1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上福建分公司財務(wù)收支情況、內(nèi)控、預(yù)算執(zhí)行情況檢查實施方案一、檢查目的根據(jù)總公司關(guān)于福建分公司2009年度財務(wù)決算的批復(fù)（2010636號）、福建分公司關(guān)于對2009年度財務(wù)決算審計和內(nèi)控評價發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行整改的通知（閩2010）113號及分公司年初工作部署，分公司將對轄區(qū)直屬企業(yè)2009年度的財務(wù)收支進(jìn)行檢查，對內(nèi)控執(zhí)行情況及在2009年度財務(wù)決算和內(nèi)控檢查中發(fā)現(xiàn)的問題的整改情況進(jìn)行檢查，通過檢查，有利于促使轄區(qū)各單位規(guī)范財務(wù)核算，強(qiáng)化流程控制，完善內(nèi)部控制制度；有利于2010年度財務(wù)決算的審計檢查等工作。二、檢查范圍轄區(qū)所有直屬單位2009年度財務(wù)決算審計和內(nèi)控檢查有關(guān)

2、檢查出來問題的整改情況及2010年度1-10月的財務(wù)收支情況、預(yù)算執(zhí)行情況、內(nèi)控執(zhí)行和制度完善情況。抽查部分直屬庫的職工薪酬管理情況。三、檢查方式采取抽調(diào)直屬單位人員交叉檢查的方式，對有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行核查或抽查。四、檢查時間及人員安排（一）時間安排安排10天的現(xiàn)場檢查時間，3天的復(fù)核、編報檢查報告時間，于11月9日下午集中，10日進(jìn)點。（二）人員安排本次檢查設(shè)立3個專項檢查組，每小組3-4人。各小組安排情況如下：第一小組：負(fù)責(zé)人：.成員：第二小組：負(fù)責(zé)人： 成員：第三小組：負(fù)責(zé)人：成員：另外，。五、檢查程序（一）準(zhǔn)備階段：成立檢查小組，被檢查單位準(zhǔn)備相關(guān)會計憑證、賬簿、合同、計劃等文件資料，積極配

3、合提供必要的工作和生活條件。（二）現(xiàn)場檢查階段：審核檢查有關(guān)資料和經(jīng)濟(jì)活動，編制檢查工作底稿。（三）確認(rèn)階段：匯總檢查資料，與被檢單位初步交換意見。并由被檢查單位蓋章確認(rèn)（四）出具檢查結(jié)論階段：編報分公司檢查報告，督促違規(guī)單位進(jìn)行整改。六、財務(wù)收支檢查內(nèi)容及方法（一）資金管理的檢查方法1、是否存在超過現(xiàn)金結(jié)算起點，以現(xiàn)金支付大額款項的情況，檢查現(xiàn)金日記賬中的大額支出。2、大額資金運作是否合規(guī)、合法，資金調(diào)度的審批手續(xù)是否完備，通過詢問相關(guān)人員了解對規(guī)定的執(zhí)行情況，抽取憑證檢查實際執(zhí)行情況。3、通過對其他科目的檢查來發(fā)現(xiàn)是否存在現(xiàn)金、銀行存款賬外儲存、使用的情況。4、銀行存款長期未達(dá)賬項是否及時

4、予以清理，是否存在銀行存款進(jìn)出不入賬的現(xiàn)象，獲取銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，記錄調(diào)節(jié)表中的長期未達(dá)賬項，分析未達(dá)賬項是否合理。（二）實物資產(chǎn)的檢查方法1、存貨（1）編制或索取存貨余額明細(xì)表和存貨收、發(fā)、存明細(xì)表，核對各存貨各項目明細(xì)賬和總賬的余額與會計統(tǒng)計報表是否相符。（2）檢查隨糧入庫未單獨計價的包裝物，通過合同、入庫單據(jù)查看是否建立獨立的保管備查賬簿，登記是否正確。包裝物的發(fā)出是否合理，有無計價，如有單獨計價的，收入是否及時入賬。（3）在監(jiān)盤或抽盤被檢查單位存貨時，要檢查有無代他人保存的存貨，有無未作賬務(wù)處理而置于他處的存貨，如：預(yù)付了款項，而不入賬，在賬外循環(huán)的情況?？刹扇z查過磅單

