1、目錄目錄模塊一模塊一銀行存款概述銀行存款概述 模塊二模塊二銀行存款結算業務銀行存款結算業務 模塊三模塊三銀行借款業務銀行借款業務 目錄目錄掌握銀行存款相關業務的處理程序；掌握銀行存款相關業務的處理程序；熟悉銀行存款結算方式的種類及使用；熟悉銀行存款結算方式的種類及使用；了解銀行借款程序。了解銀行借款程序。 目錄目錄會準確地進行銀行存款結算方式的賬務處理；會準確地進行銀行存款結算方式的賬務處理；能獨立登記和審核銀行存款日記賬；能獨立登記和審核銀行存款日記賬；會準確地準備開戶、變更和銷戶資料。會準確地準備開戶、變更和銷戶資料。目錄目錄 銀行存款是企業存入銀行和其他金融機構的貨銀行存款是企業存入銀行

2、和其他金融機構的貨幣資金，是企業貨幣資金的重要組成部分。企業收幣資金，是企業貨幣資金的重要組成部分。企業收入的一切款項都必須交存銀行。企業的一切支出，入的一切款項都必須交存銀行。企業的一切支出，除規定可以用現金支付的以外，都必須通過銀行辦除規定可以用現金支付的以外，都必須通過銀行辦理轉賬結算，劃轉款項。理轉賬結算，劃轉款項。目錄目錄 （1）加強銀行存款的管理。）加強銀行存款的管理。 （2）銀行賬戶只限本單位使用，不準出租、出）銀行賬戶只限本單位使用，不準出租、出借、借、 套用或轉讓。套用或轉讓。 （3）嚴格支票管理，不得簽發空頭支票。）嚴格支票管理，不得簽發空頭支票。 （4）應按月與開戶銀行對

3、賬，保證賬賬、賬款）應按月與開戶銀行對賬，保證賬賬、賬款相符。相符。 （5）加強銀行存款的管理。）加強銀行存款的管理。 （6）出納、會計應按月編制銀行存款余額調節）出納、會計應按月編制銀行存款余額調節表，逐月與銀行核對余額，防止錯賬、亂賬。表，逐月與銀行核對余額，防止錯賬、亂賬。管理方法管理方法（一）銀行存款的管理辦法（一）銀行存款的管理辦法 目錄目錄（二）銀行賬戶管理基本原則（二）銀行賬戶管理基本原則 不墊款原則不墊款原則 4 一個基本賬戶原則一個基本賬戶原則1 自愿選擇原則自愿選擇原則2 存款保密原則存款保密原則3目錄目錄目錄目錄（一）基本存款賬戶的開設（一）基本存款賬戶的開設基本存款賬戶

4、的用途基本存款賬戶的用途1 基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉賬結算和現金收付的賬基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。存款人的工資、獎金等現金的支取，只能通過本賬戶辦理。戶。存款人的工資、獎金等現金的支取，只能通過本賬戶辦理。一般各單位只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款一般各單位只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，主要用于辦理日常的轉賬結算和現金收付。該賬戶實行開賬戶，主要用于辦理日常的轉賬結算和現金收付。該賬戶實行開戶許可制度。戶許可制度。目錄目錄（一）基本存款賬戶的開設（一）基本存款賬戶的開設基本存款賬戶開立的程序基本存款賬戶開立的程序 2 根

5、據根據人民幣銀行結算賬戶管理辦法人民幣銀行結算賬戶管理辦法的有關規定，存款人申請開立基本的有關規定，存款人申請開立基本存款賬戶時，應填制開戶申請書，提供規定的證明文件，銀行應對存款人的開存款賬戶時，應填制開戶申請書，提供規定的證明文件，銀行應對存款人的開戶申請書填寫的事項和證明文件的真實性、完整性、合規性進行認真審查。符戶申請書填寫的事項和證明文件的真實性、完整性、合規性進行認真審查。符合開立基本存款賬戶條件的，銀行應辦理開戶手續，同時應在其基本存款賬戶合開立基本存款賬戶條件的，銀行應辦理開戶手續，同時應在其基本存款賬戶開戶登記證上登記賬戶名稱、賬號、賬戶性質、開戶銀行、開戶日期并簽章，開戶登

