1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題與案例東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社參考答案及選解第十章 負(fù)債（一）單項(xiàng)選擇題1A 2B 3B 4D 5C 6A 7A 8D 9A 10A 11D 12B 13C【解析】應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額30050017%50010%435（萬元）14B 15C 16A17C【解析】2009年16月應(yīng)付債券的實(shí)際利息1 0902%21.8（萬元）2009年6月30日應(yīng)付債券的攤余成本1 09021.81 0003%1 081.8（萬元）2009年712月應(yīng)付債券的實(shí)際利息1 081.82%21.6（萬元）2009年12月31日應(yīng)付債券的攤余成本1 081.821.61 0003%1 073（萬元）1

2、8B【解析】2009年6月30日應(yīng)付利息50 0003%1 500（萬元）2009年6月30日應(yīng)確認(rèn)實(shí)際利息52 802.12%1 056.04（萬元）2009年6月30日利息調(diào)整金額1 5001 056.04443.96（萬元）2009年6月30日應(yīng)付債券攤余成本52 802.1-443.9652 358.14（萬元）2009年12月31日應(yīng)付利息50 0003%1 500（萬元）2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)實(shí)際利息52 358.142%1 047.16（萬元）2009年12月31日利息調(diào)整金額1 5001 047.16452.84（萬元）2009年12月31日“應(yīng)付債券利息調(diào)整”的余額2

3、802.1-443.96-452.841 905.3（萬元）19C 20C 21A 22C 23D 24A 25C 26D 27C 28D 29A 30B 31A 32B 33C 34A 35D 36D 37D 38C39A【解析】債務(wù)重組損失1 4002005005606080（萬元）40B【解析】債務(wù)重組利得65040040210（萬元）（二）多項(xiàng)選擇題1BC 2ABCDE 3DE 4BCDE 5ABDE 6ABDE 7ABCD 8ABC 9BCDE 10BCDE 11ABCD 12AD 13ACD 14ACD 15BD 16ABE 17ACE 18ABD 19ABD 20AD 21CD

4、22AD 23ACDE 24AE 25ABCD（三）判斷題1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1112 13 14 15 16 17 18（四）計(jì)算及賬務(wù)處理題1實(shí)際利率計(jì)算表見表101。表101 實(shí)際利率計(jì)算表 單位：元日期應(yīng)付利息實(shí)際利息利息調(diào)整攤余成本2007年12月31日7 7552008年12月31日360437777 8322009年12月31日360442827 9142010年12月31日360446*868 000合計(jì)1 0801 325245*系尾數(shù)調(diào)整。（1）2008年12月31日發(fā)行債券時(shí)：借：銀行存款 7 755 應(yīng)付債券利息調(diào)整 245 貸：應(yīng)付債券面值 8

5、000（2）2008年12月31日計(jì)提利息時(shí)：借：在建工程 437 貸：應(yīng)付債券利息調(diào)整 77 應(yīng)付利息 360（3）2010年12月31日計(jì)提利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 446 貸：應(yīng)付債券利息調(diào)整 86 應(yīng)付利息 360（4）2011年1月10日還本付息時(shí)：借：應(yīng)付債券面值 8 000應(yīng)付利息 360貸：銀行存款 8 3602（1）資本化期間為：2007年4月1日2008年3月1日，2008年7月1日2008年12月31日。（2）2007年6月30日計(jì)提利息時(shí)：本期專門借款應(yīng)付利息1 000 0006%61230 000（元）本期應(yīng)收利息1 000 0000.03%35000000.03%31 3

6、50（元）專門借款資本化期間應(yīng)付利息10000006%31215000（元）專門借款資本化期間應(yīng)收利息5000000.03%3450（元）資本化利息1500045014 550（元）借：在建工程 14 550 應(yīng)收利息 1 350 財(cái)務(wù)費(fèi)用 14 100 貸：應(yīng)付利息 30 000（3）2007年12月31日計(jì)提利息時(shí)：本期應(yīng)付利息1 000 0006%61220000007%612100 000（元）專門借款資本化期間應(yīng)付利息10000006%61230000（元）專門借款資本化期間應(yīng)收利息5000000.03%32000000.03%3630（元）資本化利息3000063029 370（元

