1、代理業應該繳納哪些稅（費）？一、什么是代理業:代理業是指代委托人辦理受托事項的業務，包括代購代銷貨物、代辦進出口、介紹服務、其他代理服務。包括：（ 1）購代銷貨物，是指受托購買貨物或銷售貨物，按實購或銷額進行結算并收取手續費的業務。（ 2）代辦進出口，是指受托辦理商品或勞務出口的業務。（ 3）介紹服務，是指中介人介紹雙方商談交易或其他事項的業務。（ 4）其他代理服務，是指受托辦理上列事項以外的其他事項的業務。金融經紀業、郵政部門的報刊發行業務，不按本稅目征稅。二、代理業繳納哪些稅（費）:代理業主要繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅和企業所得稅等。

2、（一）營業稅：1、代理業的適用稅目稅率代理業企業適用服務業稅目，按照5%的稅率征收營業稅。2、代理業營業稅的計稅依據是代理業務的“營業收入額”，是經營代購代銷、代辦進出口、報關轉運、介紹服務、委托寄售和其它代理業務所取得的手續費、管理費、介紹費、介紹費、傭金、報酬金等項收入。 中國最龐大的數據庫下載3、計算公式為：營業稅應納稅額 =營業收入額x營業稅率。4、 代理業業務經營者，可以向委托方收取全部收入減去支付給其他協助或最終完成委托事項者的費用支出后的余額為其營業額，據以計算征收營業稅。除此之外，這類代理業業務經營者自身發生的任何經營費用，均不得沖減其應計營業稅的營業額。（ 1）貨運代理服務包

3、裝托運、貨運代理業務屬于代理服務業務，應按照營業稅服務業稅目，依5%的稅率征收營業稅。其營業額為取得的全部業務收入減除實際代為支付的運輸標的直接費用后的余額。運輸標的直接費用包括：保險費、陸路運費、海運費、空運費、關稅、海關代征增值稅、包裝費、倉儲費、報關費、代繳港雜費、三檢費、裝卸搬運費。對列舉范圍以外，確屬運輸標的直接費用的，經納稅人申請，主管地方稅務機關審核后，報市局批準。（ 2）代售卡業務營業稅征稅范圍內各類消費卡銷售單位，凡不直接從事消費卡標的業務者，可就其全部收入額減除實際支付給消費卡標的經營業戶的消費標的對應結算金額，僅就其余額部分照章征收營業稅。同類銷售單位，凡在消費卡銷售收入

4、之外向相關業務合作方另行收取手續費的，對其手續費收入應照章征收營業稅。（ 3）企業代收費業務負有營業稅納稅義務的各類企業按有關行政法規規定，接受政府機關委托代收的各類稅費，凡未按委托方規定期限實際結算上繳、或無規定期限且未上繳的部分，應并入相關業務營業額，照章征收營業稅。（ 4）廣告代理業務廣告代理業營業額計算使用的“付給廣告發布者的廣告發布費”范圍，包括廣告代理業業戶向各類具有廣告發布權的廣告經營者實際支付的廣告費。（ 5）展銷、展覽、考察組辦業務展銷、展覽組辦業務，屬于代理服務業務，對其取得的收入，允許以扣除實際代付的場租費、展臺搭建費和參展客商差旅費后的余額為營業額，照章征收營業稅。異地

5、考察組辦業務，暫比照旅游業營業稅征收規定執行。（ 6）委托代辦業務納稅人從事委托代辦業務，應就其全部收入額減除其實際代付屬于行政法規規定應由委托人承擔的各項費用（不含委托人向委托代辦業務受理者支付的各類服務費等）后的余額，按營業稅服務業稅目，依5%的稅率征收營業稅。（ 7）拆遷代理業務拆遷代理單位協助各級政府按照國家相關法規規定向被拆遷者實際結算轉付的拆遷補償費，可不計入其營業額計算繳納營業稅。（ 8）派遣勞務業務企業依法從事向境外（含香港、澳門、臺灣地區）或涉外機構派遣勞務業務，對其依照合法協議向使用勞務者代收轉付被派遣人員的各項勞動報酬、赴任費用以及行政法規規定范圍內的社會保險費用，暫不征

6、收營業稅。除上述列舉范圍外，凡發生符合現行代理業營業稅征收規定的其他業務，納稅人可提出申請，經主管地方稅務機關審核后，報北京市地方稅務局批準執行。（二）城市維護建設稅：計稅依據是納稅人實際繳納的營業稅稅額。稅率分別為7%、 5%、 1%。計算公式: 應納稅額=營業稅稅額X稅率。不同地區的納稅人實行不同檔次的稅率。（ 1） 納稅義務人所在地在東城區、西城區、崇文區、宣武區范圍內的和在朝陽區、海淀區、豐臺區、石景區、門頭溝區、燕山六個區所屬的街道辦事處管理范圍內的，稅率為7%；（ 2） 納稅義務人所在地在郊區各縣城、鎮范圍內的，稅率為5%；（ 3） 納稅義務人所在地不在（1） （ 2）項范圍內的，

