1、商業銀行成本精細化管理路徑中國博士后特華科研工作站劉倫中國農業銀行上海市浦東分行龔永國(一商業銀行成本精細化管理定義商業銀行成本不僅是衡量其盈利水平的主要指標,也是經營決策的重要依據。而成本管理與控制的目的在于以既定的成本實現收益最大化或在既定的收益下使成本最低化。它的意義不僅僅在于降低成本耗費,提高成本效能與收益,更主要還在于提高有效市場競爭能力,從而確立自己的競爭優勢。成本精細化管理是指銀行在競爭加劇的背景下,以精確化、細微化、定量化的成本細分理念,運用財務管理技術與適時模塊技術,來實現成本最低化與收益最大化目標的資源配置過程和活動,分縱向精細化和橫向精細化管理兩種方式。商業銀行縱向精細化

2、成本管理是從時間維度上來考察由粗放管理向集約管理演進的過程。橫向精細化成本管理是從商業銀行金融同業同一時段內對成本管理的水平與控制技術所達到的先進程度進行管理對比分析的活動,是商業銀行取得盈利與強競爭力的重要支點。商業銀行成本還可分為積極成本與消極成本,積極成本是指成本精細化管理中間接成本能創造新的利潤增長點;而消極成本是指縱向精細化管理過程中出現沉沒成本等問題時所耗費的成本投入。(二商業銀行成本精細化管理運作路徑主要分為成本歸集、預算控制和效益評價路徑三部分。%成本歸集路徑成本歸集含產品成本、客戶成本、部門(網點成本、項目成本和人力資源成本歸集等。(%產品成本歸集路徑可根據現有的個人業務、公

3、司業務、同業和投資業務四個產品大類建立對應的產品組,再按樹狀結構實行產品細分:個人業務細分為個人貸款、個人存款和個人中間業務。個人貸款再細分個人住房按揭、汽車按揭和抵押貸款等底層的明細產品類別。然后是如何確認產品成本。產品直接成本可按照每筆業務交易的產品類別、期限、本息收付的方式、利率條件等來計算,如存款的直接成本體現為利息成本,而貸款的直接成本由資金轉移價格成本計算而得。產品間接成本:直接成本加上產品應分攤的營業費用、資本成本、風險成本等全面成本,得出各類產品或產品組的全成本。最后是間接費用的分攤方法。可將間接費用分為人工費用、場地費用、設備費用、營銷費用、行政費用和運營費用#類次級成本要素

4、,并設定車輛行駛里程數、部門人員、占用面積、設備價值、營業收入等統計指標,并分攤到產品組及明細產品。具體思路如下:公共分攤部門向業務部門、業務支持部門和管理部門分攤(對于車輛折舊、維修等費用,按照行車里程數推入用車部門;對于營業用房等折舊和水電等相關費用,按照部門占用面積進行分攤;對于人員費用,按照人數進行分攤;總行業務支持和管理部門到分行的業務支持部門、管理部門及總行的業務部門的間接成本按營業收入分攤;分行管理部門#類次級成本要素,據費用類型按人工耗時、占用面積、設備價值、營業收入等攤入支行;分行業務支持部門費用和支行費用向所支持的產品組的分攤,按照各類產品的人工耗時攤入;產品組向其明細產品

5、分攤,#類成本類型按活動賬戶數、新增賬戶數、營業收入分配到明細產品中。資本及風險成本分攤:資本成本、風險成本等間接成本可據風險程度在產品或客戶間分配。分配到業務單元的資本取決于業務規模和風險程度。因而規模小但風險高的單位所承擔的資本,可能與規模大但業務風險低的單位承擔的一樣或更多,加之產品的收入情況,可計算各產品的經濟利潤,生成盈利分析報表,進行盈利能力分析,同時可以增加產品分銷渠道和載體等特性,依據產品不同的屬性進行全面的盈利能力分析。(!客戶成本歸集路徑客戶成本通過全行統一且惟一的客工作論壇(&!""#年第!期(總第$%&期金融理論與實踐戶號進行歸集,將

6、所有的客戶按照公司客戶、個人客戶、同業客戶定義客戶組,再按公司行業、個人職業特性、金融機構類別等對以上客戶組進行成本歸集,并結合客戶信息系統、核心賬務以及資金交易系統的數據進行盈利情況分析。對客戶區域、(和普通客戶等特性的設置,對其貢獻度進行對比分析。($部門及網點成本歸集路徑在整個商業銀行內部組織機構中,要科學設置總行與集團及成本中心結構和利潤中心結構。對于分行為獨立向外出具報表的單位,可將每個分行作為公司代碼單位,所有分行匯總為集團,集團出具合并的統一報表。每個支行網點作為公司代碼下的最底層單元,分別對應一個利潤中心和成本中心,每個機關部門作為一個成本中心,但所有的機關部門組成一個利潤中心

