1、* 股份有限公司納稅調查分析報告目錄1、 公司基本情況1. 公司簡介2. 經營狀況3. 稅種繳納2、 公司納稅狀況1. 稅額計算2. 交稅地點及期限3、 行業分析1. 行業行情2. 企業稅負狀況4、 稅務籌劃建議1. 稅務缺陷2. 稅務籌劃建議5、 總結一、 公司基本情況1 、 公司簡介* 是新中國成立后興建的第一個特大型鋼鐵聯合企業，于1955 年開始建設，1958 年建成投產，是我國重要骨干企業。本部廠區坐落在湖北省武漢市東郊、長江南岸，占地面積21.17 平方公里。* 擁有從礦山采掘、煉焦、煉鐵、煉鋼、軋鋼等一整套先進的鋼鐵生產工藝設備，是我國重要的優質板材生產基地，為我國國民經濟和現代

2、化建設做出了重要貢獻。* 聯合重組鄂鋼、柳鋼、昆鋼股份后，已成為生產規模逾4000 萬噸的大型企業集團，居世界鋼鐵行業第四位。2 、 經營狀況主營業務： * 現有三大主業，即鋼鐵制造業、高新技術產業和國際貿易。鋼鐵產品主要有熱軋卷板、熱軋型鋼、熱軋重軌、中厚板、冷軋卷板、鍍鋅板、鍍錫板、冷軋取向和無取向硅鋼片、彩涂鋼板、高速線材等幾百個品種。目前 * 三大戰略產品基地基本建成， * 已成為全球最大、質量品種一流的硅鋼生產基地；自主研發的汽車面板具備中高檔轎車整車供貨能力；高性能工程結構用鋼、精品長材等保持國內領先地位。其中，冷軋硅鋼片和船板鋼獲“中國名牌產品”稱號，汽車板、橋梁用鋼、管線鋼、壓

3、力容器鋼、集裝箱用鋼、簾線鋼、耐火耐候鋼、電工系列用鋼等優質名牌產品在國內外市場享有廣泛的聲譽，“* 牌”被評為全國馳名商標 * 的相關產業有，焦炭、耐火材料、化工、粉末冶金制品、水渣、氧氣、稀有氣體、煤焦油、硫酸銨等鋼鐵副產品，并對國內外承擔工程設計建設、機械制造加工、交通運輸、物流倉儲、自動化技術、海外資源開發和投資融資等業務。營業狀況：2011 年及 12 年一季度公司經營壓力較大，盈利同比下滑明顯。2011 年營業收入約1010.58 億元、凈利潤約10.83 億元，同比分別變動16.30%和 -42.72%；EPS為0.109元/股，同比下滑44.95%; 2012年一季度以來公司業

4、績同比依然較差，實現營業收入約222.70 億元、 歸屬于母公司凈利潤約0.43 億元， 同比分別下滑9.45%和92.86%; EPS為0.004元/股，同比下滑94.81%。經營分析：2011 年公司共生產生鐵1735.04 萬噸、粗鋼1816.28 萬噸、鋼材1664.86 萬噸， ， 同比分別增長9.9%、 9.3%、 10.4%。 結合年報數據折算噸鋼售價5564元 /噸，噸鋼成本5221 元 /噸，噸鋼毛利343 元，同比分別上升1016 元 /噸、1043 元/噸和 -27 元 /噸。 2011 年公司熱軋、冷軋產品毛利率分別上升1.97%和 -6.48%， 冷軋產品盈利能力下降

5、是公司業績下滑的主要原因。11 年冷軋硅鋼、汽車板行業繼續面臨著供給端競爭日趨激烈的不利環境，在鋼價整體上漲的2011 年， 普冷板、取向/ 非取向硅鋼行業年度均價均錄得負增長，在原材料價格快速上漲的情況下，盈利空間明顯萎縮。此外鄂鋼 11 年虧損 5.98 億元，拖累了公司業績公司業績下滑主要還是在于公司進口礦采購成本較高、高端鋼材品種盈利下滑所致。我們認為受鐵礦石采購渠道所限、運輸成本高于寶鋼等同類大型企業影響，公司綜合鋼材毛利率并不高，僅5.61%。3、稅種繳納武漢鋼鐵股份有限公司涉及的稅種有：增值稅、企業所得稅、個人所得稅城建稅、教育費附加、印花稅、車輛購置稅等。二、公司納稅狀況1、稅

6、額計算（1）增值稅：公司生產商品的原材料主要來自國內國外，所以會發生增值稅進項稅額， 進項稅額由購入材料銷售額相乘相應稅率而得，由銷貨方代收代繳，取得增值稅專用發 票。商品出口時免征增值稅并退還增值稅進項稅額，商品內銷時要交增值稅。銷項稅額=銷售貨物收入x17%£ 13%進項稅額=內銷貨物收入x17%£ 13%應交增值稅=當期銷項稅額-同期準予抵扣的進項稅額（2）企業所得稅：按照稅法，其應納稅額的計算公式為：應納稅額 =應納稅所得額* 適用稅率（25%）-減免稅額-抵免稅額應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損或二利潤總額+ （-）納稅調整項目