7、稅率為1%；（三）教育費附加：教育費附加的計稅依據是納稅人實際繳納營業稅的稅額, 附加率為3%。計算公式: 應交教育費附加二營業稅稅額X費率。（四）企業所得稅：企業所得稅的征稅對象是其生產、經營所得和其他所得，稅率為33%。基本計算公式 : 應納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額。應納所得稅=應納稅所得額*稅率。還設置兩檔優惠稅率，即：年應納稅所得額在3 萬元（含3 萬元）以下的，減按18%的稅率計算繳納；年應納稅所得額超過3 萬元至 10 萬元（含10 萬元）的，減按27%的稅率計算繳納。（五）車船使用稅：如果擁有汽車、自行車等機動車、非機動車交通工具, 還需繳納相應的車船使用稅，外商投資

8、企業或外國企業應繳納車船使用牌照稅。車船使用稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內河流、湖泊或領?？诎兜拇?, 按照種類、噸位和規定的稅額征收的一種財產行為稅。計算公式為：乘人汽車應納稅額=應稅車輛數量X單位稅額載貨汽車應納稅額=車輛的載重或凈噸位數量X單位稅額摩托車應納稅額=應稅車輛數量X單位稅額車船使用牌照稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內河流、湖泊或領?？诎兜拇?, 按照種類、噸位和規定的稅額，向外商投資企業或外國企業及其他經濟組織、駐京代表機構和外籍個人、港、澳、臺胞征收的一種財產行為稅。計算公式為：乘人汽車應納稅額=應稅車輛數量X單位稅額載貨汽車應納稅額=車輛的載重或凈噸位數

9、量X單位稅額機器腳踏車（摩托車）應納稅額=應稅車輛數量X單位稅額（六）印花稅印花稅是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。應納稅額=計稅金額X稅率,應納稅額=憑證數量X單位稅額。（七）個人所得稅企業要按期代扣代繳員工的個人所得稅。個人所得稅是以個人取得的各項應稅所得為對象征收的一種稅。按照稅法規定，支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務人,代扣代繳個人所得稅是扣繳義務人的法定義務。相關鏈接：1、 中華人民共和國營業稅暫行條例（國發 1993136 號）2、 轉發財政部關于印發中華人民共和國營業稅暫行條

10、例實施細則的通知等兩份文件（京稅一 199445 號）3、 北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于代理業營業額問題的通知（京地稅營 2003 393 號）4、 轉發國家稅務總局關于營業稅若干問題的通知（京地稅營1995318 號）5、 轉發國家稅務總局關于廣告代理業征收文化事業建設費問題的批復的通知（京地稅營 1999330 號）6、北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于轉讓著作權征收營業稅的通知（京地稅營 2001505 號）7、 、 北京市地方稅務局關于對代理業征收營業稅問題的補充通知（京地稅營2001507 號）8、 中華人民共和國企業所得稅暫行條例（國發 1993137 號）9、 中華人民

11、共和國城市維護建設稅暫行條例10、 中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例的細則（京政發198586 號）11、 征收教育費附加的暫行規定（市稅三字1986551 號）12、 文化事業建設費征收管理暫行辦法13、 中華人民共和國個人所得稅法14、 中華人民共和國個人所得稅法實施條例（國務院令 第 142 號）15、 中華人民共和國印花稅暫行條例（國發 198811 號）16、 中華人民共和國車船使用稅暫行條例的細則（京稅三字1991303 ）裝修裝飾企業應該繳納哪些稅（費）？一、什么是裝飾裝修業根據國家稅務總局關于印發營業稅稅目注釋（試行稿）的通知 （國稅發1993149號）的規定建筑業是指建筑

12、安裝工程作業。其中，裝飾是指對建筑物、構筑物進行修飾，使之美觀或具體特定用途的工程作業。二、涉及稅種裝飾裝修企業主要涉及繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、企業所得稅等、個人所得稅和印花稅等。（ 一 ）營業稅1、裝飾裝修企業的適用稅目稅率根據 營業稅暫行條例的規定裝飾裝修企業適用建筑業稅目，按照3%的稅率征收營業稅。2、計稅依據的規定根據北京市稅務局轉發財政部關于印發中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則 的通知等兩份文件的通知（京稅一199445 號）的規定，納稅人提供工程服務, 向顧客收取的全部價款和價外費用的總和，又稱營業額。建筑企業以包工包料或包工代購料形式從事建筑、修繕、裝飾工程作

13、業，無論與對方如何結算，其營業額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價格在內。如果所屬裝飾裝修企業屬于非獨立核算單位，根據中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則第十一條：“負有營業稅納稅義務的單位為發生應稅行為并向對方收取貨幣、貨物或其他經濟利益的單位，包括獨立核算的單位和不獨立核算的單位”的規定，凡同本單位結算工程價款的，不論是否編制工程概（預） 算， 也不論工程價款中是否包括營業稅稅金，均應當征收營業稅；凡不與本單位結算工程價款的，不征收營業稅。3、裝飾裝修企業銷售原材料的納稅問題一項銷售行為如果既涉及營業稅的應稅勞務又涉及增值稅的貨物，稱為“混合銷售行為”。從事貨物的生產、批發或零售的

