1、金融企業會計金融企業會計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第一節第一節 支付結算業務概述支付結算業務概述 第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算第三節第三節 結算方式結算的核算結算方式結算的核算第四節第四節 信用卡的核算信用卡的核算第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算一、支付結算的概念一、支付結算的概念金融企業會計金融企業會計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第一節第一節 支付結算業務概述支付結算業務概述 支付結算又稱轉賬結算，是指單位、個支付結算又稱轉賬結算，是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡和匯人在社會經濟活動中使用票據、信用卡和匯

2、兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。幣給付及資金清算的行為。第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算二、支付結算的原則二、支付結算的原則金融企業會計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第一節第一節 支付結算業務概述支付結算業務概述恪守信用，履約付恪守信用，履約付款款誰的錢進誰的賬，由誰支配誰的錢進誰的賬，由誰支配銀行不墊款銀行不墊款 支支付付結結算算的的原原則則第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算三、支付結算的紀律三、支付結算的紀律金融企業會計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第一節第

3、一節 支付結算業務概述支付結算業務概述支付結算紀律是國家財經紀律的重要組成部支付結算紀律是國家財經紀律的重要組成部分，對維護社會經濟秩序、正確處理各部門、各分，對維護社會經濟秩序、正確處理各部門、各單位的經濟關系具有重要意義，也是支付結算業單位的經濟關系具有重要意義，也是支付結算業務正常進行的保證。務正常進行的保證。客戶應遵守的支付結算紀律客戶應遵守的支付結算紀律銀行應遵守的支付結算紀律銀行應遵守的支付結算紀律 支付結算的紀律包括：支付結算的紀律包括： 第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算金融企業會計第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算第六章第六章 支付結算業務的核算支付結

4、算業務的核算第一節第一節 支付結算業務概述支付結算業務概述四、支付結算方式的種類四、支付結算方式的種類貨幣結算貨幣結算轉賬結算轉賬結算( (支付結算支付結算) )票據票據結算方式結算方式信用卡信用卡支票支票現金支票現金支票轉賬支票轉賬支票普通支票普通支票銀行本票銀行本票不定額銀行本票不定額銀行本票匯票匯票銀行匯票銀行匯票商業匯票商業匯票匯匯 兌兌委托收款委托收款托收承付托收承付信匯信匯電匯電匯按持卡對象劃分按持卡對象劃分按持卡人信譽劃分按持卡人信譽劃分單位卡單位卡個人卡個人卡金卡金卡普通卡普通卡現金結算現金結算商業承兌匯票商業承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票金融企業會計第六章第六章 支付結算業

5、務的核算支付結算業務的核算第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算票據是出票人簽發由出票人自己或委托他人票據是出票人簽發由出票人自己或委托他人在見票時，或在票據到期日無條件支付確定金額在見票時，或在票據到期日無條件支付確定金額給收款人或持票人的有價證券。給收款人或持票人的有價證券。廣義的票據包括各種有價證券和商業憑證。廣義的票據包括各種有價證券和商業憑證。我國我國票據法票據法規定的是狹義票據，主要是指支規定的是狹義票據，主要是指支票、銀行本票、銀行匯票和商業匯票。票、銀行本票、銀行匯票和商業匯票。 第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算一、支票的核算一、支票的核算金融企業會計第六章第

6、六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算 支票是出票人簽發的，委托辦理支票存款支票是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行或其他金融機構在見票時無條件支付業務的銀行或其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。確定的金額給收款人或者持票人的票據。支票適用于單位和個人在同一票據交換區域支票適用于單位和個人在同一票據交換區域的各種款項的結算。的各種款項的結算。20072007年，全國支票影像交換年，全國支票影像交換系統建成運行后，支票全國通用。系統建成運行后，支票全國通用。 第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算金融企業會

7、計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算 1. 1. 支票金額無起點限制，提示付款期為支票金額無起點限制，提示付款期為1010天，天，自出票之日算起，到期日遇例假日順延。自出票之日算起，到期日遇例假日順延。2 2出票人簽發空頭支票、簽章與預留銀行簽章出票人簽發空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票、支付密碼錯誤的支票，銀行應予以不符的支票、支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以退票，并按票面金額處以5 5但不低于但不低于1 0001 000元的元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2

8、2的的賠償金。賠償金。一、支票的核算一、支票的核算（一）支票的基本規定（一）支票的基本規定（著重注意以下幾點）（著重注意以下幾點）第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算金融企業會計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算3 3轉賬支票持票人可以委托開戶行收款（稱轉賬支票持票人可以委托開戶行收款（稱為順進賬）或直接向付款人提示付款（稱為倒進為順進賬）或直接向付款人提示付款（稱為倒進賬）。現金支票持票人只能直接向付款人提示付款。賬）。現金支票持票人只能直接向付款人提示付款。 4 4轉賬支票可以背書轉讓。轉賬支票可以背書轉讓。 5 5支票喪

