1、畢業設計（論文）中文題目： 資產負債表的編制與分析 學習中心： 專 業： 會 計 姓 名： a 學 號： 指導教師： b 2015年 12 月 12 日遠程與繼續教育學院 北京交通大學畢業設計(論文)任務書本任務書下達給： 2014 級 專升本會計學 專業 學生 a 設計（論文）題目：資產負債表的編制與分析一、設計（論述）內容1.資產負債表的意義及作用2.資產負債表的理論基礎及編制方法3.舉例說明資產負債表的編制方法與分析方法4.在分析使用資產負債表時應注意的問題二、基本要求1. 論文觀點要明確，邏輯要清晰，要理論聯系實際， 重點要突出。2. 論文結構要合理，內容要充實，層次要清晰，論述要充分

2、；認真調查研究，廣泛搜集資料，嘗試創新。3. 概念要準確，數據可靠，結論正確，文筆流暢，表達準確，論文字數在1.2萬字左右，參考文獻要在7篇以上。4. 獨立完成，嚴格按照學校對論文的格式要求，遵守進度安排寫作，及時與指導教師溝通。 三、重點研究的問題1.資產負債表的理論基礎及編制方法2.舉例說明資產負債表的編制方法與分析方法四、主要技術指標1. 舉例說明資產負債表的編制方法與分析方法2. 在編制和分析過程中的相關數據與指標五、其他要說明的問題下達任務日期： 2015 年 12 月 12 日要求完成日期： 2016 年 03 月 10 日答辯日期： 年 月 日指導教師：b 開 題 報 告題 目：

3、資產負債表的編制與分析-中視金鑫公司為例子報告人：a 2015 年 12 月30 日1. 文獻綜述國際會計準則第10號-或有事項和資產負債表日以后發生的事項提出了“或有事項”這一術語，并進行了初步定義。國際會計準則第37號-準備、或有資產和或有負債（IAS37）取消了“或有事項”這個術語，并增添了新的術語，如“推定義務”、“法定義務”等2。2001年，國際會計準則委員會（IASC）改組為國際會計準則理事會（IASB）。2003年，IASB對之前頒布的國際會計準則進行了修訂，重新頒布了國際財務報告準則，取代了原準則，但在或有事項部分，未做改變，IAS37沿用至今。IAS37對準備、或有負債、或有

4、資產均給出詳細定義，詳細規定了準備的確認標準、計量方法、披露內容以及或有負債與或有資產的披露內容，明確了準備與或有負債的披露位置，對重組等業務的會計處理做出了詳細說明，將準備與其他負債進行對比，明確指出準備與其他負債的不同，將準備與其他負債進行了嚴格區分。從業務種類來看，或有事項分為日常事項和非日常事項。如產品質量保證屬于日常經營活動不可缺少的一部分，屬于日常事項。而未決訴訟、未決仲裁以及承諾屬于偶然事件，屬于非日常事項。 美國財務會計準則委員會（FASB）為了規范或有損失的計提和披露，于1975年發布了財務會計準則公告第5號“或有事項會計處理”，將或有事項定義為現存的帶有不確定性的情況、狀態

5、或處境，它可能會給企業帶來利得或損失，但其最終是否實現則取決于一個或若干個未來事項是否發生。FASB于1981年發布了財務會計準則公告第47號“長期債務的披露”，對無條件購買合約的債務承諾、長期借款等業務的信息披露進行了規范和統一；于2001年發布了財務會計準則公告第143號“資產退出使用后的有關債務的會計處理”，對與長期資產棄置義務有關的會計處理進行了規范和統一；于2002年發布了財務會計準則公告第146號“與退出或處置活動有關的費用的會計處理”，對企業退出活動所發生的退出成本的確認方法進行了規范和統一，與概念公告上負債的定義保持一致。隨后，FASB發布了解釋公告第14號、34號等，與財務會

6、計準則公告第5號、47號、143號、146號以及財務會計概念公告一起構成了美國或有事項會計處理的理論體系。金融危機爆發后，陳紅（2007）在出版的公司表外負債研究一書中闡述了或有事項對公司長久發展的影響，在文中她指出越來越多的財務信息游離于表外，其中具有隱藏性和不確定性的表外負債給企業帶來了很大的風險。 作為資產負債表日后事項的基礎理論，本文對或有事件和企業日常事項進行了一定的綜 述，通過大量閱讀文獻發現，對于或有事項會計的研究無論是理論方面還是實務方面都還處于一個逐漸成熟的過程，我國的研究是在國外的研究基礎上，結合我國實例進行完善和改善的，在目前階段，對于負債確認過程的分析和實證研究依然不夠

