1、采購與付款循環：控制測試被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： CGC 財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 測試本循環控制運行有效性的工作包括：1. 針對了解的被審計單位采購與付款循環的控制活動，確定擬進行測試的控制活動。2. 測試控制運行的有效性，記錄測試過程和結論。3. 根據測試結論，確定對實質性程序的性質、時間和范圍的影響。測試本循環控制運行有效性形成下列審計工作底稿： 1. CGC-1：控制測試匯總表2. CGC-2：控制測試程序3. CGC-3：控制測試過程編制說明： 本審計工作底稿用以記錄下列內容： (1) CGC-1：匯總對本循環內部控制運行有效性進行測試的主要內容和

2、結論； (2) CGC-2：記錄控制測試程序； (3) CGC-3：記錄控制測試過程。采購與付款循環：控制測試匯總表被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： CGC-1 財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 1. 了解內部控制的初步結論注：根據了解本循環控制的設計并評估其執行情況所獲取的審計證據，注冊會計師對控制的評價結論可能是：(1) 控制設計合理，并得到執行；(2) 控制設計合理，未得到執行；(3) 控制設計無效或缺乏必要的控制。2控制測試結論編制說明： 1. 本審計工作底稿記錄注冊會計師測試的控制活動及結論。其中，“控制活動是否有效運行”一欄，應根據 CGC-3表中的測試結論填寫

3、；“從了解和測試內部控制中獲取的保證程度”一欄，應根據了解和測試內部控制中獲取的審計證據分析填寫；“控制活動是否得到執行”一欄，應根據CGL-4表中的結論填寫；其余欄目的信息取自采購與付款循環審計工作底稿CGL-3中所記錄的內容。 2. 如果注冊會計師不擬對與某些控制目標相關的控制活動實施控制測試，則應直接執行實質性程序，對相關交易和賬戶余額的認定進行測試，以獲取足夠的保證程度。控制目標(CGL-3)被審計單位的控制活動(CGL-3)控制活動對實現控制目標是否有效（是/否）(CGL-3)控制活動是否得到執行(是/否)(CGL-4)控制活動是否有效運行(是/否)(CGC-3)控制測試結果是否支持

4、實施風險評估程序獲取的審計證據(支持/不支持)只有經過核準的采購訂單才能發給供應商采購部門收到請購單后，對金額在人民幣×××元以下的請購單由采購經理×××負責審批；金額在人民幣×××元至人民幣×××元的請購單由總經理×××負責審批；金額超過人民幣×××元的請購單需經董事會審批。需發生銷售(管理)費用支出的部門填寫費用申請單，其部門經理可以審批金額人民幣×××元以下的費用；金額在人民幣&#

5、215;××元至人民幣×××元的費用由總經理×××負責審批；金額在人民幣×××元以上的費用則需得到董事會的批準。是是是支持已記錄的采購訂單內容準確采購信息管理員×××將有關信息輸入Y系統，系統將自動生成連續編號的采購訂單(此時系統顯示為“待處理”狀態)。每周，財務部門應付賬款記賬員×××匯總本周內生成的所有采購訂單并與請購單核對，編制采購信息報告。如采購訂單與請購單核對相符，應付賬款記賬員×××即

6、在采購信息報告上簽字。如有不符，應付賬款記賬員×××將通知采購信息管理員×××，與其共同調查該事項。應付賬款記賬員×××還需在采購信息報告中注明不符事項及其調查結果。是是是支持采購訂單均已得到處理采購訂單由Y系統按順序的方式予以編號。每周應付賬款記賬員×××在編制采購信息報告時，采購信息管理員×××亦會核對這些采購訂單,對任何不符合連續編號的情況將會進行調查。是是是支持已記錄的采購均確已收到物品收到采購發票后，應付賬款記賬員××

7、;×將發票所載信息和驗收單、采購訂單進行核對。如所有單據核對一致，應付賬款記賬員×××在發票上加蓋“相符”印戳并將有關信息輸入系統，此時系統自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態也由“待處理”自動更改為“已處理”。如發現任何差異，應付賬款記賬員×××將立即通知采購經理×××或發生費用支出部門的經理，以實施進一步調查。如果采購經理×××或發生費用支出部門的經理認為該項差異可以合理解釋，需在發票上簽字并注明原因，特別批準授權應付賬款記賬員××

