計科做固定資產總賬務處理。財務部會計科將處理后的結果報經管辦公室，減 少科室的財務成本。七、成本核算內控制度成本核算內部控制目標及內部控制內容見表2-4表7-1成本核算內部控制目標及內部控制內容內部控制目標內部控制內容醫療服務業務是根據授權進行的對以下幾點，應通過恰當的

28、手續，經過特別 審批或一般審批：領料單的授權批準； 工資的授權批準記錄的成本為實際發生而非虛構成本的核算必須以經過審核的領發料憑證、人工費用分配表、材料費用分配表、固定資產費用分配表、其他費用分配表為依據所有費用及物化勞動均已反映在成本中領發料憑證記錄、人工費用分配表、材料費 用分配表、固定資產費用分配表、其他費用 分配表均實現編號并已經登記入賬成本以正確的金額、在恰當的會計期間及時記錄于適當的賬戶采用適當的成本核算方法，并且前后各期一 直；采用適當的費用分配方法，并且前后各 期一致；采用適當的成本核算流程和賬務處 理流程；內部核查對存貨實施保護措施，保管人員與記錄、批準人員相互獨立存貨保管人

29、員與記錄職務相分離賬面資產與實際存貨定期核對相符定期進行存貨盤點工薪賬項均經批準對以下幾點，應通過恰當的手續，經過特別 審批或一般審批；批準加班時間、加班費、工資代扣款項、工資結算表和工資匯總表記錄的工薪為實際發生而非虛構特別是臨工的工資，由本人用身份證領取工 J 資存折內部核查所后已發生的，薪支出均已記錄工資分配表、工資匯總表完整反映已發生的工薪支出工薪以正確的金額，在恰當的會計期間及時記錄于適當的賬戶采用適當的工資費用分配方法，并且前后各期f采用適當的賬務處理流程不相容職務崗位人事、考勤、工薪發放、記錄等不相容職務崗位相互分離八、對外投資財務內控制度對外投資財務內部控制目標及內部控制內容見

30、表2-5。表8-1對外投資項目財務內部控制目標及內部控制內容內部控制目標n內部控制內容對外投資項目立項合法、合理批準對外投資項目前，進行可行性分析，包 括經濟效益預測與判斷。對外投資項目具有 完備、合法的審批手續對外投資工程項目的 資金來源合法對外投資項目的經營過程符合規范對外投資合同授權簽字對外投資項目進行監督管理現有對外投資項目支出均已登記入賬采用適當的會計科目內部復核和核實對外投資項目收益已經正確地入賬，并已正確匯總將明細賬余額合計數與其總賬余額進行比較內部復核和核實對外投資項目總結評價對比預測與實際經濟效益判斷對外投資項目是否繼續繼續對外投資項目應得到批準九、會計電算化操作財務內控制度

31、(一)目的及范圍為了加強醫院電算化核算軟件的操作使用管理，確保財務部會計核算軟件的正常運行及 全院財務會計信息的全面、準確、及時與安全，特制定本制度。操作使用人員是指有權使用 醫院會計核算軟件完成職責范圍內會計電算化工作的會計核算軟件管理人員或財務部工作 人員。(二)管理要求及工作流程1.操作使用人員的權限(1)系統管理員必須根據用友財務軟件的特點和醫院會計電算化體系與核算方式的要求 設置工作流程。醫院會計科目的設置必須符合衛生部、 財政部新頒發的醫院會計制度和 醫院財務制度及我院經濟業務核算和財務會計管理的要求。(2)數據錄入人員進行數據錄入操作時應嚴格按照憑證內容輸入數據， 不得擅自修改憑

32、證 數據，如發現憑證數據錯誤應立即通知憑證編制人員或系統管理人員， 并根據修正后的憑證 修改錄入數據。數據錄入人員除可以進行數據錄入操作外。 還可以進行數據查詢工作，但不 得進行數據復核操作，復核人員亦不能進行數據錄入操作， 復核時發現憑證錄入錯誤，必須 通知數據錄入人員進行修改，復核人員不得進行已錄入數據的修改操作， 待數據錄入人員修 正錄入數據后再進行復核簽字操作。(3)系統維護人員除實施數據維護外，一般情況下不允許隨意打開系統數據庫進行操作。 實施維護時不準修改數據庫的機構。其他操作人員一律不允許實施數據庫操作。(4)用于會計電算化的硬件和會計軟件只有操作人員才能上機操作使用。其他人員一

33、律不允許上機。操作人員必須經過培訓并經系統管理員認可合格后方可上機。(5)操作使用人員上機操作前后應填寫“上機操作登記簿” ，如實填寫操作人員的姓名、 上機時間、操作內容、下機時間、操作期間系統運行情況等。操作人員的保密碼必須牢記， 并注意安全保密，否則出現問題，操作人員和系統管理人員有不可推卸的責任。(6)出納員、維護人員、程序人員均不準實施數據錄入操作。(7)各份數據軟盤和存檔數據軟盤、賬頁、憑證、報表及其他資料由數據管理人員按規定 統一復制、核對、存放、保管。2.會計憑證的審核與管理會計憑證是計算機處理會計核算業務的依據。必須保證入賬前錄入計算機的會計憑證準確、可靠，因此應從以下幾個方面

34、嚴格把關。(1)業務憑證的審核：財務組收到業務人員編制的業務憑證后首先由稽核人員符合業務發 生的真實性和準確性，確認無誤后再審查業務憑證有無業務負責人、業務主管的簽章，如確 認無誤則上機制單，依次手工編制記賬憑證。(2)手工記賬憑證的審核：制單人員手工編制完的記賬憑證必須交稽核人員審核后才能交給數據錄入人員錄入。稽核人員必須認真審核憑證摘要的規范性、 清晰性；憑證分錄和數據 的合法性、準確性。如無誤后再檢查憑證科目的平衡關系，最后審查制單人是否簽字。(3)機制憑證的復核：數據錄入人員錄入憑證數據后，由數據復核人員對錄入的憑證進行 復查，確保與手工憑證的一致性和復核人員復核無誤后簽字。(4)復核后的憑證必須打印輸出，并經有關人員(稽核員、制單人員、出納、數據錄入員、 數據復核人員、會計主管等)確認簽字后方可進行記賬操作。十、內部牽