1、會計模擬實驗實訓指導書一、實 訓 目的1 使學生更好地掌握所學的會計知識，提高學生的實際操作能力2通過學生的實際操作，使學生能熟練掌握企業會計賬務處理程序，能正確地填制和審核記賬憑證，根據記賬憑證登記賬簿，并能編制會計報表寫出財務分析3通過學生看書動手從填制憑證、登記賬簿、成本計算到最后編制會計報表，將自己所學到的理論知識轉化為實際工作技能同時培養學生嚴謹的工作作風和良好的職業道德，為畢業后盡快適應會計工作打下良好的基礎。二、實訓要求1 組織要求：配備實驗指導老師，組織和指導實驗全過程，并根據學生完成實驗的質量給予評分。學生可分組完成實驗，每三人一組，每人一套證、賬、表、由自己完成核算工作，再

2、分工協作。相互復核，完成其他任務。2 實驗用品：憑證、賬頁、總賬、明細賬、報表、封底、封面、科目章、點鈔紙、記賬筆、黑水、線繩、算盤、大頭針、印泥等3 核算要求：要求學生根據模擬企業所發生的經濟業務，取得或填制原始憑證，審核原始記賬憑證及科目匯總表，登記日記賬、明細賬和總賬，月終對賬、結賬、編制會計報表，裝訂會計憑證等。三、實驗方式第 3 頁根據教學計劃安排，采用集中實踐方式，課時數為84學時。第7頁四、模擬實習進度模擬實習進度表授課章節、主要內容（含課程實驗、實習）時 數課外作業次 數會計模擬實驗的內容和任務4見教材1會計模擬實驗的組織工作和基本程序4見教材2模擬單位的基本情況和有關會計核算

3、的基礎數據4見教材3講解實習資料內容，分實習組，發放實習用品4按計劃進度課 堂未完成的部 分4建賬4按計劃進度課 堂未完成的部 分5根據110日經濟業務填記賬憑證6按計劃進度課 堂未完成的部 分6根據記賬憑證登記日記賬和明細賬4按計劃進度課 堂未完成的部 分7對1 10日記賬憑證匯總，填制科目匯總表2按計劃進度課 堂未完成的部8分根據科目匯總表，登記總分類賬，并進行試算平衡2按計劃進度課 堂未完成的部 分9根據學生實際操作的情況，總結前10日的業務，并 糾正存在的問題2按計劃進度課 堂未完成的部 分10根據1120日經濟業務，填制記賬憑證6按計劃進度課 堂未完成的部 分13根據記賬憑證登記日記

4、賬和明細賬4按計劃進度課 堂未完成的部 分14對11-20日記賬憑證匯總，填制科目匯總表2按計劃進度課 堂未完成的部 分15根據科目匯總表，登記總分類賬，并進行試算平衡4按計劃進度課 堂未完成的部 分17根據2130日經濟業務，填制記賬憑證12按計劃進度課 堂未完成的部 分18授課章節、主要內容（含課程實驗、實習）時 數課外作業次數根據記賬憑證登記日記賬和明細賬4對1 10日記賬憑證匯總，填制科目匯總表2按計劃進度課 堂未完成的部 分20根據科目匯總表，登記總分類賬，并進行試算平衡4按計劃進度課 堂未完成的部 分21根據學生的總體實習情況，指出發現的問題，學生 糾錯2按計劃進度課 堂未完成的部

5、 分24根據有關資料編制會計報表6按計劃進度課 堂未完成的部 分25編制會計報表，裝訂憑證，并總結2按計劃進度課 堂未完成的部 分26實訓目的和基本要求實訓的原理與方法：實訓場地：實訓設備及軟件：實訓材料：實訓課時分配：實訓一實訓內容：(1)會計模擬實驗的內容(2)會計模擬實驗的任務步驟與方法(含注意事項)：數據記錄與整理結果分析思考題：實訓二第八章 財務會計系統的運行：模擬練習指導第一部分 初級財務會計實驗大綱【實習設計與目的】初級財務會計學課程實驗資料，是選用某企業一個完整會計期間內所發生的基本經濟業務。通過該課程實驗，使學生熟練掌握會計的基本操作，如填制憑證、登記賬簿、編制會計報表等，從

6、而更好地掌握會計基本理論、基本方法和基本技能，并為后續課程的學習打下堅實的基礎。模擬實驗的目的就是要加強對學生實際操作能力的培養。本大綱規定實驗目的、實驗要求、實驗用具、實驗課時、實驗資料。每個實驗所用資料的數據可以是獨立的，也可以是相互聯系的。實驗一 原始憑證的填制與審核（一）實驗目的通過實驗使學生明確各種原始憑證的含義、基本內容，掌握自制原始憑證的填制方法、外來原始憑證的審核內容。（二）實驗要求根據所給經濟業務填制有關的原始憑證，并說明所填制的原始憑證是何種原始憑證；審核有關經濟業務的原始憑證，并指出不合規范之處。（三）實驗用紙1 . 支票（現金支票、轉帳支票）、借款單、發貨票（或增值稅專

7、用發票）、領料單、收料單等。2 .存在一定問題的原始憑證。實驗二 記賬憑證的填制與審核（一）實驗目的通過實驗使學生根據不同經濟業務的原始憑證，掌握編制相應記賬憑證的方法、審核記賬憑證的內容。（二）實驗要求1 . 根據各項經濟業務的原始憑證，分別填制記賬憑證。2 .對有關經濟業務的記賬憑證進行審核，從中指出其存在的問題。3 .將填制的記賬憑證及所附原始憑證裝訂成冊。（三）實驗用紙1 . 原始憑證若干張。2 .專用式記賬憑證:收款憑證、付款憑證、轉賬憑證。3 .通用記賬憑證。4 .存在一定問題的記賬憑證若干張。實驗三 日記賬的登記（一）實驗目的通過實驗使學生掌握三欄式現金日記賬和銀行存款日記賬的登