9、失，失票人可以向付款行掛失止付。支票喪失，失票人可以向付款行掛失止付。掛失前已經支付的，銀行不予受理。掛失前已經支付的，銀行不予受理。 一、支票的核算一、支票的核算（二）支票的核算（二）支票的核算1 1持票人與出票人在同一行處開戶的處理持票人與出票人在同一行處開戶的處理第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算金融企業會計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算一、支票的核算一、支票的核算使用轉賬支票辦理結算，應由持票人填制兩聯使用轉賬支票辦理結算，應由持票人填制兩聯進賬單，第一聯收賬通知，第二聯貸方憑證。進賬進賬單，第一聯收賬通知，第二

10、聯貸方憑證。進賬單與支票一并提交銀行。銀行經審核無誤后，支票單與支票一并提交銀行。銀行經審核無誤后，支票作借方憑證，第二聯進賬單作貸方憑證，辦理轉賬。作借方憑證，第二聯進賬單作貸方憑證，辦理轉賬。其會計分錄為：其會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人戶）存款（出票人戶） 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（持票人戶）存款（持票人戶）第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算金融企業會計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算一、支票的核算一、支票的核算2 2持票人與出票人不在同一行處開戶的處理持票人與出票人不在同一行處開戶的處理（1

11、1）持票人開戶行受理持票人送交支票的處理）持票人開戶行受理持票人送交支票的處理 持票人開戶行的處理持票人開戶行的處理 持票人開戶行審查持票人送交的支票和兩聯進持票人開戶行審查持票人送交的支票和兩聯進賬單無誤后，將支票按照票據交換的規定及時提出賬單無誤后，將支票按照票據交換的規定及時提出交換。提出支票時，做會計分錄：交換。提出支票時，做會計分錄：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據清算同城票據清算 貸：其他應付款貸：其他應付款第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算金融企業會計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算一、支票的核算一、

12、支票的核算待退票時間過后，以第二聯進賬單作貸方憑證待退票時間過后，以第二聯進賬單作貸方憑證入賬。其會計分錄為：入賬。其會計分錄為：借：其他應付款借：其他應付款 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（持票人戶）存款（持票人戶）對提出的支票，若在規定的退票時間內，接到對提出的支票，若在規定的退票時間內，接到對方銀行退票通知，則將對方銀行退票通知，則將“其他應付款其他應付款”和和“清算清算資金往來資金往來”賬戶對轉沖銷。即做會計分錄：賬戶對轉沖銷。即做會計分錄：借：其他應付款借：其他應付款 貸：貸： 清算資金往來清算資金往來同城票據清算同城票據清算第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算金融企業會計第

13、六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算一、支票的核算一、支票的核算出票人開戶行的處理出票人開戶行的處理 出票人開戶行收到交換提入的支票，按有關規定出票人開戶行收到交換提入的支票，按有關規定認真審查，無誤后不予退票的，支票作借方憑證，辦認真審查，無誤后不予退票的，支票作借方憑證，辦理轉賬。其會計分錄為：理轉賬。其會計分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人戶）存款（出票人戶） 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據清算同城票據清算支票發生退票時，出票人開戶行應在票據交換結支票發生退票時，出票人開戶行應在票據交換結束后束后l l小時內用電

14、話通知持票人開戶行，同時編制特種小時內用電話通知持票人開戶行，同時編制特種轉賬借方、貸方傳票各一張。其會計分錄為：轉賬借方、貸方傳票各一張。其會計分錄為：第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算金融企業會計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算一、支票的核算一、支票的核算借：其他應收款借：其他應收款托收票據退票戶托收票據退票戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據清算同城票據清算待下場交換時，出票人開戶行將支票提出交換，待下場交換時，出票人開戶行將支票提出交換，退還給持票人開戶行，再以另一聯特種轉賬傳票作退還給持票人開戶行，再以另

15、一聯特種轉賬傳票作為記賬憑證，沖銷為記賬憑證，沖銷“其他應收款其他應收款”賬戶。其會計分賬戶。其會計分錄為：錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據清算同城票據清算 貸：其他應收款貸：其他應收款托收票據退票戶托收票據退票戶第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算金融企業會計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算一、支票的核算一、支票的核算出票人開戶行對于因出票人簽發空頭支票或簽出票人開戶行對于因出票人簽發空頭支票或簽章與預留銀行印鑒不符的支票，除辦理退票外，同章與預留銀行印鑒不符的支票，除辦理退票外，同時還應按規定向出票人扣收罰

16、金作為營業外收入。時還應按規定向出票人扣收罰金作為營業外收入。其會計分錄為：其會計分錄為：借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人戶）存款（出票人戶） 貸：營業外收入貸：營業外收入結算罰金收入結算罰金收入第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算金融企業會計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算一、支票的核算一、支票的核算（2 2）出票人開戶行受理出票人送交支票的處理）出票人開戶行受理出票人送交支票的處理 出票人開戶行的處理出票人開戶行的處理 出票人開戶行接到出票人交來的支票和三聯進賬出票人開戶行接到出票人交來的支票和三聯進賬單時，按有關規