5、、發(fā)貨明細(xì)表、入庫單日期是否在同一時間段的辦法。（4）取得各期存貨盤點盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損失的原因有無充分合理的解釋，重大存貨盤虧和損失的會計處理是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否正確及時地入賬。（5）抽查大額的采購業(yè)務(wù)，追查有關(guān)原始憑證、賬簿記錄，查看大額的采購是否采取了集體決策，相關(guān)的決策材料是否完整。如：會議紀(jì)要、簽字的付款審批單。（6）購買并儲存在異地的存貨是否落實保管責(zé)任，購銷確認(rèn)依據(jù)和糧油權(quán)屬轉(zhuǎn)移時點能否準(zhǔn)確確認(rèn)。2、固定資產(chǎn)（1）檢查各年度金額較大的新增固定資產(chǎn)的計價是否正確，憑證手續(xù)是否齊備，有無驗收人，對已經(jīng)交付使用但尚未辦理竣工結(jié)算等手續(xù)的固定資產(chǎn)，檢查其是否已

6、暫估入賬，并按規(guī)定計提折舊，資本性支出與收益性支出的劃分是否恰當(dāng)；如有用固定資產(chǎn)評估值入賬的情況，應(yīng)檢查其入賬的依據(jù)和方法是否正確。（2）檢查各年度減少的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，了解固定資產(chǎn)減少原因及受讓方，核實轉(zhuǎn)讓定價及定價依據(jù)是否合理，關(guān)注是否存在低價轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)而造成國有資產(chǎn)流失情況發(fā)生。在存在固定資產(chǎn)減少的情況下，判斷是否應(yīng)有與之相關(guān)的現(xiàn)金收入并進(jìn)行核實，以幫助發(fā)現(xiàn)有可能形成的賬外資金。3、在建工程（1）檢查在建工程賬戶期末余額構(gòu)成內(nèi)容，了解工程項目的實際完工進(jìn)度，必要時到工程現(xiàn)場實地觀察，查看土建及安裝設(shè)備的實際存在。（2）查看在建工程進(jìn)度款的支付情況，看支付手續(xù)是否完備，支付條件是

7、按合同要求進(jìn)行。（三）往來賬款檢查方法往來款形成的真實性、合法性、償還及時性以及記錄的完整性，關(guān)注是否存在往來款調(diào)節(jié)收入或成本的情況。1、主要是關(guān)注檢查截止日的余額，在往來款出現(xiàn)問題或有其他需要的情況下，需追查或關(guān)注以前年度的情況。2、在檢查中，應(yīng)注意往來款的對方科目以及往來款形成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的安全性、真實性、合法性和公允性。對于有常年往來的應(yīng)注意是不是每次結(jié)算后均留有余額，對于偶爾往來的要關(guān)注掛賬的時間，對這類余額要進(jìn)行重點分析，分析出是否潛盈或潛虧。（四）負(fù)債的檢查方法負(fù)債的檢查可以分類別進(jìn)行：1、對于外單位或個人的負(fù)債，應(yīng)檢查是否屬超過一年的應(yīng)付款項或是紅字掛賬的應(yīng)付款。分析是否屬潛盈性質(zhì)