7、完善，對于他的披露問題、如何規避他所帶來的潛在風險，都應受到更多的學者專家的關注。經過廣泛地閱讀文學發現，國內外專家學者對于企業或有事項的會計處理的研究都集中在對于企業日常事項的會計處理理論研究之上，從多個角度、多個方面對企業日常事項的會計處理做出了細致研究。但是對于企業資產負債表日后事項的會計處理相關理論研究，無論是國內還是國際學者的相關研究都不是很完善。2006年企業會計準則第29號-資產負債表日后事項將資產負債表日后事項定義為：資產負債表日后事項，是指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的有利或不利事項。準則給出的資產負債表日后事項的定義較為寬泛，使人很容易將企業在資產負債表日后期間

8、所發生的所有事項都理解為資產負債表日后事項"但事實上，在判斷資產負債表日后事項，特別是非調整事項時，要充分運用重要性原則，企業發生的常規業務不能視同為資產負債表日后事項進行處理。資產負債表日后事項的會計處理的相關研究近幾年較為興起，突出了以下有價值的相關研究。 企業會計準則講解（2008）給出的調整事項的會計處理較為簡單，對于年度資產負債表日后事項，由于報告年度損益類賬戶和利潤分配賬戶(除未分配利潤外)已經結轉無余額，因此涉及損益的調整事項需要通過“以前年度損益調整”賬戶進行調整，涉及利潤分配的事項則直接通過“未分配利潤”賬戶調整。邊秀麗（2009）在試析資產負債表日后調整事項的會計

9、處理中從三種情況進行分析：1.資產負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業在資產負債表日已經存在現時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債；2.資產負債表日后取得確鑿證據，表明某項資產在資產負債表日發生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額；3.資產負債表日后進一步確定了資產負債表日前購入資產的成本或售出資產的收入。陳瓊（2011）在關于資產負債表日后事項的探析中就以下問題進行了思考：如何正確的劃分調整事項和非調整事項；調整事項所涉及的項目應當完整；日后調整事項的核算應以報告年度所得稅匯算清繳之前之后為界；重點掌握日后調整事項特殊的會計處理；將日后調整事項與其他會計準則的結

10、合運用；提高會計人員的業務素質，提出了有價值的見解。熊淡寧（2012）在資產負債表日后事項的會計處理中對新準則下資產負債表日后事項的會計處理闡述個人觀點，將債表日后事項分為調整事項和非調整事項分別進行分析，對資產負債表日后事項的會計處理提出了有價值的觀點。索維維（2012）在關于資產負債表日后事項的會計處理中指出資產負債表日后事項是年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的，需要調整或說明的事項，是對資產負債表日存在狀況的一種補充說明，他在文中通過有關資產負債表日后事項處理的準則，進行了實證分析，為決策者和投資者提供了一個可靠的實證基礎。 通過閱讀大量相關文獻發現，我國的研究是在國外的研究

11、基礎上，并且結合我國實例進行完善和改善的，近幾年已經有大量的專家學者投入到這一研究中，也涌現了很多有價值的實證分析觀點，基本能夠滿足我國現階段的理論需求，但是在風險規避等方面還存在一定的不足，還需要更深層次的研究。2. 選題的目的和意義本選題研究目的： 隨著我國在世界經濟中的不斷發展和壯大，我國的審計準則和會計準則與國際準則之間的不同也越來越多。為了實現審計準則與會計準則的國際趨同與完善，有效提高會計信息的質量，就需要對資產負債表日后事項問題進行探究。探究資產負債表日后事項的問題是推進企業改革，促進資本市場發展、提高對外開放水平的一項基礎性工程，是完善我國市場經濟體制的一項重要舉措。

12、其次探究資產負債表日后事項，并通過對此類事項的調整和披露，可以對企業資產存在的狀況提出新的證據，或者對企業的財務狀況或收益評價有重要的影響，從而有利于投資者做出正確的投資判斷，規避潛在的風險。 本選題研究意義： 資產負債表日后事項是指資產負債表日后至財務報告批準報出日之間發生的有利或不利事項，分為調整事項和非調整事項。資產負債表日后事項調整是指會計報表從結賬日到對外報出有一段時間，在這段時間內，如果發生能夠為資產負債表報告期間的財務狀況提供進一步說明的事項，或發生對理解報告期財務狀況有重大影響的事項，這時就要對會計報表進行有關調整，以便于會計報表使用者了解公司真實的財務狀況

13、和經營成果。這調整過程就叫資產負債表日后事項調整。企業對資產負債表日后事項進行正確的調整，對于提高會計報表質量和保證財務信息的真實性具有重要的意義。三、研究方案（框架）1緒論 1.1研究背景 1.2選題的目的與意義2 資產負債表的概述 2.1 資產負債表的概念 2.2資產負債表的內容 2.3分析的主體 2.4對資產負債表的分析3資產負債表的案例分析 3.1中視金鑫集團簡介 3.2中視金鑫財務報表分析 3.2.1資產負債表的項目分析 3.2.2資產負債表的結構分析 3.2.3企業償還能力分析4中視金鑫公司的評價與建議 4.1對中視金鑫的評價 4.2對中視金鑫的建議結束語參考文獻致謝四、進度計劃序