17、定認真審查，無誤后，支票作借方憑單時，按有關規定認真審查，無誤后，支票作借方憑證入賬。其會計分錄為：證入賬。其會計分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人戶）存款（出票人戶） 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據清算同城票據清算第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算金融企業會計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算一、支票的核算一、支票的核算收款人開戶行的處理收款人開戶行的處理 收款人開戶行收到交換提入的第二、第三聯進收款人開戶行收到交換提入的第二、第三聯進賬單，經審查無誤，第二聯進賬單作貸方憑證，辦賬單，經審查無誤，第二

18、聯進賬單作貸方憑證，辦理轉賬。其會計分錄為：理轉賬。其會計分錄為：借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據清算同城票據清算 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（收款人戶）存款（收款人戶）如收款人不在本行開戶或進賬單上的賬號、戶名如收款人不在本行開戶或進賬單上的賬號、戶名不符，應通過不符，應通過“其他應付款其他應付款”科目核算，然后將第二、科目核算，然后將第二、第三聯進賬單通過票據交換退回出票人開戶行。第三聯進賬單通過票據交換退回出票人開戶行。第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算金融企業會計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算一、支票的

19、核算一、支票的核算第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算【例【例6-16-1】5 5月月1616日，交通銀行雄楚支行收到日，交通銀行雄楚支行收到開戶單位鼎音琴行提交的轉賬支票和進賬開戶單位鼎音琴行提交的轉賬支票和進賬單，金額單，金額80 00080 000元，該支票的簽發人在同城元，該支票的簽發人在同城建設銀行某支行開戶。交通銀行雄楚支行審建設銀行某支行開戶。交通銀行雄楚支行審查無誤后，將轉賬支票提出交換，超過退票查無誤后，將轉賬支票提出交換，超過退票時間未收到退票通知。時間未收到退票通知。金融企業會計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第二節第二節 票據結算的核算票據結

20、算的核算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算交通銀行雄楚支行編制會計分錄如下：交通銀行雄楚支行編制會計分錄如下：（1 1）提出支票時：）提出支票時： 借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據清算同城票據清算 80 000 80 000 貸：其他應付款貸：其他應付款 80 000 80 000（2 2）超過退票時間未發生退票時：）超過退票時間未發生退票時：借：其他應付款借：其他應付款 80 000 80 000 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款鼎音琴行戶鼎音琴行戶 80 000 80 000金融企業會計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核

21、算第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算【例【例6-26-2】5 5月月1818日，交通銀行雄楚支行收到日，交通銀行雄楚支行收到開戶單位異彩涂料公司簽發的轉賬支票和進開戶單位異彩涂料公司簽發的轉賬支票和進賬單，金額賬單，金額10 00010 000元，支付同城中國銀行某元，支付同城中國銀行某支行開戶單位貨款。交通銀行雄楚支行審查支行開戶單位貨款。交通銀行雄楚支行審查無誤后，將第二、三聯進賬單提出交換。無誤后，將第二、三聯進賬單提出交換。交通銀行雄楚支行提出進賬單時，會計分錄為：交通銀行雄楚支行提出進賬單時，會計分錄為

22、：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款異彩涂料公司異彩涂料公司10 00010 000 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據清算同城票據清算 10 000 10 000金融企業會計一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算（三）全國支票影像交換系統（三）全國支票影像交換系統第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算過過 去去同同 一一 票票 據據 交交 換換 區區 域域上海票據交換中心上海票據交換中心現現 在在異地、同城跨行和行內支票業務異地、同城跨行和行內支票業務一一 票票 在在 手手 走走 遍遍 神神 州州金融企業會計第二篇第二篇 商業銀行業務核

23、算商業銀行業務核算1 1支票影像交換系統的體系結構支票影像交換系統的體系結構小額小額NPCCIS總中心總中心CIS分中心分中心省會、地市及縣級省會、地市及縣級票據交換所票據交換所票據交換票據交換參加銀行參加銀行全國性銀行省級機構全國性銀行省級機構地方性銀行法人機構地方性銀行法人機構所屬分支機構所屬分支機構所屬分支機構所屬分支機構第一層第一層第二層第二層 “兩級兩層兩級兩層”結構，第一層全國支票影像交換中心（總中心），與結構，第一層全國支票影像交換中心（總中心），與支付系統國家處理中心同位擺放，接收、轉發跨分中心的支票影像信息；支付系統國家處理中心同位擺放，接收、轉發跨分中心的支票影像信息；第二

24、層支票影像交換分中心（省中心或區域中心，簡稱分中心），與支第二層支票影像交換分中心（省中心或區域中心，簡稱分中心），與支付系統城市處理中心同位擺放，接收、轉發同一分中心內的支票影像信付系統城市處理中心同位擺放，接收、轉發同一分中心內的支票影像信息，并向總中心發送和從總中心接收跨分中心的支票影像信息。息，并向總中心發送和從總中心接收跨分中心的支票影像信息。金融企業會計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算分散接入模式分散接入模式集中接入模式集中接入模式（需具備支票影像（