8、掛賬或是預(yù)付性質(zhì)掛賬。2、對于單位內(nèi)部的負(fù)債（主要是工資、福利、工會、培訓(xùn)、個稅、社保、住房補(bǔ)貼等），應(yīng)查看是否超支，是否按比例計提和發(fā)放。（五）收入的檢查方法1、通過查閱各期末有關(guān)收入的賬簿及抽查相關(guān)憑證，以確定其是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行收入核算以及收入的完整、準(zhǔn)確，是否存在多計、漏計收入的情況。保管補(bǔ)貼收入和輪換補(bǔ)貼收入可以采取全年統(tǒng)算的辦法查看是否正確計算。輪換補(bǔ)貼計算時可要求被檢單位提供輪換補(bǔ)貼計算表，這張表應(yīng)計算到月。銷售收入是否及時入賬，應(yīng)對照出庫單或發(fā)貨明細(xì)表。2、通過查閱賬簿及相關(guān)憑證，了解其貿(mào)易糧購銷的會計處理是否按照規(guī)定進(jìn)行核算，同時確定其是否存在同時虛增收入和成本的現(xiàn)象。3

9、、其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收入是否全部入賬，可以檢查中轉(zhuǎn)的提票單據(jù)、合同，對于單批收益率明顯偏低的要重點關(guān)注。（六）成本費用的檢查方法1、查閱預(yù)提費用、待攤費用相關(guān)賬簿及憑證，了解其核算內(nèi)容，重點關(guān)注各月提取和攤銷情況，以確定是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行成本費用核算，計提和攤銷的依據(jù)是否充分。2、劃分收益性支出與資本性支出（1）檢查是否存在成本費用擠占資本性開支的情況:通過查閱在建工程、固定資產(chǎn)等賬簿，確定其是否存在成本費用擠占資本性開支。（2）檢查是否存在資本性開支擠占成本費用的情況:通過查閱主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費用等賬簿及憑證，對分年度、各月的主營業(yè)務(wù)成本、經(jīng)營費用進(jìn)行分析性復(fù)核，對重大波動和異常的月份進(jìn)行

10、分析并查明原因，以查找存在的大額支出是否合理，確定其是否存在資本性開支擠占成本費用的現(xiàn)象。3、關(guān)注企業(yè)是否正確劃分成本與期間費用的界限；關(guān)注主營業(yè)務(wù)成本、費用賬戶中的重大調(diào)整事項。4、查閱費用帳簿，抽查相關(guān)憑證，關(guān)注各項費用是否有相關(guān)合同或協(xié)議，以及支付依據(jù)、手續(xù)是否完備（如是否有計算過程等）。5、分析成本費用與其相關(guān)的收入的配比性，檢查成本結(jié)轉(zhuǎn)是否嚴(yán)格按照一貫性原則進(jìn)行。 七、內(nèi)控執(zhí)行情況檢查內(nèi)容（一）貨幣資金控制1、直屬企業(yè)是否建立了貨幣資金內(nèi)部控制制度。2、檢查貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況；重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。3、檢查貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況；

11、重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。4、檢查輪換資金的管理情況。是否明確采購資金不得以現(xiàn)金方式帶往異地；是否存在以個人賬戶結(jié)算輪換資金的現(xiàn)象，如果因客觀原因造成以個人賬戶結(jié)算輪換資金時，是否建立了嚴(yán)格的風(fēng)險控制制度，對輪換資金進(jìn)行有效監(jiān)控，保證輪換資金的安全。5、檢查支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。6、檢查票據(jù)的保管情況。重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。（二）往來管理控制1、直屬企業(yè)是否落實了分公司的應(yīng)收、預(yù)付管理辦法。2、賒銷和預(yù)付貨款是否經(jīng)過庫主任辦公會或客戶管理小組審批。

12、3、往來賬目處理是否清晰、及時、信息是否齊全，是否經(jīng)過財務(wù)負(fù)責(zé)人審核。4、是否建立定期對賬制度，并有效執(zhí)行；財務(wù)部門是否按月編制應(yīng)收賬款清單，送達(dá)相關(guān)責(zé)任部門進(jìn)行催收。5、檢查結(jié)算期內(nèi)的應(yīng)收款項，相關(guān)責(zé)任部門是否做好催收工作，對超過結(jié)算期的應(yīng)收款項，直屬企業(yè)是否組織力量進(jìn)行清理，必要時是否征求法律部門意見采取法律措施。（三）輪換、購銷控制1、糧油的購入控制（1）是否存在糧油輪入或購入業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。（2）直屬企業(yè)是否建立了完整的客戶檔案并及時更新。是否對主要客戶的主體資格、資信情況和履約能力等做出了評價。（3）直屬企業(yè)是否在接到分公司下達(dá)的輪換計劃以后，進(jìn)行儲備糧油輪換操作。在執(zhí)行過

