1、第 七章 財(cái)政收入概述2一、 財(cái)政收入的定義l財(cái)政收入是指公共部門為滿足社會(huì)公共需要，依據(jù)一定的權(quán)力，運(yùn)用各種手段（如政治手段、經(jīng)濟(jì)手段）而籌集的收入。3l經(jīng)常性收入和非經(jīng)常性收入經(jīng)常性收入和非經(jīng)常性收入l（1）經(jīng)常性收入主要是稅收和各種收費(fèi)）經(jīng)常性收入主要是稅收和各種收費(fèi)l（2）非經(jīng)常性收入主要包括債務(wù)收入和其）非經(jīng)常性收入主要包括債務(wù)收入和其他收入他收入l預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外收入預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外收入l預(yù)算內(nèi)收入是狹義的財(cái)政收入預(yù)算內(nèi)收入是狹義的財(cái)政收入l廣義的財(cái)政收入包含預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外收入廣義的財(cái)政收入包含預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外收入4l 預(yù)算內(nèi)收入的定義預(yù)算內(nèi)收入的定義指在一個(gè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算年度內(nèi)通過一定

2、的形式和程序，有計(jì)劃有計(jì)劃地籌措的歸國(guó)家支配的資金。它是國(guó)家行使其職能的財(cái)力保證。l 預(yù)算外收入的定義預(yù)算外收入的定義預(yù)算外資金收入是指行政事業(yè)單位為履行政府職能、彌補(bǔ)事業(yè)發(fā)展經(jīng)費(fèi)不足，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)或具有法律效力的規(guī)章收取或提取，納入財(cái)政預(yù)算外專戶管理的財(cái)政性收入財(cái)政性收入。5l公共預(yù)算公共預(yù)算是人們比較熟知的公共財(cái)政收支安排。其收入來源90%以上來自稅收，非稅收入很少，支出主要用于政府提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)，包括教育、醫(yī)療衛(wèi)生、住房保障、農(nóng)林水事務(wù)、國(guó)防、公共安全等。l政府性基金預(yù)算收入政府性基金預(yù)算收入屬于非稅收入，包括國(guó)有土地出讓金收入、鐵路建設(shè)基金、地方教育附加等，支出特點(diǎn)是?？顚?/p>

3、用，用于社會(huì)發(fā)展和改善民生，如教育、城市建設(shè)、文化事業(yè)發(fā)展等。2011年全國(guó)政府性基金收支規(guī)模突破4萬億元。l國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的收入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的收入來源，主要是按照相關(guān)規(guī)定和比例向國(guó)有企業(yè)收取的國(guó)有資本收益，主要用于國(guó)有經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、改革重組、重大技術(shù)創(chuàng)新等。l 作為社會(huì)保障預(yù)算社會(huì)保障預(yù)算的重要內(nèi)容之一，社會(huì)保險(xiǎn)基社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算金預(yù)算指根據(jù)國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)和預(yù)算管理法律法規(guī)建立，反映各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金收支的年度計(jì)劃。自2010年開始試編社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算，包括企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金、生育保險(xiǎn)基金等內(nèi)容。2011年試編范圍進(jìn)一步擴(kuò)大

4、到新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金和城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金。2013年正式實(shí)行。6我國(guó)政府經(jīng)常性收入構(gòu)成示意圖我國(guó)政府經(jīng)常性收入構(gòu)成示意圖公共財(cái)政收入政府性基金收入預(yù)算外資金收入預(yù)算外資金收入制度外收入制度外收入稅收稅收收費(fèi)收費(fèi)預(yù)算內(nèi)預(yù)算內(nèi)預(yù)算外政府收入社保基金收入74、社會(huì)保障基金收入、社會(huì)保障基金收入l社會(huì)保障基金收入社會(huì)保障基金收入：是指國(guó)家為實(shí)施社會(huì)是指國(guó)家為實(shí)施社會(huì)保障事業(yè)，通過多種渠道參與國(guó)民收入分保障事業(yè)，通過多種渠道參與國(guó)民收入分配而籌集的社會(huì)保障資金，包括公共預(yù)算配而籌集的社會(huì)保障資金，包括公共預(yù)算安排的社會(huì)保障安排的社會(huì)保障一般預(yù)算收入一般預(yù)算收入、基金預(yù)算基金預(yù)算收入收入和和其