8、;×將該發票輸入系統。是是是支持已記錄的采購均確已接受勞務發生銷售(管理)費用的部門收到費用發票后，由其部門經理簽字確認并交至應付賬款記賬員×××。應付賬款記賬員×××對收到的費用發票、費用申請單和其他單據進行核對，核對內容包括有關單據是否經恰當人員審批，金額是否相符等。如所有單據核對一致，應付賬款記賬員×××在發票上加蓋“相符”印戳并將有關信息輸入系統，此時系統自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬。是是是支持已記錄的采購交易計價正確每月末，應付賬款主管×××編制應付賬

9、款賬齡分析報告，其內容還應包括應付賬款總額與應付賬款明細賬合計數以及應付賬款明細賬與供應商對賬單的核對情況。如有差異，應付賬款主管×××將立即進行調查，如調查結果表明需調整賬務記錄，應付賬款主管×××將編制應付賬款調節表和調整建議，連同應付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管×××復核，經財務經理×××批準后方可進行賬務處理。是是是支持與采購物品相關的義務均已記錄至應付賬款每月末，應付賬款主管×××編制應付賬款賬齡分析報告，其內容還包括應付賬款總額與

10、應付賬款明細賬以及應付賬款明細賬與供應商對賬單的核對情況。如有差異，應付賬款主管×××將立即進行調查，如調查結果表明需調整賬務記錄，應付賬款主管×××將編制應付賬款調節表和調整建議，連同應付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管×××復核，經財務經理×××批準后方可進行賬務調整。是是是支持與接受勞相關的義務均已記錄至應付賬款每月末，應付賬款主管×××編制應付賬款賬齡分析報告，其內容還包括應付賬款總額與應付賬款明細賬以及應付賬款明細賬與供應商對賬單的核對

11、情況。如有差異，應付賬款主管×××將立即進行調查，如調查結果表明需調整賬務記錄，應付賬款主管×××將編制應付賬款調節表和調整建議，連同應付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管×××復核，經財務經理×××批準后方可進行賬務調整。是是是支持采購物品交易均于適當期間進行記錄每月末，應付賬款主管×××編制應付賬款賬齡分析報告，其內容還包括應付賬款總額與應付賬款明細賬以及應付賬款明細賬與供應商對賬單的核對情況。如有差異，應付賬款主管××&#

12、215;將立即進行調查，如調查結果表明需調整賬務記錄，應付賬款主管×××將編制應付賬款調節表和調整建議，連同應付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管×××復核，經財務經理×××批準后方可進行賬務調整。是是是支持接受勞務交易均于適當期間進行記錄每月終了，對已經發生尚未收到費用發票的支出，S公司不進行賬務處理。否不支持僅對已記錄的應付賬款辦理支付應付賬款記賬員×××編制付款憑證，并附相關單證，如費用申請單、費用發票及付款申請單等，提交會計主管×××審批。

13、在完成對付款憑證及相關單證的復核后，會計主管×××在付款憑證上簽字，作為復核證據，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是是是支持準確記錄付款應付賬款記賬員×××編制付款憑證，并附相關單證，如費用申請單、費用發票及付款申請單等，提交會計主管×××審批。在完成對付款憑證及相關單證的復核后，會計主管×××在付款憑證上簽字，作為復核證據，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。是是是支持付款均已記錄每月末，由會計主管指定出納員×××以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行

14、對賬單，編制銀行存款余額調節表，并提交給財務經理×××復核，財務經理×××在銀行存款余額調節表中簽字作為其復核的證據。是否不支持付款均于恰當期間進行記錄每月末，由會計主管指定出納員×××以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調節表，并提交給財務經理×××復核，財務經理×××在銀行存款余額調節表中簽字作為其復核的證據。是否不支持對供應商檔案的變更均為真實和有效的如需要對系統內的供應商信息作出修改，采購員填寫更改申請表，經采購經理

15、×××審批后，由信息管理員×××負責對更改申請表預先連續編配號碼并在系統內進行更改。是是是支持供應商檔案變更均已進行處理采購信息管理員×××負責對更改申請表預先連續編配號碼。財務經理×××核對月度供應商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據。如發現任何異常情況，將進一步調查處理。是是是支持對供應商檔案變更均為準確的如需要對系統內的供應商信息作出修改，采購員填寫