13、程中是否如實記錄糧油輪換的數(shù)量、倉位和時間，并形成入庫作業(yè)記錄。輪換情況是否每旬如實向分公司報告。輪換完成后，是否及時報分公司驗收。（4）直屬企業(yè)是否依據(jù)經(jīng)審批的收購方案采用招投標(biāo)、詢價比價和零星收購等方式進(jìn)行糧油的收購。采用詢價比價方式確定供應(yīng)商，是否做了比價和詢價記錄。零星收購是否確定了收購價格、組成了購銷小組、控制了資金風(fēng)險，購銷小組的人員組成是否合規(guī)。（5）合同談判前，是否由庫主任辦公會核定各地區(qū)收購指導(dǎo)價，庫主任依據(jù)地區(qū)收購指導(dǎo)價向各業(yè)務(wù)人員進(jìn)行授權(quán)。業(yè)務(wù)人員是否在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行合同談判和簽訂。（6）直屬企業(yè)是否有專門部門、人員負(fù)責(zé)合同的簽訂，是否遵循崗位不相容原則，授權(quán)是否恰當(dāng)，合

14、同的起草、簽訂和履行是否符合國家法律法規(guī)和總公司規(guī)章制度，合同執(zhí)行過程中發(fā)生價格、數(shù)量、價款、時限等到內(nèi)容變更或合同轉(zhuǎn)讓，是否簽訂補(bǔ)充協(xié)議。（7）庫主任和業(yè)務(wù)和倉儲部門負(fù)責(zé)人是否定期和不定期查詢輪換架空期，關(guān)注架空天數(shù)及數(shù)量。是否在規(guī)定的期限內(nèi)，按時輪入。是否存在輪換架空期超過規(guī)定期限的現(xiàn)象。（8）扦樣和檢化驗是否由不同人員擔(dān)任。檢化驗人員是否認(rèn)真通過儀器檢驗和感官檢驗，確保收購糧油的質(zhì)量符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。（9）運輸合同制定是否合規(guī)，運輸過程中是否采取相應(yīng)措施以保障糧油的安全和和減少損耗。直屬企業(yè)是否有專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)糧油的驗收入庫。糧油的驗收入庫是否按規(guī)定的流程和入庫時間入庫，入庫流程是否合理。

15、（10）直屬企業(yè)糧油輪換資金是否通過中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行進(jìn)行了收付，或通過中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行批準(zhǔn)的商業(yè)銀行進(jìn)行了收付。收購原則是否按照貨到付款的方式進(jìn)行了操作。是否明確了收購資金不得以現(xiàn)金方式帶往異地。是否設(shè)置了收購周轉(zhuǎn)資金限額和周期。2、糧油的銷售控制（1）糧油輪出、或銷售業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。（2）直屬企業(yè)是否在按分公司通知，進(jìn)行糧油輪換業(yè)務(wù)操作。儲備糧油輪出預(yù)案的編制和調(diào)整是否經(jīng)過了收集和分析信息、編制、審核、審批后，下達(dá)到相關(guān)職能部門，是否綜合了相關(guān)部門的意見。儲備糧油銷售預(yù)案的內(nèi)容是否完整。（3）銷售方式是否采用詢價比價等方式。糧