7、,然后按照現有的樹狀組織結構分別匯總為成本中心組和利潤中心組。按成本來源統計,部門及網點成本主要由以下部門組成:!直接記入成本中心的成本;"真實型內部訂單歸集后,通過訂單結算后分配入成本中心的費用;#通過次級成本要素分攤入的成本。(*項目成本歸集路徑營銷活動成本包括參與的人員費用、廣告宣傳費和客戶維護等成本。項目成本歸集通過內部訂單來實現,對每個活動項目分別建立內部訂單,在項目發生過程中分別將成本要素記入內部訂單,為每個項目的效益評價提供依據。內部訂單的預算功能,可以控制項目成本。通過統計型訂單對車輛成本統計,確定單車成本。通過真實型訂單對車隊管理的車輛等成本進行歸集,并按權數分配標

8、準,將訂單中的費用分配到相應的責任成本中心。對期間成本周期性地進行事后分配,能有效提高核算工作效率。(+人力資源成本歸集路徑分為人員錄用成本、員工培訓成本、工資與福利性支出成本和業務開支成本四類。人員成本可通過人力資源模塊、總賬會計和差旅模塊進行歸集。對招聘、培訓和經常性使用成本,主要由人力資源模塊進行。由于員工主數據中包括員工所屬成本中心,因此,相應的人員成本同時反映為部門成本。除差旅費用外,在差旅模塊也可同時歸集包括員工招待費、會議費等業務性支出以及員工電話、車改和醫藥費等福利性支出等。!,預算控制渠道投資管理、基金管理模塊和內部訂單等功能在資產采購、項目及部門費用支出上須做到事前控制。在

9、進行固定資產、廣告宣傳和耗材采購時,若超過部門或項目預算則不能創建采購訂單。橫向精細化成本管理提供的全方位、分層次的科目預算功能,使上級部門可根據需要對下級單位進行部門費用科目控制。人力資源模塊的員工主數據中差旅優惠級別的設定,能夠定義每個員工的差旅報銷標準,結合其由員工在客戶端錄入報銷申請的分布式操作模式,使系統在實現成本控制目的的同時,有效減輕財務人員成本核算到人造成的工作壓力。$,效益評價路徑基本上是對支行及部門業績評價、對經營對象即產品和客戶等獲利能力的評價;對員工和項目的投入產出評價,可依據系統提供的成本基礎資料,對支行、部門的效益評價分層次來細分盈利指標:邊際利潤、營運利潤、網點利

10、潤和利潤貢獻(分、支行經營利潤減分攤的總行費用,評價經營單位的創利水平、淘汰利用情況等。經營對象的業務評價主要針對業務品種和客戶的創利能力,編制投入產出報表來具體分析。(責任編輯:李琳農村基層政府及公職人員拖欠貸款問題淺析內鄉縣農村信用聯社陳宗悌目前,為推進農村信用社試點改革和申請兌付央行專項票據工作的落實,各地相繼加大了對農信社的“不良貸款雙降”,為此,農村基層政府及其公職人員拖欠貸款問題逐漸浮出水面。據筆者對某縣調查,農村基層政府及其工作人員拖欠貸款問題在全縣涉及到鄉、村、組各個層次,“拖欠”的政府公職人員幾乎覆蓋了各級職能部門。至!""*年底,該縣農村信用社各項貸款余

11、額-&$!$萬元,不良貸款余額%&.&$萬元,不良占比為!%,+/。其中鄉、村、組不良貸款達%+!.筆、!-&*萬元,政府各級公職人員達*#!人,拖欠貸款共計#+筆、%&-.萬元。兩項合計*-%萬元,占不良貸款余額的!+,+/。農村基層政府及公職人員拖欠農村信用社貸款的原因是由多種因素形成的,由此決定了清收貸款的難點:%,財政說不。對于拖欠貸款的鄉、村、組而言,由于基層農村政府財政資金緊張的狀況在短期內難以改變,且持續投入搞發展引起的高負債與財政收支的惡性循環,使其暫時失去或部分失去貸款償還能力。加上農村稅費改革規范了地方政府的收費行為,中央三令五申農民減負問題,一些預算外行政事業收費項目被取締,一些不合理收入被杜絕,導致還款來源減少,使農村基層政府的償債能力進一步下降,不僅使清收貸款無望,甚至還覬覦信用社的新貸款來緩解資金困難。!,法律說不。對于歷史遺留的農村基層政府拖欠貸款和部分公職人員貸款,基本上是屢盤不活被長期擱置。由于信用社法制觀念的滯后,有相當一部分已失去貸款訴訟時效,還有很大一部分貸款保證人已失去保證時效,使信用社在客觀上喪失了債權人的法律權益。同樣