7、）借：在建工程 29 370 應(yīng)收利息 630 財(cái)務(wù)費(fèi)用 70 000 貸：應(yīng)付利息 100 000（4）2008年6月30日計(jì)提利息時(shí)：本期應(yīng)付利息10000006%61220000007%612100 000（元）專門借款資本化利息10000006%21210000（元）一般借款資本化利息3000002127%3 500（元）資本化利息合計(jì)10 0003 50013 500（元）借：在建工程 13 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 86 500 貸：應(yīng)付利息 100000（5）2008年12月31日計(jì)提利息時(shí)：本期應(yīng)付利息10000006%61220000007%612100 000（元）專門借款資本化利

8、息10000006%61230000（元）一般借款資本化利息3000006127%10 500（元）資本化利息合計(jì)30 00010 50040 500（元）借：在建工程 40 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 59 500 貸：應(yīng)付利息 1000003甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：（1）確認(rèn)銷售收入和債務(wù)重組利得。借：應(yīng)付賬款乙公司 234 000貸：銀行存款 50 000 其他業(yè)務(wù)收入 120 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20 400 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 43 600（2）結(jié)轉(zhuǎn)材料成本和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。借：其他業(yè)務(wù)成本 97 000 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2 000 材料成本差異 1 000 貸：原材料

9、 100 000乙公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：乙公司已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備234 0001%2 340（元）借：銀行存款 50 000 庫存商品 120 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 20 400 壞賬準(zhǔn)備 2 340 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 41 260 貸：應(yīng)收賬款甲公司 234 0004A公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存商品 30 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100 壞賬準(zhǔn)備 5 850 應(yīng)收賬款債務(wù)重組 57 330* 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 18 720貸：應(yīng)收賬款B企業(yè) 117 000*（117 00030 0005 100）（130%）57 330（元）B公司應(yīng)

10、編制的會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付賬款A(yù)企業(yè) 117 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5 100 應(yīng)付賬款債務(wù)重組 57 330 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 24 570借：主營業(yè)務(wù)成本 20 000貸：庫存商品 20 0005（1）發(fā)行債券時(shí)：借：銀行存款 6 095 238 貸：應(yīng)付債券面值 6 000 000 利息調(diào)整 95 238（2）2008年12月31日計(jì)提利息時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 304 762 應(yīng)付債券利息調(diào)整 55 238 貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 360 000（3）2009年12月31日計(jì)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 320 000 應(yīng)付債券利息調(diào)整 40

11、 000 貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息 360 000（4）債務(wù)重組時(shí)：借：應(yīng)付債券面值 900 000 應(yīng)計(jì)利息 108 000 貸：股本 200 000 資本公積 720 000 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 88 000借：固定資產(chǎn)清理 500 000 累計(jì)折舊 200 000 貸：固定資產(chǎn) 700 000借：應(yīng)付債券面值 600 000 應(yīng)計(jì)利息 72 000 貸：固定資產(chǎn)清理 640 000 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 32 000借：固定資產(chǎn)清理 140 000貸：營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)利得 140 000第十一章 所有者權(quán)益（一）單項(xiàng)選擇題1.D【解析】實(shí)際收到的款項(xiàng)、實(shí)際收到款項(xiàng)減去應(yīng)付證券商的

12、費(fèi)用計(jì)入銀行存款。股本按股票面值與股份總數(shù)的乘積確認(rèn)。2.B【解析】企業(yè)接受投資者作價(jià)投入的材料物資，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值及應(yīng)當(dāng)繳納的稅金入賬。所以，計(jì)入甲企業(yè)的實(shí)收資本=460000+78200=538200（萬元）3.D4.D【解析】208年年未分配利潤=（544）75（115%）10.5=21.38（萬元）5.C【解析】應(yīng)貸記“資本公積股本溢價(jià)”科目的金額=1 000（81）（150100）=6 950（萬元）6.B【解析】用法定盈余公積金轉(zhuǎn)增股本時(shí)，以轉(zhuǎn)增后留存的該項(xiàng)公積金不少于（轉(zhuǎn)增后）注冊(cè)資本的25%為限，因此，本次轉(zhuǎn)增股本最多不得超過（1500X）（3000+X）=25%，則X