8、記方法。（二）實驗要求根據上述實驗所編制的收款憑證和付款憑證，逐日逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并進行結賬。（三）實驗用紙三欄式現金日記賬、三欄式銀行存款日記賬。實驗四 分類賬的登記（一）實驗目的通過實驗使學生掌握總分類賬及所屬明細分類賬之間的關系及登記方法。（二）實驗要求1 . 根據永續盤存制的要求，依據有關經濟業務的原始憑證編制記賬憑證，并以此為根據登記財產物資總分類賬及所屬的明細分類賬，并進行期末結賬（以材料核算為主）；2 .根據平行登記原理，檢查總分類賬戶與其所屬明細分類賬的平衡關系是否成立。（三）實驗用紙原始憑證、記賬憑證、總賬賬頁、明細賬賬頁。實驗五 結賬和對賬（一）實驗目的

9、通過實驗使學生掌握賬簿登記的基本規則、結賬方法與對賬方法。（二）實驗要求1 . 月末，結出有關賬戶的本月發生額及月末余額；2 .年末，結出有關賬戶的本年累計發生額及年末余額；3 .年末，將本年末余額結轉下年，開設下年新賬頁；4 .認真核對賬目。經濟業務全部記賬后，賬簿記錄與記賬憑證要相互核對，做到賬證相符；各種賬簿之間相互核對，做到賬賬相符。（三）實驗用紙總賬賬頁、明細賬賬頁。實驗六 銀行存款余額調節表的編制（一）實驗目的通過實驗使學生掌握銀行存款清查、銀行存款余額調節表的編制方法。（二）實驗要求1 . 將企業銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對，找出某方記賬錯誤或未達賬項；2 .編制銀行存款余

10、額調節表；3 .分析發生差異的原因。（三）實驗用紙空白銀行存款余額調節表。實驗七 錯賬更正第 11 頁（一）實驗目的通過實驗使學生掌握錯賬更正的各種方法。（二）實驗要求1 . 審核原始憑證和記賬憑證，并進行賬證核對，以檢查賬簿記錄是否正確；2 .針對查出的不同類型的記賬錯誤，分別采用劃線更正法、紅字更正法、補充登記法進行更正。（三）實驗用紙原始憑證、記賬憑證、總賬賬頁、明細賬賬頁。實驗八 科目匯總表會計系統運行方式的運用（一）實驗目的通過實驗使學生理解科目匯總表會計系統運行方式的特點、賬務處理程序，掌握科目匯總表的編制及總分類賬戶的登記方法。（二）實驗要求1 .設置總分類賬戶并登記月初余額；2

11、 .根據記賬憑證編制某一旬的科目匯總表；第 13 頁3 .根據某月的科目匯總表登記總分類賬，并進行結賬。（三）實驗用紙記賬憑證、科目匯總表、總賬賬頁。實驗九 會計報表的編制（一）實驗目的通過實驗使學生初步掌握資產負債表、利潤表的結構和編制原理。（二）實驗要求月末，根據企業總分類賬戶及明細分類賬戶的本月發生額及期末余額，編制資產負債表和利潤表。（三）實驗用紙空白資產負債表和利潤表。第二部分 實驗指導一、實驗目的本課程實驗采用的是大信有限責任公司 200*年 12月所發生的經濟業務。通過實驗，使學生比較系統地練習該企業會計核算的基本程序和具體方法，加強對會計基本理論的理解、基本方法的運用和基本技能

12、的訓練，達到理論教學與會計實務的統一；提高會計專業學生實際操作能力；并為后續課程的學習打下堅實的基礎。二 、實習程序與參考進度（一）集中指導此階段集中在會計模擬實驗室進行，主要由任課教師進行集中講授。1. 根據會計基礎工作規范的主要內容，將已學過的理論和實務知識，配合實習的內容要求，系統地復習一遍。2. 實驗中用到的會計資料盡量采用仿真的資料，通過實物的演示講解，增強學生的感性認識。3. 由于學生已經有了一定的會計基礎知識，在此集中指導階段可以有意識地介紹實際工作中相關知識，如有關會計工作組織的概述；會計人員的管理體制、相關考試情況、職業道德的要求、會計機構設置、會計檔案管理辦法、企業辦理工商

13、、稅務登記的基本程序、稅收征管等其他常用業務知識。4. 大約需要 5 課時。（二）分散練習此階段主要由學生自己實際操作, 遇到具體問題由任課教師指導。1 .根據大信有限責任公司 12月份發生的會計事項的原始憑證，填列專用會計憑證：收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。此階段注意：記賬憑證文字和數字書寫要求、必須用黑色或藍黑墨水筆填制、編號方法、摘要填寫方法、會計科目的正確使用、附件張數、憑證的簽章、空行的注銷、銀行存款與現金相互劃轉業務的填制。空白記賬憑證見教材。 （ 5 課時）2. 根據所編制的現金收款憑證和現金付款憑證，逐日逐筆登記現金日記賬；根據所編制的銀行存款收款憑證和銀行付款憑證，逐日逐筆地