25、需具備支票影像采集條件）采集條件）銀行業金融機構委托票據交換銀行業金融機構委托票據交換所提交和接收支票影像信息。所提交和接收支票影像信息。銀行業金融機構省級機構（全銀行業金融機構省級機構（全國性銀行）和法人機構（地方國性銀行）和法人機構（地方性銀行）接入當地性銀行）接入當地CIS分中心，分中心，通過省級機構或法人機構集中通過省級機構或法人機構集中提交和接收支票影像信息。提交和接收支票影像信息。銀行業金融銀行業金融機構接入模機構接入模式式金融企業會計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商業銀行業務核

26、算商業銀行業務核算2 2支票影像交換系統的業務處理流程支票影像交換系統的業務處理流程支票的提出行和提入行支票的提出行和提入行均屬同一分中心、并由均屬同一分中心、并由分中心轉發的業務。分中心轉發的業務。 支票的提出行和提入行支票的提出行和提入行分屬不同分中心、并由分屬不同分中心、并由總中心轉發的業務。總中心轉發的業務。全國業務全國業務區域業務區域業務支票業務支票業務（影像交換系統）（影像交換系統）金融企業會計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算提出行（持票人開戶行）將

27、采集的支票影像和電提出行（持票人開戶行）將采集的支票影像和電子清算信息提交支票影像交換系統，分中心接收后，子清算信息提交支票影像交換系統，分中心接收后，屬于區域業務的，轉發至提入行；屬于全國業務的，屬于區域業務的，轉發至提入行；屬于全國業務的，經總中心、提入分中心，轉發至提入行。經總中心、提入分中心，轉發至提入行。提入行（出票人開戶行）在規定的回執返回期限提入行（出票人開戶行）在規定的回執返回期限內，按照同一收款清算行組支票業務回執包（含付內，按照同一收款清算行組支票業務回執包（含付款確認回執和退票回執）送小額支付系統處理。款確認回執和退票回執）送小額支付系統處理。（參照小額支付系統借記業務回

28、執處理手續）（參照小額支付系統借記業務回執處理手續）業務處理流程業務處理流程金融企業會計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算3 3支票影像交換系統業務處理的有關規定支票影像交換系統業務處理的有關規定（1 1）支票全國通用后出票人簽發的支票憑證不變，）支票全國通用后出票人簽發的支票憑證不變，支票的提示付款期仍為支票的提示付款期仍為1010天。天。（2 2）銀行業金融機構出售支票時，應在支票右下角）銀行業金融機構出售支票時，應在支票右下角支付密碼欄下方加蓋付款銀行的銀行

29、機構代碼。支付密碼欄下方加蓋付款銀行的銀行機構代碼。（3 3）支票影像交換系統處理規定金額以下（目前異）支票影像交換系統處理規定金額以下（目前異地使用支票單筆金額上限為地使用支票單筆金額上限為5050萬元萬元）的支票業務。）的支票業務。金融企業會計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算（4 4）遵循）遵循“先付后收、收妥抵用、全額清算、銀行先付后收、收妥抵用、全額清算、銀行不墊款不墊款”的原則。的原則。（5 5）支票影像信息與原實物支票具有同等支付效力，）支票影像信息

30、與原實物支票具有同等支付效力，出票人開戶行收到支票影像交換系統提交的支票影出票人開戶行收到支票影像交換系統提交的支票影像信息，應視同實物支票提示付款。像信息，應視同實物支票提示付款。（6 6）提出行負責按照國家有關規定保管轉換為支票）提出行負責按照國家有關規定保管轉換為支票影像信息的實物支票。影像信息的實物支票。（7 7）提入行可以采用印鑒核驗方式（電子驗?。┗颍┨崛胄锌梢圆捎糜¤b核驗方式（電子驗?。┗蛑Ц睹艽a核驗方式進行支票影像信息付款確認。支付密碼核驗方式進行支票影像信息付款確認。金融企業會計第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算4 4支票影像交換系統處理支票業務的核算支票影像交換

31、系統處理支票業務的核算（集中接入模式）（集中接入模式）（1 1）提出行（）提出行（持票人開戶行持票人開戶行）發起支票影像信息的處理）發起支票影像信息的處理 審查審查轉賬支票轉賬支票進賬單進賬單制作一式二制作一式二聯拒絕受理聯拒絕受理通知書通知書支票、進賬單和一聯支票、進賬單和一聯拒絕受理通知書退持拒絕受理通知書退持票人（另一聯拒絕受票人（另一聯拒絕受理通知書留存）理通知書留存）受理否？受理否？進賬單回單進賬單回單退持票人退持票人采集支票影像和電子清算采集支票影像和電子清算信息，生成支票影像業務信息，生成支票影像業務報文，經數字簽名后，發報文，經數字簽名后，發送（導入）影像交換系統。送（導入）影