14、號階段及內容起訖日期 階段成果形式21查閱論題相關資料，研究國內外已有的相關成果，準備論文選題2014年11月15日-12月15日準備、選題22完成論文的寫作提綱與開題，請導師指導、修改2014年12月16日-12月30日完成開題33撰寫論文與中期檢查2015年1月1日-3月15日獨立進行畢業論文的撰寫研究工作，按照指導教師的意見修改論文44畢業學員完成答辯提綱，準備畢業答辯2015年3月16日-4月15日結題驗收五、指導教師意見 資料豐富，計劃合理。 通過開題報告，可以進行中期報告、論文寫作。指導教師：b 2016年 1 月 5 日中 期 報 告題目：資產負債表的編制與分析報告人：a一、進展

15、情況2016-2-15 找相應的參考文獻閱讀2016-2-20 根據參考文獻整理論文思路2016-2-25 論文目錄已更新好，開始正式寫論文2016-2-29 論文寫好，最后審查2016-3-1 提交論文給指導師二、指導教師意見 通過中期報告，可以繼續進行論文寫作。指導教師：b 2016年 3 月 2 日結 題 驗 收一、完成日期 2016年3月13日二、完成質量選題符合專業培養目標和教學基本要求，能夠體現專業基本訓練內容；能夠按時提交開題報告、中期報告及畢業設計，做到獨立完成，基本可以達到畢業論文任務書的要求三、存在問題 缺乏對研究問題自己的獨到見解。四、結論 完成畢業論文任務書的要求，可以

16、結題。指導教師： b2016年3月 14 日中 文 摘 要資產負債表是企業最重要的靜態報表，是財務分析主體所面對的第一張報表。它主要向報表使用者提供企業所擁有或控制的資源，企業債權人的權益，企業所有者的享有的權益和企業的償債能力及有關的財務狀況趨勢的發展等方面的信息。通過對資產負債表的分析，可以像溫度計一樣檢查企業的健康狀況，更深層次的了解企業的會計信息，為資產負債表的使用主體提供決策的重要基礎。本文延續過去的對主要財務報表的分析框架，并結合現代的分析方法，將主要的數據盡可能全新到2015年年底，重點分析了2015年中視金鑫公司的經濟增長與結構調整的軌跡，旨在深入揭示穩增長、調結構、轉方式與控

17、風險過程中面臨的挑戰，特別關注杠桿率調整與相應的金融風險管理問題，并對如何化解資產負債表風險提出了政策建議。報告同時收錄了研討會上專家的發言，一方面探討了完善中視金鑫公司資產負債表編制方法的基本方向，另一方面對如何利用中視金鑫公司資產負債表進行分析與應用提出了若干建議。關鍵詞：資產負債表  項目分析  結構分析  償債能力 英 文 摘 要A balance sheet is a static report the most important, is the first report of financial analysi

18、s subject faced. It is mainly to the users of financial statements provide enterprises owned or controlled resources information, the creditor's rights and interests, the solvency of the enterprise owner the enjoyment of the rights and interests of enterprises and the financial situation trend o

19、f development. Through the analysis of the balance sheet, can check the health status of enterprises like a thermometer, a deeper understanding of the corporate accounting information, provide important basis for decision-making of the balance sheet using the body.This article with the traditional f

20、rame of analysis, and the modern methods, having the main data which is updating to the end of 2015, focused on the trajectory of CTVs economic growth and structural adjustment in 2015, aimed at revealing steady growth, adjustting the structure, transferring mode and challenging the risk in the proc

21、ess. It paid special attention to the leverage rate adjustment and the corresponded financial risk management problems, and to how to resolve the balance sheet risk and policy recommendations some advice were put forward. Report also included the speech of the seminar experts, on the one hand, discu

22、ssed the perfect method for the preparation of the basic direction and on the other hand put forward some suggestions to how to use the CTV assets and liabilities table.Key words: Balance SheetProject AnalysisSASovency目 錄1.緒論12.資產負債表的概述12.1.資產負債表的概念12.2.資產負債表的結構與內容22.2.1.資產負債表的結構格式22.2.2.資產負債表的編制內容2