14、登記銀行存款日記賬。賬頁格式見教材。主要注意：因本次實習未涉及設置賬簿開設賬戶等步驟，此時應予以說明賬簿設置種類與格式的要求、賬簿啟用規則如填寫啟用表、粘貼印花稅等、賬簿登賬規則如“承前頁”“過次頁”、必須用黑色或藍黑墨水筆登記、不得隔行空頁、文字數字書寫占每行的 1 2、日記賬的最大特點是逐日逐筆登記并結出余額。 （ 2課時）3. 根據原始憑證和所編制的記賬憑證，登記明細分類賬。注意事項前已述及此時重點練習月結、季結、年結和結轉下年的格式。可以按教材的賬頁格式登記，也可以按實際的空白賬頁登記。（ 1 課時）4. 每旬末根據十天的記賬憑證，填制“記賬憑證匯總表（科目匯總表）”。此步驟可以介紹幾

15、種常用的錯帳更正方法。 （1 課時 ）5. 根據所編制的“記賬憑證匯總表（科目匯總表）”，登記有關總分類賬。（ 1 課時）6. 月末，編制“總分類與所屬明晰賬和日記賬金額核對表”，將有關賬戶的發生額和余額核對相符。7. 月末，根據總分類賬的記錄，編制“總分類科目發生額及余額試算平衡表”。（ 6、 7 共用 1 課時）8. 根據“總分類科目發生額及余額試算平衡表”資料，編制“資產負債表”和“利潤表”。注意事項：資產負債表（ 1）此表反映某一特定時點的企業財務狀況，其報表日期一定是某一天；（2）表中“年初數”和“期末數”的填列；（3）特殊項目如應收賬款和預收賬款、應付賬款和預付賬款、待攤費用和預提

16、費用、未分配利潤的填列等。利潤表又稱損益表，反映企業一定期間經營成果，報表日期定在某一期間。注意數字欄反映的內容。（ 2 課時）以上各步驟并不是各自獨立的，常常是相互交叉進行的，而且由于只是基礎會計的實習，而且課時有限，因此有些在實際工作中非常重要的步驟未涉及到，如設置賬戶、原始憑證的填制與審核等，留待以后練習。（三）實驗總結1 .整理各種實驗資料，包括會計憑證的裝訂、賬簿及報表的整理。2 . 教師講評實驗過程和結果。（ 1 課時）第八章 財務會計系統的運行：模擬練習指導第一部分 初級財務會計實驗大綱【實習設計與目的】初級財務會計學課程實驗資料，是選用某企業一個完整會計期間內所發生的基本經濟業

17、務。通過該課程實驗，使學生熟練掌握會計的基本操作，如填制憑證、登記賬簿、編制會計報表等，從而更好地掌握會計基本理論、基本方法和基本技能，并為后續課程的學習打下堅實的基礎。模擬實驗的目的就是要加強對學生實際操作能力的培養。本大綱規定實驗目的、實驗要求、實驗用具、實驗課時、實驗資料。每個實驗所用資料的數據可以是獨立的，也可以是相互聯系的。實驗一 原始憑證的填制與審核（一）實驗目的通過實驗使學生明確各種原始憑證的含義、基本內容，掌握自制原始憑證的填制方法、外來原始憑證的審核內容。（二）實驗要求根據所給經濟業務填制有關的原始憑證，并說明所填制的原始憑證是何種原始憑證；審核有關經濟業務的原始憑證，并指出

18、不合規范之處。（三）實驗用紙1 . 支票（現金支票、轉帳支票）、借款單、發貨票（或增值稅專用發票）、領料單、收料單等。2 .存在一定問題的原始憑證。實驗二 記賬憑證的填制與審核第 19 頁（一）實驗目的通過實驗使學生根據不同經濟業務的原始憑證，掌握編制相應記賬憑證的方法、審核記賬憑證的內容。（二）實驗要求1 . 根據各項經濟業務的原始憑證，分別填制記賬憑證。2 .對有關經濟業務的記賬憑證進行審核，從中指出其存在的問題。3 .將填制的記賬憑證及所附原始憑證裝訂成冊。（三）實驗用紙1 . 原始憑證若干張。2 .專用式記賬憑證:收款憑證、付款憑證、轉賬憑證。3 .通用記賬憑證。4 .存在一定問題的記

19、賬憑證若干張。實驗三 日記賬的登記（一）實驗目的通過實驗使學生掌握三欄式現金日記賬和銀行存款日記賬的登記方法。第 21 頁（二）實驗要求根據上述實驗所編制的收款憑證和付款憑證，逐日逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并進行結賬。（三）實驗用紙三欄式現金日記賬、三欄式銀行存款日記賬。實驗四 分類賬的登記（一）實驗目的通過實驗使學生掌握總分類賬及所屬明細分類賬之間的關系及登記方法。（二）實驗要求1 . 根據永續盤存制的要求，依據有關經濟業務的原始憑證編制記賬憑證，并以此為根據登記財產物資總分類賬及所屬的明細分類賬，并進行期末結賬（以材料核算為主）；2 .根據平行登記原理，檢查總分類賬戶與其所屬明細

20、分類賬的平衡關系是否成立。（三）實驗用紙原始憑證、記賬憑證、總賬賬頁、明細賬賬頁。實驗五 結賬和對賬（一）實驗目的通過實驗使學生掌握賬簿登記的基本規則、結賬方法與對賬方法。（二）實驗要求1 . 月末，結出有關賬戶的本月發生額及月末余額；2 .年末，結出有關賬戶的本年累計發生額及年末余額；3 .年末，將本年末余額結轉下年，開設下年新賬頁；4 .認真核對賬目。經濟業務全部記賬后，賬簿記錄與記賬憑證要相互核對，做到賬證相符；各種賬簿之間相互核對，做到賬賬相符。（三）實驗用紙總賬賬頁、明細賬賬頁。實驗六 銀行存款余額調節表的編制（一）實驗目的通過實驗使學生掌握銀行存款清查、銀行存款余額調節表的編制方法