14、企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征收營業稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，應征收營業稅。（二）城市維護建設稅根據中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例（國發 1985 第 19 號）規定，計稅依據是納稅人實際繳納的營業稅稅額。稅率分別為7%、 5%、 1%。計算公式: 應納稅額=營業稅稅額X稅率。（三）教育費附加根據北京市稅務局轉發北京市人民政府轉發國務院關于教育費附加征收問題文件的通知的通知（京稅三1994217 號）的規定，計稅依據是納稅人實際繳納營業稅的稅額,附加率為3%計算公式：應交教育費附加額=營業稅稅額X費率。（四）企業所得稅根據中華人民

15、共和國企業所得稅暫行條例實施細則（財法字 1994 第 3 號發布）的規定，企業所得稅的征稅對象是提供工程作業的納稅人取得的工程收入所得和其他所得。稅率為33%?；居嬎愎? 應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額。應納所得稅=應納稅所得額x稅率。還設置兩檔優惠稅率，即：年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率計算繳納；年應納稅所得額超過3 萬元至 10 萬元 （含 10 萬元） 的， 減按 27%的稅率計算繳納。相關鏈接：1、 中華人民共和國營業稅暫行條例（國發 1993136 號）2、 轉發財政部關于印發中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則的通知等兩份文件（京稅一 1

16、99445 號）3、 中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例4、 中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例的細則（京政發 198586 號）5、 征收教育費附加的暫行規定（市稅三字1986551 號）6、 中華人民共和國房產稅暫行條例（國發198690 號）7、 中華人民共和國印花稅暫行條例（國發198811 號）房地產開發企業應該繳納哪些稅（費）？一、營業稅（一）、應稅范圍：根據中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則的規定，房地產開發企業，發生營業稅應稅勞務時主要涉及以下兩個方面：1、轉讓土地使用權：是指土地使用者轉讓土地使用權的行為，土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者

17、的行為，不征收營業稅。土地租賃，不按本稅目征稅。2、銷售不動產：是指有償轉讓不動產所有權的行為。不動產，是指不能移動，移動后會引起性質，形狀改變的財產。本稅目的征收范圍包括：銷售建筑物或構筑物、銷售其他土地附著物。（ 1）銷售建筑物或構筑物銷售建筑物或構筑物，是指有償轉讓建筑物或構筑物的所有權的行為。以轉讓有限產權或永久使用權方式銷售建筑物，視同銷售建筑物。（ 2）銷售其他土地附著物 銷售其他土地附著物，是指有償轉讓其他土地附著物的所有權的行為。 其他土地附著物，是指建筑物或構筑物以外的其他附著于土地的不動產。 單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產。 在銷售不動產時連同不動產所占土地的使用

18、權一并轉讓的行為，比照銷售不動產征稅。 以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅。 不動產租賃，不按本稅目征稅。（二） 涉及稅種房地產開發企業主要涉及的稅種有營業稅、城建稅、教育費附加，土地增值稅、房產稅、印花稅以及契稅等。1、銷售不動產的營業稅計稅依據根據中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則的規定：（ 1） 納稅人的營業額為納稅人銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。（ 2）單位將不動產無償贈與他人，其營業額比照營業稅暫行條例實施細則第十五條的規定確定。對個人無償贈送不動產的行為，不應視同銷售不動產征收營業稅。（ 3）營業稅暫行條例實施細則第十五條規定

19、：納稅人銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關有權按下列順序核定其營業額： 按納稅人當月提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定； 按納稅人最近時期提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定； 按下列公式核定計稅價格： 計稅價格=營業成本或工程成本X （ 1+成本利潤率）+ （ 1營業稅稅率）上列公式中的成本利潤率，由省、自治區、直轄市人民政府所屬稅務機關確定。2、其他具體規定如下：（ 1） 根據轉發國家稅務總局關于房產開發企業銷售不動產征收營業稅問題的通知 （京地稅營1996592 號）規定，在合同期內房產企業將房產交給包銷商承銷，包銷商是代理房產開發企業進

20、行銷售，所取得的手續費收入或者價差應按“服務業一代理業”征收營業稅；在合同期滿后，房屋未售出，由包銷商進行收購，其實質是房產開發企業將房屋銷售給包銷商，對房產開發企業應按“銷售不動產”征收營業稅；包銷商將房產再次銷售，對包銷商也應按“銷售不動產”征收營業稅。（ 2）對合作建房行為應如何征收營業稅根據轉發國家稅務總局關于印發營業稅問題解答（之一）的通知（京地稅營1995319 號）規定：合作建房，是指由一方（以下簡稱甲方）提供土地使用權，另一方（以下簡稱乙方）提供資金，合作建房。合作建房的方式一般有兩種：第一種方式是純粹的“以物易物”，即雙方以各自擁有的土地使用權和房屋所有權相互交換。具體的交換

