1、銀億房地產業主要會計科目和主要賬務處理及解答1 主要會計科目序號編號會計科目名稱序號編號會計科目名稱資產類成本類11121應收票據125001開發成本 銀行承兌匯票 土地征用及拆遷費21122應收賬款 前期工程費 應收銷售賬款 基礎設施建設費 應收租賃賬款 建筑安裝工程費 應收其他賬款 公共配套設施費31123預付賬款 開發間接費用 預付工程款損益類預付備料款136001主營業務收入預付購貨款 商品房銷售收入41405開發產品 配套設施銷售收入51406 發出商品146051其他業務收入61409 庫存物資 租金收入 專用材料 處置投資性房地產收入 專用設備156402其他業務成本 工器具16

2、6403營業稅金及附加71521 投資性房地產 營業稅 城市建設維護 教育附加費 防洪保安費房產稅（投資性房地產）土地使用稅（投資性房地產）81522 投資性房地產累計折舊（攤銷）城市維護建設稅負債類教育費附加92202應付賬款土地增值稅 應付購貨款防洪保安費應付工程款房產稅 應付其他賬款土地使用稅102203預收賬款176601銷售費用 預收購房定金 職工薪酬 預售收入 展覽費112221應交稅費差旅費 應交營業稅代銷手續費 應交城市維護建設稅銷售服務費 應交教育費附加經營性租賃費 應交防洪保安費通訊費 應交房產稅訴訟費 應交土地使用稅廣告費 應交個人防洪保安費現金短缺 應交個人所得稅 其他

3、可計入的費用 應交土地增值稅應交所得稅2 主要賬務處理資產類1121 應收票據1 本科目核算因轉讓、銷售開發產品等收到的銀行承兌匯票。2 本科目會計分錄：編號交易或事項會計分錄借方科目貸方科目001收到因轉讓、銷售開發產品等收到的銀行承兌匯票本科目 銀行承兌匯票（付款人）預收賬款 預售收入（購房人）002背書轉讓銀行承兌匯票預付賬款 預付工程款（××單位） 預付購貨款（××單位）本科目 銀行承兌匯票（付款人）003持未到期的匯票向銀行貼現按實際收到的金額銀行存款 按貼現息財務費用 按匯票的票面金額本科目 銀行承兌匯票（付款人）004匯票到期按實際收到的金

4、額銀行存款 按匯票的票面金額同上3 本科目按開出的銀行承兌匯票的單位進行明細核算。 注：應設置“應收票據備查簿”，逐筆登記匯票的種類、號數和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、貼現日、貼現率和貼現凈額以及收款日和收回金額等資料。匯票背書轉讓、貼現或到期結清票款后，在備查簿中應予注銷。4 本科目期末借方余額，反映持有的銀行承兌匯票的票面金額。1122 應收賬款1 本科目核算因轉讓、銷售和結轉開發產品，提供出租房屋等經營活動應收取的款項。2 本科目會計分錄：編號交易或事項會計分錄借方科目貸方科目005發生應收賬款按應收金額本科目 應收銷售賬款（債務人）應收

5、租賃賬款（債務人）應收其他賬款（債務人） 按確認的營業收入主營業務收入其他業務收入006收回應收賬款銀行存款本科目 應收銷售賬款（債務人）應收租賃賬款（債務人）應收其他賬款（債務人）007改用銀行承兌匯票結算應收票據 銀行承兌匯票（付款人）同上008確實無法收回的應收款項（按管理權限報經批準后作為壞賬）壞賬準備同上3 本科目按應收銷售賬款、應收租賃賬款、應收其他賬款和債務人進行明細核算。4 本科目期末借方余額，反映尚未收回的應收賬款。1123 預付賬款1 本科目核算按合同規定預付給承包單位的工程和備料款項，或預付給供應單位的購貨款項。2 本科目會計分錄：編號交易或事項會計分錄借方科目貸方科目0

6、09預付給承包單位的工程和備料款本科目 預付工程款（××單位） 預付備料款（××單位）銀行存款010結算工程價款按工程價款結算賬單開發成本 建筑安裝工程費應付賬款 應付工程款（債權人） 同時扣回預付的工程和備料款應付賬款 應付工程款（債權人）本科目 預付工程款（××單位） 預付備料款（××單位）011預付給供應單位的購貨款本科目 預付購貨款（××單位）銀行存款012收到所購物資按應計購入物資成本的金額開發成本 建筑安裝工程費庫存物資 專用材料（××材料）專用設備（×

7、×設備）工器具（××工器具） 按應支付的金額本科目 預付購貨款（××單位） 補付的款項本科目 預付購貨款（××單位）銀行存款 退回多付的款項同上作相反會計分錄3 本科目按預付工程款、預付備料款、預付購貨款和債務人進行明細核算。4 本科目期末借方余額，反映預付的款項。1405 開發產品1 本科目核算已完開發產品的實際成本。 開發產品 指已完成全部開發過程，已驗收合格合乎設計標準，可依合同規定的條款移交購貨單位，或作為商品對外銷售的產品。2 本科目會計分錄：編號交易或事項會計分錄借方科目貸方科目013開發的產品達到預定可銷售狀態