21、。（二）實驗要求1 . 將企業銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對，找出某方記賬錯誤或未達賬項；2 .編制銀行存款余額調節表；3 .分析發生差異的原因。（三）實驗用紙空白銀行存款余額調節表。實驗七 錯賬更正（一）實驗目的通過實驗使學生掌握錯賬更正的各種方法。（二）實驗要求1 . 審核原始憑證和記賬憑證，并進行賬證核對，以檢查賬簿記錄是否正確；2 .針對查出的不同類型的記賬錯誤，分別采用劃線更正法、紅字更正法、補充登記法進行更正。（三）實驗用紙原始憑證、記賬憑證、總賬賬頁、明細賬賬頁。實驗八 科目匯總表會計系統運行方式的運用（一）實驗目的通過實驗使學生理解科目匯總表會計系統運行方式的特點、賬務處理

22、程序，掌握科目匯總表的編制及總分類賬戶的登記方法。（二）實驗要求1 .設置總分類賬戶并登記月初余額；2 .根據記賬憑證編制某一旬的科目匯總表；3 .根據某月的科目匯總表登記總分類賬，并進行結賬。（三）實驗用紙記賬憑證、科目匯總表、總賬賬頁。實驗九 會計報表的編制（一）實驗目的通過實驗使學生初步掌握資產負債表、利潤表的結構和編制原理。（二）實驗要求月末，根據企業總分類賬戶及明細分類賬戶的本月發生額及期末余額，編制資產負債表和利潤表。（三）實驗用紙空白資產負債表和利潤表。第二部分 實驗指導一、實驗目的本課程實驗采用的是大信有限責任公司 200*年 12月所發生的經濟業務。通過實驗，使學生比較系統地

23、練習該企業會計核算的基本程序和具體方法，加強對會計基本理論的理解、基本方法的運用和基本技能的訓練，達到理論教學與會計實務的統一；提高會計專業學生實際操作能力；并為后續課程的學習打下堅實的基礎。二 、實習程序與參考進度（一）集中指導此階段集中在會計模擬實驗室進行，主要由任課教師進行集中講授。1. 根據會計基礎工作規范的主要內容，將已學過的理論和實務知識，配合實習的內容要求，系統地復習一遍。2. 實驗中用到的會計資料盡量采用仿真的資料，通過實物的演示講解，增強學生的感性認識。3. 由于學生已經有了一定的會計基礎知識，在此集中指導階段可以有意識地介紹實際工作中相關知識，如有關會計工作組織的概述；會計

24、人員的管理體制、相關考試情況、職業道德的要求、會計機構設置、會計檔案管理辦法、企業辦理工商、稅務登記的基本程序、稅收征管等其他常用業務知識。4. 大約需要 5 課時。（二）分散練習此階段主要由學生自己實際操作, 遇到具體問題由任課教師指導。1 .根據大信有限責任公司 12月份發生的會計事項的原始憑證，填列專用會計憑證：收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。此階段注意：記賬憑證文字和數字書寫要求、必須用黑色或藍黑墨水筆填制、編號方法、摘要填寫方法、會計科目的正確使用、附件張數、憑證的簽章、空行的注銷、銀行存款與現金相互劃轉業務的填制。空白記賬憑證見教材。 （ 5 課時）2. 根據所編制的現金收款憑證和現

25、金付款憑證，逐日逐筆登記現金日記賬；根據所編制的銀行存款收款憑證和銀行付款憑證，逐日逐筆地登記銀行存款日記賬。賬頁格式見教材。主要注意：因本次實習未涉及設置賬簿開設賬戶等步驟，此時應予以說明賬簿設置種類與格式的要求、賬簿啟用規則如填寫啟用表、粘貼印花稅等、賬簿登賬規則如“承前頁”“過次頁”、必須用黑色或藍黑墨水筆登記、不得隔行空頁、文字數字書寫占每行的 1 2、日記賬的最大特點是逐日逐筆登記并結出余額。 （ 2課時）3. 根據原始憑證和所編制的記賬憑證，登記明細分類賬。注意事項前已述及此時重點練習月結、季結、年結和結轉下年的格式。可以按教材的賬頁格式登記，也可以按實際的空白賬頁登記。（ 1 課

26、時）4. 每旬末根據十天的記賬憑證，填制“記賬憑證匯總表（科目匯總表）”。此步驟可以介紹幾種常用的錯帳更正方法。 （1 課時 ）5. 根據所編制的“記賬憑證匯總表（科目匯總表）”，登記有關總分類賬。（ 1 課時）6. 月末，編制“總分類與所屬明晰賬和日記賬金額核對表”，將有關賬戶的發生額和余額核對相符。7. 月末，根據總分類賬的記錄，編制“總分類科目發生額及余額試算平衡表”。（ 6、 7 共用 1 課時）8. 根據“總分類科目發生額及余額試算平衡表”資料，編制“資產負債表”和“利潤表”。注意事項：資產負債表（ 1）此表反映某一特定時點的企業財務狀況，其報表日期一定是某一天；（2）表中“年初數”