13、=600萬元。7.C【解析】以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目的變化，并不影響所有者權(quán)益總額，向投資者分配利潤減少所有者權(quán)益總額，因此，該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額160+300-20=440（萬元）8.D【解析】企業(yè)實(shí)際收到的款項(xiàng)=8001.5（11%）=1 188（萬元）9B【解析】有限責(zé)任公司在增資擴(kuò)股時(shí)，新介入的投資者繳納的出資額大于其按約定比例計(jì)算的其在注冊(cè)資本中所占的份額部分的差額，計(jì)入資本公積。10C11C【解析】因?yàn)椋瑢?shí)收資本（100X）23100X=50所以，資本公積805030（萬元）12D【解析】累計(jì)的留存收益除了包括未分配利潤之外，還包括盈余公積。累計(jì)實(shí)現(xiàn)

14、的凈利潤包括了累計(jì)已分配的利潤數(shù)額。跟累計(jì)未分配的利潤數(shù)額相比，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤既沒有扣除當(dāng)年已分配的利潤數(shù)額和盈余公積轉(zhuǎn)增資本的數(shù)額，也沒有加上年初未分配利潤或減去年初未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。13C14B【解析】支付廣告費(fèi)，引起費(fèi)用和資產(chǎn)的變化；股東會(huì)批準(zhǔn)現(xiàn)金股利分配方案，未分配利潤減少，應(yīng)付利潤增加，引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變動(dòng)；計(jì)提長期債券投資利息，增加資產(chǎn)和投資收益；以盈余公積彌補(bǔ)虧損，減少盈余公積，增加未分配利潤。15D 16D 17D【解析】該公司應(yīng)貸記“資本公積股本溢價(jià)”科目的金額=200（121）（200122%15）=367（萬元）18B 19D20D【解析】A、C記入“資本公

15、積”貸方；B不產(chǎn)生資本公積。只有D項(xiàng)因?yàn)檗D(zhuǎn)增資本，記入“資本公積”借方。分錄是：借：資本公積貸：股本（或?qū)嵤召Y本）21D【解析】從凈利潤中提取盈余公積，盈余公積增加，未分配利潤減少；向投資者分配股票股利，不改變所有權(quán)益總額，用任意盈余公積轉(zhuǎn)增資本，盈余公積減少，實(shí)收資本增加；向投資者分配現(xiàn)金股利，所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加。22B【解析】年初未分配利潤借方余額100萬元，則意味著虧損100萬元，需從本年凈利潤中彌補(bǔ)虧損。應(yīng)提取的法定盈余公積的數(shù)額（800100）1070（萬元）23C（二）多項(xiàng)選擇題1ABC【解析】丁投入非專利技術(shù)一項(xiàng)，投資各方確認(rèn)的價(jià)值70萬元，占注冊(cè)資本總額的35%（7020

16、0100%），超過20%的比例限制，不符合相關(guān)的法律法規(guī)的要求。2ABC【解析】公益金作為企業(yè)集體福利的支付，不用來彌補(bǔ)虧損。3BC 4BCD 5AC【解析】當(dāng)年發(fā)生虧損會(huì)使所有權(quán)益減少；宣告現(xiàn)金股利時(shí)，留存收益減少，即所有者權(quán)益減少，應(yīng)付股利增加。6AC【解析】用盈余公積補(bǔ)虧，是所有者權(quán)益內(nèi)部的變化，一增一減，不影響所有者權(quán)益總額的變化。減少實(shí)收資本，可能形成資產(chǎn)的減少，也可能是負(fù)債的增加。7.CD【解析】A、B兩項(xiàng)都減少了所有者權(quán)益。8.BCD【解析】選項(xiàng)A所述內(nèi)容不完善，還應(yīng)包括歷年結(jié)存的利潤，對(duì)投資者是否進(jìn)行利潤分配取決于當(dāng)局管理者的意見，即使當(dāng)年未分配利潤為負(fù)數(shù)，還可以用歷年結(jié)存的未