16、更改申請表，經采購經理×××審批后，由信息管理員×××負責對更改申請表預先連續編配號碼并在系統內進行更改。每月末，采購信息管理員×××編制月度供應商信息更改報告，附同更改申請表的編號記錄交由財務經理×××復核。財務經理×××核對月度供應商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據。如發現任何異常情況，將進一步調查處理。是是是支持對供應

17、商檔案變更均已于適當期間進行處理采購信息管理員×××負責對更改申請表預先連續編配號碼。財務經理×××核對月度供應商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據。如發現任何異常情況，將進一步調查處理。是是是支持確保供應商檔案數據及時更新采購信息管理員×××每月復核供應商檔案。對兩年內未與S公司發生業務往來的供應商，采購員×××填寫更改申請表，經采購經理×&#

18、215;×審批后交信息管理部刪除該供應商檔案。每半年，采購經理×××復核供應商檔案。是是否(注)不支持注： 我們檢查了S公司20×7年12月的供應商檔案更改申請表以及當月的月度供應商更改信息報告，發現編號為×××的檔案，供應商已超過兩年未與公司發生業務往來，未及時變更刪除其檔案。20×8年4月4日，我們已與采購經理×××確認該等事宜。3.相關交易和賬戶余額的審計方案(1) 對未進行測試的控制目標的匯總根據計劃實施的控制測試，我們未對下列控制目標、相關的交易和賬戶余額及其認定進

19、行測試。業務循環主要業務活動控制目標相關交易和賬戶余額及其認定原因采購與付款記錄應付賬款接受勞務交易均于適當期間進行記錄應付賬款：存在、完整性管理費用：截止銷售費用：截止沒有設計控制活動采購與付款付款付款均已記錄應付賬款：存在管理費用：完整性銷售費用：完整性控制未得到執行采購與付款付款付款均于恰當期間進行記錄應付賬款：存在、完整性管理費用：截止銷售費用：截止控制未得到執行(2) 對未達到控制目標的主要業務活動的匯總根據控制測試的結果，我們確定下列控制運行無效，在審計過程中不予信賴，擬實施實質性程序獲取充分、適當的審計證據。業務循環主要業務活動控制目標相關交易和賬戶余額及其認定原因采購與付款維護

20、供應商檔案確保供應商檔案數據及時更新應付賬款：權利和義務、存在、完整性管理費用：完整性、發生銷售費用：完整性、發生未按政策及時維護供應商信息(注：如果本期執行控制測試的結果表明本循環與相關交易和賬戶余額及其認定相關的控制不能予以信賴，應重新考慮本期擬信賴的以前審計獲取的其他循環控制運行有效性的審計證據是否恰當。)(3) 對相關交易和賬戶余額的審計方案編制說明：本審計工作底稿提供的審計方案示例，系以S公司財務報表層次不存在重大錯報風險，受本循環影響的交易和賬戶余額層次亦不存在特別風險為例，并假定不擬信賴與交易和賬戶余額列報認定相關的控制活動，僅為說明審計方案的記錄內容。在執行財務報表審計業務時，

21、注冊會計師應運用職業判斷，結合被審計單位的實際情況進行適當修改，不可一概照搬。根據控制測試的結果，制定下列審計方案： 受影響的交易和賬戶余額完整性（控制測試結果/需從實質性程序中獲取的保證程度）發生/存在（控制測試結果/需從實質性程序中獲取的保證程度）準確性/計價和分攤（控制測試結果/需從實質性程序中獲取的保證程度）截止（控制測試結果/需從實質性程序中獲取的保證程度）權利和義務（控制測試結果/需從實質性程序中獲取的保證程度）分類（控制測試結果/需從實質性程序中獲取的保證程度）列報（控制測試結果/需從實質性程序中獲取的保證程度）應付賬款不支持/高支持/低支持/低支持/低不支持/高管理費用不支持/

