1、.收入、費(fèi)用和利潤收入、費(fèi)用和利潤（二）（二）.費(fèi)用的概念費(fèi)用的概念費(fèi)用的主要內(nèi)容費(fèi)用的主要內(nèi)容費(fèi)用的核算費(fèi)用的核算利潤的構(gòu)成與核算利潤的構(gòu)成與核算內(nèi)容摘要內(nèi)容摘要費(fèi)用的主要內(nèi)容及利潤的計(jì)算費(fèi)用的主要內(nèi)容及利潤的計(jì)算重點(diǎn)難點(diǎn)重點(diǎn)難點(diǎn).一、費(fèi)用的概念一、費(fèi)用的概念日常活動(dòng)形成日常活動(dòng)形成導(dǎo)致所有者權(quán)益減少導(dǎo)致所有者權(quán)益減少與所有者分配與所有者分配利潤無關(guān)利潤無關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的總流出。經(jīng)濟(jì)利益的總流出。1日常活動(dòng)日常活動(dòng)費(fèi)用費(fèi)用非日常活動(dòng)非日常活動(dòng)損失損失2費(fèi)用增加費(fèi)用增加資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少負(fù)債減少負(fù)債減少所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益減少3向所有者分配利潤屬于費(fèi)用支出？向所有者分配利潤屬于費(fèi)用支出？.二、費(fèi)

2、用的分類二、費(fèi)用的分類生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用勞務(wù)成本勞務(wù)成本銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本/ /勞務(wù)成本勞務(wù)成本 期間費(fèi)用期間費(fèi)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用勞務(wù)成本勞務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用科目設(shè)置科目設(shè)置. 二、費(fèi)用的核算二、費(fèi)用的核算（一）營業(yè)成本的核算（一）營業(yè)成本的核算營業(yè)成本營業(yè)成本的核算的核算借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品或原材料貸：庫存商品或原材料 期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤借：本年利潤 貸

3、：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本. （二）營業(yè)稅金的核算（二）營業(yè)稅金的核算營業(yè)稅金及附營業(yè)稅金及附加的核算加的核算借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交應(yīng)交 稅稅期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤借：本年利潤 貸：營業(yè)稅金及附加貸：營業(yè)稅金及附加 .n該科目屬于損益類（費(fèi)用要素）。期末，發(fā)生額將形成本年利潤利潤借借 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 貸貸 費(fèi)用的增加額費(fèi)用的增加額 減少額或轉(zhuǎn)銷額減少額或轉(zhuǎn)銷額 （結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)轉(zhuǎn)給本年利潤）給本年利潤） .（三）管理費(fèi)用的核算（三）管理費(fèi)用的核算管理費(fèi)用是指為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。管理費(fèi)用

4、是指為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。 管理費(fèi)用包括管理費(fèi)用包括董事會(huì)和企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用董事會(huì)和企業(yè)行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)研究與開發(fā)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)研究與開發(fā)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)存貨盤虧、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨盤虧、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備. 費(fèi)用發(fā)生時(shí)費(fèi)用發(fā)生時(shí) 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬

5、貸：應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 銀行存款等銀行存款等 期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用管理費(fèi)用 借：本年利潤借：本年利潤 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用. （四）財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算（四）財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出、銀行和金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)等。用，包括利息支出、銀行和金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生時(shí)發(fā)生時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 銀行存款等銀行存款等期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：本年利潤借：本年利潤 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用. （五）銷售費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算（五）銷售費(fèi)用

6、的會(huì)計(jì)核算 銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，以及銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用發(fā)生時(shí)發(fā)生時(shí) 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 借：本年利潤借：本年利潤 貸：銷售費(fèi)用貸：銷售費(fèi)用.n該科目屬于損益類（費(fèi)用要素）。期末，發(fā)生額將形成本年利潤。借借 管理、銷售、財(cái)務(wù)費(fèi)用管理、銷售、財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸貸 費(fèi)用的增加額費(fèi)用的增加額 減少額或轉(zhuǎn)銷額（結(jié)轉(zhuǎn)給減少額或轉(zhuǎn)銷額（結(jié)轉(zhuǎn)給本年利潤）本年利潤） .三、利潤的構(gòu)成三

7、、利潤的構(gòu)成企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果（一）營業(yè)利潤（一）營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)收入- -營業(yè)成本營業(yè)成本- -營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加- -銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用- -管理費(fèi)管理費(fèi)用用- -財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用- -資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失+ +公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)收益（- -公允價(jià)公允價(jià)值變動(dòng)損失）值變動(dòng)損失）+ +投資收益（投資收益（- -投資損失）投資損失）（二）利潤總額（二）利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)利潤+ +營業(yè)外收入營業(yè)外收入- -營業(yè)外支出營業(yè)外支出（三）凈利潤（三）凈利潤利潤總額利潤總額- -所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用.營業(yè)外收入營業(yè)外收入非流動(dòng)資產(chǎn)處置利