23、3.資產負債表的編制與分析33.1.資產負債表的內容和填列方法。33.1.1.資產項目33.1.2.負債項目43.1.3.所有者權益項目53.2.資產負債表分析53.2.1.資產負債表主體分析53.2.2.資產負債表作用分析63.2.3.資產負債表意義分析74.資產負債表的案例分析以中視金鑫為例94.1.中視金鑫財務報表分析94.2.資產負債表的項目分析124.3.資產負債表的結構分析144.3.1.資產負債表的縱向結構分析144.3.2.資產負債表的橫向結構分析174.4.企業償債能力的分析194.4.1.企業短期償債能力分析204.4.2.企業流動比率分析204.4.3.企業產權比率分析2

24、15.對中視金鑫公司的評價和建議215.1.對中視金鑫公司的評價225.1.1.機會225.1.2.挑戰225.1.3.環境225.2.對中視金鑫公司的建議225.2.1.開拓235.2.2.引進23結論24參 考 文 獻24致謝24151. 緒論 隨著我國漸漸從金融危機中走出來，我國的經濟依然保持著很高的增長率，可謂是在國際上一支獨秀。無論是企業管理人員還是投資者的信心也開始恢復和增加，對未來充滿著向往。同時,利益相關者對企業發展也倍加關注，這種關注的重點體現在財務報表上，資產負債表將作為其中的重要主角之一。本文通過從資產負債表的相關概念到對其的分析，得到一個較全面的資產負債表的數

25、據和如何解讀其中的數據，讓資產負債表分析成為在最短時間了解企業經營狀況的一個窗口。2. 資產負債表的概述2.1. 資產負債表的概念產負債表是反映企業在某一特定日期（如月末、季末、年末）全部資產、負債和所有者權益情況的會計報表，是企業經營活動的靜態體現，根據“資產=負債+所有者權益”這一平衡公式，依照一定的分類標準和一定的次序，將某一特定日期的資產、負債、所有者權益的具體項目予以適當的排列編制而成。它表明權益在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源、所承擔的現有義務和所有者對凈資產的要求權。它是一張揭示企業在一定時點財務狀況的靜態報表。資產負債表利用會計平衡原則，將合乎會計原則的資產、負債、股東權益

26、”交易科目分為“資產”和“負債及股東權益”兩大區塊，在經過分錄、轉賬、分類賬、試算、調整等等會計程序后，以特定日期的靜態企業情況為基準，濃縮成一張報表。其報表功用除了企業內部除錯、經營方向、防止弊端外，也可讓所有閱讀者于最短時間了解企業經營狀況。資產負債表為會計上相當重要的財務報表，最重要功用在于表現企業體的經營狀況。就程序言，資產負債表為簿記記賬程序的末端，是集合了登錄分錄、過賬及試算調整后的最后結果與報表。就性質言，資產負債表則是表現企業體或公司資產、負債與股東權益的對比關系，確切反應公司營運狀況。就報表基本組成而言，資產負債表主要包含了報表左邊算式的資產部分，與右邊算式的負債與股東權益部

27、分。而作業前端，如果完全依照會計原則記載，并經由正確的分錄或轉賬試算過程后，必然會使資產負債表的左右邊算式的總金額完全相同。而這個算式終其言就是資產金額總計=負債金額合計+股東權益金額合計。國際上資產負債表于2008年已改成Statement Of Financial Position(SOFP)。2.2. 資產負債表的結構與內容2.2.1. 資產負債表的結構格式資產負債表一般有表首、正表兩部分。其中，表首概括地說明報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等。正表是資產負債表的主體，列示了用以說明企業財務狀況的各個項目。資產負債表正表的格式一般有兩種：報告式資產負債表和賬戶式

28、資產負債表。報告式資產負債表是上下結構，上半部列示資產，下半部列示負債和所有者權益。具體排列形式又有兩種：一是按“資產=負債+所有者權益”的原理排列；二是按“資產-負債=所有者權益”的原理排列。賬戶式資產負債表是左右結構，左邊列示資產，右邊列示負債和所有者權益。不管采取什么格式，資產各項目的合計等于負債和所有者權益各項目的合計這一等式不變。2.2.2. 資產負債表的編制內容資產負債表根據資產、負債、所有者權益（或股東權益，下同）之間的勾稽關系，按照一定的分類標準和順序，把企業一定日期的資產、負債和所有者權益各項目予以適當排列。它反映的是企業資產、負債、所有者權益的總體規模和結構，即：資產有多少

29、；資產中，流動資產、固定資產各有多少；流動資產中，貨幣資金有多少，應收賬款有多少，存貨有多少等等。所有者權益有多少；所有者權益中，實收資本（或股本，下同）有多少，資本公積有多少，盈余公積有多少，未分配利潤有多少等等。在資產負債表中，企業通常按資產、負債、所有者權益分類分項反映。也就是說，資產按流動性大小進行列示，具體分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產及其他資產；負債也按流動性大小進行列示，具體分為流動負債、長期負債等；所有者權益則按實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。銀行、保險公司和非銀行金融機構由于在經營內容上不同于一般的工商企業，導致其資產、負債、所有者權益的構