27、和“期末數”的填列；（3）特殊項目如應收賬款和預收賬款、應付賬款和預付賬款、待攤費用和預提費用、未分配利潤的填列等。利潤表又稱損益表，反映企業一定期間經營成果，報表日期定在某一期間。注意數字欄反映的內容。（ 2 課時）以上各步驟并不是各自獨立的，常常是相互交叉進行的，而且由于只是基礎會計的實習，而且課時有限，因此有些在實際工作中非常重要的步驟未涉及到，如設置賬戶、原始憑證的填制與審核等，留待以后練習。（三）實驗總結1 .整理各種實驗資料，包括會計憑證的裝訂、賬簿及報表的整理。2 . 教師講評實驗過程和結果。（ 1 課時）第八章 財務會計系統的運行：模擬練習指導第一部分 初級財務會計實驗大綱【實

28、習設計與目的】初級財務會計學課程實驗資料，是選用某企業一個完整會計期間內所發生的基本經濟業務。通過該課程實驗，使學生熟練掌握會計的基本操作，如填制憑證、登記賬簿、編制會計報表等，從而更好地掌握會計基本理論、基本方法和基本技能，并為后續課程的學習打下堅實的基礎。模擬實驗的目的就是要加強對學生實際操作能力的培養。本大綱規定實驗目的、實驗要求、實驗用具、實驗課時、實驗資料。每個實驗所用資料的數據可以是獨立的，也可以是相互聯系的。實驗一 原始憑證的填制與審核（一）實驗目的通過實驗使學生明確各種原始憑證的含義、基本內容，掌握自制原始憑證的填制方法、外來原始憑證的審核內容。（二）實驗要求根據所給經濟業務填

29、制有關的原始憑證，并說明所填制的原始憑證是何種原始憑證；審核有關經濟業務的原始憑證，并指出不合規范之處。（三）實驗用紙1 . 支票（現金支票、轉帳支票）、借款單、發貨票（或增值稅專用發票）、領料單、收料單等。2 .存在一定問題的原始憑證。實驗二 記賬憑證的填制與審核（一）實驗目的通過實驗使學生根據不同經濟業務的原始憑證，掌握編制相應記賬憑證的方法、審核記賬憑證的內容。（二）實驗要求1 . 根據各項經濟業務的原始憑證，分別填制記賬憑證。2 .對有關經濟業務的記賬憑證進行審核，從中指出其存在的問題。3 .將填制的記賬憑證及所附原始憑證裝訂成冊。（三）實驗用紙1 . 原始憑證若干張。2 .專用式記賬

30、憑證:收款憑證、付款憑證、轉賬憑證。3 .通用記賬憑證。4 .存在一定問題的記賬憑證若干張。實驗三 日記賬的登記（一）實驗目的通過實驗使學生掌握三欄式現金日記賬和銀行存款日記賬的登記方法。（二）實驗要求根據上述實驗所編制的收款憑證和付款憑證，逐日逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并進行結賬。（三）實驗用紙三欄式現金日記賬、三欄式銀行存款日記賬。實驗四 分類賬的登記（一）實驗目的通過實驗使學生掌握總分類賬及所屬明細分類賬之間的關系及登記方法。（二）實驗要求1 . 根據永續盤存制的要求，依據有關經濟業務的原始憑證編制記賬憑證，并以此為根據登記財產物資總分類賬及所屬的明細分類賬，并進行期末結賬（以

31、材料核算為主）；2 .根據平行登記原理，檢查總分類賬戶與其所屬明細分類賬的平衡關系是否成立。（三）實驗用紙原始憑證、記賬憑證、總賬賬頁、明細賬賬頁。實驗五 結賬和對賬（一）實驗目的通過實驗使學生掌握賬簿登記的基本規則、結賬方法與對賬方法。（二）實驗要求1 . 月末，結出有關賬戶的本月發生額及月末余額；2 .年末，結出有關賬戶的本年累計發生額及年末余額；3 .年末，將本年末余額結轉下年，開設下年新賬頁；4 .認真核對賬目。經濟業務全部記賬后，賬簿記錄與記賬憑證要相互核對，做到賬證相符；各種賬簿之間相互核對，做到賬賬相符。（三）實驗用紙總賬賬頁、明細賬賬頁。實驗六 銀行存款余額調節表的編制（一）實

32、驗目的通過實驗使學生掌握銀行存款清查、銀行存款余額調節表的編制方法。（二）實驗要求1 . 將企業銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對，找出某方記賬錯誤或未達賬2 .編制銀行存款余額調節表；3 .分析發生差異的原因。（三）實驗用紙空白銀行存款余額調節表。實驗七 錯賬更正（一）實驗目的通過實驗使學生掌握錯賬更正的各種方法。（二）實驗要求1 . 審核原始憑證和記賬憑證，并進行賬證核對，以檢查賬簿記錄是否正確；2 .針對查出的不同類型的記賬錯誤，分別采用劃線更正法、紅字更正法、補充登記法進行更正。（三）實驗用紙原始憑證、記賬憑證、總賬賬頁、明細賬賬頁。實驗八 科目匯總表會計系統運行方式的運用（一）實驗目

33、的通過實驗使學生理解科目匯總表會計系統運行方式的特點、賬務處理程序，掌握科目匯總表的編制及總分類賬戶的登記方法。（二）實驗要求1 .設置總分類賬戶并登記月初余額；2 .根據記賬憑證編制某一旬的科目匯總表；3 .根據某月的科目匯總表登記總分類賬，并進行結賬。（三）實驗用紙記賬憑證、科目匯總表、總賬賬頁。實驗九 會計報表的編制（一）實驗目的通過實驗使學生初步掌握資產負債表、利潤表的結構和編制原理。（二）實驗要求月末，根據企業總分類賬戶及明細分類賬戶的本月發生額及期末余額，編制資產負債表和利潤表。（三）實驗用紙空白資產負債表和利潤表。第二部分 實驗指導一、實驗目的本課程實驗采用的是大信有限責任公司