22、高支持/低支持/低不支持/高支持/低不支持/高銷售費用不支持/高支持/低支持/低不支持/高支持/低不支持/高(注：如果本期執行控制測試的結果表明本循環與相關交易和賬戶余額及其認定相關的控制不能予以信賴，應重新考慮本期擬信賴的以前審計獲取的其他循環控制運行有效性的審計證據是否恰當。)4.溝通事項 是否需要就已識別出的內部控制設計、執行以及運行方面的重大缺陷,與適當層次的管理層或治理層進行溝通？ 需要與管理層溝通的事項：1. 對已運達S公司但尚未辦理驗收入庫手續的材料，S公司與供應商的合同中并未約定相關的保管責任。2. 未按政策編制銀行存款余額調節表,控制未得到執行。3. 未按政策及時維護供應商信

23、息。4對已經接受勞務而尚未取得費用發票的支出，S公司未設計相應的控制活動以確保費用記錄于適當期間。需要與治理層溝通的事項：1 未按政策編制銀行存款余額調節表,控制未得到執行。2對已經接受勞務而尚未取得費用發票的支出，S公司未設計相應的控制活動以確保費用記錄于適當期間。采購與付款循環：控制測試程序 被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： CGC-2 財務報表截止日/期間： 復核： 日期： 編制說明：1.本審計工作底稿記錄的控制測試的程序，系針對 CGL-2中的示例設計，并非是對所有可能情況的全面列示。在執行財務報表審計業務時，注冊會計師應運用職業判斷，結合被審計單位的實際情況設計和執行控

24、制測試。2.控制測試程序包括詢問、觀察、檢查以及重新執行。需要強調的是，詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應當將詢問與其他審計程序結合使用，以獲取有關控制運行有效性的審計證據。3.本審計工作底稿記錄注冊會計師對控制測試的執行情況，包括擬執行的控制測試具體程序、有關控制的執行頻率、擬測試的樣本數量以及執行相關程序的工作底稿的索引。1. 控制測試材料采購(1)詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位×××已確定下列事項:1)本年度未發現任何特殊情況、錯報和異常項目；2)財務或采購部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統內數據； 3)本年度未發現下列控

25、制活動未得到執行；4)本年度未發現下列控制活動發生變化。(2)其他測試程序控制目標(CGL-3)被審計單位的控制活動(CGL-3)控制測試程序執行控制的頻率所測試的項目數量索引號只有經過核準的采購訂單才能發給供應商采購部門收到請購單后，對金額在人民幣×××元以下的請購單由采購經理×××負責審批；金額在人民幣×××元至人民幣×××元的請購單由總經理×××負責審批；金額超過人民幣×××元的請購單需經董事會審批。需發生銷售

26、(管理)費用支出的部門填寫費用申請單，其部門經理可以審批金額人民幣×××元以下的費用；金額在人民幣×××元至人民幣×××元的費用由總經理×××負責審批；金額在人民幣×××元以上的費用則需得到董事會的批準。抽取請購單并檢查是否得到適當審批。每日執行多次××CGC-3已記錄的采購訂單內容準確采購信息管理員×××將有關信息輸入Y系統，系統將自動生成連續編號的采購訂單(此時系統顯示為“待處理”狀態)。每周

27、，財務部門應付賬款記賬員×××匯總本周內生成的所有采購訂單并與請購單核對，編制采購信息報告。如采購訂單與請購單核對相符，應付賬款記賬員×××即在采購信息報告上簽字。如有不符，應付賬款記賬員×××將通知采購信息管理員×××，與其共同調查該事項。應付賬款記賬員×××還需在采購信息報告中注明不符事項及其調查結果。采購訂單由Y系統按順序的方式予以編號。每周應付賬款記賬員×××在編制采購信息報告時，采購信息管理員×&

28、#215;×亦會核對這些采購訂單,對任何不符合連續編號的情況將會進行調查。對于上一步驟選擇的項目，檢查應付賬款記賬員是否已核對采購訂單。 每周執行一次××CGC-3檢查應付賬款記賬員是否已復核采購信息報告。 每周執行一次××CGC-3采購訂單均已得到處理收到采購發票后，應付賬款記賬員×××將發票所載信息和驗收單、采購訂單進行核對。如所有單據核對一致，應付賬款記賬員×××在發票上加蓋“相符”印戳并將有關信息輸入系統，此時系統自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態也由“待處理”自