30、成項目也不同于一般的工商企業，具有特殊性。但是，在資產負債表上列示時，對于資產而言，通常也按流動性大小進行列示，具體分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產及其他資產；對于負債而言，也按流動性大小列示，具體分為流動負債、長期負債等；對于所有者權益而言，也是按實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。3. 資產負債表的編制與分析所有的資產負債表項目都列有"年初數"和"期末數"兩欄，相當于兩期的比較資產負債表。該表"年初數"欄內各項數字，應根據上年末資產負債表"期末數"欄內所列數字填列。如果本年度資產負

31、債表規定的各個項目的名稱和內容與上年不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表"年初數"欄內。表中的"期末數"，指月末、季末或年末數字，它們是根據各項目有關總賬科目或明細科目的期末余額直接填列或計算分析填列。資產負債表各項目的內容和填列方法：3.1. 資產負債表的內容和填列方法。3.1.1. 資產項目"貨幣資金"項目，反映企業庫存現金、銀行存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數。"短期投資"項目，反映企業購入的各種能隨時變現，并準

32、備隨時變現的，持有時間不超過一年（含一年）的股票、債券和基金，以及不超過一年（含一年）的其他投資的可收回金額。企業一年內到期的委托貸款，其本金和利息減去已計提的減值準備后的凈額。"應收票據"項目，反映企業收到的尚未到期收款也未向銀行貼現的應收票據，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應根據"應收票據"科目的期末余額填列。"應收股利"項目，反映企業因股權投資而應收取的現金股利，企業應收其他單位的利潤，也包括在本項目內。"應收利息"項目，反映企業因債權投資而應收取的利息。企業購入到期還本付息債券應收的利息，不包括在本

33、項目內。"應收賬款"項目，反映企業因銷售商品、產品和提供勞務等應向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。"其他應收款"項目，反映企業對其他單位和個人的應收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準備后的凈額。"預付賬款"項目，反映企業預付給供應單位的款項。"應收補貼款"項目，反映企業按規定應收的各種補貼款。"存貨"項目，反映企業期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現凈值，包括各種材料、商品、在產品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發出商品、委托代銷商品、受托代銷商品等。3.1.2.

34、 負債項目"短期借款"項目，反映企業借入尚未歸還的一年期以下（含一年）的借款。"應付票據"項目，反映企業為了抵付貨款等而開出并承兌的尚未到期付款的應付票據，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。"應付賬款"項目，反映企業購買原材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。"預收賬款"項目，反映企業預收購買單位的賬款。"應付工資"項目，反映企業應付未付的職工工資。"應付福利費"項目，反映企業提取福利費的期末余額以及外商投資企業按凈利潤提取的職工獎勵及福利基金的期末余額。"

35、;應付股利"項目，反映企業尚未支付的現金股利。"應交稅金"項目，反映企業期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。"其他應交款"項目，反映企業應交未交的除稅金、應付股利等以外的各種款項。"其他應付款"項目，反映企業所有應付和暫收其他單位和個人的款項。3.1.3. 所有者權益項目"實收資本（或股本）"項目，反映企業各投資者實際投入的資本（或股本）總額。"已歸還投資"項目，反映中外合作經營企業按合同規定在合作期間歸還投資者的投資。"資本公積"項目，反映企業資本公積的期末余額。&

36、quot;盈余公積"項目，反映企業盈余公積的期末余額。"未分配利潤"項目，反映企業尚未分配的利潤。3.2. 資產負債表分析3.2.1. 資產負債表主體分析對資產負債表分析的主體有投資者、債權人、經營者、財務管理部門、員工、供應商、顧客、政府部門、中介機構(注冊會計師、咨詢人員等)等其他與企業利益有利害關系的人士。由于事關有著自己切身利益，這些人對企業的財務信息尤其感興趣，對資產負債表少不了重點關注。現代的委托代理關系讓公司的經營權和所有權的分離，導致了這些主體之間的會計信息的不對稱。這些不對稱表現在：第一，企業經營管理者了解的會計信息沒有會計人員多，股東、債權人等

37、外部會計信息使用者所掌握的會計信息沒有經營者和會計人員掌握的多。第二，在會計傳播的時間上會計人員最早了解會計信息，其次是企業經營者，最后才是股東、債權人等外部使用者。第三，在會計信息的內容上，會計人員對會計信息了如指掌，經營者對會計信息進行審定，會出于種種目的對會計信息進行加工和整理后，再披露給外部使用者。這讓我們想到財務分析是多么的重要，然而萬事開頭難，分析的開頭就是分析資產負債表。3.2.2. 資產負債表作用分析對資產負債表的分析內容主要有資產負債表的項目分析、結構分析和償債能力分析。通過這些分析，我們更加深層次的解讀資產負債表，為決策提供重要的理論依據資產負債表必須定期對外公布和報送外部