21、方式也有以下兩種： 土地使用權和房屋所有權相互交換，雙方都取得了擁有部分房屋的所有權。在這一合作過程中，甲方以轉讓部分土地使用權為代價，換取部分房屋的所有權，發生了轉讓土地使用權的行為；乙方則以轉讓部分房屋的所有權為代價，換取部分土地的使用權，發生了銷售不動產的行為。因而合作建房的雙方都發生了營業稅的應稅行為。對甲方應按“轉讓無形資產”稅目中的“轉讓土地使用權”子目征稅；對乙方應按“銷售不動產”稅目征稅。由于雙方沒有進行貨幣結算，因此應當按照中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則第十五條的規定分別核定雙方各自的營業額。如果合作建房的雙方（或任何一方）將分得的房屋銷售出去，則又發生了銷售不動產行為

22、，應對其銷售收入再按“銷售不動產”稅目征收營業稅。 以出租土地使用權為代價換取房屋所有權。例如，甲方將土地使用權出租給乙方若干年，乙方投資在該土地上建造建筑物并使用，租賃期滿后，乙方將土地使用權連同所建的建筑物歸還甲方。在這一經營過程中，乙方是以建筑物為代價換得若干年的土地使用權，甲方是以出租土地使用權為代價換取建筑物。甲方發生了出租土地使用權的行為，對其按“服務業一租賃業”征營業稅；乙方發生了銷售不動產的行為，對其按“銷售不動產”稅目征營業稅。對雙方分別征稅時，其營業額也按中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則第十五條的規定核定。第二種方式是甲方以土地使用權、乙方以貨幣資金合股，成立合營企業，

23、合作建房。對此種形式的合作建房，則要視具體情況確定如何征稅： 房屋建成后，如果雙方采取風險共擔、利潤共享的分配方式按照營業稅“以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅”的規定，對甲方向合營企業提供的土地使用權，視為投資入股，對其不征營業稅；只對合營企業銷售房屋取得的收入按銷售不動產征稅；對雙方分得的利潤不征營業稅。 房屋建成后，甲方如果采取按銷售收入的一定比例提成的方式參與分配，或提取固定利潤，則不屬營業稅所稱的投資入股不征營業稅的行為，而屬于甲方將土地使用權轉讓給合營企業的行為，那么，對甲方取得的固定利潤或從銷售收入按比例提取的收入按“轉讓無形資產”征

24、稅；對合營企業則按全部房屋的銷售收入依“銷售不動產”稅目征收營業稅； 如果房屋建成后雙方按一定比例分配房屋，則此種經營行為，也未構成營業稅所稱的以無形資產投資入股，共同承擔風險的不征營業稅的行為。因此，首先對甲方向合營企業轉讓的土地，按“轉讓無形資產”征稅，其營業額按實施細則第十五條的規定核定。其次，對合營企業的房屋，在分配給甲、乙方后，如果各自銷售，則再按“銷售不動產”征稅。對于轉讓土地使用權或銷售不動產的預收定金，有如下規定：納稅人轉讓土地使用權或銷售不動產，采用預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。”此項規定所稱預收款，包括預收定金。因此，預收定金的營業稅納稅義務發生時間為

25、收到預收定金的當天。（ 3）根據轉發國家稅務總局關于印發營業稅問題解答（之一）的通知（京地稅營 1995319 號）規定：以“還本”方式銷售建筑物，是指商品房經營者在銷售建筑物時許諾若干年后可將房屋價款歸還購房者，這是經營者為了加快資金周轉而采取的一種促銷手段。對以“還本”方式銷售建筑物的行為，應按向購買者收取的全部價款和價外費用征收營業稅，不得減除所謂“還本”支出。（ 4）中外合作開發房地產征收營業稅問題根據轉發國家稅務總局關于中外合作開發房地產征收營業稅問題的批復的通知 （京地稅營1994205 號）規定： 關于中外雙方合作建房的征稅問題中方將獲得的土地與外方合作，辦理土地使用權轉移后，不

26、論是按建成的商品房分配面積，還是按商品房銷售后的收入進行分配，均不符合現行政策關于“以無形資產投資入股、參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅”的規定、因此，應按“轉讓無形資產”稅目征收營業稅；其營業額為實際取得的全部收入，包括價外收費；其納稅義務發生時間為取得收入的當天。同時，對銷售商品房也應征稅。如果采取分房（包括分面積）各自銷房的，則對中外雙方各自銷售商品房收入按“銷售不動產”征營業稅；如果采取統一銷房再分配銷售收入的，則就統一的銷售商品房收入按“銷售不動產”征營業稅；如果采取對中方支付固定利潤方式的，則對外方銷售商品房的全部收入按“銷售不動產”征營業稅。 關于中方