34、200*年 12月所發生的經濟業務。通過實驗，使學生比較系統地練習該企業會計核算的基本程序和具體方法，加強對會計基本理論的理解、基本方法的運用和基本技能的訓練，達到理論教學與會計實務的統一；提高會計專業學生實際操作能力；并為后續課程的學習打下堅實的基礎。二 、實習程序與參考進度（一）集中指導此階段集中在會計模擬實驗室進行，主要由任課教師進行集中講授。1. 根據會計基礎工作規范的主要內容，將已學過的理論和實務知識，配合實習的內容要求，系統地復習一遍。2. 實驗中用到的會計資料盡量采用仿真的資料，通過實物的演示講解，增強學生的感性認識。3. 由于學生已經有了一定的會計基礎知識，在此集中指導階段可以

35、有意識地介紹實際工作中相關知識，如有關會計工作組織的概述；會計人員的管理體制、相關考試情況、職業道德的要求、會計機構設置、會計檔案管理辦法、企業辦理工商、稅務登記的基本程序、稅收征管等其他常用業務知識。4. 大約需要 5 課時。（二）分散練習此階段主要由學生自己實際操作, 遇到具體問題由任課教師指導。1 .根據大信有限責任公司 12月份發生的會計事項的原始憑證，填列專用會計憑證：收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。此階段注意：記賬憑證文字和數字書寫要求、必須用黑色或藍黑墨水筆填制、編號方法、摘要填寫方法、會計科目的正確使用、附件張數、憑證的簽章、空行的注銷、銀行存款與現金相互劃轉業務的填制。空白記賬

36、憑證見教材。 （ 5 課時）2. 根據所編制的現金收款憑證和現金付款憑證，逐日逐筆登記現金日記賬；根據所編制的銀行存款收款憑證和銀行付款憑證，逐日逐筆地登記銀行存款日記賬。賬頁格式見教材。主要注意：因本次實習未涉及設置賬簿開設賬戶等步驟，此時應予以說明賬簿設置種類與格式的要求、賬簿啟用規則如填寫啟用表、粘貼印花稅等、賬簿登賬規則如“承前頁”“過次頁”、必須用黑色或藍黑墨水筆登記、不得隔行空頁、文字數字書寫占每行的 1 2、日記賬的最大特點是逐日逐筆登記并結出余額。 （ 2課時）3. 根據原始憑證和所編制的記賬憑證，登記明細分類賬。注意事項前已述及此時重點練習月結、季結、年結和結轉下年的格式。可

37、以按教材的賬頁格式登記，也可以按實際的空白賬頁登記。（ 1 課時）4. 每旬末根據十天的記賬憑證，填制“記賬憑證匯總表（科目匯總表）”。此步驟可以介紹幾種常用的錯帳更正方法。 （1 課時 ）5. 根據所編制的“記賬憑證匯總表（科目匯總表）”，登記有關總分類賬。（ 1 課時）6. 月末，編制“總分類與所屬明晰賬和日記賬金額核對表”，將有關賬戶的發生額和余額核對相符。7. 月末，根據總分類賬的記錄，編制“總分類科目發生額及余額試算平衡表”。（ 6、 7 共用 1 課時）8. 根據“總分類科目發生額及余額試算平衡表”資料，編制“資產負債表”和“利潤表”。注意事項：資產負債表（ 1）此表反映某一特定時

38、點的企業財務狀況，其報表日期一定是某一天；（2）表中“年初數”和“期末數”的填列；（ 3）特殊項目如應收賬款和預收賬款、應付賬款和預付賬款、待攤費用和預提費用、未分配利潤的填列等。利潤表又稱損益表，反映企業一定期間經營成果，報表日期定在某一期間。注意數字欄反映的內容。（ 2 課時）以上各步驟并不是各自獨立的，常常是相互交叉進行的，而且由于只是基礎會計的實習，而且課時有限，因此有些在實際工作中非常重要的步驟未涉及到，如設置賬戶、原始憑證的填制與審核等，留待以后練習。（三）實驗總結1 .整理各種實驗資料，包括會計憑證的裝訂、賬簿及報表的整理。2 . 教師講評實驗過程和結果。（ 1 課時）實訓一 原

39、始憑證的填制和審核原始憑證是在經濟業務發生時取得或填制的，是用以記載和證明經濟業務發生和完成情況的最初的書面文件，是進行會計核算的原始資料和經濟業務合法性的重要依據。一、填制原始憑證原始憑證的種類很多，他們的來源和用途各不相同，但為了正確的反映經濟業務和明確各有關方面以及個人的經濟責任，原始憑證在填制方法和要求上有許多共同的地方。（一）實驗要求1 嚴格按照有關規定填制原始憑證，做到手續完備、內容完整、書寫清楚。2要正確選用原始憑證。經辦人員在填制原始憑證時，要對經濟業務的內容進行審核，審核無誤后才能動手填制原始憑證，并要根據經濟業務的性質填制相應種類的憑證。原始憑證要采用本部門、行業、企業或地