8、得非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得盤盈利得盤盈利得罰沒利得罰沒利得捐贈(zèng)利得捐贈(zèng)利得其他利得其他利得處置固定資產(chǎn)利得處置固定資產(chǎn)利得出售無形資產(chǎn)利得出售無形資產(chǎn)利得現(xiàn)金清查中的盤盈現(xiàn)金經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外收入現(xiàn)金清查中的盤盈現(xiàn)金經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外收入借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 銀行存款銀行存款 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入.營業(yè)外收入營業(yè)外收入發(fā)生固定資產(chǎn)發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈、清理固盤盈、清理固定資產(chǎn)凈收益、定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等罰款凈收入等期末將賬戶余額期末將賬戶余額轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置核算企業(yè)與經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。核算企業(yè)與經(jīng)營無直

9、接關(guān)系的各項(xiàng)收入。為損益類賬戶，期末無余額。為損益類賬戶，期末無余額。按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。.例例某企業(yè)將固定資產(chǎn)報(bào)廢清理的凈收益某企業(yè)將固定資產(chǎn)報(bào)廢清理的凈收益8 8，000000元轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。元轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理8 8，000000貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入8 8，000000例例某企業(yè)將本月營業(yè)外收入總額為某企業(yè)將本月營業(yè)外收入總額為180180，000000元結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。元結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。借：營業(yè)外收入借：營業(yè)外收入180180，000000貸：本年利潤貸：本年利潤180180，000000.例例營業(yè)外支出營業(yè)外支出非流動(dòng)資產(chǎn)處

10、置損失非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失盤虧損失盤虧損失罰沒支出罰沒支出捐贈(zèng)支出捐贈(zèng)支出非常損失非常損失某企業(yè)將已發(fā)生的原材料意外災(zāi)害損失某企業(yè)將已發(fā)生的原材料意外災(zāi)害損失270270，000000元轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出元轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出270270，000000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益270270，000000.核算企業(yè)與經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。核算企業(yè)與經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。為損益類賬戶，期末無余額。為損益類賬戶，期末無余額。按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。營業(yè)外支出營業(yè)外支出發(fā)生固定資產(chǎn)盤發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧、清理固定資虧、清理固定資產(chǎn)凈損失、罰款、產(chǎn)凈損失

11、、罰款、捐增支出、非常捐增支出、非常損失等損失等期末將賬戶余額期末將賬戶余額轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置.利潤形成的賬務(wù)處理反映企業(yè)利潤的形成或反映企業(yè)利潤的形成或虧損的發(fā)生。虧損的發(fā)生。為所有者權(quán)益類賬戶，為所有者權(quán)益類賬戶，期末無余額。期末無余額。賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置本年利潤本年利潤轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)成本、費(fèi)用成本、費(fèi)用轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入余額：表示利潤余額：表示利潤年終：將賬戶余年終：將賬戶余 額額(虧損虧損)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“利潤利潤 分配分配未分未分配利潤配利潤”賬戶賬戶余額：表示虧損余額：表示虧損年終：將賬戶余年終：將賬戶余額額(利潤利潤)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“利潤分配利

12、潤分配未分未分配利潤配利潤”賬戶賬戶.損益結(jié)轉(zhuǎn)損益結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外收入貸：本年利潤貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失借：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出營業(yè)外支出稅前利潤本年利潤貸方稅前利潤本年利潤貸方- -本年利潤借方本年利潤借方凈利潤稅前利潤凈利潤稅前利潤- -所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用.

13、所得稅的計(jì)算所得稅的計(jì)算應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額稅前利潤稅前利潤納稅調(diào)整項(xiàng)目納稅調(diào)整項(xiàng)目允許彌補(bǔ)以前年允許彌補(bǔ)以前年度虧損額度虧損額= =+ +- - -收入的確認(rèn)收入的確認(rèn)費(fèi)用、損失的確認(rèn)費(fèi)用、損失的確認(rèn)應(yīng)納所得稅額應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額稅率稅率= =* *所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅.損益類賬戶損益類賬戶借借 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 貸貸計(jì)入本期損益的所得稅稅額計(jì)入本期損益的所得稅稅額 轉(zhuǎn)入本年利潤的所得稅額轉(zhuǎn)入本年利潤的所得稅額 .所得稅結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤所得稅結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤借：本年利潤借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)入利潤分配本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)入利潤分配借：