5、他收入其他收入。l一般預(yù)算收入是指財(cái)政總預(yù)算通過對(duì)一般預(yù)算收入是指財(cái)政總預(yù)算通過對(duì)國(guó)民國(guó)民收入再分配收入再分配形式安排的年度社會(huì)保障資金。形式安排的年度社會(huì)保障資金。8l5、制度外收入、制度外收入：是政府及其所屬機(jī)構(gòu)憑借行政權(quán)力或壟斷地位，完全采取各種非稅收入形式收取的既未納入預(yù)算內(nèi)又未納入預(yù)算外制度管理的各項(xiàng)政府收費(fèi)和集資的總稱。l由征收主體自由支配、自行管理自由支配、自行管理，主要是三亂（亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派三亂（亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派)9l制度外收入與小金庫一樣嗎？制度外收入與小金庫一樣嗎？l小金庫的定義明確凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)

6、計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬“小金庫” l制度外收入是沒有經(jīng)過正當(dāng)法律程序，但又是打著政府機(jī)構(gòu)的名義收取的l目前，政府收支被劃分為預(yù)算內(nèi)收支、預(yù)目前，政府收支被劃分為預(yù)算內(nèi)收支、預(yù)算外收支和制度外收支算外收支和制度外收支。10l由于制度外資金所具有的隱蔽性和資金來源的多樣性、不穩(wěn)定性, 從定量分析的角度看, 無法進(jìn)行準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)。l現(xiàn)有的研究通常都是以排除法, 或個(gè)案調(diào)查法來對(duì)制度外收支規(guī)模做出粗略估計(jì)的, 不存在官方數(shù)據(jù)。l從調(diào)查的結(jié)果估計(jì)制度外收入大約相當(dāng)于制度外收入大約相當(dāng)于地方預(yù)算內(nèi)收入的地方預(yù)算內(nèi)收入的30 11l制度外收支：政府間財(cái)政收入分配博弈的制度外收支：政

7、府間財(cái)政收入分配博弈的產(chǎn)物產(chǎn)物l一方面, 政府間財(cái)權(quán)與事權(quán)的劃分不清晰、不合理, 以及因轉(zhuǎn)移支付制度不完善而造成的各級(jí)政府間財(cái)力與支出責(zé)任不對(duì)稱, 是政府、尤其是省以下級(jí)基層政府非規(guī)范收支活動(dòng)產(chǎn)生的核心內(nèi)在動(dòng)因核心內(nèi)在動(dòng)因; l另一方面, 財(cái)政立法不完善、政府收支機(jī)制不規(guī)范、健全的公共預(yù)算體系缺失和公共收費(fèi)制度不健全等, 是我國(guó)非規(guī)范收支存在的重要外在誘因重要外在誘因。12lCaiden 和Wildavsky( 1974) 指出, 當(dāng)預(yù)算環(huán)境呈現(xiàn)出不確定性和資金緊缺的特征不確定性和資金緊缺的特征時(shí), 財(cái)政部門承諾劃撥給支出機(jī)構(gòu)的資金可能很難兌現(xiàn), 預(yù)算承諾的可信度承諾的可信度就大大地降低降低了

8、, 在這種情況下, 支出機(jī)構(gòu)就會(huì)有充分的動(dòng)機(jī)有充分的動(dòng)機(jī)去留存自己獨(dú)立支配的資金去留存自己獨(dú)立支配的資金, 非預(yù)算財(cái)政就會(huì)出現(xiàn), 進(jìn)而就會(huì)違反公共預(yù)算的全面性原則。 13第二節(jié) 財(cái)政收入的規(guī)模與結(jié)構(gòu)l財(cái)政收入規(guī)模財(cái)政收入規(guī)模指財(cái)政收入的總水平，通常用絕對(duì)數(shù)額如財(cái)政收入總額或用相對(duì)數(shù)額如財(cái)政收入占國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)民收入的比重來表示。l我國(guó)財(cái)政收入規(guī)模增長(zhǎng)趨勢(shì) 從絕對(duì)數(shù)額來看，我國(guó)財(cái)政收入不斷增長(zhǎng)。但從相對(duì)數(shù)額來看（即財(cái)政收入占GDP的比重）14l影響財(cái)政收入規(guī)模的因素經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平價(jià)格水平 收入分配制度15l經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)民收入就多，則該國(guó)的財(cái)政收

