1、鼎韜觀點(diǎn)：機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，上海增值稅改革對(duì)我國(guó)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)影響淺析國(guó)務(wù)院主導(dǎo)下的增值稅改革有望掃除現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的核心障礙之一，有效解決營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征收的問題，從而推動(dòng)我國(guó)發(fā)達(dá)地區(qū)向以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型趨勢(shì)，對(duì)我國(guó)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展利好。鼎韜服務(wù)外包研究院副總監(jiān) 沙琦2008年，為了應(yīng)對(duì)全球性金融危機(jī)的沖擊，被視作帶有減稅效應(yīng)的增值稅轉(zhuǎn)型與4萬億元投資計(jì)劃同步出臺(tái)，其主要針對(duì)第二產(chǎn)業(yè)的機(jī)器設(shè)備實(shí)施稅前抵扣，并未能惠及第三產(chǎn)業(yè)。此后，在大眾的呼聲及期盼下，國(guó)務(wù)院總理溫家寶10月26日主持召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)。此輪增值稅改革的第二步，也是更為關(guān)鍵的一步增值稅的擴(kuò)圍。

2、會(huì)議指出，為進(jìn)一步解決貨物和勞務(wù)稅制中的重復(fù)征稅問題，完善稅收制度，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，會(huì)議決定，從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將目前征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。試點(diǎn)先行在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等開展，條件成熟時(shí)可選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍進(jìn)行試點(diǎn)。增值稅擴(kuò)圍試點(diǎn)方案實(shí)施要點(diǎn)1.交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率；2.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率；3.試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)將不增加或略有下降；4.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后的收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)；5.試點(diǎn)納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營(yíng)業(yè)稅減免稅政策，調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；6

3、.現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；7.試點(diǎn)納稅人原適用的營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策，試點(diǎn)期間可以延續(xù)；8.今后將根據(jù)改革的需要，適時(shí)簡(jiǎn)并稅率檔次；9.力爭(zhēng)在“十二五”(2011-2015年)期間逐步推廣到全國(guó)范圍。由于改革涉及的各相關(guān)行業(yè)稅賦體系及企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不盡相同，其作用的效果也存在較大差異。比如交通運(yùn)輸企業(yè)，由于其路橋費(fèi)無法獲得增值稅發(fā)票，從而無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，將原來繳納的5%的營(yíng)業(yè)稅改為11%的增值稅后，稅負(fù)反而增加了。在本文中，鼎韜將重點(diǎn)放在服務(wù)外包領(lǐng)域，深入分析上海增值稅改革對(duì)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)、政府和企業(yè)發(fā)展帶來的影響。切實(shí)幫助企業(yè)減輕稅負(fù)壓力服務(wù)業(yè)稅負(fù)過重向來是制約

4、其發(fā)展的重要因素之一，而此次增值稅擴(kuò)圍將目前征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅，避免了營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅的弊端，同時(shí)新增11%和6%兩檔低稅率，這些都有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。作為服務(wù)業(yè)代表的服務(wù)外包企業(yè)目前征收營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)水平在5%，改革后增值稅稅率為6%，雖然稅率有所提高，但是其采購(gòu)類項(xiàng)目費(fèi)用如數(shù)據(jù)中心托管等成本可以獲得相應(yīng)抵扣，某些電信增值類業(yè)務(wù)也仍沿用此前的3%的營(yíng)業(yè)稅稅率，如此一來企業(yè)的綜合稅收將得到大幅減免。相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，改革后我國(guó)服務(wù)外包企業(yè)的整體稅負(fù)水平可以降到約3%左右。在為企業(yè)帶來實(shí)實(shí)在在的稅收優(yōu)惠的同時(shí)，此次改革還能夠有力促進(jìn)上海本地企業(yè)的市場(chǎng)開拓。因?yàn)槟軌蜷_具增值稅發(fā)票給客戶公司

5、，使其能夠得到進(jìn)項(xiàng)抵扣，因此同其它省市企業(yè)相比就獲得同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)上的優(yōu)勢(shì)。對(duì)上海而言機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存此次上海在服務(wù)業(yè)全面推廣增值稅，將有效解決生產(chǎn)企業(yè)和服務(wù)企業(yè)相互交叉的稅收問題，從而為本市推進(jìn)服務(wù)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，走出了關(guān)鍵的一步。然而，任何一次改革都必然是痛并快樂的，此次增值稅改革對(duì)上海而言也是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的。首先，此次改革將首先對(duì)上海地方稅收帶來沖擊。將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)現(xiàn)行的增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%的兩檔低稅率，同時(shí)雖然上海試點(diǎn)部分的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后仍歸地方收入，但從理論上來說，由于一部分服務(wù)業(yè)沒有了重復(fù)征稅的問題，地稅收入還是會(huì)減少的。根據(jù)上海市政府發(fā)

6、展研究中心相關(guān)調(diào)研報(bào)告測(cè)算，試點(diǎn)工作如果在上海實(shí)行到位，包括交通運(yùn)輸行業(yè)在內(nèi)的部分現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的綜合稅率，將大體降低一半。上海政府稅收也將因稅制改革而減少大約100億元。而從長(zhǎng)期來看，隨著增值稅試點(diǎn)領(lǐng)域的拓展，每年減少的稅收會(huì)達(dá)到數(shù)百億元。而由于率先試點(diǎn)，短暫的籌備時(shí)間也成為上海的另一大挑戰(zhàn)。同時(shí)改革可能帶來的部分企業(yè)增加稅負(fù)、征管難度有所提升的風(fēng)險(xiǎn)也都需要提前準(zhǔn)備安排。不過，作為全國(guó)首個(gè)試點(diǎn)城市，上海市稅改后帶來的“政策洼地”和“吸金效應(yīng)”也將十分明顯，全國(guó)的部分服務(wù)業(yè)需求將從明年開始快速涌入上海。在政策的刺激下，全國(guó)范圍內(nèi)的采購(gòu)項(xiàng)目和需求將通過各種渠道搬到上海來做，至少是在上海開票。例如，