8、（竣工驗收）本科目開發成本014期末結轉對外轉讓、銷售和結算的開發產品的實際成本主營業務成本 商品房銷售成本本科目015開發產品轉換為自用固定資產固定資產 非經營用固定資產同上開發的營業性配套設施用于從事第三產業經營用房固定資產 經營用固定資產同上016開發產品轉換為投資性房地產投資性房地產 同上3 本科目按開發產品的種類和對象進行明細核算。4 本科目期末借方余額，反映尚未轉讓、銷售和結算的開發產品的實際成本。1406 發出商品1 本科目核算以分期收款方式銷售開發產品的實際成本。 注：按合同約定的收款日期確定銷售收入的實現。 按開發產品全部銷售成本占全部銷售收入的比例計算結轉的銷售成本。2 本

9、科目會計分錄：編號交易或事項會計分錄借方科目貸方科目017簽訂分期收款銷售合同，開發產品業已移交本科目開發產品018按合同約定的期限收取銷售款銀行存款應收賬款 應收銷售賬款（債務人）主營業務收入 商品房銷售收入同時，結轉銷售成本主營業務成本 商品房銷售成本本科目3 本科目按開發產品的種類和對象進行明細核算。4 本科目期末借方余額，反映尚未結轉的發出商品的實際成本。1409 庫存物資1 本科目核算為開發產品準備的各種物資的實際成本。2 本科目會計分錄：編號交易或事項會計分錄借方科目貸方科目019收到所購物資按應計購入物資成本的金額本科目 專用材料（××材料）專用設備（

10、5;×設備）工器具（××工器具） 按應支付的金額預付賬款 預付購貨款（××單位） 補付的款項預付賬款 預付購貨款（××單位）銀行存款 退回多付的款項同上作相反會計分錄020領用物資開發成本 基礎設施建設費（××項）公共配套設施費（××項） 建筑安裝工程費（建筑工程費） 建筑安裝工程費（安裝工程費）本科目 專用材料（××材料）專用設備（××設備）工器具（××工器具）3 本科目按專用材料、專用設備和工器具等進行明細核算。4 本科目

11、期末借方余額，反映為開發產品準備的各種物資的實際成本。1521 投資性房地產1 本科目核算采用成本模式計量的投資性房地產的成本。2 本科目會計分錄：編號交易或事項會計分錄借方科目貸方科目021開發產品轉換為投資性房地產本科目開發產品022處置投資性房地產銀行存款其他業務收入按投資性房地產的累計折舊投資性房地產累計折舊（攤銷） 按投資性房地產的賬面余額本科目 按其差額其他業務成本3 本科目按投資性房地產的類別和項目進行明細核算。4 本科目期末借方余額，反映采用成本模式計量的投資性房地產成本。1522 投資性房地產累計折舊（攤銷）1 本科目核算投資性房地產的累計折舊。2 本科目會計分錄：編號交易或

12、事項會計分錄借方科目貸方科目023月末計提折舊其他業務成本本科目024處置投資性房地產銀行存款其他業務收入 按累計折舊本科目 按賬面余額投資性房地產 按其差額其他業務成本3 本科目按投資性房地產的類別和項目進行明細核算。4 本科目期末借方余額，反映投資性房地產的累計折舊額。負債類2202 應付賬款1 本科目核算因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。2 本科目會計分錄：編號交易或事項會計分錄借方科目貸方科目025結算工程價款按工程價款結算賬單開發成本 建筑安裝工程費本科目 應付工程款（債權人）同時扣回預付的工程和備料款本科目 應付工程款（債權人）預付賬款 預付工程款（×&#

13、215;單位） 預付備料款（××單位）026支付給承包單位的工程款同上銀行存款3 本科目按應付購貨款、應付工程款、應付其他賬款和債權人進行明細核算。4 本科目期末貸方余額，反映尚未支付的應付賬款余額。2203 預收賬款1 本科目核算按合同規定預收購房單位或個人的購房定金和預售收入。2 本科目會計分錄：編號交易或事項會計分錄借方科目貸方科目027收到因轉讓、銷售開發產品等而預收的定金和預售收入銀行存款本科目 預收購房定金（購房單位或個人）預售收入（購房單位或個人）028收到因轉讓、銷售開發產品等而收到的銀行承兌匯票應收票據 付款人本科目 預售收入（購房單位或個人）029商品房

14、移交購房單位或個人按商品房銷售價應收賬款 應收銷售賬款（債務人）主營業務收入 商品房銷售收入 配套設施銷售收入同時結轉預收購房定金和預售收入本科目 預收購房定金（購房單位或個人）預售收入（購房單位或個人）應收賬款 應收銷售賬款（債務人）3 本科目按預收購房定金、預售收入和購房單位或個人進行明細核算。4 本科目期末貸方余額，反映預收的款項。2221 應交稅費1 本科目核算按稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、防洪保安費（僅適用于廣西）、房產稅、土地增值稅、個人防洪保安費（僅適用于廣西）、個人所得稅、土地使用稅、所得稅等。2 本科目會計分錄：編號交易或事項會計分