17、分配利潤或盈余公積進(jìn)行利潤分配。9ABCD 10CD 11AD【解析】可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，B項(xiàng)不正確；取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用會(huì)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的成本中，不計(jì)入資本公積，D項(xiàng)不正確。12CD 13CD14BCD【解析】留存收益包括未分配利潤與盈余公積，選項(xiàng)A不屬于留存收益。15ABCD 16ABCD17ABCD【解析】以上都是所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)上的變化，所有者權(quán)益總額無影響。18AD【解析】當(dāng)企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，借記“利潤分配未分配利潤”，自然就以未分配利潤彌補(bǔ)了虧損。19AC【解析】提取法定盈余公積、用法定公益金建筑職工浴室引起留存收益內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目此增彼減，

18、總額不變。20ABC（三）判斷題1. 2. 3.【解析】股份有限公司委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或仍金等相關(guān)費(fèi)用，從發(fā)行股票的溢價(jià)中不夠抵銷的，或者無溢價(jià)的，若金額較小，直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。4.5.【解析】如接受捐贈(zèng)也能使企業(yè)權(quán)益增加，但不是企業(yè)的收入。6.7.【解析】企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)作為負(fù)債和利潤分配處理，借記“利潤分配”，貸記“應(yīng)付股利”。而股票股利只是企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成發(fā)生此增彼減的變化。8.【解析】投資者按持股比例對(duì)企業(yè)所有資產(chǎn)享有權(quán)益。9.【解析】企業(yè)將公益金用于購建集體福利設(shè)施時(shí)，只將使用的數(shù)額從公益金賬戶轉(zhuǎn)至任意盈余公積賬戶，所以不會(huì)引起所有者權(quán)益總額變化。10.【

19、解析】對(duì)外捐贈(zèng)并不減少資本公積，而是計(jì)入營業(yè)外支出，減少當(dāng)期的凈利潤。11.【解析】國家撥入企業(yè)專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究的款項(xiàng)，在收到撥款時(shí)，暫作長期負(fù)債處理；待項(xiàng)目完成后，沖減長期負(fù)債或計(jì)入資本公積。12.【解析】如果企業(yè)按法律程序減資，則可以收回部分資本。13.14.【解析】應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積。15.【解析】不足抵減的再直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。16.17.【解析】“利潤分配未分配利潤”科目的年末貸方余額，反映企業(yè)累積未分配利潤的數(shù)額。18【解析】公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等發(fā)行費(fèi)用，溢價(jià)發(fā)行的，從溢價(jià)中抵銷；無溢價(jià)的，或溢價(jià)不足以支付的部分，作為長期待攤費(fèi)用，分期攤銷。19【解析】未分配利

20、潤是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。20【解析】以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，借記“盈余公積”，貸記“應(yīng)付股利”。21【解析】可供投資者分配的利潤1005007525500（萬元）。22 23 24 25（四）計(jì)算及賬務(wù)處理題1208年基本每股收益5 600（10 000+1 200612240312）0.53（元）2（1）208年5月購入時(shí)：借：可供出售金融資產(chǎn)成本 490貸：銀行存款 490208年6月30日，借：資本公積其他資本公積（490607.5） 40貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 40208年8月10日宣告分派時(shí)：借

21、：應(yīng)收股利（0.2060） 12貸：投資收益 12208年8月20日收到股利時(shí)：借：銀行存款 12貸：應(yīng)收股利 12208年12月31日，借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（608.5-450） 60貸：資本公積其他資本公積 60209年1月3日處置時(shí)：借：銀行存款 515資本公積其他資本公積 20貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 490 公允價(jià)值變動(dòng) 20投資收益 25（注：分錄中單位為萬元）（2）計(jì)算該可供出售金融資產(chǎn)的累計(jì)損益。該可供出售金融資產(chǎn)的累計(jì)損益12+25=37（萬元）3（1）計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待