9、入總額較大，占國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)民收入的比重也較高。生產(chǎn)技術(shù)水平也是影響財(cái)政收入規(guī)模的重要因素，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，提高經(jīng)濟(jì)效益，是增加財(cái)政收入的首要的途徑。 16l價(jià)格對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響財(cái)政收入增長(zhǎng)率與物價(jià)上升率大體一致即財(cái)政收入只有名義增長(zhǎng)，而實(shí)際不增不減。財(cái)政收入增長(zhǎng)率低于物價(jià)上升率即財(cái)政收入名義上正增長(zhǎng)，而實(shí)際負(fù)增長(zhǎng)。財(cái)政收入增長(zhǎng)率高于物價(jià)上升率即財(cái)政收入實(shí)際增長(zhǎng)大于名義增長(zhǎng)。17l收入分配政策對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的制約在GDP既定的條件下，政府、企業(yè)、個(gè)人這三者的分配比例會(huì)影響財(cái)政收入規(guī)模。 18第三節(jié) 財(cái)政收入原則l一、“發(fā)展經(jīng)濟(jì)、廣開財(cái)源”原則l二、兼顧三者和兩級(jí)利益原則l三、“合理負(fù)擔(dān)”原

10、則19一、“發(fā)展經(jīng)濟(jì)、廣開財(cái)源”原則l財(cái)政收入原則的定義指人們?cè)诳偨Y(jié)財(cái)政收入運(yùn)行規(guī)律的基礎(chǔ)上所制定的基本法則，它是政府組織財(cái)政收入和制定財(cái)政政策的理論依據(jù)。l“發(fā)展經(jīng)濟(jì)、廣開財(cái)源”原則的含義指的是在組織財(cái)政收入時(shí)必須從發(fā)展經(jīng)濟(jì)的角度出發(fā)，擴(kuò)大財(cái)政收入的來源。是組織財(cái)政收入的首要原則，其核心在于“發(fā)展經(jīng)濟(jì)”。 20l以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，將發(fā)展經(jīng)濟(jì)擺在首位關(guān)鍵在于提高生產(chǎn)技術(shù)水平注意不同產(chǎn)業(yè)部門之間的協(xié)調(diào)發(fā)展l農(nóng)業(yè)是財(cái)政收入的基礎(chǔ)。l工業(yè)是我國(guó)財(cái)政收入的主要來源。l發(fā)展商業(yè)，不但能加快勞動(dòng)成果的價(jià)值轉(zhuǎn)化，為社會(huì)再生產(chǎn)創(chuàng)造條件，又能及時(shí)向社會(huì)提供各種消費(fèi)品，滿足市場(chǎng)需要。21二、兼顧三者和兩級(jí)利

11、益原則l兼顧三者利益關(guān)系計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的兼顧三者利益原則社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的兼顧三者利益關(guān)系l兼顧國(guó)家與國(guó)有企業(yè)利益l兼顧國(guó)家與勞動(dòng)者個(gè)人之間的利益22l兼顧中央和地方兩級(jí)利益原則的含義指政府在組織財(cái)政收入過程中，不能僅僅考慮中央財(cái)政收入，還得兼顧地方財(cái)政的利益關(guān)系，最終做到按事權(quán)合理分配中央財(cái)力與地方財(cái)力。 23l如何兼顧兩級(jí)利益關(guān)系 政府的事權(quán)應(yīng)與財(cái)權(quán)相一致，中央主要負(fù)責(zé)提供滿足全國(guó)性“公共需要”的公共產(chǎn)品，如國(guó)防、外交等，而地方政府主要提供滿足地方性“公共需要”的公共產(chǎn)品，如地方性基礎(chǔ)設(shè)施等。在組織財(cái)政收入中要做到正確處理中央和地方利益關(guān)系，關(guān)鍵在于合理分配中央和地方的收入，既要防止財(cái)

12、權(quán)高度集中于中央，使地方積極性長(zhǎng)期壓抑的“一統(tǒng)過死”現(xiàn)象，又要防止“一放就亂”的現(xiàn)象。 24三、“合理負(fù)擔(dān)”原則l “合理負(fù)擔(dān)”原則的含義組織稅收收入時(shí)，按納稅人收入的多少，采取不同的征收比例，實(shí)行負(fù)擔(dān)能力強(qiáng)的多負(fù)擔(dān)，負(fù)擔(dān)能力弱的少負(fù)擔(dān)。l 計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的“合理負(fù)擔(dān)”原則“區(qū)別對(duì)待、合理負(fù)擔(dān)” l 社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下堅(jiān)持“合理負(fù)擔(dān)”原則應(yīng)注意的兩個(gè)問題 應(yīng)摒棄計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期以“區(qū)別對(duì)待”為前提的作法，“區(qū)別對(duì)待”有違市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公平競(jìng)爭(zhēng)的原則。應(yīng)重視對(duì)個(gè)人稅負(fù)實(shí)行合理負(fù)擔(dān)。 25第四節(jié) 財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展l一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的含義l二、財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的辯證關(guān)系l三、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下如何合理發(fā)揮財(cái)政收