6、記證上登記賬戶名稱、賬號、賬戶性質、開戶銀行、開戶日期并簽章，于開戶之日起于開戶之日起5個工作日內向中國人民銀行當地分支行備案；自開立一般存款賬個工作日內向中國人民銀行當地分支行備案；自開立一般存款賬戶之日起戶之日起3個工作日內書面通知基本存款賬戶開戶銀行。個工作日內書面通知基本存款賬戶開戶銀行。目錄目錄（二）一般存款賬戶的開設（二）一般存款賬戶的開設一般存款賬戶的用途一般存款賬戶的用途1 一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。一般存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行

7、結算賬戶。一般存款賬戶用于辦理借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶賬戶用于辦理借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可辦理轉賬結算和存入現金，但不能支取現金。可辦理轉賬結算和存入現金，但不能支取現金。 目錄目錄（二）一般存款賬戶的開設（二）一般存款賬戶的開設 存款人申請開立一般存款賬戶的，應填制開戶申請書，提供相存款人申請開立一般存款賬戶的，應填制開戶申請書，提供相應的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經銀行審核同意應的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經銀行審核同意后，即可開立該賬戶。后，即可開立該賬戶。一般存款賬戶開立的程序一般存款賬戶開立的程序2目錄目錄（三

8、）臨時存款賬戶的開設（三）臨時存款賬戶的開設臨時存款賬戶的用途臨時存款賬戶的用途1 臨時存款賬戶是指存款人因臨時經營活動需要開立的賬戶。臨時存款賬戶是指存款人因臨時經營活動需要開立的賬戶。存款人可以通過該賬戶辦理轉賬結算和根據國家現金管理規定辦存款人可以通過該賬戶辦理轉賬結算和根據國家現金管理規定辦理現金收付。理現金收付。 目錄目錄（三）臨時存款賬戶的開設（三）臨時存款賬戶的開設臨時存款賬戶開立的程序臨時存款賬戶開立的程序2 存款人申請開立臨時存款賬戶，應填制開戶申請書，提供相應的存款人申請開立臨時存款賬戶，應填制開戶申請書，提供相應的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經銀行審核同意后，

9、即證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經銀行審核同意后，即可開設此賬戶。但臨時存款賬戶的有效期最長不能超過兩年，且該存可開設此賬戶。但臨時存款賬戶的有效期最長不能超過兩年，且該存款賬戶不計利息。款賬戶不計利息。目錄目錄 （四）專用存款賬戶（四）專用存款賬戶 專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規和規章，專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規和規章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。算賬戶。目錄目錄 （四）專用存款賬戶（四）專用存款賬戶 專用存款賬戶是專用存款賬戶是存款人按照法律、行存款人按照法律、行政法規和規章，對其政法

10、規和規章，對其特定用途資金進行專特定用途資金進行專項管理和使用而開立項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。的銀行結算賬戶。1專用存款賬戶的開設專用存款賬戶的開設 存款人申請開立存款人申請開立專用存款賬戶，應填專用存款賬戶，應填制開戶申請書，提供制開戶申請書，提供相應的證明文件，送相應的證明文件，送交蓋有存款人印章的交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經銀行審印鑒卡片，經銀行審核同意后開立賬戶。核同意后開立賬戶。2專用存款賬戶開立的程序專用存款賬戶開立的程序 目錄目錄更戶更戶 并戶并戶遷戶遷戶 銷戶銷戶 所謂更戶，所謂更戶，是指更換銀行是指更換銀行賬戶的名稱。賬戶的名稱。 所謂并戶，所謂并戶，是指開戶單位向

11、是指開戶單位向銀行申請合并其銀行申請合并其相同資金來源和相同資金來源和相同資金性質的相同資金性質的賬戶，或是兩個賬戶，或是兩個單位合并后隨之單位合并后隨之合并銀行存款賬合并銀行存款賬戶。戶。 所謂遷戶，所謂遷戶，是指開戶單位是指開戶單位因地址遷移等因地址遷移等原因，向原開原因，向原開戶銀行提出申戶銀行提出申請，要求將賬請，要求將賬號遷往另地或號遷往另地或他行。他行。 所謂銷戶，所謂銷戶，是指開戶單位是指開戶單位因關、停、并、因關、停、并、轉等原因，向轉等原因，向銀行提出撤銷銀行提出撤銷賬戶申請。賬戶申請。 目錄目錄 銀行存款結算業務銀行存款結算業務即轉賬結算業務，簡稱結算，也即轉賬結算業務，簡