7、金額+ 境外應稅所得彌補境內虧損額-彌補以前年度虧損 額（3）個人所得稅：個人所得稅（Individual Income tax）是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規 范的總稱。凡在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿一年的個人，從中國 境內和境外取得所得的，以及在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿 一年的個人，從中國境內取得所得的，均為個人所得稅的納稅人。現行方法：（總工資）-（三險一金）-（免征額）X稅率-速扣數=個人所得稅全月應納稅所得額稅率速算扣除數（元）全月應納稅額不超過1500元3%0全月應納稅額超

8、過1500元至4500元10%105全月應納稅額超過 4500元至9000元20%555全月應納稅額超過 9000元至35000元25%1005全月應納稅額超過 35000元至55000元30%2755全月應納稅額超過 55000元至80000元35%5505全月應納稅額超過80000元45% 13505(4)城市維護建設稅：只要有增值稅，就一定會有城市建設稅。應交稅額=實繳增消營三稅和*適用稅率(7%市區7%縣城鎮5%非1%(5)教育費附加：應交教育費附加=實繳增消營三稅和*適用稅率(3%2、交稅地點及期限(1)增值稅：增值稅由銷貨方代收代繳，*公司要繳納增值稅，而其方式是取得增 值稅一般發

9、票，期限10天。(2)企業所得稅：*公司應以企業登記注冊地為納稅地點， 其注冊地為武漢，故其交稅地點為武漢國稅局。納稅期限：*公司應于年度終5個月內， 向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。其他稅金都是在武漢市地稅局繳納。期限半年一次 。三、行業分析1、行業行情本公司屬于特大型鋼鐵聯合企業，國內外市場廣闊，業績比較穩定。但考慮到與寶鋼等其他主要企業競爭力強，要使本公司站住市場，就必須節約成本。從稅務籌劃方 面考慮就是盡量節稅，使公司在法律允許的范圍內少繳稅。2、企業稅負狀況*公司屬于內銷型企業，本國生產本國使用，國內市場更為廣闊，所比與出口型 企業相比較計算納稅

10、時，繳納稅款會比較多。公司比較大項的稅種就是企業所得稅，其 余的都是小稅額的，計算時也是比較簡單。相對而言其他出口型小企業稅負會比*公司 更輕。繳納稅款是不可避免的，但是在繳納的時候，我們可以在稅法允許的范圍之內盡 量籌劃，少繳稅。四、稅務籌劃稅務籌劃是在法律許可的范圍內合理降低納稅人稅負的經濟行為。稅務籌劃作為一項 “雙向選擇”，不僅要求納稅人依法繳納稅款以及履行稅收義務，而且要求稅務機關嚴 格“依法治稅”。稅務籌劃在減輕稅收負擔、獲取資金時間價值、實現涉稅零風險、追求經濟效益最大化和維護自身合法權益等方面具有重要意義1） 協調好稅務和會計處理方法，實現節稅會計政策是企業進行會計核算和編制會

11、計報表時所采用的具體原則、方法和程序。由于有些經濟事項可以有多種會計處理方法，我國的會計準則明確規定，對于存貨的計價，可以采用先進先出法、后進先出法、加權平均法、個別計價法等；而對于折舊的計提，也允許采用平均年限法、工作量法、年數總和法、雙倍余額遞減法等。所有這些方法都是企業可以根據自身的實際情況進行選擇的會計政策，選擇不同的會計政策可以產生不同的納稅結果，這就為企業進行稅收籌劃提供了空間。（ 2） 在稅法規定的范圍內對企業進行合理的節稅，選擇不同的會計政策，會計方法達到節稅的目的，同時也可利用稅收照顧性政策，鼓勵性政策進行節稅（ 3）資金利用形式，成本轉為費用對該公司來說，企業還可以提前進行

12、其投資活動；由于企業是從銀行籌資，企業承擔的資金風險也小了。若金融機構與企業之間達成某種協議，由金融機構提高利率，使企業計入成本的利息增大，還可大大降低企業的稅負。同時，金融機構以某種形式將獲得的高額利息返還給企業或以更方便的形式為企業提供貸款，也可以達到節稅的目的。（ 4）成本盡量控制，提高資源利用效率如公司可以盡量購買二手的固定資產。（ 5）壞賬準備稅前扣除（ 6）避稅即在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法的疏漏、模糊之處，通過對籌資活動、投資活動、經營活動等涉稅事項的精心安排，達到規避或減輕稅務的行為。（ 7）利用稅收優惠政策開展稅務籌劃，選擇投資地區與行業企業應充分利用現行的稅收優惠政策，結合企業的戰略目標，選擇稅負較輕的地區作為注冊地點。例如，昆明鋼鐵股份有限公司地屬西部大開發地區，在生產項目投資之初，就選擇了許多符合產業結構調整指導目錄中的項目，如鋼鐵中的冶金綜合自動化技術應用、高強度鋼生產等項目，現正享受15%稅率的所得稅稅收優惠政策。（ 8）利用折舊方法開展稅務籌劃企業在固定資產折舊額的具體計算過程中，可以通過選擇固定資產的計提范圍，延長或縮短固定資產折舊年限和選擇固定資產折舊法等達到節稅目的。縮短折舊年限有利于加速成本收回，可以把后期成本費用前移，從而使前期會計利潤發 生后移。在稅率穩定的前