27、取得的前期工程開發費征稅問題外方提前支付給中方的前期工程的開發費用，視為中方以預收款方式取得的營業收入，按轉讓土地使用權，計算征收營業稅。對該項已稅的開發費用，在中外雙方分配收入時如數從中方應得收入中扣除的，可直接沖減中方當期的營業收入。 對中方定期獲取的固定利潤視為轉讓土地使用權所取得的收入，計算征收營業稅。轉讓土地使用權劃歸營業稅稅目轉讓無形資產范疇，稅率為5%， 銷售不動產劃歸營業稅稅目銷售不動產的范疇內，稅率為5%。計算公式=營業額X 5%二、城市維護建設稅根據中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例（國發 1985 第 19 號）規定：（一）計稅依據：納稅人實際繳納的營業稅稅額。（二）稅

28、率：分別為7%、 5%、 1%。計算公式：應納稅額=營業稅稅額X稅率。不同地區的納稅人實行不同檔次的稅率。1、 、納稅義務人所在地在東城區、西城區、崇文區、宣武區范圍內的和在朝陽區、海淀區、豐臺區、石景區、門頭溝區、燕山六個區所屬的街道辦事處管理范圍內的，稅率為7%；2、納稅義務人所在地在郊區各縣城、鎮范圍內的，稅率為5%；3、納稅義務人所在地不在1、 2 項范圍內的，稅率為1%；三、教育費附加根據北京市稅務局轉發北京市人民政府轉發國務院關于教育費附加征收問題文件的通知的通知（京稅三1994217 號）的規定：（一）計稅依據是納稅人實際繳納營業稅的稅額（二）稅率為3%。計算公式：應交教育費附加

29、額=營業稅稅額X費率。四、土地增值稅根據中華人民共和國土地增值稅暫行條例（國發 1993 138 號）規定，土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅。土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和規定的適用稅率計算征收，納稅人轉讓房地產所取得的收入減除條例規定的扣除項目金額后的余額，為增值額。具體講：（一）對轉讓土地使用權的，只對轉讓國有土地使用權的行為征稅，轉讓集體土地使用權的行為沒有納入征稅范圍。這是因為根據中華人民共和國土地管理法的規定，集體土地未經國家征用不得轉讓。因此， 轉讓集體土地是違法行為，所以不能納入征稅范圍。（二）轉讓地上建筑

30、物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各種附屬設施。（三）附著物是指附著于土地上的不能移動，一經移動即遭損壞的物品。（四）取得收入的行為，包括轉讓房地產的全部價款及有關的經濟收益。（五）土地增值稅的計稅依據計稅依據是納稅人轉讓房地產所取得的增值額。增值額為納稅人轉讓房地產取得的收入減除條例和細則規定的扣除項目金額后的余額。房地產轉讓收入包括貨幣收入、實物收入和其他與轉讓房地產有關的經濟收益。根據 中華人民共和國土地增值稅暫行條例規定土地增值稅計算增值額的扣除項目金額包括：1、取得土地使用權所支付的金額；2、開發土地的成本、費用；3、新建房及配套設施的成本、費用、或者舊房及建筑物的評估價

31、格；4、與轉讓房地產有關的稅金；財政部規定的其他扣除項目。根據中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則規定，計算土地增值額的扣除項目，具體為：（ 1）取得土地使用權所支付的金額。包括納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用。（ 2）開發土地和新建房及配套設施的成本，是指納稅人房地產開發項目實際發生的成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用。3、 3） 開發土地和新建房及配套設施的費用是指與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用、財務費用。根據新會計制度的規定，與房地產開發有關的費用直接計入當年損益，不按房地產

32、項目進行歸集或分攤。為了便于計算，市政府在京政發（1996） 7 號北京市人民政府關于征收土地增值稅有關政策問題的通知中明確，財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的允許據實扣除但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，按取得土地使用權所支付的金額及房地產開發成本之和的5%以內計算扣除。凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按取得土地使用權所支付的金額及房地產開發成本的10%的以內計算扣除。（ 4）舊房及建筑物的評估價格。是指在轉讓已使用的房屋及建筑物時，由市政府批準設立的房地產評估機構評定的

33、重置成本價乘以成新度折扣率，并經地方主管稅務機關確 認的價格。（ 5）與轉讓房地產有關的稅金。是指在轉讓房地產時繳納的營業稅、城市維護建設稅、印花稅。因轉讓房地產交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。（ 6）加計扣除。對從事房地產開發的納稅人，可按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發成本之和加計20的扣除。（六）稅率：土地增值稅實行四級超率累進稅率，即：增值額未超過扣除項目金額50的部分，稅率30。增值額超過扣除項目金額50，未超過扣除項目金額100的部分，稅率40。增值額超過扣除項目金額100，未超過扣除項目金額200的部分，稅率50。增值額超過扣除項目金額200的部分，稅率為60。 。