22、費(fèi)30萬。甲公司本期所得稅費(fèi)用390+（30-20）25%100（萬元）借：所得稅 100貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 100（2）編制甲公司提取法定盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。甲公司本年的凈利潤390-100290（萬元）提取法定盈余公積29010%29（萬元）借：利潤分配提取法定盈余公積 29貸：盈余公積法定盈余公積 29（3）編制甲公司提取任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。借：利潤分配提取任意盈余公積 10貸：盈余公積任意盈余公積 10（4）編制甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。借：利潤分配 40貸：應(yīng)付股利 40（5）計(jì)算年末未分配利潤。年末未分配利潤100+（390-100-29-10-0）351（

23、萬元）（注：分錄中單位為萬元）4（1）借：資本公積 90 000貸：實(shí)收資本A 30 000B 30 000C 30 000（2）借：盈余公積 75000貸：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧 75000（3）借：利潤分配提取盈余公積 38000貸：盈余公積 38000（4）借：銀行存款 1 100 000貸：實(shí)收資本D 1 000 000資本公積 100 0005.（1）回購。借：庫存股 2 400貸：銀行存款 2 400注銷。借：股本 3 000貸：庫存股 2 400資本公積股本溢價(jià) 600（2）回購。借：庫存股 6 000貸：銀行存款 6 000注銷。借：股本 3 000資本公積股本溢價(jià) 3 000貸

24、：庫存股 6 000（3）回購。借：庫存股 9 000貸：銀行存款 9 000注銷。借：股本 3 000資本公積股本溢價(jià) 5 000盈余公積 1 000貸：庫存股 9 000（注：分錄中單位為萬元）6.（1）借：銀行存款 1 140固定資產(chǎn) 360無形資產(chǎn) 100貸：實(shí)收資本A 640 B 560 C 400（2）借：利潤分配 200貸：應(yīng)付股利A 80 B 70 C 50（3）2010年12月31日D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積=（200+117）-2 00010%=117（萬元）（4）借：銀行存款 400原材料 100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17貸：實(shí)收資本A 80 B 70C 50D

25、 200 資本公積 117（5）2010年12月31日后各股東的持股比例如下：A=（640+80）2 000100=36%B=（560+70）2 000100=31.5%C=（400+50）2 000100=22.5%D=10%（或：D=2002 000100=10%）（注：分錄中單位為萬元）7.（1）編制甲公司2008年3月提取法定盈余公積。 借：利潤分配提取法定盈余公積 40貸：盈余公積法定盈余公積 40借：利潤分配未分配利潤 40 貸：利潤分配提取法定盈余公積 40（2）編制甲公司2008年5月宣告分派現(xiàn)金股利。 借：利潤分配應(yīng)付股利 300 貸：應(yīng)付股利 300借：利潤分配未分配利潤

26、300 貸：利潤分配應(yīng)付股利 300（3）編制甲公司2008年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)分錄。借：資本公積 4 000 貸：股本 4 000（4）編制甲公司2008年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會(huì)計(jì)分錄。借：利潤分配未分配利潤 3 142 貸：本年利潤 3 142（5）編制甲公司2010年5月以法定盈定公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄。借：盈余公積法定盈余公積 200貸：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧 200借：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧 200貸：利潤分配未分配利潤 200（注：分錄中單位為萬元）第十二章 成本費(fèi)用（一）單項(xiàng)選擇題1A 2D 3D 4B 5C 6D 7A 8B 9C 10C（二）多項(xiàng)選擇題1ABCDE 2ABDE 3CDE 4ABC 5ABCDE 6CDE 7ABCDE 8BD 9CDE 10ACD（三）判斷題1 2 3 4 5 6 7 8 9 10（四）計(jì)算及賬務(wù)處理題1輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表見表121。表121 輔 助 生 產(chǎn) 費(fèi) 用 分 配 表 金額單位：元項(xiàng) 目分配費(fèi)用分配數(shù)量分配率分配金額生產(chǎn)成本制造費(fèi)用 管理費(fèi)用數(shù)量金 額數(shù)量金額數(shù)量金額供電車間供水車間12 000 2 50025 00010 0000.480.2519 000 7 0009 1201 7505 0002 5002 4006251 000500480125根據(jù)分配結(jié)果，應(yīng)做分錄如下：借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本