32、像交換系統。否否是是（2 2）提出行分中心的處理）提出行分中心的處理 檢查驗證檢查驗證支票影像支票影像業務報文業務報文通過否？通過否？是是區域業務區域業務設置回執期限日期（設置回執期限日期（T TN N），將支票影像業），將支票影像業務報文發送提入行。務報文發送提入行。全國業務全國業務將支票影像業務報文將支票影像業務報文轉發總中心。轉發總中心。否否返回拒絕回返回拒絕回執至提出行執至提出行金融企業會計第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算（3 3）總中心的處理）總中心的處理 檢查驗證檢查驗證支票影像支票影像業務報文業務報文通過否？通過否？是是否否返回拒絕回執至返回拒絕回執至提出行分中心提

33、出行分中心設置支票回執期限日期設置支票回執期限日期（TN），將支票影像業），將支票影像業務報文轉發提入行分中心。務報文轉發提入行分中心。（4 4）提入行分中心的處理）提入行分中心的處理 驗證驗證支票影像支票影像業務報文業務報文通過否？通過否？是是否否將錯誤信息寫入支票影像將錯誤信息寫入支票影像業務報文，轉發提入行。業務報文，轉發提入行。將支票影像業務將支票影像業務報文轉發提入行。報文轉發提入行。金融企業會計第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算（5 5）提入行接收核驗支票的處理）提入行接收核驗支票的處理 核驗審核核驗審核支票影像支票影像業務報文業務報文通過否？通過否？是是否否進行拒絕付

34、款（退票）處理進行拒絕付款（退票）處理進行確認付款處理進行確認付款處理（6 6）提入行發起回執的處理）提入行發起回執的處理 提入行確認付款的，立即進行賬務處理：提入行確認付款的，立即進行賬務處理：借：吸收存款借：吸收存款存款存款戶戶 貸：待清算支付款項貸：待清算支付款項 在規定期限（在規定期限（T TN N）內，通過小額支付系統發起支票影）內，通過小額支付系統發起支票影像業務像業務確認付款回執確認付款回執。 待收到小額支付系統發來的已清算通知，進行賬務處理：待收到小額支付系統發來的已清算通知，進行賬務處理：借：待清算支付款項借：待清算支付款項 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項準備金存款

35、準備金存款確認付款的處理確認付款的處理T為總中心轉發全國業務為總中心轉發全國業務或分中心轉發區域業務的或分中心轉發區域業務的影像交換系統日期；影像交換系統日期；N為為支票業務回執返回最長期支票業務回執返回最長期限，遇節假日和小額支付限，遇節假日和小額支付系統停運日順延。系統停運日順延。金融企業會計第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算收到收到CCPCCCPC發來發來的支票回執業的支票回執業務包務包 未參加小額支付系統的提入行，由其未參加小額支付系統的提入行，由其代理行代理行通過小額支通過小額支付系統發送確認付款回執，并進行相應賬務處理。付系統發送確認付款回執，并進行相應賬務處理。拒絕付

36、款（退票）的處理拒絕付款（退票）的處理 提入行拒絕付款（退票）的，應在提入行拒絕付款（退票）的，應在T TN N內，通過小額支內，通過小額支付系統發起支票影像業務付系統發起支票影像業務拒絕付款回執拒絕付款回執。 未參加小額支付系統的提入行，委托其未參加小額支付系統的提入行，委托其代理行代理行通過小額通過小額支付系統發送拒絕付款回執。支付系統發送拒絕付款回執。（7 7）提出行收到小額支付系統支票業務回執的處理）提出行收到小額支付系統支票業務回執的處理 核押核押進行拒絕處理進行拒絕處理通過否？通過否？向向CCPCCCPC返回返回確認信息確認信息打印來賬清單（憑證）打印來賬清單（憑證）否否是是將支票

37、回執將支票回執業務包發送業務包發送（提交）行（提交）行內系統處理內系統處理金融企業會計第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算貸記持票人賬戶的處理貸記持票人賬戶的處理 對收到的對收到的確認付款回執確認付款回執，進行賬務處理：，進行賬務處理：借：待清算支付款項借：待清算支付款項 貸：吸收存款貸：吸收存款存款存款戶戶 來賬清單（憑證）作記賬憑證，進賬單貸方憑證聯、來賬清單（憑證）作記賬憑證，進賬單貸方憑證聯、支支票票（加蓋作廢戳記加蓋作廢戳記）作記賬憑證附件，進賬單收賬通知聯交）作記賬憑證附件，進賬單收賬通知聯交持票人。持票人。 待收到小額支付系統發來的已清算通知，進行賬務處理：待收到小額支

38、付系統發來的已清算通知，進行賬務處理：借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項準備金存款準備金存款 貸：待清算支付款項貸：待清算支付款項退票的處理退票的處理 對收到的對收到的拒絕付款回執拒絕付款回執，打印退票理由書一式二聯，一，打印退票理由書一式二聯，一聯連同支票和進賬單退持票人，一聯留存。聯連同支票和進賬單退持票人，一聯留存。金融企業會計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算（8 8）提出行逾期未收到小額支付系統支票業務回）提出行逾期未收到小額支付系統支票業務回執的