34、根據關于土地增值稅若干征收管理問題的通知（京地稅二 1996 240 號）規定，對經常發生房地產轉讓的納稅人，在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，由于涉及成本確定或其它原因，而無法據以計算土地增值稅的，可以預征的土地增值稅，待該項目全部竣工、辦理結算后再進行清算，多退少補。其預征率為：預售賓館、飯店、辦公、寫字樓的房地產，按預售收入3%的比例預征土地增值稅；預售非普通標準住宅、別墅、公寓的房地產，按預售收入2%的比例預征土地增值稅；預售其他房地產，按預售收入1%的比例預征土地增值稅。五、房產稅：如果企業擁有房產產權的, 需繳納房產稅。根據中華人民共和國房產稅暫行條例（國發 198690

35、號）的規定，房產稅是在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內，對擁有房屋產權的內資單位和個人按照房產稅原值或租金收入征收的一種稅。房產稅以房產原值（ 評估值 ） 為計稅依據, 稅率為1.2%。 計算公式為:年應納稅額=房產原值（評估值）x （1 - 30%）X 1.2%。六、城鎮土地使用稅如果企業擁有土地使用權的, 需繳納城鎮土地使用稅根據 中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例（國務院令第17 號發布） 的規定，城鎮土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內, 對擁有土地使用權的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據，按規定稅額征收的一種稅。年應納稅額=E （各級土地面積x相應稅額）。北京市城

36、鎮土地納稅等級分為六級，各級土地稅額標準為：一級土地每平 方米年稅額10 元；二級土地每平方米年稅額8 元；三級土地每平方米年稅額6 元；四級土地每平方米年稅額4 元；五級土地每平方米年稅額1 元；六級土地每平方米年稅額0.5 元。七、城市房地產稅、外商投資企業土地使用費如果單位屬于外商投資企業或外國企業應繳納城市房地產稅、外商投資企業土地使 用費。（一）根據中華人民共和國城市房地產稅暫行條例（中央人民政府政務院政財字第 133號令公布）規定，城市房地產稅是對擁有房屋產權的外商投資企業、外國企業及外籍個人、 港澳臺胞，按照房產原值征收的一稅種。城市房地產稅依房產原值計稅, 稅率為1.2%。計算

37、公式為：年應納稅額=房產原值x稅率x （1-30%）。（二）根據北京市人民政府發布北京市征收中外合營企業土地使用費暫行規定的通知（京政發198581 號）的規定，外商投資企業土地使用費是對本市行政區域內使用土地的外商投資企業（出讓方式取得土地使用權者除外），按企業所處地理位置和偏遠程度、地段的繁華程度、基礎設施完善程度等，征收的一項費用。依外商投資企業的實際占用土地面積以及所適用的土地使用費的單位標準確定，計算公式為：應納土地使用費額=占用土地面積 *適用的單位標準。八、印花稅根據中華人民共和國印花稅暫行條例（中華人民共和國國務院令第11 號）的規定，印花稅是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受

38、印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。應納稅額=計稅金額X稅率,應納稅額=憑證數量X單位稅額。土地使用權出讓轉讓書立的憑證（合同）暫不征收印花稅，但在土地開發建設，房產出售、出租活動中所書立的合同、書據等，應按照印花稅有關規定繳納印花稅。凡進行房屋買賣的，簽定的購房合同應按產權轉移書據所載金額萬分之五繳納印花稅，房地產交易管理部門在辦理買賣過戶手續時，應監督買賣雙方在轉讓合同或協議上貼花注銷完稅后，再辦理立契過戶手續。在辦理房地產權屬證件時，應按權利許可證照，按件交納印花稅五元，房地產權屬管理部門應監督領受人在房地產權屬證上按件貼花注銷完稅

39、后，再辦理發證手續。九、契稅根據中華人民共和國契稅暫行條例（國務院令第224 號）的規定，契稅是對在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位征收的一種稅。征收范圍包括國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓（包括出售、贈與和交換）、房屋買賣、房屋贈與和房屋交換；其中土地使用權轉讓，不包括農村集體土地承包經營權的轉移。（一）下列轉移方式，視同土地使用權轉讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅：4、 以土地、房屋權屬抵債或者作價投資、入股的；2、以獲獎、預購、預付集資建房款或者轉移無形資產方式承受土地、房屋權屬的；3、建設工程轉讓時發生土地使用權轉移的；4、以其他方式事實構成土地、

40、房屋權屬轉移的。（二） 契稅的計稅依據如下：1、國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，為成交價格；即土地、房屋權屬轉移合同確定的價格，包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益。房屋買賣的成交價格中所包含的行政事業性收費，屬于成交價格的組成部分， 不應從中剔除，因此， 合同確定的成交價格中包含的所有價款都屬于計稅依據范圍。納稅人應按合同確定的成交價格全額計算繳納契稅。5、 土地使用權贈與、房屋所有權贈與，由契稅征收機關參照同類土地使用權出售、房屋買賣的市場價格或者評估價格核定；3、土地使用權交換、房屋所有權交換、土地使用權與房屋所有權交換，為交換價格的差額；4、以劃撥方式取