38、與企業有經濟利害關系的各個集團（包括股票持有者，長、短期債權人、政府有關機構）。當資產負債表列有上期期末數時，稱為“比較資產負債表”，它通過前后期資產負債的比較，可以反映企業財務變動狀況。根據股權有密切聯系的幾個獨立企業的資產負債表匯總編制的資產負債表，稱為“合并資產負債表”。它可以綜合反映本企業以及與其股權上有聯系的企業的全部財務狀況。反映企業資產的構成及其狀況，分析企業在某一日期所擁有的經濟資源及其分布情況。可以揭示公司的資產及其分布結構。從流動資產，可了解公司在銀行的存款以及變現能力，掌握資產的實際流動性與質量；而從長期投資，掌握公司從事的是實業投資還是股權債權投資及是否存在新的利潤增長

39、點或潛在風險；通過了解固定資產工程物資與在建工程及與同期比較，掌握固定資產消長趨勢；通過了解無形資產與其它資產，可以掌握公司資產潛質。如：山川股份（600714）2011年年報顯示，流動資產期末貨幣資金比期初減少193萬元、期末存貨卻增加3200萬元，流動資產總額期末比期初減少1648.3萬元，結合公司自1996年上市募集到一大筆資金以后，基本按募集資金投入使用，但從募資到如今已有5年了，從本報告期所能反映的結果，不過使期末固定資產比期初增加了2244萬元，卻超過公司資產總額期末比期初增加額1738.91萬元，說明公司資產的流動性明顯下降，資產的變現能力在下降，同時也意味著資產的質量有所下降。

40、資產代表企業的經濟資源，是企業經營的基礎，資產總量的高低一定程度上可以說明企業的經營規模和盈利基礎大小，企業的結構既資產的分布，企業的資產結構反映其生產經營過程的特點，有利于報表使用者進一步分析企業生產經營的穩定性。3.2.3. 資產負債表意義分析1、可以反映企業某一日期的負債總額及其結構，揭示公司的資產來源及其構成。根據資產、負債、所有者權益之間的關系，如果公司負債比重高，相應的所有者權益即凈資產就低，說明主要靠債務"撐大"了資產總額，真正屬于公司自已的財產（即所有者權益）不多。還可進一步分析流動負債與長期負債，如果短期負債多，若對應的流動資產中貨幣資金與短期投資凈額與應

41、收票據、股利、利息等可變現總額低于流動負債，說明公司不但還債壓力較大，而且借來的錢成了被他人占用的應收賬款與滯銷的存貨，反映了企業經營不善、產品銷路不好、資金周轉不靈。2、分析企業現今與未來需要支付的債務數額。負債總額表示企業承擔的債務的多少，負債和所有者權益的比重反映了企業的財務安全程度。負債結構反映了企業償還負債的緊迫性和償債壓力的大小，通過資產負債表可以了解企業負債的基本信息。3、可以反映企業所有者權益的情況，了解企業現有投資者在企業投資總額中所占的份額。實收資本和留存收益是所有者權益的重要內容，反映了企業投資者對企業的初始投入和資本累計的多少，也反映了企業的資本結構和財務實力，有助于報

42、表使用者分析、預測企業生產經營安全程度和抗風險的能力！4、可據以解釋、評價和預測企業的短期償債能力。償債能力指企業以其資產償付債務的能力，短期償債能力主要體現在企業資產和負債的流動性上。流動性指資產轉換成現款而不受損失的能力或負債離到期清償日的時間，也指企業資產接近現金的程度，或負債需要動用現金的期限。在資產項目中，除現金外，資產轉換成現金的時間越短，速度越快，轉換成本越低表明流動性越強。例如，可隨時上市交易的有價證券投資，其流動性一般比應收款項強，因為前者可隨時變現；而應收款項的流動性又比存貨項目強，因為通常應收款項能在更短的時間內轉換成現金，而存貨一般轉換成現金的速度較慢。負債到期日越短，

43、其流動性愈強，表明要愈早動用現金。短期債權人關注的是企業是否有足夠的現金和足夠的資產可及時轉換成現金，以清償短期內將到期的債務。長期債權人及企業所有者也要評價和預測企業的短期償債能力，短期償債能力越低，企業越有可能破產，從而越缺乏投資回報的保障，越有可能收不回投資。資產負債表分門別類地列示流動資產與流動負債，本身雖未直接反映出短期償債能力，但通過將流動資產與流動負債的比較，并借助于報表附注，可以解釋、評價和預測企業的短期償債能力。5、可據以解釋、評價和預測企業的長期償債能力和資本結構。企業的長期償債能力主要指企業以全部資產清償全部負債的能力。一般認為資產越多，負債越少，其長期償債能力越強，反之