29、動更改為“已處理”。如發現任何差異，應付賬款記賬員×××將立即通知采購經理×××或發生費用支出部門的經理，以實施進一步調查。如果采購經理×××或發生費用支出部門的經理認為該項差異可以合理解釋，需在發票上簽字并注明原因，特別批準授權應付賬款記賬員×××將該發票輸入系統。檢查應付賬款記賬員是否已復核采購信息報告。同時，檢查報告上的采購訂單是否按順序編號以及有否出現任何不符合連續編號的情況。 每周執行一次××CGC-32. 控制測試記錄應付賬款(1)詢問程序通過

30、實施詢問程序，被審計單位×××已確定下列事項:1)本年度未發現任何特殊情況、錯報和異常項目；2)財務或采購部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統內數據； 3)本年度未發現下列控制活動未得到執行；4)本年度未發現下列控制活動發生變化。(2)其他測試程序控制目標(CGL-3)被審計單位的控制活動(CGL-3)控制測試程序執行控制的頻率所測試的項目數量索引號已記錄的采購均確已收到物品收到采購發票后，應付賬款記賬員×××將發票所載信息和驗收單、采購訂單進行核對。如所有單據核對一致，應付賬款記賬員×××在

31、發票上加蓋“相符”印戳并將有關信息輸入系統，此時系統自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態也由“待處理”自動更改為“已處理”。如發現任何差異，應付賬款記賬員×××將立即通知采購經理×××或發生費用支出部門的經理，以實施進一步調查。如果采購經理×××或發生費用支出部門的經理認為該項差異可以合理解釋，需在發票上簽字并注明原因，特別批準授權應付賬款記賬員×××將該發票輸入系統。抽取采購訂單、驗收單和采購發票檢查所載內容是否核對一致。 檢查發票上是否蓋上“相符”印戳。每日執

32、行多次××CGC-3已記錄的采購均確已接受勞務發生銷售(管理)費用的部門收到費用發票后，由其部門經理簽字確認并交至應付賬款記賬員×××。應付賬款記賬員×××對收到的費用發票、費用申請單和其他單據進行核對，核對內容包括有關單據是否經恰當人員審批，金額是否相符等。如所有單據核對一致，應付賬款記賬員×××在發票上加蓋“相符”印戳并將有關信息輸入系統，此時系統自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬。抽取費用發票，檢查發票是否得到適當審批，并加蓋“相符”印戳。每日執行多次××CGC

33、-3已記錄的采購交易計價正確每月末，應付賬款主管×××編制應付賬款賬齡分析報告，其內容還應包括應付賬款總額與應付賬款明細賬合計數以及應付賬款明細賬與供應商對賬單的核對情況。如有差異，應付賬款主管×××將立即進行調查，如調查結果表明需調整賬務記錄，應付賬款主管×××將編制應付賬款調節表和調整建議，連同應付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管×××復核，經財務經理×××批準后方可進行賬務處理。抽取應付賬款調節表，檢查調節項目與有效的支持性文件是否相符，以

34、及是否與應付賬款明細賬相符。每月執行一次××CGC-3所有與采購物品相關的義務均已確認并記錄至應付賬款收到采購發票后，應付賬款記賬員×××將發票所載信息和驗收單、采購訂單進行核對。如所有單據核對一致，應付賬款記賬員×××在發票上加蓋“相符”印戳并將有關信息輸入系統，此時系統自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態也由“待處理”自動更改為“已處理”。如發現任何差異，應付賬款記賬員×××將立即通知采購經理×××或發生費用支出部門的經理，以實施進一步調查

35、。如果采購經理×××或發生費用支出部門的經理認為該項差異可以合理解釋，需在發票上簽字并注明原因，特別批準授權應付賬款記賬員×××將該發票輸入系統。抽取應付賬款調節表，檢查調節項目與有效的支持性文件是否相符，以及是否與應付賬款明細賬相符。每月執行一次××CGC-3所有與接受勞相關的義務均已確認并記錄至應付賬款發生銷售(管理)費用的部門收到費用發票后，由其部門經理簽字確認并交至應付賬款記賬員×××。應付賬款記賬員×××對收到的費用發票、費用申請單和其他單據進行