12、稱結算，也稱支付結算，是指銀行接受客戶委托代收代付，從付款稱支付結算，是指銀行接受客戶委托代收代付，從付款單位存款賬戶劃出款項，轉入收款單位存款賬戶。單位存款賬戶劃出款項，轉入收款單位存款賬戶。目錄目錄 銀行存款結算方式銀行存款結算方式是以銀行作為支付結算和資金清算的中介，是以銀行作為支付結算和資金清算的中介，辦理各種貨幣支付和資金清算。辦理各種貨幣支付和資金清算。 按照結算雙方所在地區不同，結算方式分為同城結算方式、異地按照結算雙方所在地區不同，結算方式分為同城結算方式、異地結算方式和通用結算方式三類。結算方式和通用結算方式三類。 同城、異地、通用三類結算方式各自的票據結算區域如圖同城、異地

13、、通用三類結算方式各自的票據結算區域如圖4-2所所示。示。 目錄目錄目錄目錄（一）銀行匯票結算方式（一）銀行匯票結算方式 銀行匯票銀行匯票是匯款人將款項交存當地銀行，是匯款人將款項交存當地銀行，由銀行簽發給匯款人辦理轉賬結算或支取現金由銀行簽發給匯款人辦理轉賬結算或支取現金的票據。的票據。 1.1.銀行匯票結算的流程：銀行匯票結算的流程： 目錄目錄（一）銀行匯票結算方式（一）銀行匯票結算方式目錄目錄 2.2.銀行匯票的辦理銀行匯票的辦理 匯款人使用銀行匯票必須按照規定填寫銀行匯票委托匯款人使用銀行匯票必須按照規定填寫銀行匯票委托書一式三聯，并交給出票銀行，出票銀行受理銀行匯票委書一式三聯，并交

14、給出票銀行，出票銀行受理銀行匯票委托書并收妥款項后，簽發銀行匯票。匯款人持銀行匯票可托書并收妥款項后，簽發銀行匯票。匯款人持銀行匯票可向收款單位辦理結算。向收款單位辦理結算。 （一）銀行匯票結算方式（一）銀行匯票結算方式目錄目錄（二）銀行本票結算方式（二）銀行本票結算方式 銀行本票是銀行簽發的，承諾在見票時無條件支付確定的金額給收銀行本票是銀行簽發的，承諾在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。款人或持票人的票據。 1.1.銀行本票結算的流程：銀行本票結算的流程：目錄目錄（二）銀行本票結算方式二）銀行本票結算方式 2.2.銀行本票的辦理銀行本票的辦理 銀行本票一律記名，可以背書轉讓

15、，不予掛失。銀行本票的付款期銀行本票一律記名，可以背書轉讓，不予掛失。銀行本票的付款期限為自出票日起最長不超過限為自出票日起最長不超過2 2個月，在付款期內銀行本票見票即付。超過個月，在付款期內銀行本票見票即付。超過提示付款期限不獲付款的，在票據權利時效內向出票銀行做出說明，并提示付款期限不獲付款的，在票據權利時效內向出票銀行做出說明，并提供本人身份證或單位證明，可持銀行本票向銀行請求付款。提供本人身份證或單位證明，可持銀行本票向銀行請求付款。 目錄目錄（三）商業匯票結算方式（三）商業匯票結算方式 商業匯票是指收款人或付款人或承兌申請人商業匯票是指收款人或付款人或承兌申請人簽發，由承兌人承兌，