13、入 對(duì)經(jīng)濟(jì)的反作用力26一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的含義l經(jīng)濟(jì)發(fā)展包含經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)容。l經(jīng)濟(jì)發(fā)展還包括由經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)所帶來的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、社會(huì)政治狀況、文化法律甚至觀念習(xí)俗的變化和生態(tài)環(huán)境、福利水平、健康狀況、分配狀況等方面的改善。l經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)質(zhì)是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)基礎(chǔ)上的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)和優(yōu)化，即經(jīng)濟(jì)質(zhì)的方面的變化，表現(xiàn)為產(chǎn)出能力的提高。 27二、財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的辯證關(guān)系l經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政，財(cái)政反作用于經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政，財(cái)政反作用于經(jīng)濟(jì) 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的高低直接決定了財(cái)政收入規(guī)模的大小。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)決定財(cái)政收入結(jié)構(gòu)。財(cái)政收入對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有反作用。 28三、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下如何合理發(fā)揮財(cái)政收入對(duì)經(jīng)濟(jì)的反作用力l

14、合理確定財(cái)政收入的數(shù)量界限因素分析法圖形法 29l 因素分析法通過尋找最優(yōu)的財(cái)政收入占國(guó)民收入比例，從而得出最優(yōu)財(cái)政收入量。 即：財(cái)政收入/國(guó)民收入=剩余產(chǎn)品率財(cái)政集中率最優(yōu)財(cái)政收入量應(yīng)考慮的因素l V的必要增長(zhǎng)量，即原有勞動(dòng)者隨勞動(dòng)生產(chǎn)率提高而相應(yīng)增加的必要產(chǎn)品價(jià)值與新增加勞動(dòng)者的必要產(chǎn)品價(jià)值之和。l 生產(chǎn)單位擴(kuò)大再生產(chǎn)和集體福利事業(yè)等所需的資金。l 國(guó)家從M中集中的數(shù)量，即隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展而相應(yīng)增加的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的需要量以及財(cái)政彌補(bǔ)市場(chǎng)殘缺的資金需求。FMFYYM30l圖形法 拉弗曲線拉弗曲線：圖91稅率可產(chǎn)生最大限度生產(chǎn)量和稅收收入的點(diǎn)是m點(diǎn)（不可認(rèn)為是50%），超過m點(diǎn)，生產(chǎn)和政府收

15、入都會(huì)下降。m線以上是稅收“禁區(qū)”，政府稅率不應(yīng)高于此線。 31 圖9-1 拉弗曲線圖 32l合理發(fā)揮各個(gè)財(cái)政收入形式對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的反作用力稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)作用公債對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)作用國(guó)有資產(chǎn)收入對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)作用33l稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)作用稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的推動(dòng)作用歸根到底是通過稅收動(dòng)員儲(chǔ)蓄并誘導(dǎo)投資來實(shí)現(xiàn)的。稅收政策是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的重要措施之一。自動(dòng)穩(wěn)定的稅收政策和相機(jī)抉擇的稅收政策。 稅收作為一種分配方式，可以縮小個(gè)人之間的收入差距，實(shí)現(xiàn)收入分配的盡可能公平。稅收是保護(hù)環(huán)境的政策工具之一。34l公債對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)作用國(guó)家財(cái)政通過適度舉債，有償籌集建設(shè)資金，有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)穩(wěn)定地發(fā)展。公債在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的同時(shí)并不破壞積累與消費(fèi)的合理比例。公債可以調(diào)節(jié)社會(huì)總需求，促進(jìn)社會(huì)總供給與總需求的平衡。l調(diào)節(jié)需求總量l調(diào)節(jié)需求結(jié)構(gòu)35l國(guó)有資產(chǎn)收入對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)作用國(guó)有資產(chǎn)收入為提高國(guó)有經(jīng)濟(jì)控制力提供了財(cái)力保障。國(guó)有資產(chǎn)收入為國(guó)有資源重新配置提供了財(cái)力保障。36本章小結(jié)l 財(cái)政支出所需的資金是依靠財(cái)政收入來籌集的。財(cái)政收入包