15、錄借方科目貸方科目030期末按預收購房的定金和預售的收入計算應交的營業稅和土地增值稅營業稅金及附加本科目 應交營業稅 應交土地增值稅按投資性房地產的租金收入或其他經營性收入計算應交的營業稅和房產稅同上本科目 應交營業稅 應交房產稅031期末，按應交營業稅額計算應交的城市維護建設稅、教育費附加和防洪保安費等同上本科目 應交城市維護建設稅 應交教育費附加 應交防洪保安費032期初，繳納營業稅金及附加本科目 應交營業稅 應交城市維護建設稅 應交教育費附加 應交土地增值稅 應交防洪保安費銀行存款033期末，按預收購房的定金和預售的收入計算應交所得稅（預繳）遞延所得稅資產 預售收入預交所得稅注：（預收購

16、房定金 預售收入）× 預計毛利率（20）× 稅率所得稅費用 遞延所得稅費用注：（期間費用 營業稅金及附加）× 稅率本科目 應交所得稅注：遞延所得稅資產 所得稅費用034期初，繳納所得稅本科目 應交所得稅銀行存款035清算土地增值稅和所得稅應補交土地增值稅營業稅金及附加本科目 應交土地增值稅期初，補交土地增值稅本科目 應交土地增值稅銀行存款應退回土地增值稅同上營業稅金及附加收到退回的土地增值稅銀行存款本科目 應交土地增值稅按應納稅所得額計算所得稅所得稅費用 當期所得稅費用本科目 應交所得稅結轉遞延所得稅資產本科目 應交所得稅遞延所得稅資產補交所得稅同上銀行存款收到退

17、回的所得稅同上作相反會計分錄3 本科目按應交營業稅、應交所得稅、應交土地增值稅、應交城市維護建設稅、應交房產稅、應交土地使用稅、應交教育費附加、應交防洪保安費、應交個人所得稅、應交個人防洪保安費等進行明細核算。4 本科目期末貸方余額，反映尚未交納的稅費。成本類5001 開發成本1 本科目核算在房屋和配套設施的開發過程中所發生的各項費用。2 本科目會計分錄：編號交易或事項會計分錄借方科目貸方科目036發生直接與成本核算對象相關的各項費用本科目 土地征用及拆遷費前期工程費基礎設施建設費建筑安裝工程費公共配套設施費開發間接費用銀行存款應付賬款 應付工程款（××單位）庫存物資 專用

18、材料（××材料）專用設備（××設備）工器具（××工器具）應付職工薪酬應付利息累計折舊低值易耗品應交稅費037開發的產品達到預定可銷售狀態（竣工驗收）開發產品本科目3 本科目按土地征用及拆遷費、前期工程費、基礎設施建設費、建筑安裝工程費、公共配套設施費和開發間接費用等進行明細核算。4 本科目借方余額，反映在建開發項目的實際成本。損益類6001 主營業務收入1 本科目核算對外轉讓、銷售、結算等所取得主營業務的收入。2 本科目會計分錄：編號交易或事項會計分錄借方科目貸方科目038商品房移交購房單位或個人按商品房銷售價銀行存款應收票據 付款人

19、應收賬款 購房單位或個人 本科目 商品房銷售收入 配套設施銷售收入同時結轉預收購房定金和預售收入預收賬款 預收購房定金（購房單位或個人）預售收入（購房單位或個人）應收賬款 購房單位或個人3 本科目按商品房銷售收入和配套設施銷售收入進行明細核算。4 本科目期末無余額。6051 其他業務收入1 本科目核算確認的除主營業務收入以外的其他經營活動實現的收入。2 本科目會計分錄：編號交易或事項會計分錄借方科目貸方科目039取得投資性房地產的租金收入銀行存款本科目 租金收入040處置投資性房地產同上本科目 處置投資性房地產收入 按投資性房地產的累計折舊投資性房地產的累計折舊（攤銷） 按投資性房地產的賬面余額投資性房地產 按其差額其他業務成本3 本科目按其他業務收入種類進行明細核算。4 本科目期末無余額。6402 其他業務成本1 本科目核算確認的除主營業務活動以外的其他經營活動的支出。2 本科目會計分錄：編號交易或事項會計分錄借方科目貸方科目041計提投資性房地產的折舊本科目 投資性房地產的折舊投資性房地產的累計折舊（攤銷）042處置投資性房地產銀行存款本科目 處置投資性房地產收入 按投資性房地產的累計折舊投資性房地產的累計折舊（攤銷） 按投資性房地產的賬面余額投資性房地產 按其差額本科目 處置投資性房地產成本3 本科目按其他業務成本種類進行明細核算。4 本科目期末無余額。6403營