16、并于到期日向收款人或背簽發，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或背書人支付款項的票據。書人支付款項的票據。 1. 1.商業匯票結算的流程商業匯票結算的流程目錄目錄（三）商業匯票結算方式（三）商業匯票結算方式目錄目錄（三）商業匯票結算方式（三）商業匯票結算方式 2. 商業匯票的辦理商業匯票的辦理 商業匯票按承兌人不同，分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。前商業匯票按承兌人不同，分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。前者是指由銀行以外的付款人承兌的商業匯票。商業承兌匯票可由收款者是指由銀行以外的付款人承兌的商業匯票。商業承兌匯票可由收款人簽發，經過付款人承兌，也可由付款人簽發并由付款人承兌。后者人簽發，經過付

17、款人承兌，也可由付款人簽發并由付款人承兌。后者是指由銀行承兌的商業匯票。銀行承兌匯票應由在承兌銀行開立賬戶是指由銀行承兌的商業匯票。銀行承兌匯票應由在承兌銀行開立賬戶的存款人或承兌申請人簽發，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經銀的存款人或承兌申請人簽發，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經銀行審查同意承兌。行審查同意承兌。 目錄目錄（四）支票結算方式（四）支票結算方式 支票支票是出票人簽發的，委托辦理存款業務的是出票人簽發的，委托辦理存款業務的銀行或其他金融機構在見票時無條件支付確定金銀行或其他金融機構在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據。額給收款人或持票人的票據。 目錄目錄（四）支票結

18、算方式（四）支票結算方式1.1.轉賬支票結算的流程轉賬支票結算的流程 目錄目錄 2. 支票的辦理支票的辦理 支票分為現金支票、轉賬支票和普通支票。現金支票支票分為現金支票、轉賬支票和普通支票。現金支票只能提取現金；轉賬支票只能用于轉賬；普通支票既可用只能提取現金；轉賬支票只能用于轉賬；普通支票既可用于支取現金，也可用于轉賬。支票一律記名。支票提示付于支取現金，也可用于轉賬。支票一律記名。支票提示付款期為款期為10天。天。 支票以銀行或其他金融機構作為付款人并且見票即付。支票以銀行或其他金融機構作為付款人并且見票即付。 （四）支票結算方式（四）支票結算方式目錄目錄（五）匯兌結算方式（五）匯兌結算

19、方式1.1.商業匯票結算的流程商業匯票結算的流程目錄目錄（五）匯兌結算方式（五）匯兌結算方式 2. 匯兌的辦理匯兌的辦理 匯兌分為信匯和電匯兩種。信匯是指匯款人委托銀行匯兌分為信匯和電匯兩種。信匯是指匯款人委托銀行以郵寄方式將款項劃轉給收款人。電匯則是指匯款人委托以郵寄方式將款項劃轉給收款人。電匯則是指匯款人委托銀行通過電報方式將款項劃轉給收款人。后者的匯款速度銀行通過電報方式將款項劃轉給收款人。后者的匯款速度比前者快。比前者快。 匯兌一般用于異地間的結算，同城范圍或同一票據交匯兌一般用于異地間的結算，同城范圍或同一票據交換區域內的結算不適用匯兌結算。換區域內的結算不適用匯兌結算。 目錄目錄（

20、六）委托收款結算方式（六）委托收款結算方式 1.1.委托收款結算的流程委托收款結算的流程目錄目錄 2. 委托收款的辦理委托收款的辦理 委托收款按款項劃回方式可分為郵寄劃回和電報劃回委托收款按款項劃回方式可分為郵寄劃回和電報劃回兩種。企業辦理委托收款應填制委托收款憑證。付款單位兩種。企業辦理委托收款應填制委托收款憑證。付款單位接到銀行通知及有關附件，應在規定的付款期（接到銀行通知及有關附件，應在規定的付款期（3 3天）內付天）內付款。款。 委托收款只適用于已承兌的商業匯票、債券、存單等委托收款只適用于已承兌的商業匯票、債券、存單等付款人的債務證明辦理款項的結算。付款人的債務證明辦理款項的結算。

21、（六）委托收款結算方式（六）委托收款結算方式目錄目錄（七）異地托收承付結算方式（七）異地托收承付結算方式 1.1.異地托收承付結算的流程異地托收承付結算的流程目錄目錄 2.2.異地托收承付的辦理異地托收承付的辦理 托收承付結算起點為托收承付結算起點為1 1萬元。按劃回方式的不同，托收萬元。按劃回方式的不同，托收承付可分為郵寄和電報兩種。承付可分為郵寄和電報兩種。 收款人必須以持有商品已發運的證件為依據向銀行辦收款人必須以持有商品已發運的證件為依據向銀行辦理托收，填制托收憑證，并將有關單證送交開戶銀行。開理托收，填制托收憑證，并將有關單證送交開戶銀行。開戶銀行審查無誤后，將托收憑證及有關單證交付