7、北京的一家生產(chǎn)型企業(yè)需購(gòu)買100萬元的廣告服務(wù)，若它轉(zhuǎn)到上海來購(gòu)買，就能享受6%的抵扣。同時(shí)，在利好政策的刺激下，上海市的服務(wù)外包企業(yè)將會(huì)享受到更多的優(yōu)惠，同時(shí)，刺激更多的企業(yè)將自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行主輔剝離，服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)在上海將會(huì)進(jìn)入快速增長(zhǎng)期，從而吸引大量企業(yè)搬遷至上海，在上海有子公司的企業(yè)也將提升上海子公司的業(yè)務(wù)，以更多享受增值稅試點(diǎn)改革帶來的利好。因此，在推動(dòng)上海本地服務(wù)業(yè)快速發(fā)展的同時(shí)，也將為上海帶來巨大的稅收收益，且其總量有望大大超過上海稅改造成的直接稅收損失。而隨著產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，由于企業(yè)稅負(fù)降低將進(jìn)一步提升企業(yè)和產(chǎn)業(yè)活力，從而擴(kuò)大稅源，本地稅收也會(huì)逐步增長(zhǎng)上來。對(duì)全國(guó)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)及市場(chǎng)架構(gòu)

8、造成巨大沖擊從保增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)的角度，增值稅擴(kuò)圍為市場(chǎng)主體尤其是第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的政策環(huán)境，有利于保證產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的順利進(jìn)行。鼎韜分析預(yù)測(cè)2012年開始我國(guó)服務(wù)外包離岸市場(chǎng)將全面萎縮，危機(jī)四起，龐大的內(nèi)需市場(chǎng)無疑成為了我國(guó)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展的全新戰(zhàn)略支持點(diǎn)和最好的庇護(hù)傘。鼎韜統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2010年我國(guó)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)規(guī)模為2700多億，同比增長(zhǎng)35%，其中國(guó)內(nèi)市場(chǎng)占86.6%。隨著增值稅改革的試行并在全國(guó)普及開來，降低企業(yè)稅負(fù)壓力并優(yōu)化產(chǎn)業(yè)環(huán)境的同時(shí)，將會(huì)更加有效的刺激國(guó)內(nèi)企業(yè)的發(fā)包需求，中國(guó)龐大的內(nèi)需市場(chǎng)將在利好政策的刺激下繼續(xù)釋放且潛力十足。因而有利于打破我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展瓶頸，更好的

9、刺激生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)的發(fā)展和業(yè)務(wù)剝離，全面推動(dòng)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的發(fā)展壯大。但是在改革措施在全國(guó)范圍推廣開來之前，上海稅賦降低和產(chǎn)業(yè)環(huán)境優(yōu)化將為其帶來巨大的“境內(nèi)離岸”效應(yīng)，吸引全國(guó)服務(wù)外包業(yè)務(wù)和企業(yè)的同時(shí)，對(duì)我國(guó)總體服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)架構(gòu)以及其他服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)新興城市和地區(qū)的發(fā)展造成巨大的沖擊效應(yīng)。可以預(yù)見，在不久的將來，我國(guó)服務(wù)外包城市和園區(qū)之間的競(jìng)爭(zhēng)將進(jìn)一步白熱化，各地圍繞招商引資和如何留住本地企業(yè)將“八仙過海，各顯神通”。鼎韜也在此提醒廣大政府機(jī)構(gòu)，我國(guó)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)在“十二五”期間將進(jìn)入精細(xì)化的發(fā)展階段，服務(wù)外包企業(yè)的投資擴(kuò)張策略也將從政策驅(qū)動(dòng)模式向要素驅(qū)動(dòng)模式轉(zhuǎn)變，因此建議各地在推動(dòng)本地服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的

10、發(fā)展過程中注重整體產(chǎn)業(yè)鏈條和環(huán)境的全面優(yōu)化升級(jí)，切勿盲目加大政策扶持力度，重蹈產(chǎn)業(yè)1.0時(shí)代同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)的覆轍。當(dāng)前，我國(guó)正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)階段，大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，尤其是服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)，對(duì)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和提升國(guó)家綜合實(shí)力具有重要意義。加快服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展對(duì)于提升生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力支撐制造業(yè)發(fā)展，帶動(dòng)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變具有重要戰(zhàn)略意義，是我國(guó)“十二五”期間要繼續(xù)重點(diǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略型產(chǎn)業(yè)。針對(duì)我國(guó)服務(wù)外包企業(yè)稅負(fù)重、融資難、成本高的問題，我國(guó)對(duì)服務(wù)外包中小企業(yè)、對(duì)部分行業(yè)在稅收方面給予的支持，正是對(duì)結(jié)構(gòu)性減稅的最好的落實(shí)。企業(yè)應(yīng)該借助政策的利好形勢(shì)，全面推進(jìn)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的健康良性的發(fā)展。同時(shí)，我們