41、得土地使用權的，經批準轉讓房地產時，除承受方按規定繳納契稅外，房地產轉讓者應當補繳契稅，計稅依據為補繳的土地使用權出讓費用或者土地收益。5、承受土地、房屋部分權屬的，為所承受部分權屬的成交價格；當部分權屬改為全部權屬時，為全部權屬的成交價格，原已繳納的部分權屬的稅款應予扣除。前款成交價格明顯低于市場價格的差額明顯不合理，并且無正當理由的，由契稅征收機關參照市場價格核定。根據中華人民共和國契稅暫行條例（國務院令第224 號）的規定，契稅是對在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位和個人征收的一種稅。納稅義務人為房屋、土地權屬的承受方。應納稅額=計稅依據X稅率。北

42、京市契稅稅率從2002年7月 1 日起由原4%調整為3%（京財稅20021926 號） 。相關鏈接：1、 中華人民共和國營業稅暫行條例（國發 1993136 號）2、 轉發財政部關于印發中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則的通知等兩份文件（京稅一 199445 號）3、 轉發國家稅務總局關于房產開發企業銷售不動產征收營業稅問題的通知（京地稅營 1996592 號）4、 轉發國家稅務總局關于印發營業稅問題解答（之一）的通知（京地稅營1995319 號）5、 轉發國家稅務總局關于中外合作開發房地產征收營業稅問題的批復的通知（京地稅營1994205 號）6、 中華人民共和國土地增值稅暫行條例（國發

43、1993138 號）7、 關于土地增值稅若干征收管理問題的通知（京地稅二1996240 號）8、 中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例9、 中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例的細則（京政發 198586 號）10、 征收教育費附加的暫行規定（市稅三字1986551 號）11、 中華人民共和國房產稅暫行條例（國發198690 號）12、 中華人民共和國印花稅暫行條例（國發198811 號）13、 中華人民共和國車船使用稅暫行條例的細則（京稅三字1991303 ）14、 北京市契稅管理規定（京財稅 20021926 號）15、 中華人民共和國個人所得稅法16、 中華人民共和國個人所得稅法實施條例

44、（國務院令 第 142 號）17、 中華人民共和國企業所得稅暫行條例（國發 1993137 號）18、 中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則（國發 199185號） 旅游業應繳納哪些稅（費）？根據中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則的規定，旅游業，是指為旅游者安排食宿、交通工具和提供導游等旅游服務的業務。旅游業主要需要繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅等。一、營業稅根據中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則的規定，營業稅的計稅依據是以旅游業務的營業收入額作為計稅營業額。但同時規定：“旅游企業組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外其旅游團改由其他旅游企業接團的，

45、以全程旅游費減去付給接團企業的旅游費后的余額為營業額”。為了公平稅負，在營業稅實施細則中規定旅行社組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用的余額為應納營業稅的營業額，按照5%稅率征收營業稅。計算公式：應納稅額=營業額X稅率。二、城市維護建設稅根據中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例（國發 1985 第 19 號）規定，城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的營業稅稅額。稅率分別為7%、 5%、 1%。計算公式：應納稅額=營業稅稅額X稅率。不同地區的納稅人實行不同檔次的稅率。1、納稅義務人所在地在東城區、西城區、崇文區、宣武區范

46、圍內的和在朝陽區、海淀區、豐臺區、石景區、門頭溝區、燕山六個區所屬的街道辦事處管理范圍內的，稅率為7%；2、納稅義務人所在地在郊區各縣城、鎮范圍內的，稅率為5%；3、 納稅義務人所在地不在1、 2兩項范圍內的，稅率為1%；三、教育費附加根據北京市稅務局轉發北京市人民政府轉發國務院關于教育費附加征收問題文件的通知的通知（京稅三1994217 號）的規定，教育費附加的計稅依據是納稅人實際繳納營業稅的稅額，附加率為3%計算公式：應交教育費附加額=營業稅稅額X費率。四、企業所得稅根據中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則（財法字 1994 第 3 號發布）的規定，企業所得稅的征稅對象是以其旅游資源和

47、服務設施為條件，為旅游者在旅行游覽中提供各種服務性勞動而取得的有償服務收入所得和其他所得。稅率為33%。基本計算公式: 應納稅所得額=收入總額一準予扣除項目金額。還設置兩檔優惠稅率，即：年應納稅所得額在3萬元（含3 萬元）以下的，減按18%的稅率計算繳納；年應納稅所得額超過3 萬元至 10 萬元（含 10 萬元）的，減按27%的稅率五、房產稅如果企業擁有房產產權的, 需繳納房產稅，如果企業擁有土地使用權的, 需繳納城鎮土地使用稅，如果單位屬于“外商投資企業或外國企業“應繳納城市房地產稅、外商投資企業土地使用費。根據中華人民共和國房產稅暫行條例（國發 198690 號）的規定，房產稅是在城市、縣