22、款人開戶戶銀行審查無誤后，將托收憑證及有關單證交付款人開戶銀行。付款人開戶銀行收到托收憑證及有關附件后，通知銀行。付款人開戶銀行收到托收憑證及有關附件后，通知付款人。付款人在收到有關單據后，應立即審核。付款人。付款人在收到有關單據后，應立即審核。 （七）異地托收承付結算方式（七）異地托收承付結算方式目錄目錄（八）信用卡結算方式（八）信用卡結算方式 信用卡信用卡是指商業銀行向個人和單位發行的，憑以向特約單位購物、消是指商業銀行向個人和單位發行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，具有消費信用的特制載體卡片。費和向銀行存取現金，具有消費信用的特制載體卡片。 1. 1.信用卡的基本規定信用卡

23、的基本規定（1）凡在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位可申）凡在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位可申領單位卡，單位卡不得用于領單位卡，單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算。供應款項的結算。（2）持卡人使用信用卡可透支。）持卡人使用信用卡可透支。（3）信用卡僅限于持卡人本人使用，不得出借或出租。）信用卡僅限于持卡人本人使用，不得出借或出租。（4）信用卡丟失時可掛失，但掛失前被冒用，由持卡人自）信用卡丟失時可掛失，但掛失前被冒用，由持卡人自己負責。己負責。 目錄目錄（八）信用卡結算方式（八）信用卡結算方式 2. 2.信用卡透支的規定信用卡透支的

24、規定 金卡最高不得超過金卡最高不得超過1萬元，普通卡最高不超過萬元，普通卡最高不超過5 000元，元，透支期限最長為透支期限最長為60天；信用卡透支利息，自簽單日或銀行天；信用卡透支利息，自簽單日或銀行記賬日起記賬日起15日內按日息萬分之五計算；超過日內按日息萬分之五計算；超過15日按日息萬日按日息萬分之十計算；超過分之十計算；超過30日或透支金額超過規定限額的，按日日或透支金額超過規定限額的，按日息萬分之十五計算。透支計息不分段，按最后期限或最高息萬分之十五計算。透支計息不分段，按最后期限或最高透支額的最高利率檔次計息。透支額的最高利率檔次計息。目錄目錄（九）信用證結算方式（九）信用證結算方

25、式 信用證信用證是指開證銀行依照申請人的申請開出的，憑符合信用證條是指開證銀行依照申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據支付的付款承諾。采用信用證結算方式，付款單位應預先把款的單據支付的付款承諾。采用信用證結算方式，付款單位應預先把一定款項專戶存入銀行，委托銀行開出信用證，通知異地收款單位開一定款項專戶存入銀行，委托銀行開出信用證，通知異地收款單位開戶銀行轉知收款單位；收款單位按照合同和信用證規定的條件發貨或戶銀行轉知收款單位；收款單位按照合同和信用證規定的條件發貨或交貨以后，銀行代付款單位支付貨款。交貨以后，銀行代付款單位支付貨款。 目錄目錄 （一）銀行存款收入業務處理（一）銀行存款收入

26、業務處理 銀行存款收入業務銀行存款收入業務是單位常見的業務，通常有銷售款、現金銀行是單位常見的業務，通常有銷售款、現金銀行存款、存款利息收入、賠款、退款、上級撥款、匯票結算余額退回款、存款、存款利息收入、賠款、退款、上級撥款、匯票結算余額退回款、接受捐贈、股東出資等。其業務處理程序如下。接受捐贈、股東出資等。其業務處理程序如下。 1.1.向銀行送存現金向銀行送存現金 2.2.通過各種結算方式收取各種款項通過各種結算方式收取各種款項 目錄目錄 （二）銀行存款支出業務處理（二）銀行存款支出業務處理 銀行存款支出業務銀行存款支出業務主要有提取現金、采購物資支付貨款、繳納稅主要有提取現金、采購物資支付