44、，若資不抵債，則企業缺乏長期償債能力。資不抵債往往由企業長期虧損、蝕耗資產引起，還可能因為舉債過多所致。所以，企業的長期償債能力一方面取決于它的獲利能力，另一方面取決于它的資本結構。資本結構通常指企業權益總額中負債與所有者權益，負債中流動負債與長期負債，所有者權益中投入資本與留存收益或普通股與優先股的關系。負債與所有者權益的數額表明企業所支配的資產有多少為債權人提供，又有多少為所有者提供。這兩者的比例關系，既影響債權人和所有者的利益分配，又牽涉債權人和所有者投資的相對風險，以及企業的長期償債能力。資產負債表為管理部門和債權人信貸決策提供重要的依據。6、可據以解釋、評價和預測企業的財務彈性。財務

45、彈性指標反映企業兩個方面的綜合財務能力，即迎接各種環境挑戰，抓住經營機遇的適應能力，包括進攻性適應能力和防御性適應能力。所謂進攻性適應能力，指企業能夠有財力去抓住經營中所出現的稍縱即逝的獲利機會，不致放任其流失。所謂防御性適應能力，指企業能在客觀環境極為不利或因某一決策失誤使其陷入困境時轉危為安的生存能力。企業的財務彈性主要來自于，資產變現能力，從經營活動中產生現金流入的能力，對外籌集和調度資金的能力，以及在不影響正常經營的前提下變賣資產獲取現金的能力。財務彈性強的企業不僅能從有利可圖的經營活動中獲取現金，而且可以向債權人舉借長期負債和向所有者籌措追加資本，投入新的有利可圖的事業，即使遇到經營

46、失利，也可隨機應變，及時籌集所需資金，分散經營風險，避免陷入財務困境。資產負債表本身并不能直接提供有關企業財務彈性的信息，但是它所列示的資產分布和對這些資產的要求權的信息，以及企業資產、負債流動性、資本結構等信息，并借助利潤表及附注、附表的信息，可間接地解釋、評價和預測企業的財務彈性，并為管理部門增強企業在市場經濟中的適應能力提供指導。7、可據以解釋、評價和預測企業的績效，幫助管理部門作出合理的經營決策。企業的經營績效主要表現為獲利能力，而獲利能力則可用資產收益率、成本收益率等相對值指標衡量，這樣將資產負債表和利潤表信息結合起來，珠聯璧合，可據以評價和預測企業的經營績效，并可深入剖析企業績效優

47、劣的根源，尋求提高企業經濟資源利用效率的良策。有助于投資者對資產負債進行動態的比較，進一步分析公司經營管理水平及發展前景與后勁。8、有助于評價公司的盈利能力。通常情況下，資產負債率應當控制在適度的比例，如工業生產類企業應低于60%為宜，不過，過低（如低于40%）也不好，說明公司缺乏適度負債經營的創新勇氣。結合資產收益率，還可評價公司的資產創利、盈利能力。還以山川股份為例，資產負債率期初是40.83%、期末是37.38%，雖然在下降，但凈資產收益率沒有提高，而且期末股東權益較期初增加2249.08萬元，尚不如存貨增加數，說明公司產品的市場并不樂觀，盈利能力一般。4. 資產負債表的案例分析以中視金

48、鑫為例4.1. 中視金鑫財務報表分析資產負債表（表4-1） 會企01表 編制單位：中視金鑫2015年12月31日 單位：元 資產期末余額期初余額負債和所有者權益期末余額期初余額流動資產：流動負債：貨幣資金1,630,2622,812,600短期借款100,000600,000交易性金融資產-30,000交易性金融負債-應收票據132,000492,000應付票據200,000400,000應收賬款1,196,400598,200應付賬款1,907,6001,907,600預付賬款200,000200,000預收款項-應收利息-應付職工薪酬360,000220,000應收股利-應交稅費453,4

49、6273,200其他應收款10,00010,000應付利息-2,000存貨4,969,4005,160,000應付股利64,431.70-一年到期的非流動資產-其他應付款100,000100,000其他流動資產200,000200,000一年內到期的非流動負債-2,000,000流動資產合計8,338,0629,502,800其他流動負債-非流動資產：流動負債合計3,185,493.705,302,800.00長期股權投資500,000500,000非流動負債：固定資產4,402,0002,200,000長期借款2,320,0001,200,000在建工程856,0003,000,000遞延所