14、本年利潤借：本年利潤貸：利潤分配貸：利潤分配- -未分配利潤未分配利潤.q所得稅費(fèi)用、當(dāng)期所得額、遞延所得稅n所得稅費(fèi)用n當(dāng)期所得稅n遞延所得稅包括在本期損益確定中的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅的包括在本期損益確定中的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅的總額總額根據(jù)一個(gè)期間的應(yīng)稅利潤計(jì)算的應(yīng)付所得稅金額根據(jù)一個(gè)期間的應(yīng)稅利潤計(jì)算的應(yīng)付所得稅金額（或根據(jù)一個(gè)期間的可抵扣虧損計(jì)算的可收回所得稅（或根據(jù)一個(gè)期間的可抵扣虧損計(jì)算的可收回所得稅金額）金額）根據(jù)暫時(shí)性差異計(jì)算的未來期間應(yīng)支付（或根據(jù)暫時(shí)性差異計(jì)算的未來期間應(yīng)支付（或可收回）的所得稅金額。可收回）的所得稅金額。確認(rèn)所得稅的賬務(wù)處理框架.q暫時(shí)性差異、計(jì)稅基礎(chǔ)

15、n暫時(shí)性差異計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額的差額一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指計(jì)一項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指計(jì)稅時(shí)歸屬于該資產(chǎn)或負(fù)債的金額稅時(shí)歸屬于該資產(chǎn)或負(fù)債的金額.確認(rèn)所得稅的賬務(wù)處理框架q借：所得稅q借或貸：遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債q貸：應(yīng)交稅費(fèi)所得稅費(fèi)用遞延所得稅當(dāng)期所得稅上述歸納系常見的所得稅確認(rèn)處理（即：假設(shè)所得稅費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益）.一、當(dāng)期所得稅的計(jì)算一、當(dāng)期所得稅的計(jì)算n當(dāng)期所得稅即為當(dāng)期應(yīng)交所得稅。n應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額企業(yè)應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅稅率所得稅稅率=（稅前會(huì)計(jì)利潤（稅前會(huì)計(jì)利潤+納納稅調(diào)

16、整增加額稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）納稅調(diào)整減少額）企業(yè)所得稅稅率企業(yè)所得稅稅率.1.納稅調(diào)整增加額（1）稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額：n職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額：工資的的扣除限額：工資的14%、2%、2.5%。n業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60扣除，扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5。n廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：銷售（營業(yè)）收廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：銷售（營業(yè)）收入的入的15%以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。.n（2）企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)

17、定不允許扣除項(xiàng)目的金額n稅收滯納金、罰款、罰金；稅收滯納金、罰款、罰金；n計(jì)提的各種資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提的各種資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。.2.納稅調(diào)整減少額n按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如國債利息收入、前五年內(nèi)國債利息收入、前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損等。的未彌補(bǔ)虧損等。.二、遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）的計(jì)算二、遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）的計(jì)算n遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期遞延所得稅資產(chǎn)期末余額末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額遞延所得稅資產(chǎn)期初余額n若果期末大于期初，確認(rèn)為遞延所得稅收若果期末大于期初，確認(rèn)為遞延所得稅收 益，益，n 借

18、：遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn) n 貸：貸：所得稅所得稅費(fèi)用費(fèi)用n若果期末小于期初，確認(rèn)為所得稅費(fèi)用，若果期末小于期初，確認(rèn)為所得稅費(fèi)用， n做相反會(huì)計(jì)分錄做相反會(huì)計(jì)分錄 .n遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期遞延所得稅負(fù)債期末余額末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額遞延所得稅負(fù)債期初余額n若果期末大于期初，確認(rèn)為所得稅費(fèi)用，若果期末大于期初，確認(rèn)為所得稅費(fèi)用，n 借：借：所得稅所得稅費(fèi)用費(fèi)用n 貸：遞延所得稅資負(fù)債貸：遞延所得稅資負(fù)債n若果期末小于期初，確認(rèn)為遞延所得稅收若果期末小于期初，確認(rèn)為遞延所得稅收 益，做相反會(huì)計(jì)分錄益，做相反會(huì)計(jì)分錄.n【例題】甲公司【例題】甲公司2009年全年利潤年全年利潤總額（即稅前會(huì)計(jì)利潤）為總額（即稅前會(huì)計(jì)利潤）為10 200 000元，其中包括本年收到的國庫元，其中包括本年收到的國庫券利息收入券利息收入200 000元，所得稅稅元，所得稅稅率為率為25%。假定甲公司本年無其他。假定甲公司本年無其他納稅調(diào)整因素。納稅調(diào)整因素。.n應(yīng)納稅所得額=10200000-200000=1000（萬n 元）n當(dāng)期應(yīng)交所得稅額=10000000