27、貨款、繳納稅款、代收電話費、代收水電費、銀行手續費用、歸還借款、對外投資款、代收電話費、代收水電費、銀行手續費用、歸還借款、對外投資等。現以采購物資支付貨款業務為例介紹銀行支付結算的處理程序。等。現以采購物資支付貨款業務為例介紹銀行支付結算的處理程序。(見課本見課本)目錄目錄 （一）辦理匯兌的處理（一）辦理匯兌的處理匯兌根據憑證傳遞方式不同，可分為信匯和電匯兩種。匯兌根據憑證傳遞方式不同，可分為信匯和電匯兩種。 1.1.匯兌結算的基本規定匯兌結算的基本規定 （1 1） 匯兌結算不受金額起點的限制。匯兌結算不受金額起點的限制。 （2 2） 支取現金的規定。支取現金的規定。 （3 3） 留行待取的

28、規定。留行待取的規定。 （4 4） 分次支取的規定。分次支取的規定。 （5 5） 轉匯的規定。轉匯的規定。 （6 6） 退匯的規定。退匯的規定。 目錄目錄 （一）辦理匯兌的處理（一）辦理匯兌的處理2.2.辦理匯兌應填制的原始憑證辦理匯兌應填制的原始憑證 辦理匯兌手續與領購支票一樣，應由出納人員填制一份辦理匯兌手續與領購支票一樣，應由出納人員填制一份“重要空重要空白憑證領用單白憑證領用單”，并在第一聯上加蓋預留銀行印鑒，送交銀行辦理。，并在第一聯上加蓋預留銀行印鑒，送交銀行辦理。銀行核對印鑒相符后，按規定收取一定工本費和手續費在銀行核對印鑒相符后，按規定收取一定工本費和手續費在“重要空白重要空白

29、憑證登記簿憑證登記簿”上注明領用日期、領用單位、申請書起訖號碼等，出售上注明領用日期、領用單位、申請書起訖號碼等，出售“結算業務申請書結算業務申請書”。信匯與電匯的填制方法是一樣的。信匯與電匯的填制方法是一樣的。目錄目錄 （一）辦理匯兌的處理（一）辦理匯兌的處理 電匯單（見圖電匯單（見圖4-104-10）的填制程序為（可用圓珠筆填制，）的填制程序為（可用圓珠筆填制，但一般要求用鋼筆填制）：申請日期但一般要求用鋼筆填制）：申請日期選擇業務類型（電匯）選擇業務類型（電匯）選擇匯款方式選擇匯款方式申請人全稱、賬號或地址、開戶行名稱申請人全稱、賬號或地址、開戶行名稱收收款人全稱、賬號或地址、開戶行名稱

30、款人全稱、賬號或地址、開戶行名稱金額（大寫）金額（大寫）金額小金額小寫寫申請人簽章（加蓋銀行預留印鑒）申請人簽章（加蓋銀行預留印鑒）附信息及用途。附信息及用途。目錄目錄 （一）辦理匯兌的處理（一）辦理匯兌的處理目錄目錄 （一）辦理匯兌的處理（一）辦理匯兌的處理 3.3.會計核算會計核算 在會計核算中，付款人借記在會計核算中，付款人借記“應付賬款應付賬款”“”“原材料原材料”“”“應交稅應交稅費費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記等科目，貸記“銀行存款銀行存款”。收款。收款人借記人借記“銀行存款銀行存款”，貸記，貸記“應收賬款應收賬款”“”“主營業務收入主營業務收入”“”

31、“應交稅應交稅費費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）”等科目。等科目。 目錄目錄 （二）商業匯票結算方式辦理（二）商業匯票結算方式辦理 （1 1）商業匯票一律記名，允許背書轉讓。簽發人或承兌人有）商業匯票一律記名，允許背書轉讓。簽發人或承兌人有匯票正面記明匯票正面記明“不得轉讓不得轉讓”字樣的商業匯票，不得背書轉讓。字樣的商業匯票，不得背書轉讓。 （2 2）商業匯票的承兌期限由交易雙方商定，但最長的不超過）商業匯票的承兌期限由交易雙方商定，但最長的不超過6 6個月；如需分期付款，應一次簽發若干張不同期限的匯票，也可個月；如需分期付款，應一次簽發若干張不同期限的匯票，也可按供貨進度分次