40、區、全國統一規定的標準格式，不得自行設計、編造。3填制項目要齊全，手續要合法。1 ）原始憑證必須具備的內容：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或填制人姓名；經辦人員的簽名或簽章；接受憑證單位名稱；經濟業務內容、數量、 單價和金額。 對于單位自制憑證上所列的輔助內容 （如限額數字、 計劃數字等）也必須填制。2 ）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有經辦單位負責人或其指定人員的簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。3 ）凡填有大寫和小些金額的原始憑證，大寫和小些金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須

41、有收款單位和收款人的收款證明。4 ） 一式幾聯的原始憑證，應當注明各聯的用途，只能以一聯作為報銷憑證。一式幾聯的發票和收據，必須用雙面復寫紙套寫，并連續編號。作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。5 ）發生銷貨退回時，除填制退貨發票外，退款時，必須取得對方的收款收據或匯款銀行的憑證，不得以退貨發票代替收據。6 ）職工出差借款收據，必須附在記賬憑證上，收回借款時，應另開收據或退還借據副本，不得退還原借款收據。7 ）經過上級批準的經濟業務，應將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔，應在憑證上注明批準機關名稱，日期和文件字號。8 書寫要符合規定1 ）憑證填制有誤，應按規

42、定方法更正或作廢，任何憑證不得污染、抹擦、刀刮和挖補。2 ）會計數字字跡要清晰、位置要適當，字體要標準。 （會計工作中的小寫數字標準書寫體見圖31 所示） 。（ 1） 小寫數字，書寫時，要有一定的傾斜度（數字與底線應成600 的傾斜），并以向左下放傾斜為好。（ 2）應使每位數字（7 ， 9 除外）緊靠底線且不要頂滿格（行） 。一般講，每位數字的占頂留格子的 1/2 位置，每位數字之間一般不要連結，但不可預留間隔（以不能增加數字為好） ；每位數字上方預留的 1/2 空格位置，可在訂正錯誤記錄時使用。（ 3）除“4、 5 ”以外的各單數字，均應一筆寫成，不能人為的增加數字的筆畫。（ 4）對于不易寫

43、好、容易混淆且筆順相近的數字書寫，盡可能的按標準字體書寫，區分筆順，避免混同，以防涂改。如“ 1 ”不能寫短，且要合乎斜度要求，防止改寫為“ 4、 6、 7、 9” ；書寫“6”字時可適當擴大字體，使起筆上伸到數碼格的上半部的 1/4 處，下圓要明顯，以防改為“ 8 ” ；“ 7 、 9”兩字的落筆可下伸到底線外，約占下格的上半部的 1/4 位置，“ 6、 8 、 9、 0”都必須把圓圈筆畫寫順，并一定要封口， “ 2、 3 、 5 、 8”應各自成體，避免混同。（ 5）書寫金額的漢字應使用“會計體”漢字，即：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等大寫數字，不應使用“另（

44、或令）二、三、四、五、六、七、八、九、十、百、千、廿、卅”等字，更不能用諧音字替代“會計體數字” 。3 ） 需要復寫的原始憑證，必須保證各聯都能辨認，內容一致。（二） 實驗步驟1 熟悉經濟業務。在填制原始憑證之前，熟悉每筆經濟業務，對經濟業務的性質、發生的條件、原因、制度規定等情況有所了解，斷定應選用憑證的種類、格式，明確填制要求。2 填制原始憑證。在熟悉經濟業務的基礎上，按照上述實驗要求，逐筆填制原始憑證。3 檢查原始憑證。對填制完畢的原始憑證，要逐筆檢查業務手續是否健全，填制是否符合規定要求。二、審核原始憑證一切原始憑證在填制完成后，應按規定程序及時送交會計部門，由會計主管或指定的審核人員

45、進行審核，以保證原始憑證的合理性、合法性和真實性。它是會計監督的重要環節。（一）實驗要求1 要全面審核原始憑證。包括審核原始憑證的真實性、合法性和合理性。2 操作者要熟悉各種經濟業務的有關政策、法令、制度、計劃、合同、銀行結算辦法等有關規定，全面了解本單位業務經營情況，以作為審核原始憑證內容的主要依據。3 熟悉各類原始憑證應填制的內容、填制的有關規定，以審核原始憑證手續是否完備，合乎規定。（二）實驗步驟1 熟悉經濟業務 。在審核原始憑證之前，要熟悉經濟業務的內容及與之有關的制度、法規、計劃、預算等內容。2根據有關規定，對每張原始憑證的真實性、合法性、合理性進行審核。3對審核后的原始憑證進行處理

46、。對于符合要求的原始憑證，應按規定及時辦理會計手續；對于內容真實，但記載不正確、不完整、不符合規定的原始憑證，應退回補填或更正。實訓二 編制記賬憑證記賬憑證是由會計人員對審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按其經濟業務的內容加以歸類整理，作為等記賬簿依據的會計憑證。記賬憑證按其反映的經濟業務內容或者按其反映的內容是否與貨幣資金有關可分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。 實驗目的 通過編制記賬憑證，掌握根據原始憑證編制分錄記賬憑證的方法，熟悉憑證格式及每一種記賬憑證的編制方法，提高操作者對經濟業務的會計處理能力。第 42 頁實驗資料一、根據金江工廠12月份的經濟業務，編制記賬憑證。二、記賬憑證的格式