39、處理執的處理 逾期未收到支票業務回執的，應通過影像交換系逾期未收到支票業務回執的，應通過影像交換系統向提入行發出查詢；支票提示付款期屆滿仍未收到統向提入行發出查詢；支票提示付款期屆滿仍未收到支票業務回執的，可將實物支票退還持票人。支票業務回執的，可將實物支票退還持票人。 支票退還持票人后收到支票業務回執，回執確認支票退還持票人后收到支票業務回執，回執確認付款的，貸記收款人賬戶，并通知持票人交回退還的付款的，貸記收款人賬戶，并通知持票人交回退還的支票；回執拒絕付款的，打印退票理由書交持票人。支票；回執拒絕付款的，打印退票理由書交持票人。金融企業會計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核

40、算第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算【例【例6-36-3】3 3月月7 7日，工商銀行天津分行收到日，工商銀行天津分行收到招商銀行上海分行發來的支票影像業務報招商銀行上海分行發來的支票影像業務報文，為本行開戶單位新世界百貨簽發的轉賬文，為本行開戶單位新世界百貨簽發的轉賬支票，金額支票，金額210 000210 000元，收款人為上海華生元，收款人為上海華生電器公司。工商銀行天津分行對支票影像業電器公司。工商銀行天津分行對支票影像業務報文核驗無誤后，確認付款，并通過小額務報文核驗無誤后，確認付款，并通過小額支付系統

41、返回確認付款回執。招商銀行上海支付系統返回確認付款回執。招商銀行上海分行收到確認付款回執，審核無誤后，辦理分行收到確認付款回執，審核無誤后，辦理轉賬。轉賬。金融企業會計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算一、支票的核算一、支票的核算第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算（1 1）工商銀行天津分行確認付款時：）工商銀行天津分行確認付款時：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款新世界百貨新世界百貨 210 000 210 000 貸：待清算支付款項貸：待清算支付款項 210 000 210 000（2 2）招商銀行上海分行收到確認付

42、款回執，辦理）招商銀行上海分行收到確認付款回執，辦理轉賬時：轉賬時：借：待清算支付款項借：待清算支付款項 210 000 210 000 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款華生電器公司華生電器公司 210 000 210 000二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算金融企業會計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算銀行本票是銀行簽發的，承諾自己在見銀行本票是銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。票人的票據。單位和個人在同一票據交換區域需要支單位和個人在同一票據交換

43、區域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。付各種款項，均可以使用銀行本票。 第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算金融企業會計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算 1 1銀行本票為不定額本票，無金額起點限制。銀行本票為不定額本票，無金額起點限制。 2 2銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過超過2 2個月。個月。 3 3銀行本票見票即付，但注明銀行本票見票即付，但注明“現金現金”字樣的銀字樣的銀行本票，持票人只能到出票行支取現金。注明行本票，持票人只能到出票行支取現金。注明“轉轉賬賬”

44、字樣的銀行本票可以背書轉讓。字樣的銀行本票可以背書轉讓。 4 4銀行本票喪失，失票人可以憑法院出具的其享銀行本票喪失，失票人可以憑法院出具的其享有票據權利的證明，向出票行請求付款或退款。有票據權利的證明，向出票行請求付款或退款。（一）銀行本票的基本規定（一）銀行本票的基本規定（著重注意以下幾點）（著重注意以下幾點）二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算金融企業會計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算（二）銀行本票的核算（二）銀行本票的核算第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算二、銀行本票

45、的核算二、銀行本票的核算1 1出票行簽發銀行本票的處理出票行簽發銀行本票的處理 申請人和收款人均為個人的，可以簽發申請人和收款人均為個人的，可以簽發現金現金銀行銀行本票；申請人或收款人為單位的，不得簽發現金銀行本票；申請人或收款人為單位的，不得簽發現金銀行本票。本票。 出票行受理銀行本票申請書（一式三聯：第一聯出票行受理銀行本票申請書（一式三聯：第一聯存根；第二聯借方憑證；第三聯貸方憑證），審核無存根；第二聯借方憑證；第三聯貸方憑證），審核無誤后，收妥款項簽發銀行本票。誤后，收妥款項簽發銀行本票。簽發簽發 兌付兌付 結清結清金融企業會計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第二節第

46、二節 票據結算的核算票據結算的核算第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算 用于轉賬的，在本票上劃去用于轉賬的，在本票上劃去“現金現金”字樣；用字樣；用于支取現金的，在本票上劃去于支取現金的，在本票上劃去“轉賬轉賬”字樣。未劃字樣。未劃去去“現金現金”或或“轉賬轉賬”字樣的，一律按轉賬辦理。字樣的，一律按轉賬辦理。出票行在本票上壓印出票金額并簽章后，將本票交出票行在本票上壓印出票金額并簽章后，將本票交給申請人。給申請人。 申請人轉賬交存票款時，會計分錄為：申請人轉賬交存票款時，會計分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款存款（申請人戶）存款（申請人戶） 貸：