32、簽發匯票。按供貨進度分次簽發匯票。 （3 3）無款支付的規定。）無款支付的規定。 （4 4）使用商業匯票的單位必須是在銀行開立賬戶的企業法人。）使用商業匯票的單位必須是在銀行開立賬戶的企業法人。 1.商業匯票結算的基本規定商業匯票結算的基本規定目錄目錄 （二）商業匯票結算方式辦理（二）商業匯票結算方式辦理 （5 5）簽發商業匯票應以商品交易為基礎，禁止簽發、承兌、）簽發商業匯票應以商品交易為基礎，禁止簽發、承兌、貼現無商品交易的商業匯票；嚴禁利用商業匯票套取銀行貼現貼現無商品交易的商業匯票；嚴禁利用商業匯票套取銀行貼現資金。資金。 （6 6）商業承兌匯票的簽發方法。）商業承兌匯票的簽發方法。

33、（7 7）商業承兌匯票的辦理方法。）商業承兌匯票的辦理方法。 （8 8）收款人在商業承兌匯票審查中應注意的問題。）收款人在商業承兌匯票審查中應注意的問題。 1.商業匯票結算的基本規定商業匯票結算的基本規定目錄目錄 （二）商業匯票結算方式辦理（二）商業匯票結算方式辦理 商業匯票按承兌人不同，分為商業承兌匯票和銀商業匯票按承兌人不同，分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票（見圖行承兌匯票（見圖4 4- -1111）。）。2. 辦理商業匯票結算應填制的原始憑證辦理商業匯票結算應填制的原始憑證目錄目錄 （二）商業匯票結算方式辦理（二）商業匯票結算方式辦理 商業承兌匯票的填制方商業承兌匯票的填制方法與銀行承兌匯

34、票的填制方法與銀行承兌匯票的填制方法一樣，程序如下（需用鋼法一樣，程序如下（需用鋼筆填制）：出票日期（大筆填制）：出票日期（大寫）寫）出票人全稱、出票人出票人全稱、出票人賬號、付款行全稱賬號、付款行全稱收款人收款人全稱、賬戶、開戶銀行全稱、賬戶、開戶銀行金金額（大寫）額（大寫）金額（小金額（小寫）寫）匯票到期日（大匯票到期日（大寫）寫）承兌協議編號承兌協議編號付款付款人開戶行行號、地址人開戶行行號、地址出票出票人簽章。人簽章。 目錄目錄 （二）商業匯票結算方式辦理（二）商業匯票結算方式辦理3. 會計核算的賬戶設置會計核算的賬戶設置 對債權方使用對債權方使用“應收票據應收票據”賬戶，對債務方使用

35、賬戶，對債務方使用“應付票據應付票據”賬賬戶。戶。目錄目錄 （二）商業匯票結算方式辦理（二）商業匯票結算方式辦理4. 商業匯票貼現商業匯票貼現商業匯票持有人辦理匯票貼現，應按下列步驟進行。商業匯票持有人辦理匯票貼現，應按下列步驟進行。（1 1）申請貼現。）申請貼現。（2 2）辦理貼現。）辦理貼現。 （3 3）票據到期。）票據到期。 目錄目錄 （二）商業匯票結算方式辦理（二）商業匯票結算方式辦理 （1）申請貼現。）申請貼現。 第二聯（收入憑證）交銀行作貼現申請單位賬戶收入第二聯（收入憑證）交銀行作貼現申請單位賬戶收入傳票，基本格式如表傳票，基本格式如表4-2所示。所示。目錄目錄 （二）商業匯票結