36、核對，核對內容包括有關單據是否經恰當人員審批，金額是否相符等。如所有單據核對一致，應付賬款記賬員×××在發票上加蓋“相符”印戳并將有關信息輸入系統，此時系統自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬。抽取應付賬款調節表，檢查調節項目與有效的支持性文件是否相符，以及是否與應付賬款明細賬相符。每月執行一次××CGC-3所有采購物品交易均于適當期間進行確認并記錄每月末，應付賬款主管×××編制應付賬款賬齡分析報告，其內容還應包括應付賬款總額與應付賬款明細賬合計數以及應付賬款明細賬與供應商對賬單的核對情況。如有差異，應付賬款主管

37、15;××將立即進行調查，如調查結果表明需調整賬務記錄，應付賬款主管×××將編制應付賬款調節表和調整建議，連同應付賬款賬齡分析報告一并交至會計主管×××復核，經財務經理×××批準后方可進行賬務處理。抽取應付賬款調節表，檢查調節項目與有效的支持性文件是否相符，以及是否與應付賬款明細賬相符。每月執行一次××CGC-33控制測試付款(1)詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位×××已確定下列事項:1)本年度未發現任何特殊情況、錯報和異常項目；2

38、)財務或采購部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統內數據； 3)本年度未發現下列控制活動未得到執行；4)本年度未發現下列控制活動發生變化。(2)其他測試程序控制目標(CGL-3)被審計單位采用的控制活動(CGL-3)控制測試程序執行控制的頻率所測試的項目數量索引號僅對已記錄的應付賬款辦理支付應付賬款記賬員×××編制付款憑證，并附相關單證，如費用申請單、費用發票及付款申請單等，提交會計主管×××審批。在完成對付款憑證及相關單證的復核后，會計主管××在付款憑證上簽字，作為復核證據，并在所有單證上加蓋“核銷”印

39、戳。抽取付款憑證，檢查其是否經由會計主管×××復核和審批。 并檢查有關的支票和信用證授權表是否得到適當人員的復核和審批。每日執行多次××CGC-3準確記錄付款應付賬款記賬員×××編制付款憑證，并附相關單證，如費用申請單、費用發票及付款申請單等，提交會計主管×××審批。在完成對付款憑證及相關單證的復核后，會計主管××在付款憑證上簽字，作為復核證據，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。抽取付款憑證，檢查其是否經由會計主管×××復核和審批。 并檢

40、查有關的支票和信用證授權表是否得到適當人員的復核和審批。每日執行多次××CGC-34. 控制測試維護供應商檔案(1)詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位×××已確定下列事項:1)本年度未發現任何特殊情況、錯報和異常項目；2)財務或采購部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統內數據； 3)本年度未發現下列控制活動未得到執行；4)本年度未發現下列控制活動發生變化。(2)其他測試程序控制目標(CGL-3)被審計單位采用的控制活動(CGL-3)控制測試程序執行控制的頻率所測試的項目數量索引號對供應商檔案的變更均為真實和有效的如需要對系統內的供應

41、商信息作出修改，采購員填寫更改申請表，經采購經理×××審批后，由信息管理員×××負責對更改申請表預先連續編配號碼并在系統內進行更改。抽取更改申請表檢查其是否已經審批。 每月執行一次××CGC-3供應商檔案變更均已進行處理采購信息管理員×××負責對更改申請表預先連續編配號碼。財務經理×××核對月度供應商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據。

42、如發現任何異常情況，將進一步調查處理。抽取更改信息報告檢查是否已經復核。每月執行一次××CGC-3對供應商檔案變更均為準確的如需要對系統內的供應商信息作出修改，采購員填寫更改申請表，經采購經理×××審批后，由信息管理員×××負責對更改申請表預先連續編配號碼并在系統內進行更改。每月末，采購信息管理員×××編制月度供應商信息更改報告，附同更改申請表的編號記錄交由財務經理×××復核。財務經理×××核對月度供應商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據。如發現任何異常情況，將進一步調查處理。抽取更改信息報告檢查是否已經復核。 每月執行一次××CGC-3對供應商檔案變更均確已及時處理采購信息管理員×××負責對更改申請表預先連續編配號碼。財務經理×××核對月度供應商更改信息報告、檢