48、城、建制鎮、工礦區范圍內，對擁有房屋產權的內資單位和個人按照房產稅原值或租金收入征收的一種稅。房產稅以房產原值（ 評估值 ） 為計稅依據, 稅率為1.2%。計算公式為：年應納稅額=房產原值（評估值）x （1 - 30%）x 1.2%。六、城鎮土地使用稅根據中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例（國務院令第17 號發布）的規定，城鎮土地使用稅是在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內, 對擁有土地使用權的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據，按規定稅額征收的一種稅。年應納稅額=E （各級土地面積x相應稅額）。北京市城鎮土地納稅等級分為六級，各級土地稅額標準為：一級土地每平方米年稅額10 元；二級土地

49、每平方米年稅額8 元；三級土地每平方米年稅額6 元；四級土地每平方米年稅額4 元；五級土地每平方米年稅額1 元；六級土地每平方米年稅額0.5 元。七、城市房地產稅根據中華人民共和國城市房地產稅暫行條例（中央人民政府政務院政財字第133號令公布）規定，城市房地產稅是對擁有房屋產權的外商投資企業、外國企業及外籍個人、港澳臺胞，按照房產原值征收的一稅種。城市房地產稅依房產原值計稅, 稅率為1.2%。 計算公式為：年應納稅額=房產原值*稅率x （1 -30%）。八、外商投資企業土地使用費根據北京市人民政府發布北京市征收中外合營企業土地使用費暫行規定的通知（京政發 198581 號）的規定，外商投資企業

50、土地使用費是對本市行政區域內使用土地的外商投資企業（出讓方式取得土地使用權者除外），按企業所處地理位置和偏遠程度、地段的繁華程度、基礎設施完善程度等，征收的一項費用。依外商投資企業的實際占用土地面積以及所適用的土地使用費的單位標準確定，計算公式為：應納土地使用費額=占用土地面積x適用的單位標準。九、車船使用稅如果擁有汽車、自行車等機動車、非機動車交通工具, 還需繳納相應的車船使用稅，外商投資企業或外國企業應繳納車船使用牌照稅。根據 中華人民共和國車船使用稅暫行條例（國發 198690 號） 車船使用稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內河流、湖泊或領海口岸的船舶, 按照種類、噸位和規定的稅額征

51、收的一種財產行為稅。計算公式為：乘人汽車應納稅額=應稅車輛數量X單位稅額載貨汽車應納稅額=車輛的載重或凈噸位數量X單位稅額摩托車應納稅額=應稅車輛數量X單位稅額十、車船使用牌照稅根據 中華人民共和國車船使用牌照稅暫行條例（政密字第714 號令公布）的規定，車船使用牌照稅是對行駛于公共道路的車輛和航行于國內河流、湖泊或領?？诎兜拇? 按照種類、噸位和規定的稅額，向外商投資企業或外國企業及其他經濟組織、駐京代表機構和外籍個人、港、澳、臺胞征收的一種財產行為稅。計算公式為：乘人汽車應納稅額=應稅車輛數量*單位稅額載貨汽車應納稅額=車輛的載重或凈噸位數量*單位稅額機器腳踏車（摩托車）應納稅額=應稅車

52、輛數量*單位稅額十一、印花稅根據中華人民共和國印花稅暫行條例（中華人民共和國國務院令第11 號）的規定，印花稅是對在經濟活動和經濟交往中書立、領受印花稅暫行條例所列舉的各種憑證所征收的一種兼有行為性質的憑證稅。分為從價計稅和從量計稅兩種。應納稅額=計稅金額X稅率,應納稅額=憑證數量X單位稅額。十二、契稅根據中華人民共和國契稅暫行條例（國務院令第224 號）的規定，契稅是對在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬時向承受土地使用權、房屋所有權的單位和個人征收的一種稅。北京市現行契稅稅率為3%，應納稅額=計稅依據* 稅率。十三、個人所得稅根據中華人民共和國個人所得稅法的規定，個人所得稅是以個人取得的

53、各項應稅所得對象征收的一種稅。支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務人, 按照稅法規定代扣代繳個人所得稅 , 是扣繳義務人的法定義務。相關鏈接：1、 中華人民共和國營業稅暫行條例（國發 1993136 號）2、 轉發財政部關于印發中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則的通知等兩份文件（京稅一 199445 號）3、中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例4、 中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例的細則（京政發 198586 號）5、 征收教育費附加的暫行規定（市稅三字1986551 號）6、 中華人民共和國房產稅暫行條例（國發198690 號）7、 中華人民共和國印花稅暫行條例（國發198811 號）8、 中華人民共和國車船使用稅暫行條例的細則（京稅三字1991303 ）9、 北京市契稅管理規定（京財稅 20021926 號）10、 中華人民共和國個人所得稅法11、 中華人民共和國個人所得稅法實施條例（國務院令 第 142 號）廣告業應繳納哪些稅（費）？根據 中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則的規定， 廣告業， 是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、路牌、電影、幻燈、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經營服務項目、文體節目或通告、聲明等事項所作的宣傳和提供勞務服務的業務。廣告業主要涉及營業稅、城