47、吸收存款貸：吸收存款本票本票 申請人以現金交存票款時，會計分錄為：申請人以現金交存票款時，會計分錄為： 借：庫存現金借：庫存現金 貸：吸收存款貸：吸收存款本票本票金融企業會計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算2 2銀行本票付款的處理銀行本票付款的處理（1 1）代理付款行兌付銀行本票的核算）代理付款行兌付銀行本票的核算 代理付款行接到在本行開立賬戶的持票人交來的代理付款行接到在本行開立賬戶的持票人交來的本票和第二聯進賬單，審核無誤后，第二聯進賬單作本票和第二

48、聯進賬單，審核無誤后，第二聯進賬單作貸方憑證入賬。會計分錄為：貸方憑證入賬。會計分錄為： 借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據清算同城票據清算 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（持票人戶）存款（持票人戶） 第一聯進賬單作收賬通知交持票人，本票提出交換。第一聯進賬單作收賬通知交持票人，本票提出交換。金融企業會計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算（2 2）出票行兌付本行簽發的銀行本票的核算）出票行兌付本行簽發的銀行本票的核算出票行兌付本行簽發的轉賬本票的核算出

49、票行兌付本行簽發的轉賬本票的核算 出票行受理本行簽發的轉賬本票，審核無誤后辦出票行受理本行簽發的轉賬本票，審核無誤后辦理轉賬：理轉賬： 借：吸收存款借：吸收存款本票本票 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（持票人戶）存款（持票人戶）出票行兌付本行簽發的現金本票的核算出票行兌付本行簽發的現金本票的核算 出票行受理本行簽發的現金本票，審核無誤后，出票行受理本行簽發的現金本票，審核無誤后，以本票作借方憑證，本票卡片或存根聯作附件，辦理以本票作借方憑證，本票卡片或存根聯作附件，辦理付款：付款：金融企業會計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算第二篇第二篇

50、 商業銀行業務核算商業銀行業務核算二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算 借：吸收存款借：吸收存款本票本票 貸：庫存現金貸：庫存現金 出票行兌付本行簽發的銀行本票，亦即結清銀行出票行兌付本行簽發的銀行本票，亦即結清銀行本票。本票。3 3銀行本票結清的處理銀行本票結清的處理 出票行收到交換提入的本行簽發他行付款的銀行出票行收到交換提入的本行簽發他行付款的銀行本票，審核無誤后，以本票作借方憑證，本票卡片或本票，審核無誤后，以本票作借方憑證，本票卡片或存根聯作附件，辦理轉賬：存根聯作附件，辦理轉賬： 借：吸收存款借：吸收存款本票本票 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據清算同城票據清算金融企業會計

51、第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算4.4.銀行本票退款和超過提示付款期付款的處理銀行本票退款和超過提示付款期付款的處理（1 1）銀行本票退款的處理）銀行本票退款的處理 申請人因銀行本票超過付款期限或其他原因要求申請人因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，應將本票、進賬單（現金本票退款免填）及退款時，應將本票、進賬單（現金本票退款免填）及有關證明提交出票行。出票行審核無誤后，以進賬單有關證明提交出票行。出票行審核無誤后，以進賬單作貸方傳票，本票作借方傳

52、票，本票卡片或存根聯作作貸方傳票，本票作借方傳票，本票卡片或存根聯作附件，辦理退款：附件，辦理退款：借：吸收存款借：吸收存款本票本票 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（申請人戶）存款（申請人戶）（轉賬退付時）（轉賬退付時） 庫存現金庫存現金 （退付現金時）（退付現金時）金融企業會計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算（2 2）超過提示付款期付款的處理）超過提示付款期付款的處理 持票人超過提示付款期限不獲付款的，應在票據持票人超過提示付款期限不獲付款的，應在票據權

53、利時效內將本票提交出票行。出票行審核無誤后，權利時效內將本票提交出票行。出票行審核無誤后，辦理付款手續。辦理付款手續。 持票人持票人在本行開戶在本行開戶的，應填制兩聯進賬單（現金的，應填制兩聯進賬單（現金本票免填）。出票行以第二聯進賬單作貸方傳票，本本票免填）。出票行以第二聯進賬單作貸方傳票，本票作借方傳票，本票卡片或存根聯作附件，辦理付款：票作借方傳票，本票卡片或存根聯作附件，辦理付款：借：吸收存款借：吸收存款本票本票 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（持票人戶）存款（持票人戶）（轉賬付款時）（轉賬付款時） 庫存現金庫存現金 （支付現金時）（支付現金時）金融企業會計第六章第六章 支付結算業務的核