50、得稅負債-工程物資600,000-非流動負債合計2,320,0001,200,000固定資產清理-負債合計5,505,493.706,502,800.00油氣資產-所有者權益：無形資產1,080,0001,200,000實收資本（股本）10,000,00010,000,000開發支出-資本公積-商譽-減：庫存股-長期待攤費用-盈余公積249,540.80200,000遞延所得稅資產15,000-未分配利潤436,027.50100,000其他非流動資產400,000400,000所有者權益合計10,685,568.3010,300,000.00非流動資產合計7,853,0007,300,000

51、資產總計16,191,06216,802,800負債和所有者權益合計16,191,06216,802,800資產負債表告訴我們企業擁有什么，資產的重心在哪里，流動性是否有危機，將來盈利的潛力有多大，在此基礎上企業管理者將要如何調整資產的配置，才能使企業有限的資源產生最大收益。同時，企業的利益相關者是否再值得信任這個企業呢？現在我們就用上面面的資產負債表進行分析,看看我們能得到什么樣的結論和啟示。4.2. 資產負債表的項目分析我們觀察上面的資產負債表，有著許多項目，有的項目后面有貨幣資金數量，像庫存現金、銀行存款、存貨等；有的項目卻沒有貨幣資金數量，像應收利息、應付債券、庫存股等；但在有金額的項

52、目中，他們的金額又不一樣，這是什么原因呢？資產負債表顯示的是企業財務狀況的一張財富清單和企業的營運根本，表中的“負債”“所有者權益”顯示的是企業如何籌集資金的，資產欄所顯示的則是這些資金的使用到何處。面對資產負債表中的項目和后面的表示金額的數字，我們在此以企業財務人員和審計人員的角度去分析眼前的資產負債表，主要分析這些項目的編制技術的真實性、正確性和完整性。當我們看到一張資產負債表的內容的時候，首先看到的是左邊一欄資產大類，應該想到的是上面的數字就一定是他們的實際價值嗎？資產負債表中的資產越多對公司就越有利嗎？除了現金、銀行存款以及流動負債的短期有價證券等具有實時價值，能很快轉換成等值的現金的

53、企業資產。然而投資于土地、機械設備、股票和其他有價證券等入賬的時候以歷史成本入賬，由于一定的原因會使實時價值與賬面價值有一定的差距。比如說應收賬款、應收票據、存貨等，在轉化成現金或銀行存款也有一定的風險，因為應收款項存在著壞賬損失的風險，存貨中存在存貨跌價準備的風險。還有固定資產和無形資產，存在折舊或攤銷和減值準備，我們應該注意其在報表中的金額。所以我們在看到資產負債表的資產類時，應該首先可以對他們分為三種類型，第一類是具有實際賬面價值的資產，像庫存現金、銀行存款、有價證券等。第二類是賬面價值不確定的資產，像應收賬款、應收票據、存貨等。第三類是需要分期攤銷計提的資產，像固定資產、無形資產等。現

54、在我們就以資產負債表中固定資產項目進行分析，用來說明怎樣項目分析。對于報表中我們看到的是結果的數字，我們就要用審計中逆查法進行審核，查到會計業務事項發生的原始憑證。固定資產是指企業持有的同時具有為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有并且使用壽命超過一個會計年度的特征的有形資產。如果一項資產要確認為固定資產，同時還要滿足與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業和該固定資產的成本能夠可靠的計量兩個條件。如圖一，上面的資產負債表中固定資產是期末余額是4，402，000元。首先，我們應該查詢掌握固定資產這個項目在資產負債表中的填列應是固定資產賬面價值減累計折舊再減固定資產減值準備的凈值來填列。我們

55、知道了，圖一資產負債表中的固定資產數據來源了，就可以去查詢固定資產總賬和固定資產卡片賬，累計折舊和固定資產減值準備的總賬及明細賬，最終查看相關的記賬憑證和原始憑證。在這個過程中我們要明確一下幾個方面：一是固定資產的確認。二是分析固定資產投資是戰略性投資還是戰術性投資。戰略性投資的固定資產要是涉及企業的轉產和產品結構的調整，投資大，回收期長，是企業長期生存發展壯大的根本。戰術性投資是不涉及企業的發展前途。三是固定資產的質量分析。關鍵看它能否給企業帶來未來的收益，是否具有增值的潛力，像土地、房屋等。四是資產負債表所列示的固定資產的真實性。我們要知道，累計折舊不代表固定資產的實際貶值程度，原值和凈值之間并不反映新舊程度和使用的能效。五是固定資產在年內的變化分析，不外乎是增加和減少，不排除固定資產的優化、改善和提高。六是判斷固定資產減值準備計提是否合理，可回收金額是否體現了企業所擁有的固定資產的真實價值。這僅僅是固定資產這個項目的分析，其它的項目分析的思路基本也是這樣。這讓我們知道資產負債表的項目分析主要是一些專業的人員進行的，審查這些可項目的合規性、真實性、