16、油銷售價格范圍的確定，是否遵循了收集信息、分析報告、審核、審批程序。是否由庫主任辦公會核定各地區(qū)銷售指導(dǎo)價，庫主任依據(jù)地區(qū)銷售指導(dǎo)價向各業(yè)務(wù)人員進(jìn)行授權(quán)。 （4）客戶檔案的建立情況?？蛻舻倪x擇是否關(guān)注了客戶檔案中提供的信息、客戶歷史交易合同執(zhí)行情況、信用資質(zhì)和支付能力等，是否做了詳盡的比價和詢價記錄。（5）直屬企業(yè)是否有專門部門、人員負(fù)責(zé)合同的簽訂，是否遵循崗位不相容原則，授權(quán)是否恰當(dāng)；業(yè)務(wù)人員是否同多家客戶進(jìn)行了詢價和談判，保證銷售價格合理。（6）糧油的銷售是否原則上采用現(xiàn)銷方式。確定賒銷對象是否遵循了謹(jǐn)慎性原則，是否建立了信用風(fēng)險防范機(jī)制，是否進(jìn)行了信用度調(diào)查，賒銷是否經(jīng)過了審批。財務(wù)資金

17、結(jié)算員在資金到賬后是否及時通知業(yè)務(wù)部門結(jié)算員。業(yè)務(wù)部門是否依據(jù)資金到賬額，開具出庫通知。（7）糧油的出庫是否建立相應(yīng)的管理制度，是否按規(guī)定流程進(jìn)行管理。直屬企業(yè)與運輸單位或個人是否簽訂了運輸協(xié)議，協(xié)議是否完整有效，責(zé)任明確。倉儲部門、計量檢驗部門等相關(guān)業(yè)務(wù)部門是否嚴(yán)格按照出庫通知單確定的數(shù)量及貨位出庫。（8）糧食出倉后，保管、統(tǒng)計、財務(wù)人員是否及時核對出庫糧食總量。當(dāng)倉內(nèi)糧食全部出倉后，出倉數(shù)量與儲存數(shù)量不一致時，對確因保管等客觀原因造成的合理損耗，是否及時填寫損溢單。對于非正常損耗，是否查明原因并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。（9）銷售與收款授權(quán)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為；有關(guān)單據(jù)、憑證登記

18、、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。要注意銷售業(yè)務(wù)過程中是否存在貨款支付方與購貨方不為同一人的事項，有沒有提供債務(wù)轉(zhuǎn)移具備法律意義的其它證明材料。（四）糧油儲存控制1、有關(guān)保管賬冊、資料是否齊全。2、直屬企業(yè)是否建立了糧情檢查制度，檢查記錄是否完整、準(zhǔn)確。3、直屬企業(yè)是否建立了檢驗制度，是否對儲備糧油質(zhì)量按時進(jìn)行全面檢測，檢測記錄是否完整、準(zhǔn)確。4、直屬企業(yè)是否建立了定期盤點制度，是否定期盤點，盤點記錄是否完整、準(zhǔn)確。5、直屬企業(yè)是否建立了熏蒸作業(yè)管理制度，并有效執(zhí)行，保證熏蒸作業(yè)安全。6、發(fā)現(xiàn)糧食蟲害、陳化變質(zhì)或鼠雀等情況時，處理是否及時。對不宜儲存的糧食是否按照規(guī)定，采取了適宜的處理措施。7、儲備糧油損溢的處理程序和處理結(jié)果是否正確。（五）外租庫和代儲庫的控制1、外租庫和代儲庫的選擇是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)和總公司有關(guān)規(guī)章制度。2、外租庫和代儲庫輪換業(yè)務(wù)合同的訂立是否履行了相應(yīng)的審核、審批手續(xù)，保管是否符合總公司有關(guān)規(guī)章制度。3、直屬企業(yè)監(jiān)管人員和庫主任是否對外租庫和代儲庫的中央儲備糧管理工作進(jìn)行定期檢查。（六）實物資產(chǎn)控制1、直屬企業(yè)是否建立了相應(yīng)固定資產(chǎn)管理制度、藥品藥劑管理制度和材料物資管理制度。2、固定資產(chǎn)的采購程序是否合規(guī)，是否按預(yù)算執(zhí)行，采購審批手續(xù)是否合規(guī)。3