54、算支付結算業務的核算第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算二、銀行本票的核算二、銀行本票的核算 持票人持票人未在本行開戶未在本行開戶的，應填制三聯進賬單。出的，應填制三聯進賬單。出票行將第二、三聯進賬單提出交換給持票人開戶行，票行將第二、三聯進賬單提出交換給持票人開戶行，第一聯進賬單作回單退持票人。會計分錄為：第一聯進賬單作回單退持票人。會計分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款本票本票 貸：清算資金往來貸：清算資金往來同城票據清算同城票據清算 持票人開戶行收到交換提入的進賬單，以第二聯持票人開戶行收到交換提入的進賬單，以第二聯進賬單作貸方傳票，辦

55、理收賬，第三聯進賬單作收賬進賬單作貸方傳票，辦理收賬，第三聯進賬單作收賬通知交持票人。會計分錄為：通知交持票人。會計分錄為： 借：清算資金往來借：清算資金往來同城票據清算同城票據清算 貸：吸收存款貸：吸收存款存款（持票人戶）存款（持票人戶）三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算金融企業會計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算銀行匯票是出票銀行簽發的，由其在銀行匯票是出票銀行簽發的，由其在見票時，按照實際結算金額無條件支付給見票時，按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。收款人或者持票人的票據。 銀行匯票適用范圍廣泛，單位和個人銀

56、行匯票適用范圍廣泛，單位和個人需要在異地支付的各種款項均可使用。需要在異地支付的各種款項均可使用。 第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算金融企業會計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算 1 1代理付款人不得受理未在本行開戶的為單位代理付款人不得受理未在本行開戶的為單位的持票人直接提交的銀行匯票。的持票人直接提交的銀行匯票。 2 2銀行匯票的提示付款期限自出票日起銀行匯票的提示付款期限自出票日起1 1個月。個月。 3 3申請人和收款人均為個人的，可以簽發現金申請人和收款人均為個人的，可以簽發現金匯票；申請人或收款人為單位的，不得簽

57、發現金匯票。匯票；申請人或收款人為單位的，不得簽發現金匯票。 4 4轉賬銀行匯票允許背書轉讓。轉賬銀行匯票允許背書轉讓。 5 5銀行匯票喪失，失票人可憑法院出具的其享銀行匯票喪失，失票人可憑法院出具的其享有票據權利的證明，向出票行請求付款或退款。有票據權利的證明，向出票行請求付款或退款。 6 6銀行匯票實際結算金額低于出票金額的，多銀行匯票實際結算金額低于出票金額的，多余金額由出票行退給申請人。余金額由出票行退給申請人。三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算（一）銀行匯票的基本規定（一）銀行匯票的基本規定（著重注意以下幾點）（著重注意以下幾點）金融企

58、業會計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算（二）（二） 銀行匯票的核算銀行匯票的核算 第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算簽發簽發 兌付兌付 結清結清1 1出票行簽發銀行匯票的處理出票行簽發銀行匯票的處理 出票行受理銀行匯票申請書（一式三聯：第一聯出票行受理銀行匯票申請書（一式三聯：第一聯存根；第二聯借方憑證；第三聯貸方憑證），審核無存根；第二聯借方憑證；第三聯貸方憑證），審核無誤后，誤后，轉賬交付轉賬交付的以第二聯申請書作借方憑證，第三的以第二聯申請書作借方憑證，第三聯作貸方憑證，辦理轉賬：

59、聯作貸方憑證，辦理轉賬： 借：吸收存款借：吸收存款存款（申請人戶）存款（申請人戶） 貸：吸收存款貸：吸收存款匯出匯款匯出匯款金融企業會計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算三、銀行匯票的核算三、銀行匯票的核算第二篇第二篇 商業銀行業務核算商業銀行業務核算 現金交付現金交付的，以第三聯申請書作貸方憑證，即代的，以第三聯申請書作貸方憑證，即代現金收入傳票入賬，第二聯申請書注銷。會計分錄為：現金收入傳票入賬，第二聯申請書注銷。會計分錄為： 借：庫存現金借：庫存現金 貸：吸收存款貸：吸收存款匯出匯款匯出匯款 出票行簽發銀行匯票（一式四聯：第一聯匯

60、出匯出票行簽發銀行匯票（一式四聯：第一聯匯出匯款卡片；第二聯銀行匯票聯；第三聯匯款解訖通知；款卡片；第二聯銀行匯票聯；第三聯匯款解訖通知；第四聯多余款收賬通知），在實際結算金額欄的小寫第四聯多余款收賬通知），在實際結算金額欄的小寫金額上端壓印出票金額；對現金匯票，在金額上端壓印出票金額；對現金匯票，在“出票金額出票金額”欄大寫金額前寫明欄大寫金額前寫明“現金現金”字樣。然后將匯票和解訖字樣。然后將匯票和解訖通知交申請人，第一、四聯專夾保管。通知交申請人，第一、四聯專夾保管。金融企業會計第六章第六章 支付結算業務的核算支付結算業務的核算第二節第二節 票據結算的核算票據結算的核算三、銀行匯票的核算