36、算方式辦理（二）商業匯票結算方式辦理 （1）申請貼現。）申請貼現。 第三聯（收入憑證）交銀行作貼現利息收入傳票，基第三聯（收入憑證）交銀行作貼現利息收入傳票，基本格式如表本格式如表4-3所示。所示。目錄目錄 （二）商業匯票結算方式辦理（二）商業匯票結算方式辦理 （1）申請貼現。）申請貼現。 第四聯（收賬通知）交銀行給貼現申請單位的收第四聯（收賬通知）交銀行給貼現申請單位的收賬通知，基本格式如表賬通知，基本格式如表4-4所示。所示。目錄目錄 （二）商業匯票結算方式辦理（二）商業匯票結算方式辦理 （1）申請貼現。）申請貼現。 第五聯（到期卡）交會計部門按到期日排列保管，到第五聯（到期卡）交會計部門

37、按到期日排列保管，到期日作貼現收入憑證，基本格式如表期日作貼現收入憑證，基本格式如表4-5所示。所示。 目錄目錄 （二）商業匯票結算方式辦理（二）商業匯票結算方式辦理（2 2）辦理貼現）辦理貼現 按照規定，貼現利息應根據貼現金額、貼現天數按照規定，貼現利息應根據貼現金額、貼現天數（自銀行向貼現單位支付貼現票款日起至匯票到期日前（自銀行向貼現單位支付貼現票款日起至匯票到期日前一天止的天數）和日貼現率計算求得。用公式表示為：一天止的天數）和日貼現率計算求得。用公式表示為：貼現利息貼現金額貼現利息貼現金額貼現天數貼現天數日貼現率日貼現率日貼現率月貼現率日貼現率月貼現率3030 貼現單位實得貼現金額等

38、于貼現金額減去應付貼現貼現單位實得貼現金額等于貼現金額減去應付貼現利息，用公式表示為：利息，用公式表示為：實付貼現金額貼現金額應付貼現利息實付貼現金額貼現金額應付貼現利息目錄目錄 （二）商業匯票結算方式辦理（二）商業匯票結算方式辦理（3） 票據到期票據到期 匯票到期，由貼現銀行通過付款單位開戶銀行向付款單匯票到期，由貼現銀行通過付款單位開戶銀行向付款單位辦理清算，收回票款。位辦理清算，收回票款。 商業承兌匯票貼現到期有以下幾種情況。（見課本）商業承兌匯票貼現到期有以下幾種情況。（見課本）目錄目錄 銀行借款是企業從事生產經營活動的資金的重要來銀行借款是企業從事生產經營活動的資金的重要來源，出納人

39、員根據各銀行的借款條件辦理相關手續，確源，出納人員根據各銀行的借款條件辦理相關手續，確保本單位的借款能夠及時取得，到期還本付息，同時完保本單位的借款能夠及時取得，到期還本付息，同時完成相關的賬務處理。成相關的賬務處理。 目錄目錄 銀行借款是企業根據生產經營業務需要，為彌補其自有資銀行借款是企業根據生產經營業務需要，為彌補其自有資金不足，在預期能夠按時足額償還的前提下，向銀行及其他金金不足，在預期能夠按時足額償還的前提下，向銀行及其他金融機構借入款項。融機構借入款項。目錄目錄 銀行借款銀行借款是企業根據生產經營業務需要，為彌補其是企業根據生產經營業務需要，為彌補其自有資金不足，在預期能夠按時足額

40、償還的前提下，向自有資金不足，在預期能夠按時足額償還的前提下，向銀行及其他金融機構借入款項。銀行及其他金融機構借入款項。目錄目錄1.1.按借款使用期限長短劃分按借款使用期限長短劃分目錄目錄2.2.按借款信用程度劃分按借款信用程度劃分目錄目錄 借款人申請貸款，應當具備產品有市場、生產經營有效益、不擠借款人申請貸款，應當具備產品有市場、生產經營有效益、不擠占挪用信貸資金、恪守信用等基本條件，并且應當符合以下要求。占挪用信貸資金、恪守信用等基本條件，并且應當符合以下要求。 （1 1）有按期還本付息的能力，原應付貸款利息和到期貸款已清償；）有按期還本付息的能力，原應付貸款利息和到期貸款已清償；沒有清償的，已經做了貸款人認可的償還計劃。沒有清償的，已經做了貸款人認可的償還計劃。 （2 2）除自然人和不需要經工商部門核準登記的事業法人外，應當）除自然人和不需要經工商部門核準登記的事業法人外，應當經過工商部門辦理年檢手續。經過工商部門辦理年檢