47、采用借貸式的收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。也可采用通用的記賬憑證。各市分別如圖3 2、33、34所不圖表3-2收款憑證應借一級科目年 日口第號.應貸科目金 額摘要一級科目二級科目人民幣大寫：會計主管：記賬出納：復核圖表3-3付款憑立應貸一級科目：年月 日第 號應借科目金 額摘要一級科目二級科目人民幣大寫：會計主管：記賬：出納：復核圖表3-4轉賬憑證第號年 月 日借方貸方摘 要一級科目二級明細目一級科二級明細金額會計主管：記賬：復核實驗要求一、實驗操作者應進入“實戰”狀態，嚴格按有關規定編制記賬憑證，做到內 容完整、項目齊全、書寫清楚。二、要正確選用記賬憑證操作者首先要對原始憑證進行審核，經審核

48、無誤的原始憑證才能據以編制記賬 憑證。同時，如果本單位采用專用記賬憑證格式，操作者應根據引起貨幣資金增減 變動的業務的原始憑證，編制有關現金或銀行存款科目的收款憑證和付款憑證；根 據轉賬業務的原始憑證，編制轉賬憑證。三、編制的記賬憑證項目要齊全，手續要完備。1 .記賬憑證必須具備的內容：填制憑證日期；憑證編號；經濟業務內容摘要; 記賬符號；會計科目；金額；所附原始憑證張數；填制憑證人員、稽核人員、記賬第44頁人員、會計主管人員簽名或蓋章。收付款的記賬憑證還應由出納人員簽名或蓋章。2 發生現金與銀行存款之間相互轉化的收付款業務時，一律編制付款憑證，不編收款憑證。3 記賬憑證可以根據每一張原始憑證

49、填制，或者根據若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據原始憑證匯總表填制。4 記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及到幾張記賬憑證，可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他幾張憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證編號。如果一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應將其他單位負擔的部分， 開給對方原始憑證分割單， 進行結算。 結賬和更正錯誤的記賬憑證，可以不附原始憑證。四、書寫要符合規定1 已經登記入賬的記賬憑證，在年內發現填寫錯誤時，應用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證” ，同時再用籃子重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”

50、。如果科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數字與錯誤數字之間的差額，另編一張調整的記賬憑證。調增金額用籃字，調減金額用紅字。發現以前年度的錯誤，應用籃字填制一張更正的記賬憑證。2 自己必須清晰、工整，不得潦草。3 具體操作1 記賬憑證的“摘要欄”是對經濟業務的簡要說明，又是登記賬簿的重要依據，必須針對不同性質的經濟業務的特點，考慮到登記賬簿的需要，正確的填寫，不可漏填或錯填。2 必須按照會計制度統一規定的會計科目，根據經濟業務的性質，編制會計分錄，填入“借方科目”和“貸方科目”欄， “二級或明細科目”是指一級科目所屬的二級或明細科目，不需要進行明細核算的一級科目，也可以不填“二級或明細科目

51、”欄。3 “金額”欄登記的金額應和“借方科目”或“貸方科目”相對應或與“一級科目” 、 “二級或明細科目”分別對應。4 “過賬符號”欄，是在根據該記賬憑證登記有關賬簿后，在該欄注明所記賬簿的頁數或劃“ V”，表示已經登記入賬，避免重記、漏記，在沒有登記賬之前，該欄沒有紀錄。5 “憑證編號”欄，記賬憑證在一個月內應當連續編號，以便查核。收款、付款和轉賬憑證分別編號，對于收、付款憑證還要根據收付的是現金或銀行存款分別編號，如“銀收第 X號”、“現付第X號”、“轉字第X號”。一筆經濟業務，需要編制多張記賬憑證時，可采用“分數編號法” ，例如，一筆經濟業務需要編制兩張轉賬憑證，憑證的順序號為 16 時

52、，可編轉字第16 1/2 號，轉字第16 2/2 號。 前面的整數表示表示業務順序，分子表示兩張中的第一張或第二張，分母表示編制的張數。6 記賬憑證的日期。收付款憑證應按貨幣資金收付的日期填寫；轉賬憑證原則上應按收到原始憑證的日期填寫，也可按填制轉賬憑證的日期填寫。7 記賬憑證右邊“附件X 張” ，是指該記賬憑證所付的原始憑證的張數，在憑證上必須注明，以便查核。如果根據同一原始憑證填制數張記賬憑證時，則應在未附原始憑證的記賬憑證上注明“附件 XX張，見第XX號記賬憑證”。如果原始憑證 需要另行保管時，則應在附件欄目內加以注明。8 對于收款憑證或付款憑證左上方的 “應借科目” 或“應貸科目” ，

53、 必須是 “現金”或“銀行存款” ，不能是其他會計科目。憑證里面的“應貸科目”或“應借科目”是與“現金” “銀行存款”分別對應的科目。9 記賬憑證填寫完畢，應進行復核與檢查，并按所使用的記賬方法進行試算平衡。有關人員，均要簽名蓋章，出納人員根據收款憑證收款，或根據付款憑證付款時，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付，防止差錯。 實驗步驟 一、編制記賬憑證。根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。二、根據實驗要求，檢查記賬憑證是否合乎規定的要求。實訓三 審核記賬憑證記賬憑證填制以后，必須由有關人員認真地進行審核。經過審核無誤的記賬憑證，便可據以記賬。如果發現記賬憑證填制有誤，應按規定的方法及時更正。 實驗目的 通過審核記賬憑證，掌握審核記賬憑證的要求和方法。加深對記賬憑證正確性和合規性的理解。 實驗資料 根據實驗二編制的記賬憑證進行逐張全面審核。 實驗要求 一、要全面審核記賬憑證，包括審核記賬憑證內容的真實性、合法性和填制手續完備性和合規性。二、操作者應了解經濟業務內容及其應用的會計科目的有關規定，熟悉每一個會計科目的準確用法，以判斷